2009年注冊會計師《稅法》試題及答案(舊制度)-中大網校

2009年注冊會計師《稅法》試題及答案(舊制度)總分：100分及格：60分考試時間：150分一、單項選擇題（本題型共20題，每題l分，共20分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案。）(1)下列有關我國稅收執(zhí)法權的表述中，正確的是（）。(2)下列有關個人所得稅所得來源地的表述中，正確的是（）。(3)如果某增值稅納稅人總分支機構不在同一縣市，總機構已被認定為增值稅一般納稅人，其分支機構在申請辦理一般納稅人認定手續(xù)時，正確的做法是（）。(4)甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）受乙企業(yè)委托從丙企業(yè)代購一批原材料。丙企業(yè)給甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額100000元，增值稅17000元。甲企業(yè)按原價開給乙企業(yè)增值稅普通發(fā)票，取得含稅銷售額117000元；另向乙企業(yè)收取手續(xù)費10000元，未開具任何發(fā)票。對于上述業(yè)務，甲企業(yè)應繳納（）。(5)下列有關消費稅的表述中，正確的是（）。(6)某郵局2008年1月份取得報刊發(fā)行收入200000元，郵寄業(yè)務收入300000元，信封、信紙銷售收入40000元，其它郵政業(yè)務收入60000元。該郵局當月應繳納營業(yè)稅（）。(7)納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正；逾期不改的，由（）。(8)位于市區(qū)的某外貿公司系內資企業(yè)，2008年7月實際繳納增值稅500000元，營業(yè)稅100000元，契稅60000元，取得增值稅出口退稅100000元。該公司當月應繳納城市維護建設稅（）。(9)關稅稅率隨進口商品價格由高到低而由低到高設置，這種計征關稅的方法稱為（）。(10)某鉛鋅礦2008年銷售鉛鋅礦原礦80000噸，另外移送入選精礦30000噸，選礦比為30%。當地適用的單位稅額為2元/噸，該礦當年應繳納資源稅（）。(11)某生產企業(yè)2008年銷售一棟8年前建造的辦公樓，取得銷售收入1200萬元。該辦公樓原值700萬元，已計提折舊400萬元。經房地產評估機構評估，該辦公樓的重置成本為1400萬元，成新度折扣率為五成，銷售時繳納各種稅費共計72萬元。該生產企業(yè)銷售辦公樓應繳納土地增值稅（）(12)某市房地產企業(yè)2008年1-10月在6千平方米的土地上開發(fā)建成一幢建筑面積為6萬平方米的商品房，年內未銷售；2008年4月有償受讓填海形成的土地2萬平方米。當地城鎮(zhèn)土地使用稅的適用年稅額為每平方米3萬元，該企業(yè)2008年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）(13)某企業(yè)2008年房產原值共計9000萬元，其中該企業(yè)所屬的幼兒園和子弟學校用房原值分別是300萬元、800萬元，當地政府確定計算房產稅余值的扣除比例為25%。該企業(yè)2008年應繳納房產稅（）(14)某漁業(yè)公司2008年擁有捕撈船5艘，每艘凈噸位20.6噸；非機動駁船2艘，每艘凈噸位10噸；機動補給船1艘，凈噸位15.2噸；機動運輸船10艘，每艘凈噸位7.5噸。當地船舶適用年稅額為每噸3元，該公司當年應繳納車船稅（）(15)稅務機關行政執(zhí)法人員當場收繳罰款的,必須向當事人出具合法罰款收據，并應當自收繳罰款之日起的一定時限內將罰款交至稅務機關。下列各項中，符合上述時限規(guī)定的是（）(16)某學校委托一服裝加工企業(yè)為其定做一批校服，合同載時原材料金額為80萬元由服裝加工企業(yè)提供，學校另支付加工費40萬元。服裝加工企業(yè)的該項業(yè)務應繳納印花稅（）(17)下列有關契稅的表述中，正確的是（）(18)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式，投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可按其投資額的一定比例抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的企業(yè)所得稅應納稅所得額。這一比例是（）(19)依據企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列表述中，正確的是（）(20)下列各項中，符合個人所得稅有關規(guī)定的是（）二、多項選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。）