2009年注冊會計師《稅法》試題及答案(舊制度)-中大網(wǎng)校

2009年注冊會計師《稅法》試題及答案(舊制度)總分：100分及格：60分考試時間：150分一、單項選擇題（本題型共20題，每題l分，共20分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案。）(1)下列有關(guān)我國稅收執(zhí)法權(quán)的表述中，正確的是（）。(2)下列有關(guān)個人所得稅所得來源地的表述中，正確的是（）。(3)如果某增值稅納稅人總分支機構(gòu)不在同一縣市，總機構(gòu)已被認定為增值稅一般納稅人，其分支機構(gòu)在申請辦理一般納稅人認定手續(xù)時，正確的做法是（）。(4)甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）受乙企業(yè)委托從丙企業(yè)代購一批原材料。丙企業(yè)給甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額100000元，增值稅17000元。甲企業(yè)按原價開給乙企業(yè)增值稅普通發(fā)票，取得含稅銷售額117000元；另向乙企業(yè)收取手續(xù)費10000元，未開具任何發(fā)票。對于上述業(yè)務(wù)，甲企業(yè)應(yīng)繳納（）。(5)下列有關(guān)消費稅的表述中，正確的是（）。(6)某郵局2008年1月份取得報刊發(fā)行收入200000元，郵寄業(yè)務(wù)收入300000元，信封、信紙銷售收入40000元，其它郵政業(yè)務(wù)收入60000元。該郵局當月應(yīng)繳納營業(yè)稅（）。(7)納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正；逾期不改的，由（）。(8)位于市區(qū)的某外貿(mào)公司系內(nèi)資企業(yè)，2008年7月實際繳納增值稅500000元，營業(yè)稅100000元，契稅60000元，取得增值稅出口退稅100000元。該公司當月應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅（）。(9)關(guān)稅稅率隨進口商品價格由高到低而由低到高設(shè)置，這種計征關(guān)稅的方法稱為（）。(10)某鉛鋅礦2008年銷售鉛鋅礦原礦80000噸，另外移送入選精礦30000噸，選礦比為30%。當?shù)剡m用的單位稅額為2元/噸，該礦當年應(yīng)繳納資源稅（）。(11)某生產(chǎn)企業(yè)2008年銷售一棟8年前建造的辦公樓，取得銷售收入1200萬元。該辦公樓原值700萬元，已計提折舊400萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估，該辦公樓的重置成本為1400萬元，成新度折扣率為五成，銷售時繳納各種稅費共計72萬元。該生產(chǎn)企業(yè)銷售辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅（）(12)某市房地產(chǎn)企業(yè)2008年1-10月在6千平方米的土地上開發(fā)建成一幢建筑面積為6萬平方米的商品房，年內(nèi)未銷售；2008年4月有償受讓填海形成的土地2萬平方米。當?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的適用年稅額為每平方米3萬元，該企業(yè)2008年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）(13)某企業(yè)2008年房產(chǎn)原值共計9000萬元，其中該企業(yè)所屬的幼兒園和子弟學校用房原值分別是300萬元、800萬元，當?shù)卣_定計算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為25%。該企業(yè)2008年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）(14)某漁業(yè)公司2008年擁有捕撈船5艘，每艘凈噸位20.6噸；非機動駁船2艘，每艘凈噸位10噸；機動補給船1艘，凈噸位15.2噸；機動運輸船10艘，每艘凈噸位7.5噸。當?shù)卮斑m用年稅額為每噸3元，該公司當年應(yīng)繳納車船稅（）(15)稅務(wù)機關(guān)行政執(zhí)法人員當場收繳罰款的,必須向當事人出具合法罰款收據(jù)，并應(yīng)當自收繳罰款之日起的一定時限內(nèi)將罰款交至稅務(wù)機關(guān)。下列各項中，符合上述時限規(guī)定的是（）(16)某學校委托一服裝加工企業(yè)為其定做一批校服，合同載時原材料金額為80萬元由服裝加工企業(yè)提供，學校另支付加工費40萬元。服裝加工企業(yè)的該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（）(17)下列有關(guān)契稅的表述中，正確的是（）(18)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式，投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可按其投資額的一定比例抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。這一比例是（）(19)依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述中，正確的是（）(20)下列各項中，符合個人所得稅有關(guān)規(guī)定的是（）二、多項選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。）