內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則

內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第1號(hào)——審計(jì)計(jì)劃第一章總則第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員編制審計(jì)計(jì)劃，保證及時(shí)、有效地執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù),提高審計(jì)效率,根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。第二條本準(zhǔn)則所稱審計(jì)計(jì)劃，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員為完成審計(jì)業(yè)務(wù),達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目的，對(duì)一段時(shí)期的審計(jì)工作任務(wù)或具體審計(jì)項(xiàng)目作出的事先規(guī)劃。第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。第二章一般原則第四條審計(jì)計(jì)劃一般包括年度審計(jì)計(jì)劃、項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案三個(gè)層次:（一）年度審計(jì)計(jì)劃是對(duì)年度的審計(jì)任務(wù)所作的事先規(guī)劃,是組織年度工作計(jì)劃的重要組成部分;（二）項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃是對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的全過程所作的綜合安排;（三）審計(jì)方案是對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)程序及其時(shí)間等所作出的詳細(xì)安排。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以根據(jù)組織的性質(zhì)、規(guī)模、審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度等因素決定審計(jì)計(jì)劃層次的繁簡(jiǎn)。第五條年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)在下年度開始前編制完成,并報(bào)組織適當(dāng)管理層批準(zhǔn)，以指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)下年度的工作；項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案應(yīng)在審計(jì)實(shí)施前編制完成，并經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。第六條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)后的審計(jì)計(jì)劃組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。在計(jì)劃執(zhí)行過程中，若有必要，應(yīng)按規(guī)定的程序?qū)τ?jì)劃進(jìn)行修改和補(bǔ)充。第七條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)定期檢查審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況。2222第三章年度審計(jì)計(jì)劃第八條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)年度審計(jì)計(jì)劃的制定工作。第九條年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容:（一）內(nèi)部審計(jì)年度工作目標(biāo);（二）需要執(zhí)行的具體審計(jì)項(xiàng)目及其先后順序;（三）各審計(jì)項(xiàng)目所分配的審計(jì)資源；（四）后續(xù)審計(jì)的必要安排。第十條在制定年度審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮組織風(fēng)險(xiǎn)、管理需要和審計(jì)資源,以確定具體審計(jì)項(xiàng)目。第十一條在制定年度審計(jì)計(jì)劃前，應(yīng)了解以下情況,以評(píng)價(jià)各審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)程度:（一）組織的發(fā)展目標(biāo)及年度工作重點(diǎn);（二）嚴(yán)重影響相關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法規(guī)、政策、計(jì)劃和合同;（三）相關(guān)內(nèi)部控制的質(zhì)量；（四）相關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復(fù)雜性及其近期變化;（五）相關(guān)人員的能力、品質(zhì)及其崗位的近期變動(dòng);（六）其他與項(xiàng)目有關(guān)的重要情況。第十二條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)程度規(guī)劃審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行的先后順序。第十三條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)、復(fù)雜性及時(shí)間限制，合理安排所需的審計(jì)資源。第四章項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)方案第十四條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃確定的審計(jì)項(xiàng)目和時(shí)間安排，選派內(nèi)部審計(jì)人員開展審計(jì)工作。第十五條在具體實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目前,審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)充分了解被審計(jì)單位的以下情況，以制定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃：（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)概況;（二）內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況;（三）財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)資料;（四）重要的合同、協(xié)議及會(huì)議記錄;（五）上次審計(jì)的結(jié)論、建議以及后續(xù)審計(jì)的執(zhí)行情況；（六）上次外部審計(jì)的審計(jì)意見；（七）其他與項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃有關(guān)的重要情況。第十六條項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容:（一）審計(jì)目的和審計(jì)范圍;（二）重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估;（三）審計(jì)小組構(gòu)成和審計(jì)時(shí)間的分配;（四）對(duì)專家和外部審計(jì)工作結(jié)果的利用;（五）其他有關(guān)內(nèi)容。第十七條審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃制定審計(jì)方案。第十八條審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容:（一）具體審計(jì)目的;（二）具體審計(jì)方法和程序;（三）預(yù)定的執(zhí)行人及執(zhí)行日期（四）其他有關(guān)內(nèi)容。第十九條審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以根據(jù)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度及審計(jì)工作的復(fù)雜程度確定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案內(nèi)容的繁簡(jiǎn)程度。3第五章附則第二十條本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第二十一條本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行.內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第2號(hào)——審計(jì)通知書第一章總則第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)通知書的編制與發(fā)送,根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。第二條本準(zhǔn)則所稱審計(jì)通知書,是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計(jì)前,通知被審計(jì)單位或個(gè)人接受審計(jì)的書面文件。第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。第二章審計(jì)通知書的編制與發(fā)送第四條審計(jì)通知書應(yīng)包括以下基本內(nèi)容：（一）被審計(jì)單位及審計(jì)項(xiàng)目名稱;（二）審計(jì)目的及審計(jì)范圍;（三）審計(jì)時(shí)間;（四）被審計(jì)單位應(yīng)提供的具體資料和其他必要的協(xié)助;（五）審計(jì)小組名單;（六）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其負(fù)責(zé)人的簽章和簽發(fā)日期。第五條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)后的審計(jì)計(jì)劃編制審計(jì)通知書。第六條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在實(shí)施審計(jì)前,向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。特殊審計(jì)業(yè)務(wù)可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)。第七條審計(jì)通知書主送被審計(jì)單位，必要時(shí)可抄送組織內(nèi)部相關(guān)部門。涉及組織內(nèi)個(gè)人責(zé)任的審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)抄送被審計(jì)者本人。4第三章附則第八條本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第九條本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第3號(hào)——審計(jì)證據(jù)第一章總則第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)證據(jù)的獲取及處理，保證審計(jì)證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。第二條本準(zhǔn)則所稱審計(jì)證據(jù)，是指內(nèi)部審計(jì)人員在從事審計(jì)活動(dòng)中,通過實(shí)施審計(jì)程序所獲取的，用以證實(shí)審計(jì)事項(xiàng),作出審計(jì)結(jié)論和建議的依據(jù)。第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。第二章一般原則第四條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)審計(jì)目標(biāo)獲取不同類型的審計(jì)證據(jù)。審計(jì)證據(jù)包括下列幾種:（一）書面證據(jù);（二）實(shí)物證據(jù)；（三）視聽電子證據(jù)；（四）口頭證據(jù);（五）環(huán)境證據(jù)。第五條內(nèi)部審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備充分性、相關(guān)性和可靠性。（一）充分性是指證據(jù)數(shù)量足以證實(shí)審計(jì)事項(xiàng),作出審計(jì)結(jié)論和建議；（二）相關(guān)性是指證據(jù)和審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)，所反映的內(nèi)容能夠支持審計(jì)結(jié)論和建議;5（三）可靠性是指證據(jù)能夠反映審計(jì)事項(xiàng)的客觀事實(shí)。第六條審計(jì)項(xiàng)目的各級(jí)復(fù)核人應(yīng)在各自責(zé)任范圍內(nèi)對(duì)審計(jì)證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性予以復(fù)核。第七條內(nèi)部審計(jì)人員在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮下列基本因素:（一）適當(dāng)?shù)某闃臃椒?。（二）合理的審?jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。證據(jù)的充分性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平密切相關(guān)?？梢越邮艿膶徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)水平越低,所需證據(jù)的數(shù)量就越多。（三）成本與效益的合理程度。獲取審計(jì)證據(jù)應(yīng)考慮取證成本與證據(jù)效益的對(duì)比。但對(duì)于重要審計(jì)事項(xiàng)，不應(yīng)將審計(jì)成本的高低作為減少必要審計(jì)程序的理由。（四）具體審計(jì)事項(xiàng)的重要程度。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)從數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面判斷具體審計(jì)事項(xiàng)的重要性，以做出獲取審計(jì)證據(jù)的決策。第三章審計(jì)證據(jù)的獲取與處理第八條內(nèi)部審計(jì)人員可以采用下列方法獲取審計(jì)證據(jù):（一）審核;（二）觀察；（三）監(jiān)盤;（四）詢問；（五）函證;（六）計(jì)算;（七）分析性復(fù)核。第九條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)將獲取審計(jì)證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、時(shí)間等清晰、完整地記錄在工作底稿中。第十條內(nèi)部審計(jì)人員可聘請(qǐng)其他專業(yè)機(jī)構(gòu)或人士對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的某些特殊問題進(jìn)行鑒定,以鑒定結(jié)論作為審計(jì)證據(jù)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)對(duì)引用該證據(jù)的可靠性負(fù)責(zé)。6第十一條對(duì)于被審計(jì)單位存有異議的審計(jì)證據(jù),內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)作進(jìn)一步核實(shí)。第十二條內(nèi)部審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù),如有必要,應(yīng)當(dāng)由證據(jù)提供者簽名或蓋章。如果證據(jù)提供者拒絕，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明原因和日期，該證據(jù)依然可作為支持審計(jì)結(jié)論和建議的依據(jù)。第十三條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)作好審計(jì)證據(jù)的分類、篩選和匯總工作，保證已獲取審計(jì)證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性。第十四條在評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮證據(jù)之間的相互印證及證據(jù)來源的可靠程度。第四章附則第十五條本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第十六條本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第4號(hào)——審計(jì)工作底稿第一章總則第一條為了規(guī)范審計(jì)工作底稿的編制和使用，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。第二條本準(zhǔn)則所稱審計(jì)工作底稿，是指內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中形成的工作記錄，是聯(lián)系審計(jì)證據(jù)和審計(jì)結(jié)論的橋梁。第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。第二章一般原則第四條內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)工作中應(yīng)編制審計(jì)工作底稿,以達(dá)到以下目的:（一）為形成審計(jì)報(bào)告提供依據(jù)；（二）說明審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度;（三）為評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量提供依據(jù)；（四）證實(shí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員是否遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則;7（五）為以后的審計(jì)工作提供參考；（六）提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)。