2023年研究生類稅務(wù)碩士(MT)歷年高頻考題帶答案難題附詳解

2023年研究生類稅務(wù)碩士(MT)歷年高頻考題帶答案難題附詳解（圖片大小可自由調(diào)整）第1卷一.歷年考點(diǎn)試題黑鉆版(共50題)1.簡述所得課稅的經(jīng)濟(jì)意義。2.以下項(xiàng)目需計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的是______。A.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸費(fèi)用B.進(jìn)口關(guān)稅C.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后發(fā)生的國內(nèi)保險(xiǎn)費(fèi)D.賣方間接從買方對該貨物進(jìn)口后使用所得中獲得的收益3.對應(yīng)征收消費(fèi)稅的產(chǎn)品，下列計(jì)稅價(jià)格中，屬于增值稅計(jì)稅價(jià)格的是______。A.成本+利潤B.成本+利潤+消費(fèi)稅C.成本+利潤+增值稅D.成本+利潤+增值稅+消費(fèi)稅4.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)如何確定征稅?其稅基如何確定?5.稅收收入應(yīng)能隨著財(cái)政支出的需要進(jìn)行調(diào)整，體現(xiàn)了稅收的______。A.便利原則B.配置原則C.經(jīng)濟(jì)原則D.彈性原則6.2011年5月，某啤酒廠直接銷售啤酒10噸給某餐飲公司，開具普通發(fā)票34866元，另外收取塑料周轉(zhuǎn)箱押金200元，其他包裝物押金2000元。請計(jì)算該啤酒廠該筆業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額和應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(啤酒消費(fèi)稅稅率：每噸出廠價(jià)在3000元(含3000元)以上的，250元/噸；每噸出廠價(jià)在3000元以下的，220元/噸。)7.納稅人有下列哪種情形，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請延期繳納稅款。______A.因不可抗力事件發(fā)生，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)受到較大影響的B.當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險(xiǎn)費(fèi)用后，不足以繳納稅款的C.因企業(yè)的法定代表人、財(cái)會人員外出，不能按期繳納稅款的D.企業(yè)資金緊張，償還到期購貨款后，剩余資金不足以繳納當(dāng)期稅款的8.某公司2011年度的有關(guān)資料如下：

(1)簽訂銷售商品合同2份，銷售金額共計(jì)800萬元；

(2)簽訂加工承攬合同1份，加工金額400萬元：

(3)簽訂專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同1份，轉(zhuǎn)讓金額500萬元；

(4)簽訂貼息貸款合同1份，借款金額100萬元；

(5)本年度新增“實(shí)收資本”1000萬元、“資本公積”200萬元。

(相關(guān)資料：購銷合同、加工承攬合同、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移書據(jù)和借款合同印花稅稅率分別為0.3‰、0.5‰、0.5‰和0.05‰；營業(yè)賬簿印花稅稅率分別為0.5‰和每件5元。)

