食堂經(jīng)營(yíng)管理情況的審核報(bào)告

[]****有限公司審計(jì)報(bào)告**審字［2011］第003號(hào)關(guān)于食堂經(jīng)營(yíng)管理情況的審核報(bào)告根據(jù)公司制定的2011年審計(jì)計(jì)劃和領(lǐng)導(dǎo)要求，我們從2011年6月28日開始對(duì)公司2011年1-6月份食堂管理情況進(jìn)行了綜合評(píng)價(jià)和審查，目的就是核實(shí)食堂收支核算的真實(shí)性，食堂日常管理的規(guī)范性。本次我們主要審查了公司食堂管理制度、材料購(gòu)進(jìn)明細(xì)單、食堂收支日記賬、食堂每月庫存盤點(diǎn)記錄、食堂每月經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)表等資料。經(jīng)對(duì)上述資料審查、評(píng)價(jià)，公司食堂整體管理情況還是比較良好的，對(duì)現(xiàn)金收支管理、材料采購(gòu)的記錄、檢驗(yàn)、付款審批等程序都比較健全，但對(duì)于其中的一些小細(xì)節(jié)做得還不夠完善，如綜合管理部對(duì)公司食堂管理制度中部分條款執(zhí)行的不是很到位，財(cái)務(wù)部對(duì)于食堂收支日記賬內(nèi)部審核做得還不夠完善等。望綜合管理部和財(cái)務(wù)部以后加大對(duì)食堂這方面的管理和監(jiān)督?，F(xiàn)把本次審計(jì)的情況詳細(xì)說明一下：對(duì)于食堂管理方面為了核實(shí)對(duì)食堂管理制度的執(zhí)行情況，我們進(jìn)行了查看和詢問，對(duì)于一般條款如售飯打卡管理、衛(wèi)生管理、食堂人員行為規(guī)則等是按照制度執(zhí)行，但也有個(gè)別條款沒有一貫執(zhí)行，如第二章<細(xì)則>第十一條中，每天公布當(dāng)天所進(jìn)原料及食品的單價(jià)和數(shù)量，實(shí)行內(nèi)外“全透明”制度,讓廣大員工共同監(jiān)督食堂收支情況。另外制度第十四條規(guī)定成立食堂檢查小組，由各相關(guān)部門各安排一人組成，每位成員負(fù)責(zé)一周的監(jiān)督工作。監(jiān)督員每天早上檢查所進(jìn)蔬菜及肉類的質(zhì)量，核對(duì)價(jià)格并在《食堂采購(gòu)明細(xì)表》上簽字等，對(duì)于這一條的實(shí)際執(zhí)行，現(xiàn)在的具體做法是，由食堂工作人員及管理部人員李英共同驗(yàn)菜和收料。對(duì)于上述兩個(gè)問題去年在審計(jì)時(shí)就已經(jīng)提出，對(duì)于購(gòu)進(jìn)菜品的價(jià)格和數(shù)量雖然有過一段時(shí)間的公示，但沒有一貫的進(jìn)行執(zhí)行；對(duì)于成立食堂檢查小組的問題，一直沒有得到執(zhí)行，希望相關(guān)部門盡快落實(shí)。由于即將進(jìn)入夏季傳染病高發(fā)期，希望綜合管理部加大對(duì)食堂衛(wèi)生、菜品質(zhì)量的檢查力度，并做好相關(guān)記錄，以待備查。二、對(duì)于食堂2011年1-5月份收支日記賬和餐卡系統(tǒng)記錄報(bào)表檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)了以下問題：1、發(fā)現(xiàn)記帳人員在登記日記賬時(shí)存在書寫不太規(guī)范的現(xiàn)象，如大部分余額都是用鉛筆書寫的；部分借方出現(xiàn)空白（如2011年4月1日、2日、6日等借方數(shù)未填寫）；部分報(bào)銷費(fèi)用只在摘要中說明，未在貸方列明（如2011年4月6日、14日、19日等記錄，還有辦卡、退卡工本費(fèi)記錄書寫格式不太規(guī)范，不利于月末與餐卡系統(tǒng)報(bào)表的直接核對(duì)。2、發(fā)現(xiàn)5月份日記賬上記錄的辦卡工本費(fèi)與餐卡系統(tǒng)記錄表上的數(shù)字不相符，日記賬上記錄的是480元，系統(tǒng)記錄表上是500元，兩者相差20元。經(jīng)詢問記賬人員是由于當(dāng)時(shí)有兩名員工補(bǔ)辦新卡時(shí)沒有新卡，給的他們舊卡未收取工本費(fèi)，而餐卡系統(tǒng)上自動(dòng)增加了工本費(fèi)，所以造成了20元的差距。