存貨期末處理

主講內(nèi)容存貨清查期末存貨的計(jì)價(jià)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提存貨盤盈內(nèi)容及方法存貨盤虧計(jì)價(jià)原則計(jì)提方法可變現(xiàn)凈值的確定具體確定方法賬務(wù)處理存貨清查一、內(nèi)容及方法二、存貨盤盈（1）發(fā)現(xiàn)時(shí)借：原材料/庫存商品等貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（2）批準(zhǔn)后借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用三、存貨盤虧（1）發(fā)現(xiàn)時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸:原材料等（2）批準(zhǔn)后借：管理費(fèi)用/原材料/其他應(yīng)收款/營業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢其中：屬于自然損耗、管理不善導(dǎo)致定額內(nèi)損耗的，應(yīng)記入“管理費(fèi)用”對于入庫的殘料，應(yīng)記入“原材料”對于應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人賠償?shù)模瑧?yīng)記入“其他應(yīng)收款”屬于非常損失的，在扣除賠償和殘值后的凈額，應(yīng)記入“營業(yè)外支出”例1-1材料盤盈盤虧報(bào)告表部門：倉庫

2006年12月27日編號品名規(guī)格單位賬面數(shù)量實(shí)存數(shù)量盤盈盤虧原因數(shù)量金額數(shù)量金額甲材料千克2600261010220自然升溢乙材料千克35003400100500026千克屬于計(jì)量誤差；10千克屬于保管劉某責(zé)任；其余屬于自然災(zāi)害，保險(xiǎn)公司賠償60%處理意見保管部門清查小組審批部門材料盤盈盤虧報(bào)告表部門：倉庫

2006年12月27日編號品名規(guī)格單位賬面數(shù)量實(shí)存數(shù)量盤盈盤虧原因數(shù)量金額數(shù)量金額甲材料千克2600261010220自然升溢乙材料千克35003400100500026千克屬于計(jì)量誤差；10千克屬于保管劉某責(zé)任；其余屬于自然災(zāi)害，保險(xiǎn)公司賠償60%處理意見保管部門清查小組審批部門按財(cái)務(wù)制度規(guī)定處理同意清查小組意見例1-2借：原材料-甲材料220

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢220借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢5000

貸：原材料-乙材料5000借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢220貸：管理費(fèi)用220借：管理費(fèi)用1300

其他應(yīng)收款-劉某500-保險(xiǎn)公司1920

營業(yè)外支出1280

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢5000答案例1-1例1-2期末存貨的計(jì)價(jià)一、計(jì)價(jià)原則資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量注：這里講的“成本”是指存貨的實(shí)際成本“可變現(xiàn)凈值”是指日?；顒?dòng)中存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的費(fèi)用、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。二、可變現(xiàn)凈值的確定（詳情請見書本P62）1）存貨減值跡象的判斷2)存貨的可變現(xiàn)凈值為零3)確定存貨可變現(xiàn)凈值的影響等因素三、可變現(xiàn)凈值的具體確定方法(詳情請見書本P62—P63）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提一、計(jì)提方法（詳情見書本P63）1、單項(xiàng)比較法二、賬務(wù)處理1、賬戶設(shè)置（2）用途：核算企業(yè)確認(rèn)或轉(zhuǎn)回的跌價(jià)準(zhǔn)備——“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類（備抵賬戶）2、分類比較法3、總額比較法（3）結(jié)構(gòu)：注：當(dāng)存貨的成本>可變現(xiàn)凈值時(shí)，提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（4）具體賬務(wù)處理1、計(jì)提或補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2、轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失3、結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（1）對外出售借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：主營業(yè)務(wù)成本（2）生產(chǎn)領(lǐng)用借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：生產(chǎn)成本例2甲公司采用“成本與可變現(xiàn)凈值孰低法”進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)。2006年12月31日A材料的賬面成本280,000元，可變現(xiàn)凈值270,000元。2007年12月31日A材料賬面成本300,000元，預(yù)計(jì)該材料的可變現(xiàn)凈值為284,000元。2008年12月31日該材料的賬面成本290,000元，預(yù)計(jì)的可變現(xiàn)凈值298,000元。答案1、06年12月末時(shí)，成本比可變現(xiàn)凈值低了10,000元，由此應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10,000元。做會(huì)計(jì)分錄如下：借：資產(chǎn)減值損失10,000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備—A材料10,0002、07年12月末，該材料的可變現(xiàn)凈值有所恢復(fù)，應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為16,000元（300,000-284,000），則當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備6,000元。做會(huì)計(jì)分錄如下：借：資產(chǎn)減值損失6,000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備—A材料6,0003、08年12月末，此時(shí)企業(yè)應(yīng)沖減存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為800