要求：

(1)計(jì)算公司購銷合同應(yīng)繳納的印花稅。

(2)計(jì)算公司加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅。

(3)計(jì)算公司專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納的印花稅。

(4)計(jì)算公司貼息貸款合同應(yīng)繳納的印花稅。

(5)計(jì)算公司記載資金賬簿應(yīng)繳納的印花稅。9.稅收制度10.下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收保全措施的表述中，正確的有______。A.稅收保全措施僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅行為的B.只有在事實(shí)全部查清，取得充分證據(jù)的前提下才能進(jìn)行C.凍結(jié)納稅人的存款時(shí)，其數(shù)額要以相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限D(zhuǎn).個(gè)人及其撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)E.稅收保全措施適用于稅收擔(dān)保人11.下列稅種屬于地方稅的是______。A.房產(chǎn)稅B.資源稅C.印花稅D.車輛購置稅12.企業(yè)2010年發(fā)生如下______業(yè)務(wù)中，原購進(jìn)貨物所含的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。A.混合銷售行為依照規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的，該混合銷售行為所涉及的非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)所用購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額B.一般納稅人外購貨物，因自然災(zāi)害發(fā)生損失C.某企業(yè)購入原材料用于建造廠房D.某商場外購用于銷售的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車13.條件不同者繳納不相同的稅，這被稱為稅收的縱向公平。14.稅收減少了納稅人可自由支配的收入，導(dǎo)致商品生產(chǎn)量的減少和消費(fèi)水平的降低，稅收的這種效應(yīng)稱為______。A.正效應(yīng)B.中性效應(yīng)C.收入效應(yīng)D.替代效應(yīng)15.稅法上規(guī)定的納稅人是指______的單位和個(gè)人。A.負(fù)有納稅義務(wù)B.最終負(fù)擔(dān)稅款C.代收代繳稅款D.承擔(dān)納稅擔(dān)保16.根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，下列是個(gè)人所得稅納稅人的有______。A.個(gè)體工商戶B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)C.合伙企業(yè)D.股份制公司17.在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)以該資產(chǎn)的______為計(jì)稅成本。A.公允價(jià)值B.公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)C.購買價(jià)款D.成本與市價(jià)孰低18.論述我國企業(yè)所得稅制度的主要演變過程，簡述應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式和各項(xiàng)目具體內(nèi)容。19.關(guān)于我國員工股票期權(quán)征收個(gè)人所得稅說法不正確的是______。A.員工接受企業(yè)授權(quán)時(shí)，除另有規(guī)定外，一般不做為應(yīng)稅所得征稅B.員工行權(quán)時(shí)，施權(quán)價(jià)低于購買日市場公平市價(jià)的差額，按“工資、薪金所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅C.員工行權(quán)后再轉(zhuǎn)讓，獲得價(jià)差收入按“工資、薪金所得”適用征免規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅D.員工行權(quán)后持股獲得企業(yè)稅后利潤分配收入，按“利息、股息、紅利所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅20.生產(chǎn)要素購買者將購買的生產(chǎn)要素未來應(yīng)納稅款，通過從購入價(jià)格中扣除的方法，向后轉(zhuǎn)移給生產(chǎn)要素出售者的方式被稱為______。A.預(yù)提稅收B.預(yù)扣稅收C.稅收資本化D.稅收抵扣21.我國個(gè)人所得稅的特點(diǎn)有哪些?22.我國現(xiàn)行的稅制中，屬于中央稅的是______。A.車輛購置稅B.消費(fèi)稅C.營業(yè)稅D.關(guān)稅23.以商品勞務(wù)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)一般表現(xiàn)為以下特征______。A.計(jì)稅需考慮納稅人成本費(fèi)用等多種因素，故稅制比較復(fù)雜，計(jì)征難度較大B.征稅范圍廣，凡發(fā)生商品勞務(wù)交易就會產(chǎn)生納稅義務(wù)，政府稅源充裕穩(wěn)定，收入及時(shí)可靠C.商品勞務(wù)稅類中的增值稅如采用憑發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的方法，扣除了企業(yè)的成本費(fèi)用，使計(jì)稅依據(jù)更加公平D.當(dāng)征稅范圍廣且稅率單一時(shí)，可更好體現(xiàn)稅收中性，對市場的干擾較少，保證市場對資源配置的基礎(chǔ)性作用24.間接稅25.阿道夫·瓦格納的稅收四原則中財(cái)政收入原則包括______。A.收入充分原則B.收入有彈性原則C.穩(wěn)定原則D.適度原則E.公平原則26.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下適用25%稅率的是______。A.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)B.在中國境內(nèi)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得所得與其機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)C.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所且取得所得與其機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)D.在中國境內(nèi)的居民企業(yè)27.采取縮短折舊年限法的，最低折舊年限不得低于《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第六十條規(guī)定折舊年限的______。A.30%B.40%C.50%D.60%28.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起______內(nèi)，持有關(guān)證件，分別向國、地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理稅務(wù)登記，由縣(區(qū))級稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后發(fā)給稅務(wù)登記證。A.10日B.60日C.30日D.7日29.商品生產(chǎn)者和銷售者，在進(jìn)行商品或勞務(wù)交易時(shí)，將其所繳納的稅款附加于商品或勞務(wù)的價(jià)格之中，通過提價(jià)的辦法轉(zhuǎn)嫁給購買者或消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，這種稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁形式稱為______。A.前轉(zhuǎn)B.后轉(zhuǎn)C.稅收資本化D.稅收價(jià)格化30.獨(dú)立交易原則31.下列各項(xiàng)中，屬于我國現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的有______。A.稅收基本法B.企業(yè)所得稅法C.進(jìn)出口關(guān)稅條例D.中央與地方共享稅條例32.納稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列項(xiàng)目中，不超過規(guī)定比例的準(zhǔn)予在稅前扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的是______。A.職工福利費(fèi)B.工會經(jīng)費(fèi)C.職工教育經(jīng)費(fèi)D.社會保險(xiǎn)費(fèi)33.分稅制是財(cái)政管理體制的重要組成部分。34.我國目前中央稅和地方稅收入是如何劃分的?是否合理?你認(rèn)為應(yīng)如何調(diào)整?35.拉弗曲線的經(jīng)濟(jì)含義有______。A.描述了稅率與稅收收入之間的函數(shù)關(guān)系，分析了最優(yōu)稅率的存在及其意義B.高稅率不一定取得高稅收收入，但要取得高稅收收入必須要實(shí)行高稅率C.取得同樣多的稅收收入，可以采取兩種不同的稅率D.保持適度的宏觀稅負(fù)水平是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的一個(gè)重要條件36.試述影響我國稅收負(fù)擔(dān)的主要因素有哪些?試析我國宏觀稅負(fù)的水平。37.下列有關(guān)消費(fèi)稅的表述正確的是______。A.進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅一律不得給予減免稅B.委托加工收回的已稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，不繳納費(fèi)稅C.納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品贈(zèng)送他人的，不應(yīng)按最高售價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅D.進(jìn)口的已稅消費(fèi)品在國內(nèi)銷售時(shí)，應(yīng)征收消費(fèi)稅38.某外貿(mào)進(jìn)出口公司2010年7月從美國進(jìn)口100輛小轎車，每輛海關(guān)的關(guān)稅完稅價(jià)格20萬元，已知小轎車關(guān)稅稅率為25%，消費(fèi)稅稅率為8%。請計(jì)算進(jìn)口這些轎車應(yīng)繳納的增值稅、關(guān)稅、消費(fèi)稅。39.當(dāng)欠繳稅款的納稅人無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，對國家稅收造成損害致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照合同法的有關(guān)規(guī)定行使______。A.抵押權(quán)B.留置權(quán)C.代位權(quán)D.撤銷權(quán)40.某制藥廠為增值稅一般納稅人，2010年9月銷售免稅藥品取得價(jià)款40000元，銷售非免稅藥品取得含稅價(jià)款187200元。當(dāng)月購進(jìn)原材料、水、電等取得的增值稅專業(yè)發(fā)票(已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)上的稅款合計(jì)為20000元，其中有4000元進(jìn)項(xiàng)稅額對應(yīng)的原材料用于免稅藥品的生產(chǎn)；10000元進(jìn)項(xiàng)稅額對應(yīng)的原材料用于非免稅藥品的生產(chǎn)；其他進(jìn)項(xiàng)稅額對應(yīng)購進(jìn)部分，企業(yè)無法劃分清楚其用途。該企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅______元。A.11200B.12400C.13200D.1720041.以下關(guān)于資源稅、行為稅說法正確的有______。A.一般資源稅是國家對使用某種自然資源的單位和個(gè)人，為取得應(yīng)稅資源的使用權(quán)征收的一種稅B.資源稅具有調(diào)節(jié)級差收入，為企業(yè)提供平等競爭環(huán)境的作用C.行為稅應(yīng)體現(xiàn)“寓禁于征”原則D.行為稅一般具有特殊的目的性42.分析說明納稅評估在我國稅收征管體系中的地位和作用。43.累進(jìn)稅率44.工程師王某2010年1月份收入情況如下：

(1)當(dāng)月工資收入2500元；

(2)取得全年一次性獎(jiǎng)金30000元；

(3)出版一本專著，取得收入15000元；

(4)為某企業(yè)設(shè)計(jì)機(jī)床，取得收入50000元，從中捐給市民政部門10000元；

(5)取得國債利息收入1000元。

試計(jì)算王某當(dāng)月應(yīng)納的個(gè)人所得稅。45.稅收公平原則是稅收在______過程中應(yīng)依據(jù)的準(zhǔn)則。A.收入初次分配B.資源配置C.收入再分配D.征收管理46.稅目47.個(gè)人所得稅對哪種應(yīng)稅項(xiàng)目實(shí)行加成征收方法?其主要內(nèi)容是什么?48.轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法有______。A.可比非受控價(jià)格法B.再銷售價(jià)格法C.成本加成法D.利潤分割法49.根據(jù)我國資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列資源應(yīng)征收資源稅的是______。A.水B.原油C.森林D.土地50.國家征稅憑借的是______。A.財(cái)產(chǎn)權(quán)力B.政治權(quán)力C.所有者權(quán)力D.資源權(quán)力第1卷參考答案一.歷年考點(diǎn)試題黑鉆版1.參考答案：目前，所得稅是大多數(shù)國家普遍開征的稅種，而且是一些國家的主體稅種。所得稅在稅收體系中的重要地位不僅在一些發(fā)達(dá)國家有明顯的體現(xiàn)，而且得到了一些發(fā)展中國家的重視。