(1)下列各項中，符合我國稅收立法規(guī)定的有（）(2)下列各項中，符合契稅規(guī)定的有（）(3)企業(yè)收取的下列款項中，應作為價外費用并入銷售額計算增值稅銷項稅額的有（）(4)可以享受增值稅、消費稅退（免）稅的出口貨物，一般應當具備的條件有（）(5)既有自產卷煙，同時又委托聯(lián)營企業(yè)加工與自產卷煙牌號、規(guī)格相同卷煙的工業(yè)企業(yè)（以下簡稱回購企業(yè)），從聯(lián)營企業(yè)購進后再直接銷售的卷煙，其不再征收消費稅的條件有（）(6)下列各項中，應按“服務業(yè)”科目及適用稅率計算繳納營業(yè)稅的有（）(7)下列各項中，可以免征營業(yè)稅的有（）(8)下列有關城市維護建設稅的表述中，正確的有（）(9)依據企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，應作為長期待攤費用的有（）(10)下列有關關稅處理的表述中，正確的有（）(11)下列各項中，應征收資源稅的有（）(12)轉讓舊房產，計算其土地增值稅增值額時準予扣除的項目有（）(13)下列各項中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅規(guī)定的有（）(14)下列各項中，符合房產稅優(yōu)惠政策規(guī)定的有（）(15)下列有關車船稅的表述中，正確的有（）(16)依據企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，下列收入中，屬于免稅收入的有(17)下列各項中，符合印花稅有關規(guī)定的有（）(18)下列有關個人所得稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有（）(19)下列各項中，符合稅收征收管理法稅款征收有關規(guī)定的有（）(20)下列各項中，屬于我國現行稅務行政處罰種類的有（）三、判斷題（本題型共15題，每題1分，共15分。請判斷每題的表述是否正確。每題判斷正確的得1分；每題判斷錯誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分?？鄯肿疃嗫壑帘绢}型零分為止。）(1)甲企業(yè)2008年3月份受乙企業(yè)委托開發(fā)軟件產品，著作權由甲企業(yè)和乙企業(yè)共同擁有。對于此項業(yè)務，甲企業(yè)應當繳納增值稅。（）(2)被注銷增值稅一般納稅人資格的企業(yè)，其存貨不作進項稅額轉出處理，其留抵稅額也不予以退稅。（）(3)個人獨資企業(yè)，其生產經營所得實行核定應稅所得率征收方式的，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策。（）(4)企業(yè)委托加工應稅消費品收回后直接用于銷售的，其加工環(huán)節(jié)繳納的消費稅款可以扣除。（）(5)依據營業(yè)稅的有關規(guī)定，境內的保險人將其承保的以境內標的物為保險標的的保險業(yè)務向境外再保險人辦理分保的，以全部保費收入減去分保保費后的余額為營業(yè)額。（）(6)出口貨物的關稅完稅價格，由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定，并應包括貨物運至我國境內輸出地點裝卸前的運輸及其相關費用、保險費以及出口關稅稅額。（）(7)房地產開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地轉為企業(yè)自用或出租的，如果產權未發(fā)生轉移，不征收土地增值稅。（）(8)依據企業(yè)所得稅的規(guī)定，企業(yè)已經作為損失處理的資產，在以后納稅年度又全部收回或部分收回時，應當計入當期收入。（）(9)扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向扣繳義務人追繳稅款。（）(10)居民企業(yè)在一個納稅年度內，轉讓技術使用權所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。（）四、計算題（本題型共4題，每小題5分，共20分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數精確到小數點后兩位。）(1)(2)(3)(4)五、綜合題（本題型共3題，每小題10分，共30分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數精確到小數點后兩位。）(1)(2)(3)答案和解析一、單項選擇題（本題型共20題，每題l分，共20分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案。）(1):B涉外稅收必須執(zhí)行國家統(tǒng)一的稅法，涉外稅收政策的調整權集中在全國人大常委會和國務院，各地一律不得自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施。中央和地方共享稅主要由國家稅務機構負責征收。(2):A財產租賃所得，以被租賃財產的使用地，作為所得來源地；利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利的企業(yè)、機構、組織的所在地，作為所得來源地；勞務報酬所得，以納稅人實際提供勞務的地點，作為所得來源地。