自考會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)課件第九章

第九章

籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)

第一節(jié)籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述第二節(jié)籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)第三節(jié)

籌資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)第九章籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)1學(xué)習(xí)指導(dǎo)學(xué)習(xí)目的：了解籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的概念、特點(diǎn)；熟悉籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)目標(biāo)和要求；掌握籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制設(shè)計(jì)要點(diǎn)、籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)。學(xué)習(xí)指導(dǎo)學(xué)習(xí)目的：2學(xué)習(xí)重點(diǎn)：

1.直接籌資、間接籌資的方式

2.籌資的含義、特點(diǎn)

3.籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)

4.籌資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)學(xué)習(xí)重點(diǎn)：3第一節(jié)籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述一、籌資的概念與特點(diǎn)（一）籌資的概念【名詞解釋】籌資，是指企業(yè)為了滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要，通過發(fā)行股票、債券或者銀行借款等形式籌集資金的活動(dòng)。第一節(jié)籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述一、籌資的概念與特點(diǎn)4籌資的分類：【選擇題】1.按所籌資金使用期限的長(zhǎng)短分為長(zhǎng)期資金和短期資金2.按所籌資金體現(xiàn)的屬性分為股權(quán)資本與債權(quán)資本【名詞解釋】股權(quán)資本亦稱權(quán)益資本、自有資金，是企業(yè)依法取得并長(zhǎng)期擁有、自主調(diào)配運(yùn)用的資本。企業(yè)的股權(quán)資本一般是采用吸收投資、發(fā)行股票等籌資方式形成的。債權(quán)資本也稱債務(wù)資本、借入資金，是企業(yè)依法取得并依約運(yùn)用、按期償還的資本。企業(yè)的債權(quán)資本一般采用銀行借款、發(fā)行債券、商業(yè)信用和租賃等籌資方式取得或形成的。3.按所籌資金的來源分為外部籌資和內(nèi)部籌資4.按籌資是否通過金融機(jī)構(gòu)分為直接籌資和間接籌資籌資的分類：【選擇題】5（二）籌資業(yè)務(wù)的特點(diǎn)【選擇題或簡(jiǎn)答題】

1.業(yè)務(wù)發(fā)生不頻繁，涉及金額大

2.籌資方式多樣化

3.會(huì)計(jì)核算比較復(fù)雜

4.容易受到外部環(huán)境影響（二）籌資業(yè)務(wù)的特點(diǎn)【選擇題或簡(jiǎn)答題】6二、籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)和要求（一）籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)

1.實(shí)行籌資業(yè)務(wù)的職責(zé)分工

2.實(shí)行籌資業(yè)務(wù)預(yù)算和審批控制

3.正確對(duì)籌資業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算

4.建立和健全籌資業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)與管理等制度

5.定期清理籌資款項(xiàng)，保持賬戶記錄的工確性

6.保證籌資信息的真實(shí)性和完整性以及在財(cái)務(wù)報(bào)表上的正確披露二、籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)和要求7（二）籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求（1）保證籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算資料準(zhǔn)確可靠（2）保證籌資業(yè)務(wù)合規(guī)合法（3）保證籌資業(yè)務(wù)計(jì)算準(zhǔn)確（4）籌資的安全性（5）確保企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)對(duì)資金的需求（二）籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求8第二節(jié)

籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)一、職責(zé)分離制度的設(shè)計(jì)【選擇題】

1.籌資計(jì)劃編制人與審批人適當(dāng)分離，重大籌資必須由獨(dú)立于審批人之外的人員審核并提出意見，必要時(shí)可聘請(qǐng)外部財(cái)務(wù)顧問。

2.辦理債券或者股票分析的人員與會(huì)計(jì)核算崗位適當(dāng)分離，通常由獨(dú)立的機(jī)構(gòu)代理發(fā)行債券和股票。

3.會(huì)計(jì)核算人員與負(fù)責(zé)收付款的人員相分離，利息或股利計(jì)算及會(huì)計(jì)核算的人員與支付利息或股利的人員適當(dāng)分離，并盡可能應(yīng)聘請(qǐng)獨(dú)立的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)支付業(yè)務(wù)。

4.保管末發(fā)行的債券或股票的人員與負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算人員適當(dāng)分離。