(1)下列各項中，符合我國稅收立法規(guī)定的有（）(2)下列各項中，符合契稅規(guī)定的有（）(3)企業(yè)收取的下列款項中，應(yīng)作為價外費用并入銷售額計算增值稅銷項稅額的有（）(4)可以享受增值稅、消費稅退（免）稅的出口貨物，一般應(yīng)當具備的條件有（）(5)既有自產(chǎn)卷煙，同時又委托聯(lián)營企業(yè)加工與自產(chǎn)卷煙牌號、規(guī)格相同卷煙的工業(yè)企業(yè)（以下簡稱回購企業(yè)），從聯(lián)營企業(yè)購進后再直接銷售的卷煙，其不再征收消費稅的條件有（）(6)下列各項中，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”科目及適用稅率計算繳納營業(yè)稅的有（）(7)下列各項中，可以免征營業(yè)稅的有（）(8)下列有關(guān)城市維護建設(shè)稅的表述中，正確的有（）(9)依據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，應(yīng)作為長期待攤費用的有（）(10)下列有關(guān)關(guān)稅處理的表述中，正確的有（）(11)下列各項中，應(yīng)征收資源稅的有（）(12)轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)，計算其土地增值稅增值額時準予扣除的項目有（）(13)下列各項中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅規(guī)定的有（）(14)下列各項中，符合房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策規(guī)定的有（）(15)下列有關(guān)車船稅的表述中，正確的有（）(16)依據(jù)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，下列收入中，屬于免稅收入的有(17)下列各項中，符合印花稅有關(guān)規(guī)定的有（）(18)下列有關(guān)個人所得稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有（）(19)下列各項中，符合稅收征收管理法稅款征收有關(guān)規(guī)定的有（）(20)下列各項中，屬于我國現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰種類的有（）三、判斷題（本題型共15題，每題1分，共15分。請判斷每題的表述是否正確。每題判斷正確的得1分；每題判斷錯誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分?？鄯肿疃嗫壑帘绢}型零分為止。）(1)甲企業(yè)2008年3月份受乙企業(yè)委托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)由甲企業(yè)和乙企業(yè)共同擁有。對于此項業(yè)務(wù)，甲企業(yè)應(yīng)當繳納增值稅。（）(2)被注銷增值稅一般納稅人資格的企業(yè)，其存貨不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。（）(3)個人獨資企業(yè)，其生產(chǎn)經(jīng)營所得實行核定應(yīng)稅所得率征收方式的，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策。（）(4)企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費品收回后直接用于銷售的，其加工環(huán)節(jié)繳納的消費稅款可以扣除。（）(5)依據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，境內(nèi)的保險人將其承保的以境內(nèi)標的物為保險標的的保險業(yè)務(wù)向境外再保險人辦理分保的，以全部保費收入減去分保保費后的余額為營業(yè)額。（）(6)出口貨物的關(guān)稅完稅價格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費以及出口關(guān)稅稅額。（）(7)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或出租的，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。（）(8)依據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或部分收回時，應(yīng)當計入當期收入。（）(9)扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向扣繳義務(wù)人追繳稅款。（）(10)居民企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)，轉(zhuǎn)讓技術(shù)使用權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。（）四、計算題（本題型共4題，每小題5分，共20分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。）(1)(2)(3)(4)五、綜合題（本題型共3題，每小題10分，共30分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。）(1)(2)(3)答案和解析一、單項選擇題（本題型共20題，每題l分，共20分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案。）(1):B涉外稅收必須執(zhí)行國家統(tǒng)一的稅法，涉外稅收政策的調(diào)整權(quán)集中在全國人大常委會和國務(wù)院，各地一律不得自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施。中央和地方共享稅主要由國家稅務(wù)機構(gòu)負責征收。