第三章-會計職業(yè)道德的行為規(guī)范體系

財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德（2009）第三章會計職業(yè)道德的行為規(guī)范（原第九章涉及06、07年考點）會計職業(yè)道德規(guī)范內(nèi)容包括：（P54一段前4行）會計職業(yè)道德基本原則、會計職業(yè)道德基本規(guī)范、會計職業(yè)道德行為指南。多選題1：會計職業(yè)道德規(guī)范內(nèi)容包括會計職業(yè)道德（ABC）。A基本原則B基本規(guī)范C行為指南D行為準(zhǔn)則會計職業(yè)道德基本原則：（P54一段中）是會計職業(yè)道德規(guī)范體系的核心和主導(dǎo)，是規(guī)范體系中的最高層次，具有指導(dǎo)作用；教材習(xí)題：選項A教材單選題1：會計職業(yè)道德規(guī)范體系中的核心和主導(dǎo)是（A）。A會計職業(yè)道德基本原則B會計職業(yè)道德基本規(guī)范C會計職業(yè)道德行為指南D會計職業(yè)道德行為準(zhǔn)則會計職業(yè)道德基本規(guī)范：（P54一段中下）是規(guī)范體系中的中心和主干部分，是對會計職業(yè)道德行為的基本要求和基本的行為規(guī)范，是基本原則的具體體現(xiàn)，并對會計職業(yè)道德行為指南有指導(dǎo)作用；多選題2：會計職業(yè)道德基本規(guī)范是規(guī)范體系中的（AD）。A中心B核心C精神D主干部分單選題1：會計職業(yè)道德基本規(guī)范是是基本原則的（D）。A具體精神B具體要求C具體內(nèi)容D具體體現(xiàn)會計職業(yè)道德行為指南：（P54一段末）是依據(jù)基本規(guī)范的要求，針對具體會計職業(yè)行為所提出的具體做法和具體要求，具有很強的可操作性。教材習(xí)題：選項C教材單選題1：會計職業(yè)道德規(guī)范體系中最具可操作性是（）。A會計職業(yè)道德基本原則B會計職業(yè)道德基本規(guī)范C會計職業(yè)道德行為指南D會計職業(yè)道德行為準(zhǔn)則我國的會計職業(yè)道德行為規(guī)范包括：（P54二段末）愛崗敬業(yè)、誠實信用、廉潔自律、客觀公正、堅持準(zhǔn)則、提高技能、參與管理、強化服務(wù)。第一節(jié)愛崗敬業(yè)一．熱愛會計工作崗位，增強會計敬業(yè)意識愛崗敬業(yè)……，是會計人員職業(yè)道德中最普遍、最主要的基本精神。（P54三段2行起）1．愛崗（P54四段）（1）愛崗就是熱愛自己的本職工作，（2）熱愛是最好的老師，（P54四段3行）（3）會計人員的職業(yè)責(zé)任心，也是來自于對本職工作的熱愛。2．敬業(yè)，（P55二段）（1）首先要求會計人員認識到會計職業(yè)的社會價值，（2）其次要求會計人員保持樂觀向上的心理狀態(tài)。3．愛崗敬業(yè)是相輔相成，相互支持的。（P55三段）（教材判斷題1：）教材判斷題1：愛崗敬業(yè)是干好會計工作的基本前提。（？）應(yīng)是“內(nèi)在要求”二．愛崗敬業(yè)是會計工作的內(nèi)在要求（P55四段）三．愛崗敬業(yè)是履行會計職責(zé)的需要（P56一段）敬業(yè)就是忠實于職守，其內(nèi)涵主要體現(xiàn)為：忠實于國家，忠實于服務(wù)的對象，忠實于社會公眾。。（教材多選習(xí)題1：選項ACD）教材多選習(xí)題1：敬業(yè)就要忠實于職守，忠實于職守的內(nèi)涵體現(xiàn)在（）。