第五條審計(jì)工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確,客觀反映項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)方案的制定及實(shí)施情況,并包括與形成審計(jì)結(jié)論和建議有關(guān)的所有重要事項(xiàng)。第六條審計(jì)工作底稿的形式可以是紙質(zhì)、磁帶、磁盤、膠片或其他有效的信息載體。無紙化的工作底稿應(yīng)制作備份。第七條審計(jì)工作底稿主要包括以下記錄:（一）內(nèi)部審計(jì)通知書、項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案及其調(diào)整的記錄;（二）審計(jì)程序執(zhí)行過程和結(jié)果的記錄;（三）獲取的各種類型審計(jì)證據(jù)的記錄;（四）其他與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的記錄。第八條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)工作底稿的分級(jí)復(fù)核制度，明確規(guī)定各級(jí)復(fù)核的要求和責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核負(fù)完全責(zé)任。第三章審計(jì)工作底稿的編制與復(fù)核第九條審計(jì)工作底稿應(yīng)載明下列事項(xiàng)：（一）被審計(jì)單位的名稱；（二）審計(jì)事項(xiàng)及其期間或截止日期;（三）審計(jì)程序的執(zhí)行過程和執(zhí)行結(jié)果記錄；（四）審計(jì)結(jié)論;（五）執(zhí)行人員姓名和執(zhí)行日期;（六）復(fù)核人員姓名、復(fù)核日期和復(fù)核意見;（七）索引號(hào)及頁次;（八）審計(jì)標(biāo)識(shí)與其他符號(hào)及其說明等。8第十條審計(jì)工作底稿中可使用各種審計(jì)標(biāo)識(shí),但應(yīng)注明含義并保持前后一致。第十一條審計(jì)工作底稿應(yīng)注明索引編號(hào)和順序編號(hào)。相關(guān)工作底稿之間如存在勾稽關(guān)系應(yīng)予以清晰反映,相互引用時(shí)應(yīng)交叉注明索引編號(hào)。第十二條審計(jì)工作底稿的復(fù)核應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中比工作底稿編制人員職位更高或具有豐富經(jīng)驗(yàn)的人擔(dān)任。第十三條在審計(jì)作業(yè)中,審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)加強(qiáng)對(duì)工作底稿的現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核。第十四條如果發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作底稿存在問題，復(fù)核人員應(yīng)在復(fù)核意見中加以說明,并要求相關(guān)人員補(bǔ)充或重編工作底稿。第四章審計(jì)工作底稿的整理與使用第十五條內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)項(xiàng)目完成后,應(yīng)及時(shí)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類整理,按相關(guān)法規(guī)的要求歸檔、管理和使用。第十六條審計(jì)工作底稿歸組織所有，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或組織內(nèi)部有關(guān)部門保管。第十七條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立工作底稿保密制度。如果內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以外的組織或個(gè)人要求查閱工作底稿，必須由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或其主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。但法院、檢察院和其他有權(quán)部門依法進(jìn)行查閱的除外。第五章附則第十八條本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第十九條本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第5號(hào)——內(nèi)部控制審計(jì)第一章總則第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員審查與評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。9第二條本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部控制,是指組織內(nèi)部為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)安全完整,保證遵循國家法律法規(guī)，提高組織運(yùn)營(yíng)的效率及效果,而采取的各種政策和程序。第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。第二章一般原則第四條內(nèi)部控制審計(jì)的目的是合理地保證組織實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)：（一）遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和組織內(nèi)部規(guī)章制度;（二）信息的真實(shí)、可靠;（三）資產(chǎn)的安全、完整;（四）經(jīng)濟(jì)有效地使用資源；（五）提高經(jīng)營(yíng)效率和效果。第五條內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等五個(gè)要素。第六條控制環(huán)境主要包括以下內(nèi)容:（一）經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和經(jīng)營(yíng)類型；（二）管理層的經(jīng)營(yíng)理念;（三）管理層倡導(dǎo)的組織文化;（四）法人治理結(jié)構(gòu);（五）各項(xiàng)職責(zé)的分工及相應(yīng)人員的勝任能力;（六）人力資源政策及其執(zhí)行。第七條風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括以下內(nèi)容：（一）識(shí)別影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn);（二）建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。第八條控制活動(dòng)主要包括以下內(nèi)容：（一）所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)有適當(dāng)?shù)氖跈?quán);10（二）不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離;（三）有效控制憑證和記錄的真實(shí)性;（四）資產(chǎn)和記錄的接近限制;（五）獨(dú)立的業(yè)務(wù)審核。第九條信息與溝通主要包括以下內(nèi)容:（一）及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地記錄所有信息;（二）保證管理信息系統(tǒng)的有序運(yùn)行;（三）保證管理信息系統(tǒng)的安全可靠。第十條監(jiān)督主要包括以下內(nèi)容:（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施的獨(dú)立監(jiān)督;（二）管理層對(duì)內(nèi)部控制的自我評(píng)估。第十一條建立、健全內(nèi)部控制并使之有效運(yùn)行是組織高級(jí)管理層的責(zé)任。內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有賴于組織所有人員的參與。第十二條內(nèi)部控制是對(duì)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的相對(duì)保證。由于人為錯(cuò)誤、串通舞弊、超越制度、環(huán)境變化及成本效益原則等因素的影響，內(nèi)部控制可能無法發(fā)揮其應(yīng)有作用。第三章內(nèi)部控制的審查與評(píng)價(jià)第十三條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦?，以評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的控制環(huán)境。其審查重點(diǎn)為以下內(nèi)容：（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復(fù)雜程度;（二）管理權(quán)限的集中程度;（三）管理行為守則的健全性和有效性；（四）管理層對(duì)逾越既定控制程序的態(tài)度;（五）組織文化的內(nèi)容及組織成員對(duì)此的理解與認(rèn)同;（六）法人治理結(jié)構(gòu)的健全性和有效性;（七）組織各階層人員的知識(shí)與技能;11（八）組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)劃分的合理性;（九）重要崗位人員的權(quán)責(zé)相稱程度及其勝任能力;（十）員工聘用程序及培訓(xùn)制度；（十一）員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)機(jī)制。第十四條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦?，評(píng)價(jià)組織風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的健全性和有效性。其審查重點(diǎn)為以下內(nèi)容：（一）可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)外因素;（二）風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和預(yù)計(jì)帶來的后果;（三）對(duì)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力；（四）風(fēng)險(xiǎn)管理的具體方法及效果。第十五條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦?，評(píng)價(jià)控制活動(dòng)的適當(dāng)性、合法性、有效性。其審查重點(diǎn)為以下內(nèi)容:（一）控制活動(dòng)建立的適當(dāng)性;（二）控制活動(dòng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和規(guī)避；（三）控制活動(dòng)對(duì)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的作用；（四）控制活動(dòng)執(zhí)行的有效性。第十六條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦颍u(píng)價(jià)組織獲取及處理信息的能力。其審查重點(diǎn)為以下內(nèi)容:（一）獲取財(cái)務(wù)信息、非財(cái)務(wù)信息的能力;（二）信息處理的及時(shí)性和適當(dāng)性;（三）信息傳遞渠道的便捷與暢通;（四）管理信息系統(tǒng)的安全可靠性。第十七條內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制做出評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)選擇適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。（一）內(nèi)部審計(jì)人員首先應(yīng)判斷組織已有標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性。如果認(rèn)為已有標(biāo)準(zhǔn)不合適,應(yīng)向適當(dāng)管理層報(bào)告;12（二）如果管理層沒有制定合適的標(biāo)準(zhǔn),內(nèi)部審計(jì)人員可以基于組織利益最大化的原則選擇適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。第十八條內(nèi)部審計(jì)人員在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制時(shí),按照項(xiàng)目的性質(zhì)和需要，既可以對(duì)全部控制要素進(jìn)行評(píng)價(jià)，也可以只對(duì)部分控制要素進(jìn)行評(píng)價(jià)。第十九條內(nèi)部審計(jì)人員可以采用文字?jǐn)⑹?、調(diào)查問卷、流程圖等方法對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行描述和評(píng)價(jià),并記錄于審計(jì)工作底稿中。第四章內(nèi)部控制審計(jì)的報(bào)告第二十條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)向組織的適當(dāng)管理層報(bào)告內(nèi)部控制的審計(jì)結(jié)果。審計(jì)報(bào)告應(yīng)說明審查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的目的、范圍、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)決定及對(duì)改善內(nèi)部控制的建議；并應(yīng)當(dāng)包括被審計(jì)單位的反饋意見。第二十一條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在必要時(shí)進(jìn)行內(nèi)部控制的后續(xù)審計(jì)。第五章附則第二十二條本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第二十三條本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第6號(hào)——舞弊的預(yù)防、檢查與報(bào)告第一章總則第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員協(xié)助組織預(yù)防、檢查和報(bào)告舞弊行為,明確相關(guān)責(zé)任,降低組織風(fēng)險(xiǎn),根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。第二條本準(zhǔn)則所稱舞弊,是指組織內(nèi)、外人員采用欺騙等違法違規(guī)手段，損害或謀取組織經(jīng)濟(jì)利益,同時(shí)可能為個(gè)人帶來不正當(dāng)利益的行為。第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。第二章一般原則13第四條組織管理層應(yīng)對(duì)舞弊行為的發(fā)生承擔(dān)責(zé)任。建立、健全并有效實(shí)施內(nèi)部控制，預(yù)防、發(fā)現(xiàn)及糾正舞弊行為是組織管理層的主要責(zé)任。第五條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理關(guān)注組織內(nèi)部可能發(fā)生的舞弊行為,以協(xié)助組織管理層預(yù)防、檢查和報(bào)告舞弊行為。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)在以下幾個(gè)方面保持應(yīng)有的職業(yè)第六條謹(jǐn)慎：（一）具有預(yù)防、識(shí)別、檢查舞弊的基本知識(shí)和技能，在執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目時(shí)警惕相關(guān)方面可能存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)；（二）根據(jù)被審計(jì)事項(xiàng)的重要性、復(fù)雜性以及審計(jì)的成本效益性,合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為；（三）運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)職業(yè)判斷，確定審計(jì)范圍和審計(jì)程序,以發(fā)現(xiàn)、檢查和報(bào)告舞弊行為;（四）發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時(shí),應(yīng)及時(shí)向適當(dāng)管理層報(bào)告,提出進(jìn)一步檢查的建議。第七條內(nèi)部審計(jì)并非專為檢查舞弊而進(jìn)行。即使審計(jì)人員以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎執(zhí)行了必要的審計(jì)程序,也不能保證發(fā)現(xiàn)所有的舞弊行為。第八條損害組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊，是指組織內(nèi)外人員為謀取自身利益，采用欺騙等違法違規(guī)手段使組織經(jīng)濟(jì)利益遭受損害的不正當(dāng)行為。有下列情形之一者屬于此類舞弊行為:（一）收受賄賂或回扣;（二）將正常情況下可以使組織獲利的交易事項(xiàng)轉(zhuǎn)移給他人;（三）貪污、挪用、盜竊組織資財(cái);（四）使組織為虛假的交易事項(xiàng)支付款項(xiàng);（五）故意隱瞞、錯(cuò)報(bào)交易事項(xiàng)；（六）泄露組織的商業(yè)秘密;（七）其他損害組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊行為。