5.不得由同一部門或者個(gè)人辦理籌資業(yè)務(wù)的全過程。第二節(jié)籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)一、職責(zé)分離制度的9二、授權(quán)審核制度的設(shè)計(jì)一般董事會(huì)都事先授權(quán)財(cái)務(wù)經(jīng)理編制籌資計(jì)劃，由董事會(huì)審批。（一）授權(quán)批準(zhǔn)制度（二）債券或股票的簽發(fā)制度（三）債券或股票的發(fā)行制度二、授權(quán)審核制度的設(shè)計(jì)10三、會(huì)計(jì)核算控制制度的設(shè)計(jì)對(duì)債券的溢價(jià)、折價(jià)，應(yīng)選用適當(dāng)?shù)臄備N方法--實(shí)際利率法。（一）籌資收入款項(xiàng)控制制度籌資金額大，最好委托獨(dú)立的代理機(jī)構(gòu)代為發(fā)行。（二）實(shí)物保管控制制度委托獨(dú)立的機(jī)構(gòu)代為保管，由保管人員、監(jiān)督人員共同在交接單上簽字。三、會(huì)計(jì)核算控制制度的設(shè)計(jì)11（三）利息支付的控制制度

l.企業(yè)應(yīng)按期支付債務(wù)籌資的利息。

2.根據(jù)票據(jù)面值和利率，計(jì)算應(yīng)付的利息，在得到其他會(huì)計(jì)人員的復(fù)核和被授權(quán)人審核批準(zhǔn)后，即可支付利息。

3.企業(yè)應(yīng)明確代理機(jī)構(gòu)的控制責(zé)任，并獲取其定期的報(bào)告。（三）利息支付的控制制度12（四）股利發(fā)放的控制制度

1.股利的發(fā)放必須由公司董事會(huì)決定。

2.股利支付有企業(yè)自行辦理或委托代理機(jī)構(gòu)辦理兩種形式。

3.如果企業(yè)自行辦理支付股利，開列股利支付清單。計(jì)算的結(jié)果應(yīng)經(jīng)復(fù)核人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的復(fù)核，經(jīng)總經(jīng)理審批；股利支付清單編制人應(yīng)同支票填制人在職務(wù)上分離。（四）股利發(fā)放的控制制度13四、財(cái)務(wù)分析控制制度設(shè)計(jì)

加強(qiáng)籌資的風(fēng)險(xiǎn)控制，保障債券持有人利益，債券發(fā)行企業(yè)應(yīng)在債券到期之前，按期建立償債基金，可以防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。四、財(cái)務(wù)分析控制制度設(shè)計(jì)14第三節(jié)籌資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)一、籌資業(yè)務(wù)原始憑證、賬簿的設(shè)計(jì)【選擇題】（一）股本明細(xì)表的設(shè)計(jì)借：銀行存款（或：其他貨幣資金——存出投資款）投資收益貸：股本——普通股（面值）資本公積——股本溢價(jià)（二）股東名冊(cè)的設(shè)計(jì)第三節(jié)籌資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)一、籌資業(yè)務(wù)原始憑證、賬簿15（三）短期借款和長(zhǎng)期借款明細(xì)表的設(shè)計(jì)借：銀行存款貸：短期借款借：銀行存款貸：長(zhǎng)期借款——本金

——利息調(diào)整（四）應(yīng)付債券明細(xì)表的設(shè)計(jì)（五）應(yīng)付債券溢（折）價(jià)攤銷表的設(shè)計(jì)（三）短期借款和長(zhǎng)期借款明細(xì)表的設(shè)計(jì)16二、籌資業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)（一）債券發(fā)行業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)1.債券發(fā)行業(yè)務(wù)批準(zhǔn)、記賬、收款的處理步驟（1）證券部門準(zhǔn)備申請(qǐng)材料，其中包括公司章程、可行性研究報(bào)告等，經(jīng)資信評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估并出具評(píng)估報(bào)告后送交銀行主管部門審批。審批合格后，企業(yè)委托證券公司發(fā)行，并簽訂承銷協(xié)議一式兩份。一份留存，另一份送證券公司。（2）證券公司債券發(fā)行結(jié)束后，將交款清單交企業(yè)證券部門，據(jù)以填列應(yīng)付債券明細(xì)表并將交款清單送交會(huì)計(jì)部門。（3）出納部門收到證券公司轉(zhuǎn)來的交款清單和銀行收款通知時(shí)，經(jīng)審核編制收款憑證并登記銀行存款日記賬，并將收款憑證和有關(guān)單證送交證券部門。（4）證券部門據(jù)以在應(yīng)付債券明細(xì)表中登記發(fā)行日期，并將收款憑證和有關(guān)單證轉(zhuǎn)送會(huì)計(jì)部門。二、籌資業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)172.債券發(fā)行批準(zhǔn)、記賬、收款業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)（1）債券發(fā)行與收款記錄職務(wù)分離。（2）核對(duì)交款清單、應(yīng)付債券明細(xì)賬和銀行收款通知金額的一致性。2.債券發(fā)行批準(zhǔn)、記賬、收款業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)18（二）股票發(fā)行業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)

