淺析我國農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢

淺析我國農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢

一、農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的起源和內(nèi)涵(一)發(fā)展中農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)面臨的困境中國的農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)始于20世紀(jì)50年代，中間中斷了，并于20世紀(jì)80年代初開始恢復(fù)。經(jīng)過幾十年的發(fā)展,農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)在困境中艱難推進(jìn)并取得了一定成績,主要反映在險(xiǎn)種逐步增加,保險(xiǎn)面不斷擴(kuò)大,保費(fèi)收入大幅增長等方面。自2007年中央財(cái)政實(shí)施補(bǔ)貼政策以來,我國農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)發(fā)展迅速。從農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)承保品種上來看,已經(jīng)覆蓋了農(nóng)、林、牧、副、漁業(yè)的各個(gè)方面,逐步成為繼車險(xiǎn)和企財(cái)險(xiǎn)之后的第三大險(xiǎn)種。本文以種植業(yè)為例進(jìn)行分析。(二)生態(tài)、林業(yè)和漁業(yè)生產(chǎn)保險(xiǎn)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)是指保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)根據(jù)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)合同,對被保險(xiǎn)人在種植業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)和漁業(yè)生產(chǎn)過程中因保險(xiǎn)標(biāo)的遭受約定的自然災(zāi)害、意外事故、疫病、疾病等保險(xiǎn)事故所造成的財(cái)產(chǎn)損失,承擔(dān)賠償保險(xiǎn)金責(zé)任的保險(xiǎn)活動(dòng)。二、農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)補(bǔ)貼的重要性和必要性(一)相應(yīng)的農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)補(bǔ)貼制度對農(nóng)民利益的影響我國是農(nóng)業(yè)大國,農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)機(jī)制正在逐步建立完善,農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)投保范圍不斷擴(kuò)大,相應(yīng)的農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)補(bǔ)貼配套機(jī)制及制度也在逐步建立健全,有利于農(nóng)民抵御自然災(zāi)害給農(nóng)作物造成的損失,為農(nóng)民利益提供雙重保障。(二)“囊中之物”,與民爭利隨著農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)補(bǔ)貼比例的不斷增加、補(bǔ)貼金額不斷提高,一些不法分子將農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)補(bǔ)貼視為“囊中之物”,伸出了罪惡之手,與民爭利,挑戰(zhàn)法律底線。農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)補(bǔ)貼審計(jì)主要審查是否存在混淆險(xiǎn)種套取補(bǔ)貼、虛列農(nóng)作物面積套取補(bǔ)貼、虛報(bào)保險(xiǎn)套取補(bǔ)貼等一系列違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象,其目的是保障財(cái)政資金安全運(yùn)行、保障農(nóng)民的切身利益、提升農(nóng)民抵御防范自然災(zāi)害的能力。三、保費(fèi)補(bǔ)貼比例以種植業(yè)為例,種植業(yè)保險(xiǎn)補(bǔ)貼險(xiǎn)種的保險(xiǎn)責(zé)任為人力無法抗拒的自然災(zāi)害,包括風(fēng)災(zāi)、雹災(zāi)、暴雨、洪水、內(nèi)澇、凍災(zāi)對投保農(nóng)作物種植成本造成的損失。保障金額原則上為保險(xiǎn)標(biāo)的生長期內(nèi)所發(fā)生的直接物化成本,包括種子、化肥、農(nóng)藥、灌溉、機(jī)耕和地膜等成本。