第九條謀取組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊，是指組織內(nèi)部人員為使本組織獲得不當(dāng)經(jīng)濟(jì)利益而其自身也可能獲得相關(guān)利益,采用欺騙等違法違14規(guī)手段，損害國家和其他組織或個(gè)人利益的不正當(dāng)行為。有下列情形之一者屬于此類舞弊:（一）支付賄賂或回扣;（二）出售不存在或不真實(shí)的資產(chǎn)；（三）故意錯(cuò)報(bào)交易事項(xiàng)、記錄虛假的交易事項(xiàng)，使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者誤解而作出不適當(dāng)?shù)耐度谫Y決策;（四）隱瞞或刪除應(yīng)對(duì)外披露的重要信息;（五）從事違法違規(guī)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng);（六）偷逃稅款;（七）其他謀取組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊行為。第十條組織應(yīng)作好舞弊檢查的保密工作。第三章舞弊的預(yù)防第十一條舞弊的預(yù)防是指采取適當(dāng)行動(dòng)防止舞弊的發(fā)生,或在舞弊行為發(fā)生時(shí)將其危害控制在最低限度以內(nèi)。第十二條建立、健全組織的內(nèi)部控制并使之得以有效實(shí)施是預(yù)防舞弊的主要途徑。第十三條內(nèi)部審計(jì)人員在審查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制時(shí),應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下主要內(nèi)容以協(xié)助組織預(yù)防舞弊:（一）組織目標(biāo)的可行性;（二）控制意識(shí)和態(tài)度的科學(xué)性;（三）員工行為規(guī)范的合理性和有效性；（四）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)授權(quán)制度的適當(dāng)性；（五）風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的有效性；（六）管理信息系統(tǒng)的有效性。第十四條除內(nèi)部控制的固有局限外，還應(yīng)考慮可能會(huì)導(dǎo)致舞弊發(fā)生的下列情況:15（一）管理人員品質(zhì)不佳;（二）管理人員遭受異常壓力;（三）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在異常交易事項(xiàng)；（四）組織內(nèi)部個(gè)人利益、局部利益和整體利益存在較大沖突;（五）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)中難以獲取充分、相關(guān)、可靠的證據(jù)。第十五條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制時(shí)發(fā)現(xiàn)的舞弊跡象或從其他來源獲取的信息，考慮可能發(fā)生的舞弊行為的性質(zhì),向組織適當(dāng)管理層報(bào)告，同時(shí)就需要實(shí)施的舞弊檢查提出建議。第四章舞弊的檢查第十六條舞弊的檢查是指實(shí)施必要的檢查程序，以確定舞弊跡象所顯示的舞弊行為是否已經(jīng)發(fā)生。第十七條舞弊的檢查通常由內(nèi)部審計(jì)人員、專業(yè)的舞弊調(diào)查人員、法律顧問及其他專家實(shí)施。第十八條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)按照以下要求進(jìn)行舞弊檢查:（一）評(píng)估舞弊涉及的范圍及復(fù)雜程度，避免對(duì)可能涉及舞弊的人員提供信息或被其所提供的信息誤導(dǎo);（二）對(duì)參與舞弊檢查人員的資格、技能和獨(dú)立性進(jìn)行評(píng)估；（三）設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)奈璞讬z查程序，以確定舞弊者、舞弊程度、舞弊手段及舞弊原因;（四）在舞弊檢查過程中與組織適當(dāng)管理層、專業(yè)舞弊調(diào)查人員、法律顧問及其他專家保持必要的溝通;（五）保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎,以避免損害相關(guān)組織或人員的合法權(quán)益。第十九條在舞弊檢查工作結(jié)束后,內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)評(píng)價(jià)查明的事實(shí)，以滿足下列要求:（一）確定強(qiáng)化內(nèi)部控制的措施;（二）設(shè)計(jì)適當(dāng)程序,對(duì)組織未來檢查類似舞弊行為提供指導(dǎo)；（三）使內(nèi)部審計(jì)人員了解、熟悉相關(guān)的舞弊跡象特征。16第五章舞弊的報(bào)告第二十條舞弊的報(bào)告是指內(nèi)部審計(jì)人員以書面或口頭形式向適當(dāng)管理層報(bào)告舞弊預(yù)防、檢查的情況及結(jié)果。第二十一條在舞弊檢查過程中，出現(xiàn)下列情況時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)向適當(dāng)管理層報(bào)告:（一）可以合理確信舞弊已經(jīng)發(fā)生,并需深入調(diào)查；（二）舞弊行為已導(dǎo)致對(duì)外披露的財(cái)務(wù)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)；（三）發(fā)現(xiàn)犯罪線索，并獲得應(yīng)當(dāng)移送司法機(jī)關(guān)處理的證據(jù)。第二十二條內(nèi)部審計(jì)人員完成必要的舞弊檢查程序后，應(yīng)從舞弊行為的性質(zhì)和金額兩方面考慮其嚴(yán)重程度，出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。（一）報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)包括:舞弊行為的性質(zhì)、涉及人員、舞弊手段及原因、檢查結(jié)論、處理意見、提出的建議及糾正措施;（二）若發(fā)現(xiàn)的舞弊行為性質(zhì)較輕且金額較小時(shí),可一并納入常規(guī)審計(jì)報(bào)告;（三）若發(fā)現(xiàn)的舞弊行為性質(zhì)嚴(yán)重或金額較大，應(yīng)出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告,如果涉及敏感的或?qū)娪兄卮笥绊懙膯栴},應(yīng)征求法律顧問的意見。第六章附則第二十三條本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第二十四條本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)——審計(jì)報(bào)告第一章總則第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員編制和出具審計(jì)報(bào)告，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。第二條本準(zhǔn)則所稱審計(jì)報(bào)告,是指內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)計(jì)劃對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施必要的審計(jì)程序后,就被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性出具的書面文件。17第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。第二章一般原則第四條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)實(shí)施結(jié)束后,以經(jīng)過核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論與建議，出具審計(jì)報(bào)告。如有必要，內(nèi)部審計(jì)人員可以在審計(jì)過程中提交期中報(bào)告，以便及時(shí)采取有效的糾正措施改善經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制。第五條審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)客觀、完整、清晰、及時(shí)、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。（一）審計(jì)報(bào)告的編制應(yīng)實(shí)事求是、不偏不倚地反映審計(jì)事項(xiàng);（二）審計(jì)報(bào)告應(yīng)按照規(guī)定的格式及內(nèi)容編制,作到要素齊全、格式規(guī)范,不遺漏審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng);（三）審計(jì)報(bào)告應(yīng)突出重點(diǎn)、簡(jiǎn)明扼要、易于理解;（四）審計(jì)報(bào)告應(yīng)及時(shí)編制,以便適時(shí)采取有效糾正措施；（五）審計(jì)報(bào)告應(yīng)針對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的缺陷提出可行的改進(jìn)建議，促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；（六）審計(jì)報(bào)告形成的審計(jì)結(jié)論與建議應(yīng)當(dāng)充分考慮審計(jì)項(xiàng)目的重要性和風(fēng)險(xiǎn)水平。第六條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該建立健全審計(jì)報(bào)告分級(jí)復(fù)核制度,明確規(guī)定各級(jí)復(fù)核的要求和責(zé)任。第七條審計(jì)報(bào)告是對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性所做出的相對(duì)保證。第三章審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容第八條審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括以下基本要素:（一）標(biāo)題;（二）收件人;（三）正文；（四）附件:18（五）簽章;（六）報(bào)告日期。第九條審計(jì)報(bào)告的正文應(yīng)包括以下主要內(nèi)容:（一）審計(jì)概況:說明審計(jì)立項(xiàng)依據(jù)、審計(jì)目的和范圍、審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容;（二）審計(jì)依據(jù)：應(yīng)聲明內(nèi)部審計(jì)是按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施,若存在未遵循該準(zhǔn)則的情形，應(yīng)對(duì)其做出解釋和說明;）審計(jì)結(jié)論：根據(jù)已查明的事實(shí)，對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)（三部控制所作的評(píng)價(jià)；（四）審計(jì)決定:針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的處理、處罰意見;（五）審計(jì)建議：針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的改善經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的建議。第十條審計(jì)報(bào)告的附件應(yīng)包括對(duì)審計(jì)過程與審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的具體說明、被審計(jì)單位的反饋意見等內(nèi)容。第四章審計(jì)報(bào)告的編制、復(fù)核與分發(fā)第十一條審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)在實(shí)施必要的審計(jì)程序后,編制審計(jì)報(bào)告,并向被審計(jì)單位征求反饋意見。第十二條被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告持有異議的,審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員應(yīng)進(jìn)行研究、核實(shí),必要時(shí)應(yīng)修改審計(jì)報(bào)告。第十三條審計(jì)報(bào)告經(jīng)過必要的修改后,應(yīng)連同被審計(jì)單位的反饋意見及時(shí)送內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核。第十四條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)將審計(jì)報(bào)告提交被審計(jì)單位和組織適當(dāng)管理層，并要求被審計(jì)單位在規(guī)定的期限內(nèi)落實(shí)糾正措施。第十五條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)地將審計(jì)報(bào)告歸入審計(jì)檔案,妥善保存。第五章附則第十六條本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第十七條本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。19內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第8號(hào)——后續(xù)審計(jì)第一章總則20202020第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)審計(jì)工作,保證審計(jì)的效果，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。第二條本準(zhǔn)則所稱后續(xù)審計(jì)，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及其效果而實(shí)施的審計(jì)。第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。第二章一般原則第四條被審計(jì)單位管理層的責(zé)任是對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題采取糾正措施。內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位管理層采取的糾正措施是否及時(shí)、合理、有效。第五條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi),或與被審計(jì)單位約定的期限內(nèi)執(zhí)行后續(xù)審計(jì)。第六條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)適時(shí)安排后續(xù)審計(jì)工作，并把它作為年度審計(jì)計(jì)劃的一部分。第七條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人如果初步認(rèn)定被審計(jì)單位管理層對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題已采取了有效的糾正措施，后續(xù)審計(jì)可以作為下次審計(jì)工作的一部分。第八條當(dāng)被審計(jì)單位基于成本或其他考慮，決定對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題不采取糾正措施,并做出書面承諾時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)向組織的適當(dāng)管理層報(bào)告。第三章后續(xù)審計(jì)程序第九條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的反饋意見，確定后續(xù)審計(jì)時(shí)間和人員安排,編制審計(jì)方案。第十條編制后續(xù)審計(jì)方案時(shí)應(yīng)考慮以下基本因素:（一）審計(jì)決定和建議的重要性;（二）糾正措施的復(fù)雜性;（三）落實(shí)糾正措施所需要的期限和成本;（四）糾正措施失敗可能產(chǎn)生的影響;（五）被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)安排和時(shí)間要求。第十一條內(nèi)部審計(jì)人員在確定后續(xù)審計(jì)范圍時(shí),應(yīng)分析原有審計(jì)決定和建議是否仍然可行。如果被審計(jì)單位的內(nèi)部控制或其他因素發(fā)生變化，使原有審計(jì)決定和建議不再適用時(shí)，應(yīng)對(duì)其進(jìn)行必要的修訂。第十二條對(duì)于已采取糾正措施的事項(xiàng),內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)判斷是否需要深入檢查,必要時(shí)可提出應(yīng)在下次審計(jì)中予以關(guān)注的事項(xiàng)。第十三條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)后續(xù)審計(jì)的執(zhí)行過程和結(jié)果，向被審計(jì)單位及組織適當(dāng)管理層提交后續(xù)審計(jì)報(bào)告。第四章附則第十四條本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第十五條本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)——內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)第一章總則第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的督導(dǎo)工作，保證內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量,根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。第二條本準(zhǔn)則所稱督導(dǎo)，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)實(shí)施審計(jì)工作的審計(jì)人員所進(jìn)行的監(jiān)督與指導(dǎo)。