A忠實于國家B忠實于單位負責(zé)人C忠實于社會公眾D忠實于服務(wù)的對象1．會計工作是經(jīng)濟管理工作的重要基礎(chǔ)（1）忠實于國家實際上是對社會整體利益負責(zé)；（P56二段）（2）會計信息是否真實、完整、準(zhǔn)確，均影響著國家宏觀調(diào)控的決策；（3）能否保證會計行為的合理、合法和提供的會計信息的真實、完整，是衡量會計人員是否稱職的基本標(biāo)準(zhǔn)。2．會計人員要忠實于所服務(wù)的單位（P56三段）（1）單位會計人員處于決策支持的地位；（2）領(lǐng)導(dǎo)管理層的決策是依靠會計人員提供的大量信息進行決策的；（3）客觀真實地記錄反映單位的經(jīng)濟活動狀況直接影響決策的水平；（4）會計人員忠實于所服務(wù)的單位，是指盡量向決策者提供充分的信息。3．會計人員要忠實于社會公眾（P56四段）（1）這是會計職業(yè)性質(zhì)所決定的義務(wù)；（2）會計職業(yè)人員向社會提供會計信息，供會計信息外部使用人正確判斷或作出經(jīng)濟決策；（3）會計信息外部使用人包括：現(xiàn)有的或潛在的投資人和債權(quán)人、政府有關(guān)部門、與企業(yè)有關(guān)的單位、以及關(guān)心企業(yè)的人士；泛指社會公眾；（P56四段3行起）（4）社會公眾對企業(yè)的認識（決策的前提）往往依賴企業(yè)財會人員編制的會計報告和注冊會計師對會計報告的審計報告，并以此作為決策的基礎(chǔ)；（P56四段6行起）（5）注冊會計師服務(wù)的對象本質(zhì)上講是社會公眾，決定了注冊會計師要負擔(dān)面對社會公眾的責(zé)任。（P56四段末）判斷題1：注冊會計師服務(wù)的對象本質(zhì)上講是社會公眾。（正確）第二節(jié)誠實守信（P56五段）一．誠實守信是社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要社會主義市場經(jīng)濟首先是信用經(jīng)濟、契約經(jīng)濟。（P57三段1行）多選題3：社會主義市場經(jīng)濟首先是（AD）。A信用經(jīng)濟B商品經(jīng)濟C流通經(jīng)濟D契約經(jīng)濟。誠實守信是維護市場經(jīng)濟步入良性發(fā)展軌道的前提和基礎(chǔ)。（P57三段3行起）朱镕基同志題詞：“誠實為本，操守為重，堅持準(zhǔn)則，不做假賬?！保ㄉ婕皢芜x題）（P57三段下）胡錦濤同志：“落實全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展觀，實現(xiàn)經(jīng)濟持續(xù)快速協(xié)調(diào)健康發(fā)展和社會進步，必須大力弘揚求真務(wù)實精神、大興求真務(wù)實之風(fēng)?！保ㄐ翽57三段下）單選題2：提出求真務(wù)實精神的國家領(lǐng)導(dǎo)人時（C）。A江澤民B朱镕基C胡錦濤D溫家寶誠實守信是決定會計職業(yè)生存與發(fā)展的一個重要道德標(biāo)準(zhǔn)。（P57四段末）判斷題2：客觀公正是決定會計職業(yè)生存與發(fā)展的一個重要道德標(biāo)準(zhǔn)。（錯誤，應(yīng)：誠實守信）單選題3∶（C）是決定會計職業(yè)生存與發(fā)展的一個重要道德標(biāo)準(zhǔn)。A愛崗敬業(yè)B廉潔自律C誠實守信D客觀公正二．誠實守信是遵守會計職業(yè)道德的基本要求（P57五段下）（教材單選題8：選項A）教材單選題8：（）是會計人員最基本的職業(yè)道德。