對(duì)于此問題記賬人員在月（2）為進(jìn)一步核實(shí)食堂盈余情況的準(zhǔn)確性，我們與2010年同期食堂盈余情況做了對(duì)比。由于2010年食堂審計(jì)時(shí)只審計(jì)了1-4月份的盈余情況，在此我們只進(jìn)行2011年1-4月份與2010年1-4月份食堂盈余情況的比較（詳見附表2）。從比較中可以看出，2011年1-4月份累計(jì)收入176221.85元，同比增加了19.03%；累計(jì)支出152744.10元，同比降低了2.35%；累計(jì)直接盈虧數(shù)為23477.75元，同比增加了380.09%；累計(jì)盈虧總計(jì)-25913.96元，同比增加了45.10%。為了解和核實(shí)今年直接盈余增加的原因，我們對(duì)2011年1-4月份和2010年1-4月份收支明細(xì)做了更詳細(xì)的了解和分析（詳見附表3）。從對(duì)比分析和了解的情況看，一是今年收入比去年同期增加了，二是支出比去年同期略有降低。其中收入增加的原因主要有兩個(gè)，一是由于今年1-4月份員工總?cè)藬?shù)比上年同期增加了100多人，所以造成了今年1-4月份食堂累計(jì)刷卡收入和計(jì)提的餐補(bǔ)收入比上年同期增加了28176.51元。二是由于今年1-4月份公司招待費(fèi)比上年同期增加了6615元。從收入增加的原因來看，本年收入增加屬于正常增加，基本上排除了出售菜價(jià)升高的因素。今年支出減少的原因主要是今年1-4月份買菜、食品等采購(gòu)費(fèi)用比同期減少了12462.40元，買肉、面粉、花生油等采購(gòu)費(fèi)用比同期增加了10837.30元。我們對(duì)今年1-4月份食堂采購(gòu)明細(xì)與上年同期采購(gòu)明細(xì)進(jìn)行了部分對(duì)比分析（詳見附表4、5）。從對(duì)比分析的情況來看，造成菜品、食品等采購(gòu)費(fèi)用下降的原因主要是今年采購(gòu)的白菜比去年同期增加了1254.81斤，并且今年白菜的價(jià)格比去年同期下降了近3倍。同時(shí)今年比去年同期還少采購(gòu)了8袋大米、7箱雞腿、227.63斤白條雞、460斤肉丸子等。造成肉、面粉、花生油等采購(gòu)費(fèi)用增加的主要原因是今年的采購(gòu)價(jià)格都比上年同期有所上升，例如今年4月13日帶膘豬肉價(jià)格為12元/斤，而去年同期才7.6元/斤；今年花生油9元/斤，去年同期7.5元/斤；今年面粉82/袋，去年同期72元/袋。加上我們對(duì)部分員工對(duì)食堂飯菜質(zhì)量的調(diào)查和詢問，我們認(rèn)為造成今年食堂直接盈余增加的主要原因是今年食堂1-4月份的支出控制的比較嚴(yán)，若按去年同期支出與收入1.05：1的比例計(jì)算，今年支出應(yīng)為185032.90元，比今年實(shí)際支出要多花33089.04元。若不考慮菜價(jià)、肉價(jià)上漲的原因，但從采購(gòu)數(shù)量和菜品種類上分析，今年1-4月份食堂出售的飯菜質(zhì)量比去年同期略有下降。五、建議：1、為保證食堂盈虧核算的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，建議綜合管理部與財(cái)務(wù)食堂會(huì)計(jì)每月核對(duì)收支金額，統(tǒng)一核算口徑，避免出現(xiàn)差錯(cuò)。2、<<食堂管理制度>>第十條款規(guī)定要定期對(duì)所購(gòu)原料及食品單價(jià)和數(shù)量進(jìn)行公布，以接受廣大員工的日常監(jiān)督，希望能按照制度認(rèn)真執(zhí)行。3、建議按照<<食堂管理制度>>第二章第十四條的規(guī)定執(zhí)行，為保證菜品的重量和質(zhì)量，可由其他部門人員每天輪流參于驗(yàn)菜。4、繼續(xù)執(zhí)行每月一次的食堂盤點(diǎn)。5、開發(fā)新的供菜商，保證貨比三家，質(zhì)優(yōu)價(jià)廉。6、在保證食堂直接盈余基本不虧損的情況下，希望提高食堂飯菜質(zhì)量，使公司員工生活質(zhì)量得到進(jìn)一步改善。附件1：《2011年1-5月份食堂盈余表及費(fèi)用明細(xì)表》附件2：《2011年1-4月份與2010年1-4月份食堂盈余對(duì)比表》附件3：《2011年1-4月份與2010年1-4月份費(fèi)用明細(xì)對(duì)比表》附件4：《2011年1-4月份與2010年1-4月份部分