第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。第二章一般原則第四條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作的具體情況,建立內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)制度，明確督導(dǎo)的目的、范圍及各級(jí)督導(dǎo)人員的責(zé)任。第五條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)督導(dǎo)工作負(fù)主要責(zé)任。審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的督導(dǎo)工作。21第六條對(duì)于重大或敏感的審計(jì)問題，審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)直接進(jìn)行督導(dǎo)。審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)采取適當(dāng)?shù)拇胧?盡可能減少內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)判斷風(fēng)險(xiǎn)。第七條在督導(dǎo)工作中，應(yīng)遵循重要性、謹(jǐn)慎性和客觀性原則。（一）督導(dǎo)人員應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)與技能，以及審計(jì)項(xiàng)目的復(fù)雜性,有重點(diǎn)地進(jìn)行督導(dǎo)工作；（二）實(shí)施督導(dǎo)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎,進(jìn)行合理的專業(yè)判斷,減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);（三）實(shí)施督導(dǎo)時(shí)，必須以事實(shí)為依據(jù),做到客觀公正。第八條督導(dǎo)應(yīng)當(dāng)貫穿于審計(jì)項(xiàng)目的全過程,包括審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)終結(jié)三個(gè)階段。第三章審計(jì)督導(dǎo)的內(nèi)容與方法第九條督導(dǎo)人員應(yīng)確保審計(jì)人員明確審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)責(zé)任,并具有完成審計(jì)項(xiàng)目所必需的知識(shí)和技能。第十條督導(dǎo)人員應(yīng)確保審計(jì)人員了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)和需要特別關(guān)注的重大經(jīng)營(yíng)問題，制定可行的審計(jì)方案。第十一條督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計(jì)人員按批準(zhǔn)后的審計(jì)方案實(shí)施必要的審計(jì)程序，并針對(duì)新發(fā)現(xiàn)的重要問題修訂審計(jì)方案。第十二條督導(dǎo)人員應(yīng)復(fù)核審計(jì)人員所編工作底稿的質(zhì)量。第十三條督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計(jì)證據(jù)的充分性、相關(guān)性及可靠性。第十四條督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計(jì)報(bào)告的可靠性,審計(jì)建議的可行性。第十五條對(duì)被審計(jì)單位提出的異議,督導(dǎo)人員應(yīng)進(jìn)行核實(shí)、復(fù)查,并及時(shí)給予答復(fù)。第十六條督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的情況，確定是否存在尚未解決的重要問題。第十七條督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計(jì)人員遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的情況。第四章附則第十八條本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。22第十九條本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第10號(hào)—內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)第一章總則第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作,提高審計(jì)效率,根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。第二條本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào),是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所、國家審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)工作中的溝通與合作。第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。第二章一般原則第四條內(nèi)部審計(jì)應(yīng)做好與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作，以實(shí)現(xiàn)以下目的:（一）確保充分的審計(jì)范圍；（二）減少重復(fù)審計(jì)，提高審計(jì)效率；（三）共享審計(jì)成果，降低審計(jì)成本;（四）提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì),改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作;五）維護(hù)組織利益。第五條內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作,應(yīng)在組織適當(dāng)管理層的支持和監(jiān)督下，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人具體組織實(shí)施。第六條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)定期對(duì)內(nèi)外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作進(jìn)行評(píng)估，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果及時(shí)調(diào)整、改進(jìn)協(xié)調(diào)工作。第三章協(xié)調(diào)的方法及內(nèi)容第七條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在外部審計(jì)為本組織提供審計(jì)服務(wù)時(shí)做好協(xié)調(diào)工作。第八條內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)之間的協(xié)調(diào)，可以通過定期會(huì)議、不定期會(huì)面或其他溝通方式進(jìn)行。23第九條內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作包括以下幾個(gè)方面：（一）與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員的溝通;（二）配合外部審計(jì)工作;（三）評(píng)價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量;（四）利用外部審計(jì)工作成果。第十條內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)應(yīng)在審計(jì)范圍上進(jìn)行協(xié)調(diào)。在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)考慮雙方的工作，以確保充分的審計(jì)范圍，最大限度減少重復(fù)性工作。第十一條內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)應(yīng)在必要的范圍內(nèi)互相交流相關(guān)審計(jì)工作底稿,以便在審閱后相互評(píng)價(jià)工作質(zhì)量,利用對(duì)方的工作成果。第十二條內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)應(yīng)相互交流審計(jì)報(bào)告和管理建議書。第十三條內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)應(yīng)在具體審計(jì)程序和方法上相互溝通，達(dá)成共識(shí)，以促進(jìn)雙方的合作。第四章附則第十四條本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第十五條本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第11號(hào)--結(jié)果溝通第一章總則第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果溝通工作,保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。第二條本準(zhǔn)則所稱結(jié)果溝通，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位、組織適當(dāng)管理層就審計(jì)概況、依據(jù)、結(jié)論、決定或建議進(jìn)行討論和交流的過程。第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。第二章一般原則24第四條結(jié)果溝通的目的是為了保證審計(jì)結(jié)果的客觀、公正,并取得被審計(jì)單位、組織適當(dāng)管理層的理解。第五條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立結(jié)果溝通制度,明確各級(jí)責(zé)任,積極有效的進(jìn)行溝通。第六條被審計(jì)單位應(yīng)與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行認(rèn)真充分的溝通,并及時(shí)反饋意見。第七條結(jié)果溝通一般采取書面或口頭方式,也可采用其他適當(dāng)方式。第八條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員應(yīng)在審計(jì)報(bào)告正式提交之前進(jìn)行結(jié)果溝通工作。第九條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)把結(jié)果溝通的有關(guān)書面材料作為審計(jì)工作底稿歸檔保存。第三章結(jié)果溝通的內(nèi)容及方法第十條結(jié)果溝通的主要內(nèi)容包括:（一）審計(jì)概況;（二）審計(jì)依據(jù)；（三）審計(jì)結(jié)論;（四）審計(jì)決定;（五）審計(jì)建議。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)與被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)結(jié)果溝通。被第十一條審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)果持有異議，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員應(yīng)進(jìn)行研究、核實(shí)。第十二條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)與組織適當(dāng)管理層就審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題及時(shí)進(jìn)行溝通。第十三條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位進(jìn)行結(jié)果溝通時(shí),應(yīng)注意溝通技巧，進(jìn)行平等、誠懇、恰當(dāng)、充分的交流。第四章附則第十四條本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第十五條本準(zhǔn)則自2004年5月1日起施行。內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第12號(hào)??遵循性審計(jì)第一章總則第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員實(shí)施遵循性審計(jì)的行為，明確相關(guān)責(zé)任，保證遵循性審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。第二條本準(zhǔn)則所稱遵循性審計(jì)，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員審查組織在經(jīng)營(yíng)過程中遵守相關(guān)法規(guī)、政策、計(jì)劃、預(yù)算、程序、合同等遵循性標(biāo)準(zhǔn)的情況并作出相應(yīng)評(píng)價(jià)的審計(jì)活動(dòng)。第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員25及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。第二章一般原則第四條組織管理層負(fù)責(zé)確定、制定并執(zhí)行遵循性標(biāo)準(zhǔn)。為保障遵循性標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行，組織管理層應(yīng)建立適當(dāng)、合法、有效的內(nèi)部控制。第五條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員負(fù)責(zé)審查、評(píng)價(jià)組織執(zhí)行有關(guān)遵循性標(biāo)準(zhǔn)的情況。第六條遵循性審計(jì)是內(nèi)部控制審計(jì)的基本內(nèi)容之一，是實(shí)施內(nèi)部審計(jì)過程中不可缺少的環(huán)節(jié)。第七條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)做好遵循性審計(jì)中的保密工作。第三章遵循性審計(jì)的內(nèi)容和方法第八條遵循性審計(jì)包括以下主要內(nèi)容:（一）國家相關(guān)法規(guī)的遵循情況;（二）行業(yè)、部門政策的遵循情況;（三）組織經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和財(cái)務(wù)計(jì)劃的遵循情況;（四）組織經(jīng)營(yíng)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算的遵循情況；（五）組織所定各種程序標(biāo)準(zhǔn)的遵循情況;（六）組織簽定的各類合同的遵循情況;（七）其它標(biāo)準(zhǔn)的遵循情況。第九條在確定審計(jì)目標(biāo)時(shí),內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)考慮向以下方面詢問相關(guān)遵循性標(biāo)準(zhǔn):（一）組織經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)等相關(guān)方面負(fù)責(zé)人;（二）組織的法律顧問;（三）投資人、合同方；（四）政府及其他主管機(jī)構(gòu);（五）外部審計(jì)人員;（六）其他。第十條內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施遵循性審計(jì)時(shí),應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注組織的以下情況:（一）受到政府有關(guān)部門的調(diào)查或處罰;（二）重要的法律訴訟；（三）異常的交易或事項(xiàng);（四）計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果嚴(yán)重偏離標(biāo)準(zhǔn);（五）信息嚴(yán)重失真或資料不完整；（六）缺乏相關(guān)的內(nèi)部控制或相關(guān)內(nèi)部控制無效;（七）其他可能導(dǎo)致違反遵循性標(biāo)準(zhǔn)的情況。第十一條在實(shí)施遵循性審計(jì)的過程中，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)獲取充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù),并記錄于工作底稿中。第十二條在評(píng)價(jià)遵循性標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況時(shí),若相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)之間存在不一致，應(yīng)當(dāng)按照以下原則進(jìn)行處理:26（一）國家制定的法規(guī)之間存在不一致時(shí),應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國立法法》的規(guī)定處理；（二）行業(yè)、部門的政策之間存在不一致時(shí),應(yīng)當(dāng)由其共同的上一級(jí)機(jī)構(gòu)進(jìn)行裁決和解釋;（三）組織內(nèi)部的計(jì)劃、預(yù)算、程序之間存在不一致時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照標(biāo)準(zhǔn)制定者的管理層次由高至低進(jìn)行取舍;（四）涉及合同問題，應(yīng)按照《中華人民共和國合同法》的規(guī)定處理。第十三條當(dāng)有證據(jù)表明組織可能存在嚴(yán)重違反遵循性標(biāo)準(zhǔn)的事項(xiàng)，或嚴(yán)重違反遵循性標(biāo)準(zhǔn)的事項(xiàng)發(fā)生時(shí),內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)及時(shí)將有關(guān)事實(shí)告知適當(dāng)管理層。