各國對所得稅重視的原因主要包括：①稅源廣泛；②最符合稅收公平原則。一國政府可通過所得稅取得收入、公平分配，達(dá)到政府的財(cái)政、經(jīng)濟(jì)、社會等方面的政策目標(biāo)。對比來講，商品課稅比較有效率，但收入再分配能力有限；所得課稅能夠較好地促進(jìn)公平，但在效率方面有欠缺。然而，付出一定的征收成本以改善社會公平狀況是非常有必要的。因此，所得課稅的經(jīng)濟(jì)意義主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

(1)所得課稅與公平

所得課稅具有稅基廣泛、稅率累進(jìn)的稅制特征，加上對各種寬免和扣除項(xiàng)目的設(shè)置，可以有效地促進(jìn)橫向公平和縱向公平。

①稅基越廣泛，越能真實(shí)、全面、準(zhǔn)確地體現(xiàn)納稅人的負(fù)擔(dān)能力，這是促進(jìn)公平的一項(xiàng)基本因素。

②累進(jìn)稅率體現(xiàn)了量能課征的基本要求，在實(shí)現(xiàn)縱向公平方面能夠發(fā)揮積極的作用，因此所得稅的累進(jìn)稅率結(jié)構(gòu)就成為促進(jìn)稅制公平的另一重要因素。適度的累進(jìn)稅率結(jié)構(gòu)能夠?qū)崿F(xiàn)所得多者多納稅、所得少者少納稅這一縱向公平的基本目標(biāo)。

(2)所得課稅與效率

所得課稅的效率就是通過所得稅實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的有效性，即提高資源配置效率和減少效率損失。具體來說，所得稅的效率包含經(jīng)濟(jì)效率和行政效率兩層含義。

①所得稅的經(jīng)濟(jì)效率，是指所得稅是否最有效地配置經(jīng)濟(jì)資源，給社會帶來的負(fù)擔(dān)最小或給社會帶來的利益最大。所得稅的超額負(fù)擔(dān)實(shí)質(zhì)上是所得稅對經(jīng)濟(jì)的負(fù)面效應(yīng)問題，要從收入的影響和收入用途的影響這兩方面來全面綜合地評價(jià)所得稅對經(jīng)濟(jì)的正負(fù)面影響，考慮是否應(yīng)該積極運(yùn)用所得稅干預(yù)市場、提高經(jīng)濟(jì)效率。

②所得稅的行政效率，是指稅收的征納成本是否減到最小程度，給國家?guī)淼膶?shí)際收入最大、給納稅人帶來的額外負(fù)擔(dān)最小。一般說來，稅制越復(fù)雜，征納成本就越高，由于所得稅制構(gòu)成比其他稅種復(fù)雜，所以征納成本通常會高于其他稅種，行政效率相對較低。

(3)所得課稅對經(jīng)濟(jì)的影響

經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收影響經(jīng)濟(jì)。所得稅主要形成兩類效應(yīng)：收入效應(yīng)和替代效應(yīng)，如果將所得課稅置于經(jīng)濟(jì)環(huán)境中考察，其對經(jīng)濟(jì)的影響體現(xiàn)在影響經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和增長上。

①所得稅與經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定

經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定通常是指充分就業(yè)、物價(jià)穩(wěn)定、國際收支平衡。所得稅與經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定關(guān)系密切。穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的財(cái)稅政策包括三個(gè)：a．政府自決改變財(cái)政支出規(guī)模及方向的政策；b．稅收的自動(dòng)穩(wěn)定器；c．相機(jī)抉擇的稅收政策。

其中，稅收的自動(dòng)穩(wěn)定器作用主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：所得稅制的累進(jìn)稅率的內(nèi)在穩(wěn)定控制和社會保障稅的“蓄水池”效果。

但所得稅穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的作用的發(fā)揮具有一定的局限性：

a．所得稅自動(dòng)穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)是一種事后調(diào)節(jié)，它可以在一定程度上減緩經(jīng)濟(jì)波動(dòng)，但不能消除和避免經(jīng)濟(jì)波動(dòng)。

b．所得稅自動(dòng)穩(wěn)定功能作用的發(fā)揮受稅制結(jié)構(gòu)主體稅類差異的制約。通常，以所得稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)，對經(jīng)濟(jì)的自動(dòng)穩(wěn)定作用較大，反之，自動(dòng)穩(wěn)定器的作用相對小。

c．所得稅自動(dòng)穩(wěn)定作用的發(fā)揮，受制于不同國家不同時(shí)期的目標(biāo)選擇。一般而言，選擇以公平為主要目標(biāo)時(shí)，所得課稅的作用就大一些，其自動(dòng)穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的作用能夠得以發(fā)揮；而選擇以效率為主要目標(biāo)時(shí)，流轉(zhuǎn)稅的作用就大一些。

總之，應(yīng)該正確認(rèn)識和運(yùn)用所得稅穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的作用。

②所得稅與經(jīng)濟(jì)增長

所得稅還對經(jīng)濟(jì)增長產(chǎn)生影響。個(gè)人所得稅直接影響人們的消費(fèi)需求，繼而間接影響投資需求；企業(yè)所得稅稅負(fù)的高低直接影響著企業(yè)稅后可支配收入的高低，影響企業(yè)的投資回報(bào)率，因而直接有效地影響投資。新古典學(xué)派、需求管理學(xué)派和供應(yīng)學(xué)派的共同觀點(diǎn)在于經(jīng)濟(jì)長期穩(wěn)定增長的根本動(dòng)力在于勞動(dòng)、儲蓄、投資等要素資料的供給，因?yàn)樵诮?jīng)濟(jì)增長過程中，投資、消費(fèi)這些要素對經(jīng)濟(jì)增長的貢獻(xiàn)最直接。

個(gè)人所得稅對勞動(dòng)力供給、私人儲蓄、投資等帶來兩類效應(yīng)：收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。

企業(yè)所得稅對經(jīng)濟(jì)增長有直接的影響，其促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的功能是由兩個(gè)機(jī)制實(shí)現(xiàn)的：一是所得稅稅率的降低；二是企業(yè)所得稅不同具體政策的運(yùn)用，如折舊、存貨、投資抵免等政策對微觀經(jīng)濟(jì)的影響。

