最低生活公積金支出安全性計算機(jī)輔助審計的研究

最低生活公積金支出安全性計算機(jī)輔助審計的研究

2012年3月，國家審計法院組織了地方審計機(jī)構(gòu)，對18項社保資金進(jìn)行了大規(guī)模的審計，其中對城市最低生活保障和農(nóng)村最低生活保障（以下簡稱城市最低生活保障和農(nóng)村最低生活保障，俗稱城市最低生活保障）進(jìn)行了重點(diǎn)審計。通過重點(diǎn)審計發(fā)現(xiàn)存在的問題及審計方法如下:一、重復(fù)享受社會福利保障待遇審計事項重復(fù)享受低保待遇審計方法主要是審查在低保金發(fā)放過程中由于經(jīng)辦機(jī)構(gòu)審核把關(guān)不嚴(yán)、個別民政部門工作人員及其他人員為謀取自身利益等原因,產(chǎn)生低保對象重復(fù)享受社會福利保障待遇的問題,具體包括四個審計事項。(一)重復(fù)享受城市低保待遇計算機(jī)審計思路:對民政部門城鄉(xiāng)低保發(fā)放數(shù)據(jù)進(jìn)行內(nèi)部比對,審查既享受城市低保又享受農(nóng)村低保,重復(fù)領(lǐng)取低保金問題。審計方法和步驟:一是從城鄉(xiāng)低保發(fā)放數(shù)據(jù)中篩選出姓名、身份證號碼一致,但低保類別不一致,且存在農(nóng)村和城市低保享受時間交叉的人員低保發(fā)放信息,生成重復(fù)享受兩項低保疑點(diǎn)數(shù)據(jù)。二是檢查相關(guān)的檔案資料,確認(rèn)重復(fù)享受兩項低保人員戶籍類別,核實疑點(diǎn)數(shù)據(jù)。三是匯總城市戶籍人員重復(fù)享受農(nóng)村低保和農(nóng)村戶籍人員重復(fù)享受城市低保的低保金數(shù)額。(二)重復(fù)領(lǐng)取低保金問題計算機(jī)審計思路:對民政部門城鄉(xiāng)低保發(fā)放數(shù)據(jù)進(jìn)行內(nèi)部比對,審查同一低保對象多次重復(fù)領(lǐng)取低保金問題。審計步驟:一是分別從各期低保發(fā)放數(shù)據(jù)中篩選出姓名、身份證號重復(fù)的人員信息,生成同一低保對象重復(fù)享受低保待遇疑點(diǎn)數(shù)據(jù)。二是核實疑點(diǎn)數(shù)據(jù)。三是匯總同一低保對象重復(fù)領(lǐng)取低保金數(shù)額。(三)對部門低保發(fā)放數(shù)據(jù)分析計算機(jī)審計思路:政府對五保供養(yǎng)對象正常生活方面的支出進(jìn)行了保障,五保供養(yǎng)對象不再納入低保范圍。對民政部門低保發(fā)放數(shù)據(jù)與五保供養(yǎng)數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)比對,審查五保供養(yǎng)人員重復(fù)領(lǐng)取低保金問題。審計方法和步驟:一是將五保供養(yǎng)數(shù)據(jù)與低保發(fā)放數(shù)據(jù)用姓名、身份證號連接,篩選出五保供養(yǎng)人員重復(fù)享受低保待遇疑點(diǎn)數(shù)據(jù)。二是核實疑點(diǎn)數(shù)據(jù)。三是匯總五保供養(yǎng)人員重復(fù)領(lǐng)取低保金數(shù)額。(四)篩選出死亡人員享受低保待遇審計計算機(jī)審計思路:將民政部門城鄉(xiāng)低保發(fā)放數(shù)據(jù)與公安部門死亡人口信息數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)比對,審查死亡人員領(lǐng)取低保金問題。審計方法和步驟:一是將死亡人口信息數(shù)據(jù)與低保發(fā)放數(shù)據(jù)通過姓名、身份證號進(jìn)行關(guān)聯(lián)(如果從公安部門采集到的死亡人口信息數(shù)據(jù)只提供死亡人員出生日期,沒有死亡人員身份證號字段,就需要審計人員在低保發(fā)放數(shù)據(jù)中用身份證號截取出生日期,新增加字段“出生日期”,通過姓名、出生日期進(jìn)行關(guān)聯(lián)),篩選出死亡人員享受低保待遇疑點(diǎn)數(shù)據(jù)。二是從死亡人員享受低保待遇疑點(diǎn)數(shù)據(jù)中進(jìn)一步篩選出戶籍核銷日后享受低保待遇數(shù)據(jù)。三是匯總死亡人員領(lǐng)取低保金數(shù)額。二、最低生活保障標(biāo)準(zhǔn)戶籍狀況、家庭收入和家庭財產(chǎn)是認(rèn)定最低生活保障對象的三個基本條件。最低生活保障標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)低于最低工資標(biāo)準(zhǔn)。