27272727第十四條遵循性審計(jì)情況和結(jié)果必須反映在審計(jì)報(bào)告中。對(duì)嚴(yán)重違反遵循性標(biāo)準(zhǔn)的審查結(jié)果,應(yīng)出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。則第四章附第十五條本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第十六條本準(zhǔn)則自2004年5月1日起施行。內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第13號(hào)??評(píng)價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量第一章總則第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)外部審計(jì)工作質(zhì)量的評(píng)價(jià)工作，有效利用外部審計(jì)成果,根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。第二條本準(zhǔn)則所稱評(píng)價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量，是指由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)外部審計(jì)工作過程及結(jié)果的質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)的活動(dòng)。第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。第二章一般原則第四條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在需要利用外部審計(jì)工作成果,以減少重復(fù)工作、提高審計(jì)效率時(shí)，應(yīng)對(duì)外部審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)。第五條在評(píng)價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量時(shí),內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)對(duì)外部審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)，合理利用外部審計(jì)成果。第六條評(píng)價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量，可以按照評(píng)價(jià)準(zhǔn)備、評(píng)價(jià)實(shí)施和評(píng)價(jià)報(bào)告三個(gè)階段進(jìn)行。第七條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)挑選具有足夠?qū)I(yè)勝任能力的人員對(duì)外部審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)。第三章評(píng)價(jià)準(zhǔn)備第八條在評(píng)價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量之前,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)考慮以下因素：（一）評(píng)價(jià)活動(dòng)的必要性;（二）評(píng)價(jià)活動(dòng)的可行性；（三）評(píng)價(jià)活動(dòng)預(yù)期結(jié)果的有效性。第九條在決定對(duì)外部審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)后，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)編制適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)方案。評(píng)價(jià)方案應(yīng)包括以下主要內(nèi)容:（一）評(píng)價(jià)目的；（二）評(píng)價(jià)工作的時(shí)間安排;（三）評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容與步驟;（四）評(píng)價(jià)的依據(jù);（五）評(píng)價(jià)工作的主要方法;（六）評(píng)價(jià)人員的分工。第十條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)取得反映外部審計(jì)工作質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告及其它相關(guān)資料。第十一條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)詳細(xì)了解外部審計(jì)所采用的審計(jì)準(zhǔn)則及其在執(zhí)業(yè)過程中與組織之間協(xié)調(diào)的情況。第十二條如果有必要，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)就評(píng)價(jià)事項(xiàng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)臏贤?。第四章評(píng)價(jià)實(shí)施第十三條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)外部審計(jì)工作質(zhì)量的評(píng)價(jià)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容:（一）外部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員的獨(dú)立性;（二）外部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力；（三）外部審計(jì)人員的職業(yè)謹(jǐn)慎性;（四）外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的信譽(yù)；（五）外部審計(jì)所用審計(jì)程序及方法的適當(dāng)性;（六）外部審計(jì)所用審計(jì)依據(jù)的有效性;（七）外部審計(jì)范圍和內(nèi)容與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要求的一致性。第十四條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在評(píng)價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量時(shí)，應(yīng)充分考慮其與內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的差異。第十五條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在評(píng)價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量時(shí)，可以采用審核、觀察、詢問等一般方法以及與有關(guān)方面溝通、協(xié)調(diào)的特殊方法。第十六條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)將評(píng)價(jià)工作過程記錄于工作底稿中。第五章評(píng)價(jià)報(bào)告第十七條在形成外部審計(jì)工作質(zhì)量的評(píng)價(jià)結(jié)論之前，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)征求組織內(nèi)部有關(guān)部門與相關(guān)人員的意見。第十八條評(píng)價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量應(yīng)編制評(píng)價(jià)報(bào)告。評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)包括以下主要內(nèi)容:28（一）評(píng)價(jià)報(bào)告的名稱；（二）被評(píng)價(jià)外部審計(jì)組織的名稱;（三）評(píng)價(jià)目的;（四）評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容;（五）評(píng)價(jià)結(jié)果；（六）評(píng)價(jià)報(bào)告編制的時(shí)間。第十九條編制對(duì)外部審計(jì)工作質(zhì)量的評(píng)價(jià)報(bào)告,應(yīng)當(dāng)做到客觀、清晰、及時(shí)。第六章附則第二十條本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第二^一條本準(zhǔn)則自2004年5月1日起施行。內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第14號(hào)？？利用外部專家服務(wù)第一章總則第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)利用外部專家服務(wù)的行為，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù),根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。第二條本準(zhǔn)則所稱利用外部專家服務(wù),是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)聘請(qǐng)?jiān)谀骋活I(lǐng)域中具有專門技能、知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的個(gè)人或單位提供專業(yè)服務(wù),并在審計(jì)活動(dòng)中利用其工作結(jié)果。第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。第二章一般原則第四條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可根據(jù)需要，利用外部專家服務(wù)。利用外部專家服務(wù)是為了獲取充分、相關(guān)和可靠的審計(jì)證據(jù)，保證審計(jì)工作的質(zhì)量。第五條外部專家應(yīng)當(dāng)對(duì)選用的假設(shè)、方法及其工作結(jié)果負(fù)責(zé)。第六條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)利用外部專家服務(wù)結(jié)果所形成的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。第七條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員可在以下方面利用外部專家服務(wù):（一）特定資產(chǎn)的評(píng)估;（二）工程項(xiàng)目的評(píng)估;（三）產(chǎn)品或服務(wù)質(zhì)量問題；（四）信息技術(shù)問題;（五）衍生金融工具問題;（六）舞弊及安全問題;（七）法律問題；29（八）風(fēng)險(xiǎn)管理問題;（九）其他。外部專家可由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)從組織外部聘請(qǐng)，也可第八條在組織內(nèi)部指派。第三章對(duì)外部專家的聘請(qǐng)第九條在聘請(qǐng)外部專家時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)外部專家的獨(dú)立性進(jìn)行評(píng)價(jià)，考慮以下影響?yīng)毩⑿缘囊蛩兀海ㄒ唬┩獠繉＜遗c被審計(jì)單位之間是否存在重大利益關(guān)系;（二）外部專家與被審計(jì)單位管理層重要人員是否存在私人關(guān)系;（三）外部專家與審計(jì)事項(xiàng)之間是否存在專業(yè)關(guān)系；（四）其他可能影響?yīng)毩⑿缘囊蛩亍５谑畻l在聘請(qǐng)外部專家時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)外部專家的專業(yè)勝任能力進(jìn)行評(píng)價(jià)，考慮其專業(yè)資格、專業(yè)經(jīng)驗(yàn)與聲望等。第十一條在利用外部專家服務(wù)前,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)與外部專家簽訂書面協(xié)議。協(xié)議主要包括以下內(nèi)容:（一）外部專家服務(wù)的目的、范圍及相關(guān)責(zé)任;（二）外部專家服務(wù)結(jié)果的預(yù)定用途;（三）在審計(jì)報(bào)告中可能提及外部專家的情形；（四）外部專家利用相關(guān)資料的范圍；（五）報(bào)酬及其支付方式;（六）對(duì)保密性的要求;（七）違約責(zé)任。第四章對(duì)外部專家服務(wù)結(jié)果的評(píng)價(jià)與利用第十二條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在利用外部專家服務(wù)結(jié)果作為審計(jì)證據(jù)時(shí),應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)其充分性、相關(guān)性及可靠性。第十三條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在評(píng)價(jià)外部專家服務(wù)結(jié)果時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮下列因素:（一）外部專家選用的假設(shè)和方法的適當(dāng)性;（二）外部專家所用資料的充分性、相關(guān)性和可靠性。第十四條在利用外部專家服務(wù)時(shí)，如果有必要,應(yīng)該在審計(jì)報(bào)告中提及。第十五條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)外部專家服務(wù)評(píng)價(jià)后,如果認(rèn)為其服務(wù)的結(jié)果無法形成充分、相關(guān)、可靠的證據(jù)，且無法通過實(shí)施其他審計(jì)程序獲取相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)時(shí),應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中具體說明原因。第五章附則第十六條本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第十七條本準(zhǔn)則自2004年5月1日起施行。30內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第15號(hào)??分析性復(fù)核第一章總則第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行分析性復(fù)核的行為,提高審計(jì)效率,根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。第二條本準(zhǔn)則所稱分析性復(fù)核，是指內(nèi)部審計(jì)人員通過分析和比較信息之間的關(guān)系或計(jì)算相關(guān)的比率,以確定審計(jì)重點(diǎn)、獲取審計(jì)證據(jù)和支持審計(jì)結(jié)論的一種審計(jì)方法。第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。第二章一般原則第四條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用職業(yè)判斷，在審計(jì)準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段和完成階段執(zhí)行分析性復(fù)核。第五條內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行分析性復(fù)核有助于以下目標(biāo)的實(shí)現(xiàn):（一）確認(rèn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的完成程度；（二）發(fā)現(xiàn)意外差異；（三）分析潛在的差異和漏洞;（四）潛在的不合法和不合規(guī)的行為。第六條內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行分析性復(fù)核能夠獲取與以下事項(xiàng)相關(guān)的證據(jù):（一）被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力;（二）被審計(jì)事項(xiàng)的總體合理性;（三）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與內(nèi)部控制中可能的差異和漏洞的嚴(yán)重程度；（四）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性與效果性;（五）計(jì)劃、預(yù)算的完成情況；（六）其它事項(xiàng)。分析性復(fù)核所獲取的審計(jì)證據(jù)主要為間接證據(jù),內(nèi)部審計(jì)人員不能僅依賴分析性復(fù)核結(jié)果得出審計(jì)結(jié)論。第七條分析性復(fù)核所分析的信息主要包括以下幾種形式:（一）財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息;（二）實(shí)物量信息與貨幣量信息；（三）電子數(shù)據(jù)信息與非電子數(shù)據(jù)信息;（四）絕對(duì)數(shù)信息與相對(duì)數(shù)信息。第八條執(zhí)行分析性復(fù)核時(shí)，應(yīng)考慮信息之間的關(guān)聯(lián)性，以免得出不恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論。