從國外情況來看，許多國家都把所得稅政策當(dāng)成促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的重要手段，利用減稅、免稅手段創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)繁榮。在總稅負(fù)水平不變的前提下，企業(yè)所得稅稅率的降低會提高企業(yè)的邊際盈利能力，從而提高經(jīng)濟(jì)增長率；投資抵免等所得稅政策會誘發(fā)私人部門增加投資、減少消費(fèi)，從而提高私人部門的儲蓄，增加投資的資金來源。不同所得稅具體政策的運(yùn)用是政府有效調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展的手段。2.參考答案：D[解析]需要計(jì)入完稅價(jià)格的項(xiàng)目：①由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)；②由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用；③由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用；④與該貨物的生產(chǎn)和向我國境內(nèi)銷售有關(guān)的，由買方以免費(fèi)或者低于成本的方式提供并可以按適當(dāng)比例分?jǐn)偟牧霞⒐ぞ?、模具、消耗材料及類似貨物的價(jià)款，以及在境外開發(fā)、設(shè)計(jì)等相關(guān)服務(wù)的費(fèi)用；⑤與該貨物有關(guān)并作為賣方向我國銷售該貨物的一項(xiàng)條件，應(yīng)當(dāng)由買方直接或間接支付的特許權(quán)使用費(fèi)。但在估定完稅價(jià)格時(shí)，進(jìn)口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費(fèi)不得計(jì)入該貨物的實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格之中；⑥賣方直接或間接從買方對該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益。AC兩項(xiàng)，貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)和其他相關(guān)費(fèi)用不得計(jì)入完稅價(jià)格；B項(xiàng)，進(jìn)口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅收不得計(jì)入完稅價(jià)格。3.參考答案：B[解析]計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)包括消費(fèi)稅，但增值稅屬于價(jià)外稅，不應(yīng)包括在內(nèi)。4.參考答案：“委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品”，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。對于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，不論納稅人在財(cái)務(wù)上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，而應(yīng)當(dāng)按照銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售的，不再征收消費(fèi)稅。

委托方為納稅人，受托方為代收代繳義務(wù)人，以受托方同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)稅，沒有的，則組成計(jì)稅價(jià)。

實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格：

組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)

實(shí)行復(fù)合定價(jià)辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格：

組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)5.參考答案：D[解析]稅收彈性原則是指在設(shè)計(jì)稅收政策和稅收制度時(shí)應(yīng)當(dāng)選擇對國民經(jīng)濟(jì)增長和稅率變化有一定彈性的稅種，保證稅收收入增長的自動(dòng)性。瓦格納在財(cái)政政策原則下又提出了稅收必須具有良好的彈性原則。6.參考答案：應(yīng)納增值稅=34866/(1+17%)×17%=29800(元)

每噸啤酒出廠價(jià)=(34866+200+2000)/(1+17%)/10=3168.03(元)

故應(yīng)納消費(fèi)稅=250×10=2500(元)7.參考答案：AB[解析]延期繳納稅款權(quán)，是指您因特殊困難，不能按照法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限繳納稅款時(shí)，依法享有申請延期繳納稅款的權(quán)利。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期繳納稅款的，在批準(zhǔn)的期限內(nèi)，不加收滯納金。特殊困難是指：因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)受到較大影響的；當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。8.參考答案：(1)公司購銷合同應(yīng)繳納的印花稅=800×0.3‰=0.24(萬元)

(2)公司加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅=400×0.5‰=0.2(萬元)

(3)公司專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納的印花稅=500×0.5‰=0.25(萬元)

(4)公司貼息貸款合同應(yīng)繳納的印花稅=100×0.05‰=0.005(萬元)

(5)公司記載資金賬簿應(yīng)繳納的印花稅=(1000+200)×0.5‰=0.6(萬元)9.參考答案：稅收制度為一個(gè)國家的稅收基本制度，它是國家以法律或法令形式確定的各種課稅辦法的總和，反映國家與納稅人之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，是國家財(cái)政制度的主要內(nèi)容。是國家以法律形式規(guī)定的各種稅收法令和征收管理辦法的總稱。稅收制度的內(nèi)容包括稅種的設(shè)計(jì)、各個(gè)稅種的具體內(nèi)容，如征稅對象、納稅人、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、違章處理等。廣義的稅收制度還包括稅收管理制度和稅收征收管理制度。一個(gè)國家制定什么樣的稅收制度，是由生產(chǎn)力發(fā)展水平、生產(chǎn)關(guān)系性質(zhì)、經(jīng)濟(jì)管理體制以及稅收應(yīng)發(fā)揮的作用決定的。10.參考答案：ACD[解析]選項(xiàng)B稅務(wù)機(jī)關(guān)只要有根據(jù)認(rèn)為納稅人有逃避納稅義務(wù)行為就可以，根據(jù)不等于證據(jù)；選項(xiàng)E可以采取稅收保全措施的納稅義務(wù)人僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，不包括從事非生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，也不包括扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人。11.參考答案：A[解析]海洋石油公司的資源稅、證券交易中的印花稅、車輛購置稅屬于中央稅。12.參考答案：D[解析]國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品，主要包括摩托車、小汽車、游艇。13.參考答案：A[解析]稅負(fù)縱向公平是指經(jīng)濟(jì)能力或納稅能力不同的人應(yīng)當(dāng)繳納數(shù)額不同的稅收。14.參考答案：C[解析]收入效應(yīng)指稅收減少了納稅人的可自由支配收入，導(dǎo)致商品生產(chǎn)量的減少和消費(fèi)水平的降低，效用一定發(fā)生變化。15.參考答案：A[解析]納稅人亦稱納稅義務(wù)人、“課稅主體”，是稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。國家無論課征什么稅，要由一定的納稅義務(wù)人來承擔(dān)，舍此就不成其為稅收，因此，納稅人是稅收制度構(gòu)成的基本要素之一。16.參考答案：ABC[解析]個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)均適用于個(gè)人所得稅，股份制公司適用于企業(yè)所得稅。17.參考答案：B[解析]通過捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。18.參考答案：我國企業(yè)所得稅制度的主要演變過程：

第一，初創(chuàng)階段，新中國成立后至改革開放前的企業(yè)所得稅制度。在1949年首屆全國稅務(wù)會議上，通過了統(tǒng)一全國稅收政策的基本方案，其中包括對企業(yè)所得和個(gè)人所得征稅的辦法。1950年，政務(wù)院發(fā)布了《全國稅政實(shí)施要?jiǎng)t》，規(guī)定全國設(shè)置14種稅收，其中涉及對所得征稅的有工商業(yè)稅(所得稅部分)、存款利息所得稅和薪給報(bào)酬所得稅等3種稅收。1958年和1973年我國進(jìn)行了兩次重大的稅制改革，其核心是簡化稅制，其中的工商業(yè)稅(所得稅部分)主要還是對集體企業(yè)征收，國營企業(yè)只征一道工商稅，不征所得稅。