1.授權(quán)批準(zhǔn)、記賬、收款業(yè)務(wù)的處理步驟（1）企業(yè)證券部門準(zhǔn)備發(fā)行申請(qǐng)材料，其中包括財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、招股說明書等送交證券主管部門審批，審批后，證券部門授權(quán)委托證券公司銷售股票并承銷協(xié)議一式兩份，一份自留，另一份由證券公司保存。（2）證券公司銷售股票結(jié)束后將股東交款單及股東名冊(cè)送交企業(yè)證券部門。證券部門審核后登記股東名冊(cè)，并將股東交款單送交會(huì)計(jì)部門。（3）出納部門收到證券公司轉(zhuǎn)來的交款清單和銀行收款通知時(shí)，經(jīng)審核編制收款憑證并登記銀行存款日記賬，將收款憑證和有關(guān)單證送交證券部門。（4）證券部門據(jù)以在股東名冊(cè)上登記收到股款日期，并將收款憑證相有關(guān)單證轉(zhuǎn)送會(huì)計(jì)部門進(jìn)行賬務(wù)處理。（二）股票發(fā)行業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)192.股票發(fā)行業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)（1）股票發(fā)行、收款、記錄職務(wù)分離（2）股票交款單合計(jì)數(shù)額與銀行收款通知金額合計(jì)應(yīng)核對(duì)一致（3）對(duì)股東名冊(cè)持有數(shù)合計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表列示發(fā)行股數(shù)合計(jì)核對(duì)一致（4）將股票發(fā)行、收款、記錄的賬證、賬單、賬表相互核對(duì)無(wú)誤2.股票發(fā)行業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)202.股票發(fā)行業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)（1）股票發(fā)行、收款、記錄職務(wù)分離（2）股票交款單合計(jì)數(shù)額與銀行收款通知金額合計(jì)應(yīng)核對(duì)一致（3）對(duì)股東名冊(cè)持有數(shù)合計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表列示發(fā)行股數(shù)合計(jì)核對(duì)一致（4）將股票發(fā)行、收款、記錄的賬證、賬單、賬表相互核對(duì)無(wú)誤2.股票發(fā)行業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)21【例1】企業(yè)籌資按（）分為直接籌資和間接籌資。A.所籌資金使用期限的長(zhǎng)短B.所籌資金體現(xiàn)的屬性C.搜抽資金的來源D.籌資是否通過金融機(jī)構(gòu)【例1】企業(yè)籌資按（）分為直接籌資和間接籌資。22【例2】間接籌資的基本方式是（）A.發(fā)行股票B.發(fā)行債券C.銀行借款D.投入資本【例2】間接籌資的基本方式是（）23【例3】直接籌資主要有（）A.投入資本B.發(fā)行股票C.發(fā)行債券D.商業(yè)信用E.融資租賃【例3】直接籌資主要有（）24【例4】企業(yè)的股利發(fā)放，必須由()決定A.職工代表大會(huì)B.財(cái)務(wù)經(jīng)理C.總經(jīng)理D.董事會(huì)【例4】企業(yè)的股利發(fā)放，必須由()決定25【例5】?jī)?nèi)部籌資是企業(yè)所籌資金的來源之一，其形成于（）A.商業(yè)信用B.銀行借款C.留存利潤(rùn)D.職工內(nèi)部股【例5】?jī)?nèi)部籌資是企業(yè)所籌資金的來源之一，其形成于（26【例6】在債券或股票正式發(fā)行前，作為防止發(fā)生錯(cuò)誤或弊端的最后審核環(huán)節(jié)的是（）A.簽發(fā)制度B.會(huì)計(jì)核算控制制度C.財(cái)務(wù)分析控制制度D.實(shí)物保管控制制度【例6】在債券或股票正式發(fā)行前，作為防止發(fā)生錯(cuò)誤或弊端的最后27【例7】公司籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算控制制度的設(shè)計(jì)內(nèi)容應(yīng)包括（）A.籌資計(jì)劃控制制度B.籌資收入款項(xiàng)控制制度C.實(shí)物保管控制制度D.利息支付控制制度E.股利發(fā)放控制制度【例7】公司籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算控制制度的設(shè)計(jì)內(nèi)容應(yīng)包括（28【例8】股票發(fā)行業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)包括（）A.股票發(fā)行、收款、記錄職務(wù)分離B.股票交款單與銀行收款通知金額核對(duì)一致C.股東名冊(cè)持有數(shù)與財(cái)務(wù)報(bào)表列示發(fā)行股數(shù)核對(duì)一致D.股票發(fā)行、收款、記錄的賬證、賬單、賬表核對(duì)一致E.核對(duì)付息記錄與應(yīng)付計(jì)息的一致性【例8】股票發(fā)行業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)包括（29【例9】籌資計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，該項(xiàng)籌資活動(dòng)對(duì)未來凈收益增加的可能性及籌資方式的合理性的共同審核人一般為()A.總