第九條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎,考慮以下因素以確定對(duì)分析性復(fù)核結(jié)果的依賴程度:31（一）分析性復(fù)核的目標(biāo);第十二條內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)準(zhǔn)備階段執(zhí)行分析性復(fù)核，以了解被審計(jì)事項(xiàng)第十二條內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)準(zhǔn)備階段執(zhí)行分析性復(fù)核，以了解被審計(jì)事項(xiàng)第十二條內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)準(zhǔn)備階段執(zhí)行分析性復(fù)核，以了解被審計(jì)事項(xiàng)第十二條內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)準(zhǔn)備階段執(zhí)行分析性復(fù)核，以了解被審計(jì)事項(xiàng)（二）被審計(jì)單位的性質(zhì);（三）已收集信息資料的充分性、相關(guān)性和可靠性；（四）以往審計(jì)中對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)結(jié)果;（五）以往審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的差異與漏洞。第三章分析性復(fù)核的執(zhí)行第十條分析性復(fù)核的基本內(nèi)容包括:（一）將當(dāng)期信息與歷史信息相比較并分析其波動(dòng)情況及發(fā)展趨勢(shì);（二）將當(dāng)期信息與預(yù)測(cè)、計(jì)劃或預(yù)算信息相比較并作差異分析;（三）將當(dāng)期信息與內(nèi)部審計(jì)人員預(yù)期信息相比較并作差異分析;（四）將被審計(jì)單位信息與組織其他部門類似信息相比較并作差異分析;（五）將被審計(jì)單位信息與行業(yè)相關(guān)信息相比較并作差異分析;（六）對(duì)會(huì)計(jì)信息與非財(cái)務(wù)信息之間的關(guān)系、比率的計(jì)算與分析;（七）對(duì)重要信息內(nèi)部組成因素的關(guān)系、比率的計(jì)算與分析。第十一條執(zhí)行分析性復(fù)核的方法主要包括:（一）簡(jiǎn)易比較法;（二）比率分析法;（三）結(jié)構(gòu)分析法；（四）趨勢(shì)分析法;（五）回歸分析法;（六）其他技術(shù)方法。內(nèi)部審計(jì)人員可以單獨(dú)或聯(lián)合使用以上方法。的基本情況,確定審計(jì)重點(diǎn)，幫助編制審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案。第九條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過程進(jìn)行審查與第九條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過程進(jìn)行審查與第十三條內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施階段執(zhí)行分析性復(fù)核,對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試,以獲取審計(jì)證據(jù)。第十四條內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)完成階段執(zhí)行分析性復(fù)核,驗(yàn)證其它審計(jì)程序所得結(jié)論的合理性,以保證審計(jì)質(zhì)量。第四章對(duì)分析性復(fù)核結(jié)果的利用第十五條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮以下影響分析性復(fù)核效率和效果的因素:（一）被審計(jì)事項(xiàng)的重要性;（二）內(nèi)部控制的適當(dāng)、合法和有效性;（三）獲取信息的便捷性和可靠性;（四）分析性復(fù)核執(zhí)行人員的素質(zhì)。第十六條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)充分考慮分析性復(fù)核的結(jié)果,在綜合分析和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上得出審計(jì)結(jié)論。32第十七條內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行分析性復(fù)核發(fā)現(xiàn)意外差異時(shí)，應(yīng)采用以下方法對(duì)其進(jìn)行調(diào)查和評(píng)價(jià)：（一）詢問管理層獲取其解釋和答復(fù);（二）實(shí)施必要的審計(jì)程序,確認(rèn)管理層解釋和答復(fù)的合理性與可靠性；（三）如果管理層沒有作出恰當(dāng)?shù)慕忉?應(yīng)擴(kuò)大審計(jì)測(cè)試，執(zhí)行其它審計(jì)程序,作進(jìn)一步的審查,以便得出結(jié)論。第五章附則第十八條本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第十九條本準(zhǔn)則自2004年5月1日起施行。內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號(hào)——風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)第一章總則第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)組織內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行審查與評(píng)價(jià),根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。第二條本準(zhǔn)則所稱風(fēng)險(xiǎn)管理,是對(duì)影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估，并采取應(yīng)對(duì)措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過程。風(fēng)險(xiǎn)管理旨在為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。第二章一般原則第四條風(fēng)險(xiǎn)管理是組織內(nèi)部控制的基本組成部分,內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的審查和評(píng)價(jià)是內(nèi)部控制審計(jì)的基本內(nèi)容之一。第五條組織管理層負(fù)責(zé)確定可接受的風(fēng)險(xiǎn)范圍,建立、健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制并使之有效運(yùn)行。第六條風(fēng)險(xiǎn)管理包括以下主要階段：（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別,即根據(jù)組織目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃等識(shí)別所面臨的風(fēng)險(xiǎn);（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,即對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn),評(píng)估其發(fā)生的可能性及影響程度;（三）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì),即采取應(yīng)對(duì)措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在組織可接受的范圍內(nèi)。第七條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)充分了解組織的風(fēng)險(xiǎn)管理過程,審查和評(píng)價(jià)其適當(dāng)性和有效性，并提出改進(jìn)建議。第八條風(fēng)險(xiǎn)管理包括組織整體及職能部門兩個(gè)層面。內(nèi)部審計(jì)人員既可對(duì)組織整體風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，也可對(duì)職能部門風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)。33第三章風(fēng)險(xiǎn)管理的審查與評(píng)價(jià)評(píng)價(jià),重點(diǎn)關(guān)注組織面臨的內(nèi)、外部風(fēng)險(xiǎn)是否已得到充分、適當(dāng)?shù)拇_認(rèn)。第十條外部風(fēng)險(xiǎn)是指外部環(huán)境中對(duì)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的不確定性，其主要來源于以下因素：（一）國家法律、法規(guī)及政策的變化;（二）經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化;（三）科技的快速發(fā)展;（四）行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、資源及市場(chǎng)變化;（五）自然災(zāi)害及意外損失;（六）其他。第十一條內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)是指內(nèi)部環(huán)境中對(duì)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的不確定性，其主要來源于以下因素:（一）組織治理結(jié)構(gòu)的缺陷；（二）組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特點(diǎn);（三）組織資產(chǎn)的性質(zhì)以及資產(chǎn)管理的局限性;（四）組織信息系統(tǒng)的故障或中斷;（五）組織人員的道德品質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)未達(dá)到要求;（六）其他。第十二條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，重點(diǎn)關(guān)注以下兩個(gè)要素:（一）風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性；（二）風(fēng)險(xiǎn)對(duì)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的嚴(yán)重程度。第十三條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)充分了解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以采用定性或定量的方法進(jìn)行。（一）定性方法，是指運(yùn)用定性術(shù)語評(píng)估并描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度。第十七條內(nèi)部審計(jì)人員在評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的適當(dāng)性和有效性時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮以第十七條內(nèi)部審計(jì)人員在評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的適當(dāng)性和有效性時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮以第十七條內(nèi)部審計(jì)人員在評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的適當(dāng)性和有效性時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮以第十七條內(nèi)部審計(jì)人員在評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的適當(dāng)性和有效性時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮以（二）定量方法，是指運(yùn)用數(shù)量方法評(píng)估并描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度。第十四條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)管理層所采用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法進(jìn)行審查，并重點(diǎn)考慮以下因素:（一）已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)的特征；（二）相關(guān)歷史數(shù)據(jù)的充分性與可靠性；（三）管理層進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的技術(shù)能力；（四）成本效益的考核與衡量;（五）其他。第十五條內(nèi)部審計(jì)人員在評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的適當(dāng)性和有效性時(shí),應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：（一）定性方法的采用需要充分考慮相關(guān)部門或人員的意見,以提高評(píng)估結(jié)果的客觀性;34（二）在風(fēng)險(xiǎn)難以量化、定量評(píng)價(jià)所需數(shù)據(jù)難以獲取時(shí)，一般應(yīng)采用定性方法;（三）定量方法一般情況下會(huì)比定性方法提供更為客觀的評(píng)估結(jié)果。第十六條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行審查。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果作出的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施主要包括以下幾個(gè)方面:（一）回避。是指采取措施避免進(jìn)行可產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)；（二）接受。是指由于風(fēng)險(xiǎn)已在組織可接受的范圍內(nèi)，因而可以不采取任何措施（三）降低。是指采取適當(dāng)措施將風(fēng)險(xiǎn)降低到組織可接受的范圍內(nèi);（四）分擔(dān)。是指采取措施將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給其他組織或保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)。下因素:（一）采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施之后的剩余風(fēng)險(xiǎn)水平是否在組織可以接受的范圍之內(nèi);（二）采取的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施是否適合本組織的經(jīng)營(yíng)、管理特點(diǎn)；（三）成本效益的考核與衡量。第十八條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)向組織適當(dāng)管理層報(bào)告審查和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的結(jié)果,并提出改進(jìn)建議。第十九條風(fēng)險(xiǎn)管理的審查和評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)反映在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中，必要時(shí)應(yīng)出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。第四章附則第二十條本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第二^一條本準(zhǔn)則自2005年5月1日起施行。內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第17號(hào)一一重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)第一章總則第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中合理運(yùn)用重要性原則和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。第二條本準(zhǔn)則所稱重要性，是指被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制中存在偏離特定目標(biāo)的差異或缺陷的嚴(yán)重程度，這一程度的差異或缺陷在特定環(huán)境下可能會(huì)影響管理層的判斷或決策以及組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。本準(zhǔn)則所稱審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指內(nèi)部審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制中存在的重大差異或缺陷而做出不恰當(dāng)審計(jì)結(jié)論的可能性。第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。35第二章一般原則第四條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎,合理運(yùn)用專業(yè)判斷,確定重要性，評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第五條內(nèi)部審計(jì)人員在編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施審計(jì)程序及評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，應(yīng)當(dāng)合理考慮并運(yùn)用重要性標(biāo)準(zhǔn)。第六條內(nèi)部審計(jì)人員在運(yùn)用重要性標(biāo)準(zhǔn)時(shí),應(yīng)當(dāng)充分考慮差異或缺陷的性質(zhì)、數(shù)量等因素。