第二，正式建立階段，改革開放初期企業(yè)所得稅制度。(1)涉外企業(yè)所得稅制度建立，1980年9月，《中華人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法》公布施行，這是新中國成立后制定的第一部企業(yè)所得稅法。1981年12月通過《中華人民共和國外國企業(yè)所得稅法》，上述改革標(biāo)志著與我國社會主義有計(jì)劃的市場經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的所得稅制度改革開始起步。(2)國營企業(yè)所得稅制度建立，1983年國務(wù)院決定在全國試行國營企業(yè)“利改稅”，即將建國后實(shí)行30多年的國營企業(yè)向國家上繳利潤制度改為繳納企業(yè)所得稅制度。1984年9月，國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國國營企業(yè)所得稅條例(草案)》和《國營企業(yè)調(diào)節(jié)稅征收辦法》。1985年4月，國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國集體企業(yè)所得稅暫行條例》，1988年6月，國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國私營企業(yè)所得稅暫行條例》，國營企業(yè)“利改稅”和集體企業(yè)、私營企業(yè)所得稅制度的出臺，使我國企業(yè)所得稅制度建設(shè)進(jìn)入健康發(fā)展的新階段。

第三，完善與合并階段，深化經(jīng)濟(jì)體制改革時(shí)期企業(yè)所得稅制度。(1)我國外資企業(yè)所得稅制度完善與合并時(shí)期。為適應(yīng)我國建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制需要，1991年4月《中華人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法》與《中華人民共和國外國企業(yè)所得稅法》合并，制定了《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》。(2)我國內(nèi)資企業(yè)所得稅制度完善與合并時(shí)期。1993年12月13日，國務(wù)院將《中華人民共和國國營企業(yè)所得稅條例(草案)》、《國營企業(yè)調(diào)節(jié)稅征收方法》、《中華人民共和國集體企業(yè)所得稅暫行條例》和《中華人民共和國私營企業(yè)所得稅暫行條例》進(jìn)行整合，制定《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》。上述改革標(biāo)志著我國所得稅制度向法制化、規(guī)范化方向邁出重要步伐。

第四，醞釀及其變革階段，我國新企業(yè)所得稅制度。(1)我國新所得稅制度醞釀階段，經(jīng)過多年改革開放，我國政治經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)生巨大變化，繼續(xù)實(shí)行按內(nèi)資、外資性質(zhì)分設(shè)的兩套稅制已經(jīng)難以適應(yīng)新情況。1996年3月17日，第八屆全國人大四次會議第一次明確提出統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅。(2)我國新所得稅制度變革階段，2007年《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》均自2008年1月1日起施行。內(nèi)外資企業(yè)所得稅制度統(tǒng)一。

應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅所得額=收入總額-收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損

各項(xiàng)目具體內(nèi)容：

收入總額，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中以及其他行為取得的各項(xiàng)收入的總和。包括納稅人來源于中國境內(nèi)、境外的生產(chǎn)經(jīng)營收入和其他收入。

不征稅收入是指：(1)財(cái)政撥款；(2)依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；(3)由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。

免稅收入是指：(1)國債利息收入；(2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益；(3)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；(4)符合條件的非營利組織的收入。