A不做假賬B依法設(shè)賬C審核憑證D依法辦事分析：“依法設(shè)賬”是法定義務(wù)（《會計法》第3條的規(guī)定），“審核憑證”會計核算義務(wù)，“依法辦事”并非職業(yè)道德。1．會計人員要以誠待人，實事求是，不搞虛假：（1）是會計職業(yè)道德規(guī)范的重要內(nèi)容，（2）是給會計人員提出的最起碼的職業(yè)道德要求，（P57五段2行）單選題4：會計人員最起碼的職業(yè)道德要求是（B）。A客觀公正B實事求是C堅持準(zhǔn)則D廉潔自律（3）也是會計人員執(zhí)業(yè)的基礎(chǔ)。（4）會計人員要嚴(yán)格按照《會計法》和各項會計制度的規(guī)定，根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，真實、準(zhǔn)確地記錄，如實反映單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動情況。（P57五段4行）（07年考點）2．保守秘密，不為利益所誘惑。（1）秘密分為：國家秘密、商業(yè)秘密、個人隱私（P58二段1行）（2）會計工作主要涉及的信息屬于商業(yè)秘密，判斷題3：會計工作涉及的信息僅屬于商業(yè)秘密。（錯誤，應(yīng)：主要涉及）單選題5：會計工作主要涉及的信息屬于（B）。A國家秘密B商業(yè)秘密C單位秘密D個人隱私（3）商業(yè)秘密是不為公眾知悉，能為權(quán)利人帶來經(jīng)濟利益，具有實用性并經(jīng)權(quán)利人采取保密措施的技術(shù)信息和經(jīng)營信息，（P58二段6行）（4）商業(yè)秘密的特征：秘密性、實用性、價值性、管理性，（P58二段末）（07年考點）多選題4：商業(yè)秘密的特征有（ABCD）。A秘密性B實用性C價值性D管理性（5）內(nèi)容包括：（P58二段末）技術(shù)信息：技術(shù)方案、生產(chǎn)技巧、產(chǎn)品配方、工藝秘訣等，經(jīng)營信息：投資計劃、銷售方式、經(jīng)營戰(zhàn)略、客戶名單、銷售渠道等，管理信息：企業(yè)組織與管理生產(chǎn)經(jīng)營活動的方法手段和經(jīng)驗，包括企業(yè)內(nèi)部管理模式、管理經(jīng)驗等。（教材多選題2：選項ABC）教材多選題2：會計人員應(yīng)保守的商業(yè)秘密主要有（ABC）。A技術(shù)信息B經(jīng)營信息C管理信息D人事信息多選題5：會計人員應(yīng)保守的商業(yè)秘密主要有（BCD）。A專利技術(shù)B非專利技術(shù)C管理信息D經(jīng)營信息（6）保守秘密包括：（P58三段）一方面，保守企業(yè)自身的秘密，另一方面，不得以不道德的手段去獲取他人的秘密，（7）保守秘密的例外：（P58三段末）提供審計服務(wù)的外部注冊會計師，在提供審計服務(wù)時有權(quán)獲得為滿足審計所必需的各種資料；（P58三段末2行）判斷題4：A公司是上市公司，委托會計師事務(wù)所審計年度財務(wù)會計報告時，可以將關(guān)鍵資料保密。（錯誤，注冊會計師有權(quán)獲得所必需的資料，是保密的例外）保密不得對抗法院的取證；（P58三段末行）（教材判斷選題2：）錯誤教材判斷選題2：法院審理案件時，要求某公司提供相關(guān)財務(wù)資料，但是某公司財務(wù)處長以保守秘密為由拒絕提供。該處長的做法符合會計職業(yè)道德的要求。（錯誤，保密不得對抗法院的取證）（8）泄露單位的商業(yè)秘密是不道德行為，會計人員對所知道的內(nèi)部信息和情況要做到守口如瓶；（P58四段）判斷題5：會計人員對所知道的內(nèi)部信息和情況要做到守口如瓶。