由于低保對象收入和財產(chǎn)核定機(jī)制不夠健全、審批低保對象把關(guān)不嚴(yán)、經(jīng)辦人員優(yōu)親厚友等原因,出現(xiàn)了將一部分不符合低保標(biāo)準(zhǔn)的對象納入到低保范圍的問題,具體有6個審計事項。(一)違規(guī)領(lǐng)取低保金問題計算機(jī)審計思路:將民政部門城鄉(xiāng)低保發(fā)放數(shù)據(jù)與公積金繳存信息數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)比對,審查在職職工不符合規(guī)定條件領(lǐng)取低保金問題。審計方法和步驟:一是將公積金繳存信息數(shù)據(jù)與城鄉(xiāng)低保發(fā)放數(shù)據(jù)通過姓名、身份證號進(jìn)行關(guān)聯(lián),篩選出在職職工享受低保待遇疑點(diǎn)數(shù)據(jù)。二是核實疑點(diǎn)數(shù)據(jù),生成家庭人均收入高于最低生活保障標(biāo)準(zhǔn)的在職職工享受低保待遇數(shù)據(jù)。三是匯總不符合條件的在職人員領(lǐng)取低保金數(shù)額。(二)企業(yè)職工、職工支付計算機(jī)審計思路:目前,機(jī)關(guān)事業(yè)單位退休人員和企業(yè)退休人員養(yǎng)老金實行雙軌制,機(jī)關(guān)事業(yè)單位退休人員由財政統(tǒng)一支付,企業(yè)退休人員由自籌賬戶上支付。將城鄉(xiāng)低保發(fā)放數(shù)據(jù)分別與財政部門工資統(tǒng)發(fā)數(shù)和社保部門養(yǎng)老保險金發(fā)放數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)比對,審查退休人員不符合規(guī)定條件領(lǐng)取低保金問題。1.將辦理城鄉(xiāng)低保待遇的真實性關(guān)聯(lián)到人口、樣本地實證一是從財政供養(yǎng)人員工資統(tǒng)發(fā)數(shù)據(jù)中篩選出離退休人員工資統(tǒng)發(fā)數(shù)據(jù),生成機(jī)關(guān)事業(yè)單位離退休人員工資統(tǒng)發(fā)數(shù)據(jù)。二是將機(jī)關(guān)事業(yè)單位離退休人員工資統(tǒng)發(fā)數(shù)據(jù)與城鄉(xiāng)低保發(fā)放數(shù)據(jù)通過姓名、身份證號進(jìn)行關(guān)聯(lián),生成機(jī)關(guān)事業(yè)單位離退休人員享受低保待遇疑點(diǎn)數(shù)據(jù)。三是核實疑點(diǎn)數(shù)據(jù),生成家庭人均收入高于最低生活保障標(biāo)準(zhǔn)的離退休人員享受低保待遇數(shù)據(jù)。四是匯總不符合條件的機(jī)關(guān)事業(yè)單位離退休人員領(lǐng)取低保金數(shù)額。2.篩選出企業(yè)就業(yè)人員享受低保待遇的可疑數(shù)據(jù),生成家庭均高于最低生活保障標(biāo)準(zhǔn)的檔案一是將養(yǎng)老保險金發(fā)放數(shù)據(jù)與低保發(fā)放數(shù)據(jù)通過姓名、身份證號連接,篩選出企業(yè)退休人員享受低保待遇疑點(diǎn)數(shù)據(jù)。二是核實疑點(diǎn)數(shù)據(jù),生成家庭人均收入高于最低生活保障標(biāo)準(zhǔn)的退休人員享受低保待遇數(shù)據(jù)。三是匯總不符合條件的企業(yè)退休人員領(lǐng)取低保金數(shù)額。(三)干部不遵守條件領(lǐng)取保金問題計算機(jī)審計思路:將民政部門農(nóng)村低保發(fā)放數(shù)據(jù)與社保部門村干部養(yǎng)老保險數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)比對,審查村干部不符合規(guī)定條件領(lǐng)取低保金問題。審計方法和步驟:一是將村干部養(yǎng)老保險數(shù)據(jù)與農(nóng)村低保發(fā)放數(shù)據(jù)通過姓名、身份證號進(jìn)行關(guān)聯(lián),生成村干部享受低保待遇疑點(diǎn)數(shù)據(jù)。二是核實疑點(diǎn)數(shù)據(jù),生成家庭人均收入高于最低生活保障標(biāo)準(zhǔn)的村干部享受低保待遇數(shù)據(jù)。三是匯總不符合條件的村干部領(lǐng)取低保金數(shù)額。(四)關(guān)聯(lián)比對,審查規(guī)定基本情況計算機(jī)審計思路:將民政部門低保發(fā)放數(shù)據(jù)分別與工商部門企業(yè)法人信息數(shù)據(jù)和個體戶信息數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)比對,審查企業(yè)法人、個體戶不符合規(guī)定條件領(lǐng)取低保金問題。1.