各項(xiàng)扣除是指企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出。

以前年度虧損：是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。19.參考答案：C[解析]員工行權(quán)后再轉(zhuǎn)讓，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”適用的征免規(guī)定征稅或免稅。20.參考答案：C[解析]稅收資本化也稱“資本還原”，是指在具有長期收益的資產(chǎn)交易中，買主將購入資產(chǎn)在以后年度所必須支付的稅款按一定的折現(xiàn)率折成現(xiàn)值，在購入資產(chǎn)的價(jià)格中預(yù)先一次性扣除，從而降低資產(chǎn)的交易價(jià)格。是稅負(fù)后轉(zhuǎn)的一種特殊形式。21.參考答案：我國個(gè)人所得稅的特點(diǎn)有：(1)實(shí)行分類征收。世界各國的個(gè)人所得稅制大體可分為三種類型：分類所得稅制、綜合所得稅制和混合所得稅制。這三種稅制各有所長，各國可根據(jù)本國具體情況選擇、運(yùn)用。我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅采用的是分類所得稅制，即將個(gè)人取得的各種所得劃分為11類，分別適用不同的費(fèi)用減除規(guī)定、不同的稅率和不同的計(jì)稅方法。實(shí)行分類課征制度，可以廣泛采用源泉扣繳辦法，加強(qiáng)源泉控管，簡化納稅手續(xù)，方便征納雙方。同時(shí)，還可以對不同所得實(shí)行不同的征稅方法，便于體現(xiàn)國家的政策。(2)累進(jìn)稅率與比例稅率并用。分類所得稅制一般采用比例稅率，綜合所得稅制通常采用累進(jìn)稅率。比例稅率計(jì)算簡便，便于實(shí)行源泉扣繳；累進(jìn)稅率可以合理調(diào)節(jié)收入分配，體現(xiàn)公平。我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅根據(jù)各類個(gè)人所得的不同性質(zhì)和特點(diǎn)，將這兩種形式的稅率綜合運(yùn)用于個(gè)人所得稅制。其中，對工資、薪金所得，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得，采用累進(jìn)稅率，實(shí)行量能負(fù)擔(dān)。對勞務(wù)報(bào)酬、稿酬等其他所得，采用比例稅率，實(shí)行等比負(fù)擔(dān)。(3)費(fèi)用扣除額較寬。各國的個(gè)人所得稅均有費(fèi)用扣除的規(guī)定，只是扣除的方法及額度不盡相同。我國本著費(fèi)用扣除從寬、從簡的原則，采用費(fèi)用定額扣除和定率扣除兩種方法。對工資、薪金所得，每月減除費(fèi)用3500元；對勞務(wù)報(bào)酬等所得，每次收入不超過4000元的減除800元，每次收入4000元以上的減除20%的費(fèi)用。按照這樣的標(biāo)準(zhǔn)減除費(fèi)用，實(shí)際上等于對絕大多數(shù)的工資、薪金所得予以免稅或只征很少的稅款，也使得提供一般勞務(wù)、取得中低勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人大多不用負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅。(4)計(jì)算簡便。我國個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除采取總額扣除法，免去了對個(gè)人實(shí)際生活費(fèi)用支出逐項(xiàng)計(jì)算的麻煩；各種所得項(xiàng)目實(shí)行分類計(jì)算，并且具有明確的費(fèi)用扣除規(guī)定，費(fèi)用扣除項(xiàng)目及方法易于掌握，計(jì)算比較簡單，符合稅制簡便原則。(5)采取課源制和申報(bào)制兩種征納方法。我國《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，對納稅人的應(yīng)納稅額分別采取由支付單位源泉扣繳和納稅人自行申報(bào)兩種方法。對凡是可以在應(yīng)稅所得的支付環(huán)節(jié)扣繳個(gè)人所得稅的，均由扣繳義務(wù)人履行代扣代繳義務(wù)；對于沒有扣繳義務(wù)人的，以及個(gè)人在兩處以上取得工資、薪金所得的，由納稅人自行申報(bào)納稅。此外，對其他不便于扣繳稅款的，亦規(guī)定由納稅人自行申報(bào)納稅。22.參考答案：ABD[解析]營業(yè)稅是屬于地方稅。23.參考答案：BD[解析]商品勞務(wù)課稅的性質(zhì)決定商品勞務(wù)課稅的形式特征。與其他課稅制度體系相比較，商品勞務(wù)課稅具有以下幾個(gè)顯著特征：①商品勞務(wù)課稅與商品勞務(wù)的交易活動(dòng)密切相關(guān)；②商品勞務(wù)課稅的稅基廣泛，稅源可靠，稅收負(fù)擔(dān)普遍、中性；③商品勞務(wù)課稅在負(fù)擔(dān)上具有累退性；④商品勞務(wù)課稅是一種間接稅，課稅隱蔽，課稅阻力小，商品勞務(wù)課稅是隨著商品或勞務(wù)的價(jià)格最終轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的，是一種間接稅；⑤商品勞務(wù)課稅計(jì)征簡便，易于征管，征納成本較低。24.參考答案：間接稅是指納稅義務(wù)人不是稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)人，納稅義務(wù)人能夠用提高價(jià)格或提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等方法把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給別人的稅種。屬于間接稅稅收的納稅人，雖然表面上負(fù)有納稅義務(wù)，但是實(shí)際上已將自己的稅款加于所銷售商品的價(jià)格上由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)或用其他方式轉(zhuǎn)嫁給別人，即納稅人與負(fù)稅人不一致。目前，世界各國多以關(guān)稅、消費(fèi)稅、銷售稅、貨物稅、營業(yè)稅、增值稅等稅種為間接稅。間接稅為對商品和勞務(wù)征稅，商品生產(chǎn)者和經(jīng)營者通常均將稅款附加或合并于商品價(jià)格或勞務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)之中，從而使稅負(fù)發(fā)生轉(zhuǎn)移。25.參考答案：AB[解析]瓦格納認(rèn)為，稅收的主要目的是為國家及其他公共團(tuán)體籌集所需要的經(jīng)費(fèi)。因此，必須有充分的收入來源作為保證。同時(shí)，如果政府的需要增加或政府除稅收以外的收入減少時(shí)，稅收能夠依據(jù)法律增加或自然增加，以適應(yīng)這種收支的變化，因此，他又具體提出了充分和彈性兩條具體原則。充分原則，即稅收收入必須能充分滿足財(cái)政的需要。彈性原則，即稅收收入必須能充分適應(yīng)財(cái)政收支的變化。26.參考答案：CD[解析]選項(xiàng)AB適用20%的低稅率，但實(shí)際征稅時(shí)適用10%的稅率。27.參考答案：D[解析]采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%。28.參考答案：C[解析]從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。29.參考答案：A[解析]前轉(zhuǎn)指納稅人將其所納稅款順著商品流轉(zhuǎn)方向，通過提高商品價(jià)格的辦法，轉(zhuǎn)嫁給商品的購買者或最終消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。30.參考答案：亦稱“公平獨(dú)立原則”、“公平交易原則”、“正常交易原則”等等，是指完全獨(dú)立的無關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)或個(gè)人，依據(jù)市場條件下所采用的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)或價(jià)格來處理其相互之間的收入和費(fèi)用分配的原則。獨(dú)立交易原則目前已被世界大多數(shù)國家接受和采納，成為稅務(wù)當(dāng)局處理關(guān)聯(lián)企業(yè)間收入和費(fèi)用分配的指導(dǎo)原則。31.參考答案：BC[解析]B屬于法律；C屬于行政法規(guī)；我國現(xiàn)在沒有稅收基本法和中央與地方共享稅條例。32.參考答案：C[解析]職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)和社會保險(xiǎn)費(fèi)超過標(biāo)準(zhǔn)的部分不予結(jié)轉(zhuǎn)扣除；職工教育經(jīng)費(fèi)和廣告費(fèi)超過標(biāo)準(zhǔn)的部分允許結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度扣除。33.參考答案：A[解析]分稅制，是指將國家的全部稅種在中央和地方政府之間進(jìn)行劃分，借以確定中央財(cái)政和地方財(cái)政的收入范圍的一種財(cái)政管理體制，是財(cái)政管理體制的重要組成部分。34.參考答案：(1)我國目前中央稅和地方稅收入的劃分：

中央稅是指由中央政府進(jìn)行管理征收，并由中央政府進(jìn)行統(tǒng)收統(tǒng)支的稅收收入，主要有消費(fèi)稅(含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分)、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等

地方稅收是指由各級地方政府征收管理，主要由地方政府進(jìn)行統(tǒng)收統(tǒng)支的稅收收入，主要有城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、筵席稅。

共享稅是指某一種稅收收入支配由中央和地方按比例或按法定方式分享，便屬于中央地方共享稅。我國共享稅由中央立法、管理，如增值稅、營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅(鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府)、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅(海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府)、證券交易印花稅。

(2)評價(jià)合理性的標(biāo)準(zhǔn)：

①以收入再分配為目標(biāo)的累進(jìn)稅應(yīng)劃歸中央，因?yàn)閷κ杖氲脑俜峙鋺?yīng)該由中央政府在全國范圍內(nèi)進(jìn)行調(diào)節(jié)，實(shí)現(xiàn)公平目標(biāo)應(yīng)該以全國為疆界。

②作為穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)手段的稅收應(yīng)劃歸中央，而具有周期性穩(wěn)定特征、收入起伏不大的稅收應(yīng)劃歸地方，因?yàn)榉€(wěn)定經(jīng)濟(jì)是全國性的職責(zé)，應(yīng)由中央政府履行。