(2):A財產(chǎn)租賃所得，以被租賃財產(chǎn)的使用地，作為所得來源地；利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利的企業(yè)、機構(gòu)、組織的所在地，作為所得來源地；勞務(wù)報酬所得，以納稅人實際提供勞務(wù)的地點，作為所得來源地。(3):C一般納稅人總分支機構(gòu)已在同一縣（市）的，應(yīng)分別向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。(4):A本題丙企業(yè)將發(fā)票開具給甲企業(yè)，不符合代購的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)按照甲企業(yè)的正常購銷處理，甲企業(yè)應(yīng)繳納增值稅＝117000÷(1+17%)×17%＋10000÷（1＋17%）×17%－17000＝1452.99（元）(5):A選項B，啤酒屬于從量征稅的應(yīng)稅消費品，無論包裝物是否返還，不再征收消費稅；選項C，納稅人進口應(yīng)稅消費品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口的當天；選項D，納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不征收消費稅。(6):B以上業(yè)務(wù)按照郵電通信業(yè)征收營業(yè)稅，該郵局當月應(yīng)繳納營業(yè)稅＝（200000＋300000＋40000＋60000）×3%＝18000（元）。(7):C納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提請，由工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。(8):C城建稅的計稅依據(jù)為納稅人實際繳納的三稅，出口退還的增值稅一律不退還城建稅，該公司當月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅＝（500000＋100000）×7%＝42000（元）。(9):D滑準稅是一種關(guān)稅稅率隨進口商品價格由高到低而由低至高設(shè)置計征關(guān)稅的方法，可以使進口商品價格越高，其進口關(guān)稅稅率越低，進口商品的價格越低，其進口關(guān)稅稅率越高。(10):D納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量，金屬非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法準確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量，因此，該鋅礦應(yīng)繳納資源稅＝（80000＋30000÷30%）×2＝360000＝36（萬元）(11):B納稅人轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅?？鄢椖浚?400×50%＋72＝772（萬元），增值額＝1200－1400×50%－72＝428（萬元），增值率＝428÷772＝55.44%，應(yīng)納土地增值稅＝428×40%－772×5%＝132.6（萬元）。(12):B房地產(chǎn)開發(fā)公司建筑商品房的用地，應(yīng)按照規(guī)定計征城鎮(zhèn)土地使用稅，開山填海是指納稅人經(jīng)有關(guān)部門批準后自行填海整治的土地，不包括納稅人通過轉(zhuǎn)讓方式取得的已填海整治的土地。因此，該房地產(chǎn)公司2008年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝6000×3+20000×3×8/12＝58000（元）。(13):A稅法規(guī)定，企業(yè)辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅＝（9000－300－800）×（1－25%）×1.2%＝71.1（萬元）。(14):A船舶凈噸位尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸）的不予計算，超過0.5噸的按照1噸計算，捕撈船屬于免稅的范圍，非機動駁船按船舶稅額的50%計算。該公司當年應(yīng)繳納的車船稅＝2×10×3×50%＋15×3＋10×7.5×3＝285（元）。(15):A稅務(wù)機關(guān)行政執(zhí)法人員當場收繳罰款的、必須向當事人出具合法罰款收據(jù)，應(yīng)當自收繳之日起2日內(nèi)，交至行政機關(guān)。(16):C對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額與原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花；合同中不劃分加工費金額與原材料金額的，應(yīng)按全部金額，依照“加工承攬合同”計稅貼花。所以服裝企業(yè)應(yīng)該繳納印花稅＝80×0.3‰×10000＋40×0.5‰×10000＝440（元）(17):A選項B，受讓農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)的，免征契稅；選項C，以實物交換房屋的，應(yīng)該是房屋的價格作為契稅的計稅依據(jù)；選項D，承受國有土地使用權(quán)所應(yīng)支付的土地出讓金，要計征契稅，不得因減免土地出讓金而減免契稅。(18):C創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上(含2年)，符合條件者，可按其對中小高新技術(shù)企業(yè)投資額70%抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。