企業(yè)享受低保待遇審計一是將企業(yè)法人信息數(shù)據(jù)與城鄉(xiāng)低保發(fā)放數(shù)據(jù)通過姓名、身份證號進(jìn)行關(guān)聯(lián),篩選出企業(yè)法人享受低保待遇疑點(diǎn)數(shù)據(jù)。二是核實疑點(diǎn)數(shù)據(jù),生成家庭人均收入高于最低生活保障標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)法人享受低保待遇數(shù)據(jù)。三是匯總不符合條件的企業(yè)法人領(lǐng)取低保金數(shù)額。2.低保待遇可疑數(shù)據(jù)一是將個體戶信息數(shù)據(jù)與城鄉(xiāng)低保發(fā)放數(shù)據(jù)通過姓名、身份證號進(jìn)行關(guān)聯(lián),篩選出個體戶享受低保待遇疑點(diǎn)數(shù)據(jù)。二是從個體戶享受低保待遇疑點(diǎn)數(shù)據(jù)中篩選出注冊資金5萬元以上(根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r確定注冊資金下限)的個體戶享受低保待遇數(shù)據(jù)。三是核實疑點(diǎn)數(shù)據(jù),生成家庭人均收入高于最低生活保障標(biāo)準(zhǔn)的個體戶享受低保待遇數(shù)據(jù)。四是匯總不符合條件的個體戶領(lǐng)取低保金數(shù)額。(五)繳納社會待遇計算機(jī)審計思路:將民政部門低保發(fā)放數(shù)據(jù)與地稅部門個人所得稅繳納信息數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)比對,審查繳納個人所得稅的人員不符合規(guī)定條件領(lǐng)取低保金問題。審計方法和步驟:一是將個人所得稅繳納信息數(shù)據(jù)與城鄉(xiāng)低保發(fā)放數(shù)據(jù)通過姓名、身份證號進(jìn)行關(guān)聯(lián),篩選出繳納個人所得稅人員享受低保待遇疑點(diǎn)數(shù)據(jù)。二是核實疑點(diǎn)數(shù)據(jù),關(guān)注納稅所得是否屬于經(jīng)常性收入。生成家庭人均收入高于最低生活保障標(biāo)準(zhǔn)的個人所得稅繳納人員享受低保待遇數(shù)據(jù)。三是匯總不符合條件的個人所得稅繳納人員領(lǐng)取低保金數(shù)額。(六)騙吃低保者計算機(jī)審計思路:基層民政部門對申請低保對象的審核主要靠上門調(diào)查,這種模式就可能讓一些騙吃低保者鉆空子,開著私家車、有多套房產(chǎn)或大額存款卻“裝窮”享受低保待遇。將民政部門低保發(fā)放數(shù)據(jù)分別與房產(chǎn)管理部門房屋所有權(quán)登記信息數(shù)據(jù)、公安部門車輛管理信息數(shù)據(jù)、金融機(jī)構(gòu)個人存款信息數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)比對,審查家庭財產(chǎn)超標(biāo)人員領(lǐng)取低保金問題。1.住房商業(yè)建筑物享受低保待遇一是將房屋所有權(quán)登記信息數(shù)據(jù)與低保發(fā)放數(shù)據(jù)通過姓名、身份證號進(jìn)行關(guān)聯(lián),篩選出有2套以上住房(商業(yè)用房)而享受低保待遇疑點(diǎn)數(shù)據(jù)。二是核實疑點(diǎn)數(shù)據(jù)。三是匯總擁有多套房產(chǎn)人員不符合規(guī)定條件領(lǐng)取低保金數(shù)額。2.獲得低保待遇車種一是將車輛管理信息數(shù)據(jù)與低保發(fā)放數(shù)據(jù)通過姓名、身份證號進(jìn)行關(guān)聯(lián),篩選出擁有私家車、營運(yùn)車輛人員享受低保待遇疑點(diǎn)數(shù)據(jù)。二是核實疑點(diǎn)數(shù)據(jù),剔除擁有摩托車等價格較低的車輛的低保戶。三是匯總不符合條件的人員領(lǐng)取低保金數(shù)額。3.擁有小額存款人員不違規(guī)享受低保待遇審計一是將個人存款數(shù)據(jù)與城鄉(xiāng)低保發(fā)放數(shù)據(jù)通過身份證號進(jìn)行關(guān)聯(lián),篩選出個人存款余額5萬元以上(根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r確定個人存款余額下限)的人員享受低保待遇疑點(diǎn)數(shù)據(jù)。二是核實疑點(diǎn)數(shù)據(jù)。三是匯總擁有大額存款人員不符合規(guī)定條件領(lǐng)取低保金數(shù)額。最低生活保障金支出中的違紀(jì)違規(guī)問題,不僅侵蝕了低保金,還損害了低保政策的嚴(yán)肅性,在社會上造