種植業(yè)保險(xiǎn)的保險(xiǎn)費(fèi)率為:玉米7%、小麥5%、棉花6.5%、水稻6%、花生4%、大豆6%、油菜5%、馬鈴薯6%。如圖1所示。種植業(yè)保險(xiǎn)保費(fèi)補(bǔ)貼比例為:中央財(cái)政補(bǔ)貼40%、地方補(bǔ)貼40%、農(nóng)戶承擔(dān)20%。具體如下:(1)小麥、玉米、棉花的保險(xiǎn)保費(fèi):中央財(cái)政補(bǔ)貼40%,省級財(cái)政對直管縣補(bǔ)貼32.5%、對非直管縣補(bǔ)貼25%,市級財(cái)政對非直管縣補(bǔ)貼7.5%,縣級財(cái)政補(bǔ)貼7.5%,農(nóng)戶或農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)、農(nóng)民專業(yè)合作社等經(jīng)濟(jì)組織承擔(dān)20%的保費(fèi)。(2)花生、馬鈴薯、大豆、水稻、油菜的保險(xiǎn)保費(fèi):中央財(cái)政補(bǔ)貼40%,省級財(cái)政補(bǔ)貼25%,市級財(cái)政對非直管縣補(bǔ)貼7.5%,非直管縣財(cái)政補(bǔ)貼7.5%,直管縣財(cái)政補(bǔ)貼15%,農(nóng)戶或農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)、農(nóng)民專業(yè)合作社等經(jīng)濟(jì)組織承擔(dān)20%的保費(fèi)。四、商業(yè)險(xiǎn)與政策險(xiǎn)、市場險(xiǎn)的結(jié)合農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)補(bǔ)貼套取基本上可以分為兩種,一種是直接套取財(cái)政補(bǔ)貼,另一種是間接套取。直接套取是指保險(xiǎn)公司虛增投保份額、虛增耕地畝數(shù)、混淆農(nóng)作物、混淆險(xiǎn)種套取財(cái)政補(bǔ)貼。例如:自行墊付資金、種植期相近以低套高,將商業(yè)險(xiǎn)與政策險(xiǎn)融為一體。間接套取是指保險(xiǎn)公司利用虛假理賠、鄉(xiāng)鎮(zhèn)村墊付政策保險(xiǎn)資金等形式套取財(cái)政補(bǔ)貼。例如:保險(xiǎn)公司虛報(bào)受災(zāi)、為完成任務(wù)用鄉(xiāng)鎮(zhèn)村財(cái)政資金墊付保險(xiǎn)等情況。五、農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)補(bǔ)貼的審計(jì)方法(一)情況三:違規(guī)違規(guī)參保農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)補(bǔ)貼的傳統(tǒng)審計(jì)方法是從保險(xiǎn)公司投保單、理賠單以及財(cái)政農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)補(bǔ)貼領(lǐng)取單等紙質(zhì)材料入手,利用傳統(tǒng)的審計(jì)方式審查資料的真實(shí)性、完整性、合法性、效益性,延伸到投保單位、農(nóng)民投保的實(shí)際情況,主要檢查是否存在套取財(cái)政農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)補(bǔ)貼、是否存在虛假理賠等違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象。主要方法如下:首先以保險(xiǎn)公司領(lǐng)取種植業(yè)保險(xiǎn)財(cái)政補(bǔ)貼額以及承保面積為基數(shù),向財(cái)政部門、國土部門、農(nóng)業(yè)部門延伸財(cái)政補(bǔ)貼的金額、農(nóng)用耕地畝數(shù)、當(dāng)期農(nóng)作物種植種類以及種植面積,查看是否存在實(shí)際耕地畝數(shù)小于種植保險(xiǎn)補(bǔ)貼畝數(shù),查看是否存在混淆農(nóng)作物種植畝數(shù)、農(nóng)作物成長期內(nèi)重復(fù)參保其他農(nóng)作物等現(xiàn)象。其次以保險(xiǎn)公司種植業(yè)保單為基準(zhǔn),向投保單位或農(nóng)戶進(jìn)行延伸,查看投保單位或農(nóng)戶的實(shí)際自繳保費(fèi)與保單的投保金額、畝數(shù)、農(nóng)作物種類是否一致,查看是否將其他種植業(yè)商業(yè)保險(xiǎn)與政策保險(xiǎn)混淆套取政策保險(xiǎn)補(bǔ)貼,查看投保戶或農(nóng)戶繳納政策種植業(yè)保險(xiǎn)比例是否符合國家政策、是否存在超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)等現(xiàn)象。再次以保險(xiǎn)理賠單為基礎(chǔ),結(jié)合本地實(shí)際氣象資料、自然災(zāi)害報(bào)告等情況,查看理賠手續(xù)是否完善,查看理賠支付形式是否合規(guī)、合法,查看受災(zāi)農(nóng)戶的簽字是否規(guī)范合法等。