第七條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，制定并實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序，以便將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的水平。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在的第八條反向關(guān)系。重要性標(biāo)準(zhǔn)量越高,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低;重要性標(biāo)準(zhǔn)量越低,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。第九條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將重要性標(biāo)準(zhǔn)的確定以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估過程記錄于審計(jì)工作底稿。第三章重要性第十條內(nèi)部審計(jì)人員在編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)重要性作出初步判斷，合理估計(jì)所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。重要性標(biāo)準(zhǔn)量越低，應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多。第十一條內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)審計(jì)范圍中各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的重要性作出判斷時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮以下因素:（一）相關(guān)管理層的需要;（二）被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受法律、法規(guī)的影響程度；（三）被審計(jì)單位在組織中的重要程度；（四）被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及各項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì);（五）內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制適當(dāng)性、合法性及有效性的預(yù)估。第十二條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)合理選用重要性標(biāo)準(zhǔn)的判斷基礎(chǔ)，采用固定比率、變動(dòng)比率等確定重要性標(biāo)準(zhǔn)量。判斷基礎(chǔ)通常包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的業(yè)務(wù)量、業(yè)務(wù)的復(fù)雜性、內(nèi)部控制的執(zhí)行頻率、資產(chǎn)總額、收入總額等。第十三條在審計(jì)過程中如需修改審計(jì)計(jì)劃,內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)重新考慮部分或全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的重要性標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第十四條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，匯集已發(fā)現(xiàn)的差異或缺陷,考慮其性質(zhì)、數(shù)量對(duì)管理層決策及對(duì)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的程度。第十五條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)匯集的差異或缺陷的情況,在審計(jì)報(bào)告中對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性作出評(píng)價(jià)。36第十六條在審計(jì)報(bào)告提交前,如果被審計(jì)單位已就經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制中存在的差異或缺陷作了糾正，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中對(duì)此作出說明。第四章審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)第十七條審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括兩方面內(nèi)容：（一）重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)，是指被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制中存在重大差異或缺陷的可能性;（二）檢查風(fēng)險(xiǎn)，是指審計(jì)人員未能通過審計(jì)測(cè)試發(fā)現(xiàn)重大差異或缺陷的可能性。第十八條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用專業(yè)判斷,考慮下列事項(xiàng)，評(píng)估重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn):（一）管理層的品德和能力;（二）管理層遭受的異常壓力;（三）重要崗位人員的變動(dòng)情況;（四）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復(fù)雜性；第二十二條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上制定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審第二十二條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上制定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審第二十二條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上制定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審第二十二條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上制定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審（五）影響被審計(jì)單位的環(huán)境因素；（六容易受損失或被挪用的資產(chǎn);（七經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中運(yùn)用估計(jì)和判斷的程度;（八內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及執(zhí)行情況的預(yù)估；（九）其他。第十九條內(nèi)部審計(jì)人員可以實(shí)施以下審計(jì)程序，以評(píng)估重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)：（一）詢問被審計(jì)單位相關(guān)人員及組織相關(guān)管理層;（二）查閱被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)手冊(cè)、內(nèi)部控制手冊(cè)等資料；（三）查閱被審計(jì)單位年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算等文件;（四）檢查交易或事項(xiàng)的憑證和記錄;（五）觀察被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的執(zhí)行情況;（六）選擇若干交易進(jìn)行測(cè)試。第二十條重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)對(duì)檢查風(fēng)險(xiǎn)有直接影響。重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)水平越高,內(nèi)部審計(jì)人員就應(yīng)實(shí)施更為詳細(xì)的檢查程序,以便將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平。第二十一條內(nèi)部審計(jì)人員的檢查風(fēng)險(xiǎn)與以下因素有關(guān):（一）審計(jì)方法的應(yīng)用;（二）內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力及職業(yè)道德水準(zhǔn)；（三）內(nèi)部審計(jì)人員所用審計(jì)方法的適當(dāng)性及有效性;（四）其他。第五章附則第二十三條本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)解釋。37第二十四條本準(zhǔn)則自2005年5月1日起施行。內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第18號(hào)一一審計(jì)抽樣第一章總則第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員運(yùn)用審計(jì)抽樣方法,提高審計(jì)效率，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。第二條本準(zhǔn)則所稱審計(jì)抽樣,是指內(nèi)部審計(jì)人員在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中,采用適當(dāng)?shù)某闃臃椒◤谋粚彶楹驮u(píng)價(jià)的審計(jì)總體中抽取一定數(shù)量有代表性的樣本進(jìn)行測(cè)試,以樣本審查結(jié)果推斷總體特征并作出相應(yīng)結(jié)論的過程。第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。第二章一般原則第四條確定抽樣總體、選擇抽樣方法時(shí)應(yīng)當(dāng)以審計(jì)目標(biāo)為依據(jù)并考慮被審計(jì)單位與審計(jì)項(xiàng)目的具體情況。第五條抽樣總體的確定應(yīng)當(dāng)遵循相關(guān)性、完整性和經(jīng)濟(jì)性原則。（一）相關(guān)性是指抽樣總體與審計(jì)目標(biāo)相關(guān);（二）完整性是指抽樣總體的內(nèi)容能全面反映項(xiàng)目的實(shí)際情況；（三）經(jīng)濟(jì)性是指抽樣總體的確定應(yīng)符合成本效益原則。第六條在審計(jì)抽樣過程中，可以采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法,也可以采用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法,或兩種方法結(jié)合使用。第七條抽取的樣本應(yīng)有代表性，具有與審計(jì)總體相似的特征。第八條內(nèi)部審計(jì)人員在選取樣本時(shí),應(yīng)當(dāng)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)以及審計(jì)過程中的檢查風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并充分考慮因抽樣引起的抽樣風(fēng)險(xiǎn)及其他因素引起的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。第九條抽樣結(jié)果的評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)從定量和定性兩個(gè)方面進(jìn)行,并以此為依據(jù)合理推斷審計(jì)總體特征。第三章抽樣程序和方法第十條審計(jì)抽樣的一般程序包括以下步驟:（一）根據(jù)審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)對(duì)象的特征制定審計(jì)抽樣方案;（二）選取樣本；（三）對(duì)樣本執(zhí)行審計(jì)測(cè)試;（四）評(píng)價(jià)樣本;（五）根據(jù)樣本評(píng)價(jià)結(jié)果推斷總體特征;（六）形成結(jié)論。第十一條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)依據(jù)審計(jì)目標(biāo)制定審計(jì)抽樣方案,抽樣方案主要包括下列內(nèi)容:38（一）審計(jì)總體,是指審計(jì)對(duì)象的各個(gè)具體單位組成的整體;（二）抽樣單位,是指構(gòu)成審計(jì)總體的單位項(xiàng)目;（三）樣本，是指在抽樣過程中從審計(jì)總體中抽取的部分單位組成的整體;（四）誤差,是指經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制中存在的差異或缺陷;（五）可容忍誤差，是指內(nèi)部審計(jì)人員所愿意接受的差異或缺陷的最大程度；（六）預(yù)計(jì)總體誤差,是指內(nèi)部審計(jì)人員預(yù)先估計(jì)的審計(jì)總體中差異或缺陷發(fā)生的概率;（七）可靠程度，是指預(yù)計(jì)抽樣結(jié)果能夠代表審計(jì)總體質(zhì)量特征的概率；（八）抽樣風(fēng)險(xiǎn)，是指內(nèi)部審計(jì)人員依據(jù)抽樣結(jié)果得出的結(jié)論與總體特征不相符合的可能性;（九）樣本量,是指能夠使內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)審計(jì)總體作出審計(jì)結(jié)論所確定的抽樣單位的數(shù)量;（十）其他因素。第十二條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)重要性標(biāo)準(zhǔn)合理確定預(yù)計(jì)總體誤差、可容忍誤差和可靠程度的水平。第十三條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)的要求及審計(jì)對(duì)象的特征選擇不同的審計(jì)抽樣方法。審計(jì)抽樣方法分為統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣兩種。（一）統(tǒng)計(jì)抽樣是指以數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法為基礎(chǔ)，按照隨機(jī)原則從總體中選取樣本進(jìn)行審查，并對(duì)總體特征進(jìn)行推斷的審計(jì)抽樣方法。主要包括發(fā)現(xiàn)抽樣、連續(xù)抽樣等屬性抽樣方法，以及單位均值抽樣、差異估計(jì)抽樣和貨幣單位抽樣等變量抽樣方法。（二）非統(tǒng)計(jì)抽樣是審計(jì)人員根據(jù)自己的專業(yè)判斷和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行抽樣和推斷總體的方法。（三）統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣審計(jì)方法相互結(jié)合使用，可以提高推斷總體的精確度和可靠程度。第十四條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)以下因素確定樣本量：（一）審計(jì)總體。審計(jì)總體的量越大，所需要的樣本量越大;（二）可容忍誤差。可容忍誤差增大，樣本量減少;（三）預(yù)計(jì)總體誤差。預(yù)計(jì)總體誤差增大,樣本量增大;（四）抽樣風(fēng)險(xiǎn)。抽樣風(fēng)險(xiǎn)越小，樣本量越大;（五）可靠程度。可靠程度增大，樣本量增大。第十五條內(nèi)部審計(jì)人員可以運(yùn)用以下方法選取樣本：（一）隨機(jī)數(shù)表選樣法；（二）系統(tǒng)選樣法;（三）分層選樣法;（四）整群選樣法;（五）任意選樣法。第十六條樣本選取之后,內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)方案實(shí)施必要的審計(jì)程序,獲取審計(jì)證據(jù)。39第四章抽樣結(jié)果的評(píng)價(jià)第十七條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)先確定的構(gòu)成誤差的條件，確定存在誤差的樣本。第十八條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估,以防止對(duì)審計(jì)總體作出不恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論。第十九條抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由于抽取的樣本不能代表總體特征,從而導(dǎo)致不恰當(dāng)結(jié)論所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括以下幾類：（一）錯(cuò)誤接受風(fēng)險(xiǎn),是指樣本表明審計(jì)項(xiàng)目不存在重大差異或缺陷,而實(shí)際上卻存在著重大差異或缺陷的可能性;（二）錯(cuò)誤拒絕風(fēng)險(xiǎn),是指樣本表明審計(jì)項(xiàng)目存在重大差異或缺陷,而實(shí)際上并沒有存在重大差異或缺陷的可能性。第二十條非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由抽樣之外的其它因素造成的風(fēng)險(xiǎn),一般包括以下原因：（一）審計(jì)程序設(shè)計(jì)及執(zhí)行不恰當(dāng);（二）抽樣過程沒有按照規(guī)范程序執(zhí)行（三）樣本審查結(jié)果解釋錯(cuò)誤。第二十一條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)樣本誤差,采用適當(dāng)?shù)姆椒?推斷審計(jì)總體誤差。第二十二條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)抽樣結(jié)果的評(píng)價(jià),確定審計(jì)證據(jù)是否足以證實(shí)某一審計(jì)總體特征。如果推斷的總體誤差超過可容忍誤差，應(yīng)增加樣本量或執(zhí)行替代審計(jì)程序。