(3):C一般納稅人總分支機構已在同一縣（市）的，應分別向機構所在地主管稅務機關申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。(4):A本題丙企業(yè)將發(fā)票開具給甲企業(yè)，不符合代購的有關規(guī)定，應按照甲企業(yè)的正常購銷處理，甲企業(yè)應繳納增值稅＝117000÷(1+17%)×17%＋10000÷（1＋17%）×17%－17000＝1452.99（元）(5):A選項B，啤酒屬于從量征稅的應稅消費品，無論包裝物是否返還，不再征收消費稅；選項C，納稅人進口應稅消費品的，其納稅義務發(fā)生時間為報關進口的當天；選項D，納稅人將自產的應稅消費品用于連續(xù)生產應稅消費品的，不征收消費稅。(6):B以上業(yè)務按照郵電通信業(yè)征收營業(yè)稅，該郵局當月應繳納營業(yè)稅＝（200000＋300000＋40000＋60000）×3%＝18000（元）。(7):C納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正；逾期不改正的，經稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照。(8):C城建稅的計稅依據為納稅人實際繳納的三稅，出口退還的增值稅一律不退還城建稅，該公司當月應繳納的城市維護建設稅＝（500000＋100000）×7%＝42000（元）。(9):D滑準稅是一種關稅稅率隨進口商品價格由高到低而由低至高設置計征關稅的方法，可以使進口商品價格越高，其進口關稅稅率越低，進口商品的價格越低，其進口關稅稅率越高。(10):D納稅人開采或者生產應稅產品銷售的，以銷售數量為課稅數量，金屬非金屬礦產品原礦，因無法準確掌握納稅人移送使用原礦數量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數量，以此作為課稅數量，因此，該鋅礦應繳納資源稅＝（80000＋30000÷30%）×2＝360000＝36（萬元）(11):B納稅人轉讓舊房的，應按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關費用以及在轉讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅?？鄢椖浚?400×50%＋72＝772（萬元），增值額＝1200－1400×50%－72＝428（萬元），增值率＝428÷772＝55.44%，應納土地增值稅＝428×40%－772×5%＝132.6（萬元）。(12):B房地產開發(fā)公司建筑商品房的用地，應按照規(guī)定計征城鎮(zhèn)土地使用稅，開山填海是指納稅人經有關部門批準后自行填海整治的土地，不包括納稅人通過轉讓方式取得的已填海整治的土地。因此，該房地產公司2008年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝6000×3+20000×3×8/12＝58000（元）。(13):A稅法規(guī)定，企業(yè)辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產，免征房產稅。該企業(yè)2008年應繳納的房產稅＝（9000－300－800）×（1－25%）×1.2%＝71.1（萬元）。(14):A船舶凈噸位尾數在0.5噸以下（含0.5噸）的不予計算，超過0.5噸的按照1噸計算，捕撈船屬于免稅的范圍，非機動駁船按船舶稅額的50%計算。該公司當年應繳納的車船稅＝2×10×3×50%＋15×3＋10×7.5×3＝285（元）。(15):A稅務機關行政執(zhí)法人員當場收繳罰款的、必須向當事人出具合法罰款收據，應當自收繳之日起2日內，交至行政機關。(16):C對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額與原材料金額的，應分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數，即為合同應貼印花；合同中不劃分加工費金額與原材料金額的，應按全部金額，依照“加工承攬合同”計稅貼花。所以服裝企業(yè)應該繳納印花稅＝80×0.3‰×10000＋40×0.5‰×10000＝440（元）(17):A選項B，受讓農村土地承包經營權的，免征契稅；選項C，以實物交換房屋的，應該是房屋的價格作為契稅的計稅依據；選項D，承受國有土地使用權所應支付的土地出讓金，要計征契稅，不得因減免土地出讓金而減免契稅。(18):C創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市中小高新技術企業(yè)2年以上(含2年)，符合條件者，可按其對中小高新技術企業(yè)投資額70%抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額。