③地區(qū)間分布不均衡的稅源應(yīng)劃歸中央，否則會引起地區(qū)間稅收收入不平衡。

④課征于流動(dòng)性生產(chǎn)要素的稅收最好劃歸中央，否則會引起資源在地區(qū)間流動(dòng)，扭曲資源在地區(qū)間的優(yōu)化配置。

⑤依附于居住地的稅收(如銷售稅和消費(fèi)稅)最好劃歸地方。

⑥課征于非流動(dòng)性生產(chǎn)要素的稅收最好劃歸地方，因?yàn)檫@不會引起資源在地區(qū)間的流動(dòng)。

⑦收益性稅收及收費(fèi)對各級政府都適用。

(3)我國應(yīng)該從以下幾個(gè)方面完善我國的分稅制稅收制度：

合理劃分課稅權(quán)。應(yīng)遵循的最主要的原則是權(quán)與力相結(jié)合的原則，就是說，某種稅的收人歸哪一級政府，其課稅權(quán)也應(yīng)該歸該級政府。

合理劃分立法權(quán)。稅法規(guī)范可分為稅收基本法、稅收實(shí)體法、稅收程序法和稅收訴訟法四大類。參照許多國家的通行做法，并結(jié)合我國實(shí)際，我國的稅收基本法和稅收征管程序綜合立法應(yīng)是中央專屬立法，至于稅收實(shí)體法及稅種具體征納程序法，則可以視情況確定或由中央專屬立法，或由地方與中央共享，甚至由地方獨(dú)享立法權(quán)。

稅種的劃分。依據(jù)前述課稅權(quán)和收入劃分的原則，凡是不適合地方政府征收的稅種，就應(yīng)當(dāng)由中央政府征收。這樣，就可以確立課稅權(quán)和收入劃分的一般性框架。

稅收管理權(quán)的劃分。目前由于職責(zé)權(quán)限劃分不夠清晰、具體，國稅、地稅機(jī)關(guān)在稅收征管方面產(chǎn)生很多摩擦，既影響稅務(wù)機(jī)關(guān)的形象，也損失稅務(wù)征管的效率和質(zhì)量。35.參考答案：ACD[解析]拉弗曲線說明的是稅率和稅收收入之間的函數(shù)關(guān)系，是美國供給學(xué)派代表人物阿瑟拉弗提出的一種思想。(1)該曲線說明高稅率不一定取得高收入，高稅收不一定是高效率。(2)該曲線還說明，基于上面同樣的理由，取得同樣多的稅收，可以采取兩種不同的稅率。(3)稅率與稅收以及經(jīng)濟(jì)增長之間的最優(yōu)組合雖然在實(shí)踐中是少見的，但曲線從理論上證明了這是可能的，它是稅制設(shè)計(jì)的理想目標(biāo)模式，亦即最佳稅率。36.參考答案：影響稅收負(fù)擔(dān)的因素是眾多的，但是總的說來，影響稅收負(fù)擔(dān)的重要因素有六個(gè)：

(1)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。經(jīng)濟(jì)決定稅收，實(shí)踐證明，稅收負(fù)擔(dān)規(guī)模與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平高度相關(guān)。從經(jīng)濟(jì)增長水平這一因素看，一個(gè)國家一定時(shí)期宏觀稅負(fù)水平的高低與經(jīng)濟(jì)增長水平正相關(guān)。經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)，國民收入總量越大，稅基就越豐厚，承受稅負(fù)的能力也越強(qiáng)，即使稅率保持不變，稅收總量也會擴(kuò)大。因此，經(jīng)濟(jì)增長水平較高的經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家，其宏觀稅負(fù)水平要高于經(jīng)濟(jì)增長水平相對較低的發(fā)展中國家。從納稅人的角度看，也就是稅收負(fù)擔(dān)的絕對額會相應(yīng)擴(kuò)大。

(2)政府職能需要。一國一定時(shí)期稅收負(fù)擔(dān)規(guī)模的大小，與該國政府職能范圍的大小有著密切的關(guān)系。政府職能范圍的大小決定著政府支出規(guī)模的大小。如果政府是一個(gè)“全能政府”，其職能廣、事權(quán)大，需要提供的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)就多，需要的財(cái)力支撐需求就大，從而要求經(jīng)濟(jì)主體提供的稅收負(fù)擔(dān)就越重。相反，如果政府是一個(gè)“有限政府”，主要著力點(diǎn)集中在宏觀調(diào)控和公共服務(wù)上，那么其職能范圍就小，財(cái)力需求就小，需要納稅人承擔(dān)的稅負(fù)就輕。但是總的來看，現(xiàn)代社會中政府的規(guī)模和作用范圍日益擴(kuò)大，政府職能由小到大，由窄到寬，范圍不斷拓展。

(3)稅收制度和稅收管理水平。一般情況下，一個(gè)國家的稅制結(jié)構(gòu)、稅種確定、稅率設(shè)計(jì)、稅式支出、征管制度等因素，對稅收負(fù)擔(dān)會產(chǎn)生重要影響。比如，如果稅率設(shè)計(jì)過低，會導(dǎo)致財(cái)政收入無法滿足當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)社會形勢下政府應(yīng)承擔(dān)的各種公共支出需要，經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)和發(fā)展得不到國家應(yīng)有的保障，那么必然制約經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。經(jīng)濟(jì)增長低，稅負(fù)自然成為無源之水、無本之木。相反，如果稅率設(shè)計(jì)太高，將導(dǎo)致企業(yè)和個(gè)人負(fù)擔(dān)過重，影響投資者的積極性，抑制生產(chǎn)發(fā)展，進(jìn)而削弱經(jīng)濟(jì)主體的活力和后勁，最終導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)發(fā)展緩慢甚至停滯。

(4)非稅收入的比重。從我國目前的財(cái)政體制看，政府收入包括稅收收入和非稅收入。政府通過稅收集中的社會剩余產(chǎn)品的量與非稅收入的量成反比關(guān)系。一定時(shí)期內(nèi)整個(gè)社會創(chuàng)造的可供分配使用的GDP是一個(gè)定量，政府的各種收入都源于當(dāng)期GDP，如果非稅收入比重大，必然會降低稅收收入在政府收入中的比重。非稅收入不僅僅包括已經(jīng)納人預(yù)算管理的預(yù)算外收入，而且包括大量“體外循環(huán)”的制度外收入，名目繁多，負(fù)擔(dān)沉重。如果國家對這種非規(guī)范的收入形式不加清理和取締，各級政府的收費(fèi)沖動(dòng)就無法遏制，就會出現(xiàn)收費(fèi)擠占稅收，稅收在GDP中所占的份額不斷降低的局面。這就是通常所說的“費(fèi)擠稅”。