第二十三條內(nèi)部審計(jì)人員在上述評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上還應(yīng)考慮誤差性質(zhì)、誤差產(chǎn)生的原因,以及誤差對(duì)其他審計(jì)項(xiàng)目可能產(chǎn)生的影響等。第五章附則第二十四條本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第二十五條本準(zhǔn)則自2005年5月1日起施行。內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第19號(hào)一一內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制第一章總則第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作，保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量,根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。第二條本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制,是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為確保其審計(jì)質(zhì)量符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定和執(zhí)行的政策和程序。第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。第二章一般原則40第四條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)制定并實(shí)施系統(tǒng)、有效的質(zhì)量控制政策與程序負(fù)總體責(zé)任。第五條內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的目標(biāo)是:審計(jì)活動(dòng)遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和本機(jī)構(gòu)審計(jì)工作手冊(cè)的要（一）求;（二）審計(jì)活動(dòng)的效率及效果達(dá)到既定要求；（三）審計(jì)活動(dòng)能夠促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，增加組織的價(jià)值。第六條內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制一般包括內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)、內(nèi)部自我質(zhì)量控制與外部評(píng)價(jià)三個(gè)方面。第七條督導(dǎo)是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)實(shí)施審計(jì)工作的審計(jì)人員所進(jìn)行的監(jiān)督和指導(dǎo)。對(duì)內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)的規(guī)范應(yīng)遵照中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布的《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第九號(hào)一一內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)》執(zhí)行。內(nèi)部自我質(zhì)量控制是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和審計(jì)項(xiàng)目第八條負(fù)責(zé)人通過適當(dāng)?shù)氖侄螌?duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量所實(shí)施的控制。第九條外部評(píng)價(jià)是由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以外的其他機(jī)構(gòu)和人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量所進(jìn)行的考核與評(píng)價(jià)。第三章內(nèi)部自我質(zhì)量控制第十條內(nèi)部自我質(zhì)量控制包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制與內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制兩個(gè)層次。第十一條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制是為合理保證所有內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定的控制政策和程序。第十二條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在制定機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制政策和程序時(shí),應(yīng)考慮以下因素:（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織形式及授權(quán)狀況;（二）內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)與專業(yè)結(jié)構(gòu);（三）內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍與特點(diǎn)；（四）成本與效益原則的要求;（五）其他。第十七條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)將內(nèi)部自我質(zhì)量控制政策與程序列入審計(jì)工作手冊(cè),第十七條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)將內(nèi)部自我質(zhì)量控制政策與程序列入審計(jì)工作手冊(cè),第十七條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)將內(nèi)部自我質(zhì)量控制政策與程序列入審計(jì)工作手冊(cè),第十七條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)將內(nèi)部自我質(zhì)量控制政策與程序列入審計(jì)工作手冊(cè),第十三條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制主要包括以下內(nèi)容:（一）遵守職業(yè)道德規(guī)范；（二）保持并不斷提升內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力;（三）合理分派內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)；（四）依據(jù)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則制定操作規(guī)程；（五）適當(dāng)運(yùn)用咨詢手段;（六）進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量的內(nèi)部考核與評(píng)價(jià);（七）評(píng)估審計(jì)報(bào)告的使用效果；（八）監(jiān)控內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制政策與程序的執(zhí)行。第十四條內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制是為合理保證審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定的控制程序與方法。制定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制程序與方法應(yīng)體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制的要求。41第十五條內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制程序與方法時(shí),應(yīng)考慮以下因素:（一）審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)及復(fù)雜程度；（二）參與該項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力;（三）其他。第十六條內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制主要包括以下內(nèi)容：（一）指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃;（二）監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)過程;（三）復(fù)核審計(jì)工作底稿及審計(jì)報(bào)告。并以適當(dāng)?shù)姆绞絺鬟_(dá)給每一位內(nèi)部審計(jì)人員。第十八條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)通過持續(xù)和定期的檢查，對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)。第十九條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)可以采取以下方法:（一）考核審計(jì)計(jì)劃的完成情況;（二）由內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行自我評(píng)價(jià);（三）征求被審計(jì)單位和組織其他部門的意見；第二十條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)將評(píng)價(jià)結(jié)果及時(shí)向組織適當(dāng)管理層報(bào)告。第四章外部評(píng)價(jià)第二十一條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)按照組織適當(dāng)管理層的要求,并結(jié)合實(shí)際情況,建立、實(shí)施外部評(píng)價(jià)制度。第二十二條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)確定外部評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，并報(bào)經(jīng)組織適當(dāng)管理層批準(zhǔn)。第二十三條外部評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)遵循獨(dú)立、客觀、保密的原則，并具有評(píng)價(jià)工作所需要的專業(yè)勝任能力。第二十四條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以從以下途徑選擇外部評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)和人員:（一）組織內(nèi)部其他機(jī)構(gòu)和人員；（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所;（三）管理咨詢公司；（四）內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì);（五）其他組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。第二十五條外部評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)定期實(shí)施，在下述情況下,也可以適當(dāng)延長(zhǎng)外部評(píng)價(jià)的間隔:（一）自上次外部評(píng)價(jià)后,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織結(jié)構(gòu)、規(guī)章制度、人員素質(zhì)以及審計(jì)質(zhì)量控制具有較大的穩(wěn)定性；（二）組織適當(dāng)管理層在近期對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行過考核與評(píng)價(jià)。第二十六條外部評(píng)價(jià)一般包括以下內(nèi)容:（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)的合理程度;42（二）內(nèi)部審計(jì)人員履行內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的情況;（三）內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力；（四）內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度;（五）內(nèi)部自我質(zhì)量控制的適當(dāng)性及有效性;（六）其他。第二十七條外部評(píng)價(jià)人員在對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量作出評(píng)價(jià)后，應(yīng)當(dāng)出具外部評(píng)價(jià)報(bào)告，并提交給組織適當(dāng)管理層。第二十八條外部評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)包括以下主要內(nèi)容:（一）對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是否遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則發(fā)表意見;（二）內(nèi)部審計(jì)工作存在的主要問題；（三）對(duì)提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的建議；（四）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的反饋意見。第二十九條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)外部評(píng)價(jià)報(bào)告所提出的重大問題及時(shí)擬定改進(jìn)方案或措施，改善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。第五章附則第三十條本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第三^一條本準(zhǔn)則自2005年5月1日起施行。內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第20號(hào)??人際關(guān)系第一章總則第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員與組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員良好人際關(guān)系的建立,保證內(nèi)部審計(jì)工作順利、有效地進(jìn)行,根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。第二條本準(zhǔn)則所稱人際關(guān)系是指內(nèi)部審計(jì)人員與組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員之間的相互交往與聯(lián)系。第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。第二章一般原則第四條內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中的人際關(guān)系主要包括內(nèi)部審計(jì)人員與下列機(jī)構(gòu)和人員之間的相互交往與聯(lián)系:（一）組織適當(dāng)管理層和相關(guān)人員；（二）被審計(jì)單位和相關(guān)人員;（三）組織內(nèi)部各職能部門及相關(guān)人員；（四）組織外部的相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員;（五）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中的其他成員。第五條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)與組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行必要溝通,保持良好的人際關(guān)系,以實(shí)現(xiàn)以下目的:43（一）在內(nèi)部審計(jì)工作中與相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員建立相互信任的關(guān)系,促進(jìn)彼此的交流與溝通；（二）在內(nèi)部審計(jì)工作中盡量取得相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的理解和配合,及時(shí)獲得相關(guān)、可靠的信息，提高內(nèi)部審計(jì)效率；（三）確保內(nèi)部審計(jì)意見得到有效貫徹,實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)。第六條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在遵循有關(guān)法律、法規(guī)的情況下靈活、妥善地處理人際關(guān)系。第七條內(nèi)部審計(jì)人員在人際關(guān)系的處理中應(yīng)注意保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性。第八條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備建立良好人際關(guān)系的意識(shí)和能力。第九條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的人際關(guān)系進(jìn)行評(píng)價(jià)，并根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果及時(shí)采取措施改進(jìn)人際關(guān)系。第三章處理人際關(guān)系的方式和方法第十條內(nèi)部審計(jì)人員在處理人際關(guān)系時(shí),應(yīng)主動(dòng)、及時(shí)、有效地進(jìn)行溝通,以保證信息的快捷傳遞和充分交流。第十一條內(nèi)部審計(jì)