(19):D企業(yè)未使用的房屋和建筑物，可以計提折舊；經營租賃方式租入的固定資產不得計提折舊；企業(yè)盤盈的固定資產，應當以重置成本作為計稅基礎。(20):D個人出售自有住房取得的收入按照“財產轉讓所得”征收個人所得稅；對個人轉讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得,免征個人所得稅；個人轉租房產而取得的轉租收入，應屬于“財產租賃所得”征收個人所得稅。二、多項選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。）(1):B,D稅收法律應該由全國人大及其常委審議通過，并由國家主席發(fā)布，國務院無權審議。稅收行政法規(guī)不需人大審議通過。(2):A,B,C以實物交換房屋，應該視同買房，以房屋現值繳納契稅。(3):B,C對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數量計算)的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金。燃油電廠從政府取得的財政專戶發(fā)電補貼，不征收增值稅。(4):A,B,C,D可以退(免)稅的出口貨物一般應具備以下四個條件：（1）必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物；（2）必須是報關離境的貨物；（3）必須是在財務上作銷售處理的貨物；（4）必須是出口收匯并已核銷的貨物。(5):A,B,C,D從聯(lián)營企業(yè)購進后再直接銷售的卷煙，對外銷售時不論是否加價，凡是符合下述條件的，不再征收消費稅；不符合下述條件的則征收消費稅：（1）企業(yè)在委托聯(lián)營企業(yè)加工卷煙時，除提供給聯(lián)營企業(yè)所需加工卷煙牌號外，還須同時提供稅務機關已公示的消費稅計稅價格。聯(lián)營企業(yè)必須按照已公示的調撥價格申報繳稅。（2）企業(yè)將聯(lián)營企業(yè)加工卷煙回購后再銷售的卷煙，其銷售收入應與自產卷煙的銷售收入分開核算，以備稅務機關檢查；如不分開核算，則一并計入自產卷煙銷售收入征收消費稅。(6):A,B圖書館借閱，是文化體育業(yè)；將貨物在裝卸現場之間進行裝卸和搬運，這是交通運輸業(yè)。(7):C,D金融企業(yè)的手續(xù)費收入和電腦福利彩票的手續(xù)費，均無免征規(guī)定。(8):A,C對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅和教育贊附加，一律不予退(返)還。城建稅的計稅依據，是指納稅人實際繳納的“三稅”稅額。納稅人違反“三稅”有關稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務機關對納稅人違法行為的經濟制裁，不作為城建稅的計稅依據。(9):B,C,D在計算應納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：（1）已足額提取折舊的固定資產的改建支出；（2）租入固定資產的改建支出；（3）固定資產的大修理支出；（4）其他應當作為長期待攤費用的支出。(10):A,B,D對于境內留購的進口貨樣、展覽品和廣告陳列品，以海關審定的留購價格作為完稅價格，所以，C不對。(11):B,D專門開采的天然氣和與原油同時開采的天然氣征稅；煤礦生產的天然氣暫不征稅。進口天然氣不征收資源稅。(12):A,B,D重置成本要乘以成新率才是扣除的成本。國家稅務總局關于印發(fā)《土地增值稅宣傳提綱》的通知(國稅函發(fā)[1995]110號)規(guī)定：納稅人交納的評估費用，允許作為扣除項目金額予以扣除。(13):A,C納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地的稅務機關繳納土地使用稅；尚未核發(fā)出土地使用證書的，應由納稅人申報土地面積，據以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調整。(14):A,B,D國家機構的招待所房產屬于營業(yè)用房產，不免征房產稅。(15):B,D對未辦理車船登記手續(xù)且無法提供車船購置發(fā)票的，由主管地方稅務機關核定納稅義務發(fā)生時間?？缡∈褂玫能嚧?，納稅地點為車船的登記地。(16):A,C非營利組織從事盈利業(yè)務取得收入，不能免稅。投資上市公司股票不足12個月的收益，不能免稅。(17):A,B,D企業(yè)因改制簽訂的產權轉移書據免予貼花。(18):A,B,C,D考核個稅的免征政策。(19):B,C,D稅務機關做出的減免稅審批決定，應當向納稅人送達減免稅審批書面決定，但是這不是承諾文書。(20):A,C,D現行執(zhí)行的稅務行政處罰種類主要有四種：(1)罰款；(2)沒收非法所得；(3)停止出口退稅權；(4)收繳發(fā)票和暫停供應發(fā)票。沒有加收滯納金的規(guī)定。三、判斷題（本題型共15題，每題1分，共15分。請判斷每題的表述是否正確。每題判斷正確的得1分；