(5)經(jīng)濟(jì)政策。經(jīng)濟(jì)政策對稅負(fù)水平有一定影響。比如國家為了支持某些區(qū)域、行業(yè)或產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，會實(shí)施一系列稅收優(yōu)惠政策，直接降低它們的稅收負(fù)擔(dān)，從而以利益驅(qū)動(dòng)達(dá)到宏觀調(diào)控目標(biāo)。相反，如果要促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級，那么國家就要綜合運(yùn)用一系列經(jīng)濟(jì)政策，包括對高耗能、高污染、低水平重復(fù)建設(shè)施以重稅，以切實(shí)淘汰落后生產(chǎn)能力和加快產(chǎn)品更新?lián)Q代。特別是像2008年，全球遭遇歷史罕見的金融危機(jī)沖擊，實(shí)體經(jīng)濟(jì)舉步維艱，紛紛減產(chǎn)或倒閉，迫使各國密集出臺一系列扶持企業(yè)發(fā)展、擴(kuò)大消費(fèi)需求的經(jīng)濟(jì)政策，其中結(jié)構(gòu)性減稅被很多國家廣泛運(yùn)用，大家都寄希望于能通過減輕稅收負(fù)擔(dān)，降低生產(chǎn)經(jīng)營成本，幫助企業(yè)度過“寒冬”，早日恢復(fù)活力。

(6)價(jià)格因素。從理論上講稅負(fù)與價(jià)格無關(guān)，但實(shí)際上價(jià)格與稅負(fù)的關(guān)系很密切。在我國，有關(guān)稅種本來就分為價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅，把稅金作為價(jià)格的組成部分。這是按照稅收與價(jià)格的關(guān)系為標(biāo)準(zhǔn)所進(jìn)行的一種分類。例如我國現(xiàn)行稅制的增值稅和消費(fèi)稅，均屬于價(jià)內(nèi)稅。因?yàn)榭偖a(chǎn)出、增值額與利潤均與價(jià)格有關(guān)。所以，當(dāng)物價(jià)上漲時(shí)，總產(chǎn)出、增值額與利潤都會增長，那么以產(chǎn)出、增值額和利潤為計(jì)稅依據(jù)的稅收量就會增加，也就是總體稅負(fù)會提高；反之，則降低。37.參考答案：AC[解析]選項(xiàng)A正確，進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅除國務(wù)院另有規(guī)定外，一律不得給予減免稅。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，委托加工收回的已稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不繳納費(fèi)稅。選項(xiàng)C正確，納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，因?yàn)橄M(fèi)稅實(shí)行單一環(huán)節(jié)征稅，進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品在進(jìn)口環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納了消費(fèi)稅，在國內(nèi)銷售時(shí)，就不再繳納消費(fèi)稅了。38.參考答案：進(jìn)口轎車應(yīng)繳納的關(guān)稅=100×20×25%=500(萬元)

進(jìn)口轎車應(yīng)繳納的增值稅=100×20×(1+25%)/(1-8%)×17%=461.96(萬元)

進(jìn)口轎車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=100×20×(1+25%)/(1-8%)×8%=217.39(萬元)39.參考答案：D[解析]當(dāng)欠繳稅款的納稅人因放棄到期債權(quán)或者無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)就應(yīng)當(dāng)享有撤銷權(quán)。40.參考答案：B[解析]納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須持稅務(wù)登記證件：(1)開立銀行基本賬戶；(2)申請減稅、免稅、退稅；(3)申請辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款；(4)領(lǐng)購發(fā)票；(5)申請開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明；(6)辦理停業(yè)、歇業(yè)；(7)其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。41.參考答案：ABCD[解析]A項(xiàng)，一般資源稅就是國家對國有資源，如《中華人民共和國憲法》規(guī)定的城市土地、礦藏、水流、森林、山嶺、草原、荒地、灘涂等，根據(jù)國家的需要，對使用某種自然資源的單位和個(gè)人，為取得應(yīng)稅資源的使用權(quán)而征收的一種稅。B項(xiàng)，資源稅能夠調(diào)節(jié)資源級差收入，有利于企業(yè)在同一水平上開展競爭。C項(xiàng)，人們在社會生活中有的行為是積極的，有的行為是消極的。限制、約束和調(diào)整這些消極的行為，可以運(yùn)用行政的、法律的手段，也可以運(yùn)用稅收這種經(jīng)濟(jì)和法律相結(jié)合的手段，若行之有效，則可以起到“寓禁于征”的作用。D項(xiàng)，行為稅通常是國家為了達(dá)到某種特定的目的而對某種特定行為征收的。它在調(diào)節(jié)某種經(jīng)濟(jì)行為上更能直接體現(xiàn)國家的意志。42.參考答案：納稅評估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人、扣繳義務(wù)人在一定期間內(nèi)履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)的情況，采取特定的方法，進(jìn)行系統(tǒng)的審核、分析、確認(rèn)、評價(jià)，并對一般涉稅違法行為依法進(jìn)行處理的工作過程。它是稅源監(jiān)控的一項(xiàng)具體措施，也是稅收管理征管體系的有機(jī)組成部分。

納稅評估在我國稅收征管體系中的地位和作用：

隨著以“納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收和重點(diǎn)稽查”的新稅收征管模式的確立，納稅評估逐步成為稅收征管過程的一個(gè)核心環(huán)節(jié)，具有不可替代的作用。納稅評估有利于轉(zhuǎn)變政府工作方式，服務(wù)于社會經(jīng)濟(jì)的和諧進(jìn)步。具體如下：

第一，有利于加強(qiáng)稅源監(jiān)控。納稅評估可將覆蓋面擴(kuò)大至直接對財(cái)務(wù)核算制度、資金運(yùn)作、營銷管理、生產(chǎn)消耗市場環(huán)境等各項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行全面測算評估，并做出合乎情理的評估結(jié)論。

第二，有利于提高征管質(zhì)量。對于征收環(huán)節(jié)，評估一方面通過加強(qiáng)對納稅人申報(bào)資料的案頭稽核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正和處理異常申報(bào)行為，避免大量非正常申報(bào)的持續(xù)發(fā)生，另一方面通過多種分析手段，充分利用各種信息數(shù)據(jù)，建立指標(biāo)警戒體系，做到申報(bào)資料的最大限度利用，成功地為“集中征收”增添有效的“后續(xù)”。

第三，有利于完善監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。納稅評估正是強(qiáng)調(diào)了稅務(wù)機(jī)關(guān)