(19):D企業(yè)未使用的房屋和建筑物，可以計提折舊；經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)不得計提折舊；企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)當以重置成本作為計稅基礎(chǔ)。(20):D個人出售自有住房取得的收入按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個人所得稅；對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得,免征個人所得稅；個人轉(zhuǎn)租房產(chǎn)而取得的轉(zhuǎn)租收入，應(yīng)屬于“財產(chǎn)租賃所得”征收個人所得稅。二、多項選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。）(1):B,D稅收法律應(yīng)該由全國人大及其常委審議通過，并由國家主席發(fā)布，國務(wù)院無權(quán)審議。稅收行政法規(guī)不需人大審議通過。(2):A,B,C以實物交換房屋，應(yīng)該視同買房，以房屋現(xiàn)值繳納契稅。(3):B,C對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金。燃油電廠從政府取得的財政專戶發(fā)電補貼，不征收增值稅。(4):A,B,C,D可以退(免)稅的出口貨物一般應(yīng)具備以下四個條件：（1）必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物；（2）必須是報關(guān)離境的貨物；（3）必須是在財務(wù)上作銷售處理的貨物；（4）必須是出口收匯并已核銷的貨物。(5):A,B,C,D從聯(lián)營企業(yè)購進后再直接銷售的卷煙，對外銷售時不論是否加價，凡是符合下述條件的，不再征收消費稅；不符合下述條件的則征收消費稅：（1）企業(yè)在委托聯(lián)營企業(yè)加工卷煙時，除提供給聯(lián)營企業(yè)所需加工卷煙牌號外，還須同時提供稅務(wù)機關(guān)已公示的消費稅計稅價格。聯(lián)營企業(yè)必須按照已公示的調(diào)撥價格申報繳稅。（2）企業(yè)將聯(lián)營企業(yè)加工卷煙回購后再銷售的卷煙，其銷售收入應(yīng)與自產(chǎn)卷煙的銷售收入分開核算，以備稅務(wù)機關(guān)檢查；如不分開核算，則一并計入自產(chǎn)卷煙銷售收入征收消費稅。(6):A,B圖書館借閱，是文化體育業(yè)；將貨物在裝卸現(xiàn)場之間進行裝卸和搬運，這是交通運輸業(yè)。(7):C,D金融企業(yè)的手續(xù)費收入和電腦福利彩票的手續(xù)費，均無免征規(guī)定。(8):A,C對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設(shè)稅和教育贊附加，一律不予退(返)還。城建稅的計稅依據(jù)，是指納稅人實際繳納的“三稅”稅額。納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟制裁，不作為城建稅的計稅依據(jù)。(9):B,C,D在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：（1）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；（2）租入固定資產(chǎn)的改建支出；（3）固定資產(chǎn)的大修理支出；（4）其他應(yīng)當作為長期待攤費用的支出。(10):A,B,D對于境內(nèi)留購的進口貨樣、展覽品和廣告陳列品，以海關(guān)審定的留購價格作為完稅價格，所以，C不對。(11):B,D專門開采的天然氣和與原油同時開采的天然氣征稅；煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征稅。進口天然氣不征收資源稅。(12):A,B,D重置成本要乘以成新率才是扣除的成本。國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《土地增值稅宣傳提綱》的通知(國稅函發(fā)[1995]110號)規(guī)定：納稅人交納的評估費用，允許作為扣除項目金額予以扣除。(13):A,C納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機關(guān)繳納土地使用稅；尚未核發(fā)出土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。(14):A,B,D國家機構(gòu)的招待所房產(chǎn)屬于營業(yè)用房產(chǎn)，不免征房產(chǎn)稅。(15):B,D對未辦理車船登記手續(xù)且無法提供車船購置發(fā)票的，由主管地方稅務(wù)機關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時間?？缡∈褂玫能嚧?，納稅地點為車船的登記地。(16):A,C非營利組織從事盈利業(yè)務(wù)取得收入，不能免稅。投資上市公司股票不足12個月的收益，不能免稅。(17):A,B,D企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免予貼花。(18):A,B,C,D考核個稅的免征政策。(19):B,C,D稅務(wù)機關(guān)做出的減免稅審批決定，應(yīng)當向納稅人送達減免稅審批書面決定，但是這不是承諾文書。(20):A,C,D現(xiàn)行執(zhí)行的稅務(wù)行政處罰種類主要有四種：(1)罰款；(2)沒收非法所得；(3)停止出口退稅權(quán)；(4)收繳發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票。沒有加收滯納金的規(guī)定。三、判斷題（本題型共15題，每題1分，共15分。請判斷每題的表述是否正確。每題判斷正確的得1分；