(二)當(dāng)前農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)補(bǔ)貼審計(jì)方法的應(yīng)用效果分析隨著農(nóng)民對農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)投保的意識(shí)不斷提高,農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)投保的面積不斷擴(kuò)大、農(nóng)戶不斷增加、險(xiǎn)種不斷更新和增多、投保金額和財(cái)政補(bǔ)貼金額不斷增長等。新形勢下傳統(tǒng)審計(jì)方法已不能滿足農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)補(bǔ)貼審計(jì)的需要,不能滿足提升審計(jì)工作質(zhì)量、工作效率和防范風(fēng)險(xiǎn)的需求。計(jì)算機(jī)審計(jì)方法的引入,有效應(yīng)對了大數(shù)據(jù)分析,逐步彌補(bǔ)了傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)補(bǔ)貼審計(jì)方法的弊端。農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)補(bǔ)貼計(jì)算機(jī)審計(jì)方法及步驟如下:1.基本農(nóng)田耕地補(bǔ)貼的投入從財(cái)政部門獲取小麥政策保險(xiǎn)補(bǔ)貼金額、糧食直補(bǔ)等數(shù)據(jù)資料,從農(nóng)業(yè)部門獲取良種補(bǔ)貼等數(shù)據(jù)資料,從國土部門獲取基本農(nóng)田耕地畝數(shù)等數(shù)據(jù)資料,從保險(xiǎn)公司獲取投保單、理賠單等數(shù)據(jù)資料,從氣象部門獲取農(nóng)作物投保期的氣象條件等相關(guān)的數(shù)據(jù)資料。2.進(jìn)口數(shù)據(jù)將從財(cái)政部、農(nóng)業(yè)部門、國土部門、保險(xiǎn)公司以及氣象等其他相關(guān)部門獲取的數(shù)據(jù)導(dǎo)入計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件系統(tǒng)。3.數(shù)據(jù)的分析(1)審計(jì)可疑材料的審計(jì)selectcount(*)as次數(shù),身份證號into重復(fù)身份證號小麥fromdbo.理賠小麥groupby身份證號havingcount(*)>1orderby次數(shù)descselecta.*,b.次數(shù)into重復(fù)身份證號小麥一fromdbo.理賠小麥a,dbo.重復(fù)身份證號小麥bwherea.身份證號=b.身份證號orderbyb.次數(shù)descselectcount(*)as次數(shù),身份證號,姓名into重復(fù)身份證號小麥二fromdbo.重復(fù)身份證號小麥一groupby身份證號,姓名orderby次數(shù)descselectcount(*)as次數(shù),身份證號into重復(fù)身份證號小麥三fromdbo.重復(fù)身份證號小麥二groupby身份證號havingcount(*)>1orderby次數(shù)descselect*fromdbo.理賠小麥a,dbo.重復(fù)身份證號小麥三bwherea.身份證號=b.身份證號orderbya.身份證號生成審計(jì)疑點(diǎn),有待審計(jì)進(jìn)一步核實(shí),對問題進(jìn)行定性處理。selecta.保單號,b.保單號,a.姓名,a.身份證號,a.賠付畝數(shù),b.畝數(shù),賠付畝數(shù)-畝數(shù)as差額,b.地址fromdbo.理賠畝數(shù)中間表a,dbo.小麥bwherea.身份證號=b.身份證號anda.保單號=b.保單號and賠付畝數(shù)-畝數(shù)>0orderby差額desc生成審計(jì)疑點(diǎn),有待審計(jì)進(jìn)一步核實(shí),對問題進(jìn)行定性處理。六、不法統(tǒng)一農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)補(bǔ)貼的手段農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)補(bǔ)貼是利國利民的大事,與其相關(guān)的法律法規(guī)正在逐步完善,社會(huì)各界對農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)補(bǔ)貼高度重視,不法分子套取農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)補(bǔ)貼的手段也越來越隱蔽、技術(shù)方法越來越復(fù)雜。審計(jì)人員應(yīng)不斷加強(qiáng)對農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)補(bǔ)貼相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)、不斷提升自身綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)、不斷創(chuàng)新農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)審計(jì)方式、方法及技巧,充分發(fā)揮審計(jì)“免疫系