（正確）第三節(jié)廉潔自律東漢文學(xué)家王逸對廉潔的解釋：“不受曰廉，不污曰潔。”不收受賄賂，不貪污錢財，意思是清正廉潔。（P59二段2行）廉潔自律是會計人員的基本品質(zhì)?！傲畡t明”：潔身自愛，不貪不污，才能處理好方方面面的利益關(guān)系。（P59二段3行）“自律”將形成“從必須遵守變成習(xí)慣于遵守”，（P59四段2行）道德自律的最終結(jié)果，實際上是將自律者的道德良心轉(zhuǎn)化為自律者的道德義務(wù)。（P59四段末）（教材單選題7：選項D）教材單選題7：道德自律的結(jié)果實際上是將自律者的道德良心轉(zhuǎn)化為自律者的（D）。A道德理想B道德意識C道德觀念D道德義務(wù)一．牢固樹立正確的人生觀和價值觀（P59）1．廉潔自律首先要求會計人員深刻認識人生觀和價值觀的內(nèi)涵，它是世界觀的一個重要組成部分；2．正確的世界觀是會計人員廉潔自律的基礎(chǔ)；（P59四段末）單選題6：會計人員廉潔自律的基礎(chǔ)是（D）。A客觀公正的態(tài)度B愛崗敬業(yè)的精神C正確的服務(wù)態(tài)度D正確的世界觀3．人生觀即人生目的，會計人員應(yīng)當(dāng)自覺抵制享樂主義、個人主義、拜金主義等錯誤思想，是在會計工作中做到廉潔自律的思想基礎(chǔ)；（P59五段上）4．價值觀是指人活著的一種行為取向，即是人的行為有意識的選擇和追求。（P59五段中下）（1）人生價值由人生目的決定，（2）奉獻還是索取，是人生價值的核心；二．廉潔奉公是會計職業(yè)道德的基本原則1．會計職業(yè)道德有兩個最重要的基本原則：（06年考點）（1）依法理財原則（P60一段1行）（2）廉潔奉公原則多選題6：以下屬于會計職業(yè)道德基本原則的是（AB）。A依法理財原則B廉潔奉公原則C依法設(shè)賬原則D客觀公正原則2．會計工作與錢物時時相聯(lián)系的特征，決定了會計人員必須在經(jīng)濟上廉潔奉公、公私分明；（P60一段4行）單選題7：會計人員必須在（D）上廉潔奉公、公私分明。A政治B思想C精神D經(jīng)濟3．是否廉潔奉公是考察會計職業(yè)資格的基本前提之一。（P60一段末）（涉及判斷題）判斷題6：是否廉潔奉公是考察會計職業(yè)資格的基本前提之一。（正確）單選題8：是否（D）是考察會計職業(yè)資格的基本前提之一。A愛崗敬業(yè)B客觀公正C堅持準(zhǔn)則D廉潔奉公三．自律是會計職業(yè)道德的更高目標(biāo)1．自律（1）自律是會計職業(yè)道德的基本形式（P60二段1行）（教材單選題3：選項B）教材單選題3：自律是會計職業(yè)道德的（）。A基本要求B基本形式C普遍要求D普遍規(guī)則（2）自律是會計職業(yè)道德的最高階段（P60三段1行）（涉及判斷題）判斷題7：自律是會計職業(yè)道德的最高階段。（正確）。（3）自律是職業(yè)道德建設(shè)的最終目標(biāo)（P60三段1行）單選題9：自律是職業(yè)道德建設(shè)的（D）。A最高階段B基本形式C基礎(chǔ)形態(tài)D最終目標(biāo)多選題7：自律是職業(yè)道德的（AB）。A最高階段B基本形式C基礎(chǔ)形態(tài)D最終目標(biāo)2．目前的會計職業(yè)道德處于他律與自律相結(jié)合階段；我們盼望著它的發(fā)展會迎來第二次飛躍，即發(fā)展到完全的會計自律階段。（P60三段2行）（教材判斷題3：）教材判斷題3：會計職業(yè)道德規(guī)范是會計自律與他律的統(tǒng)一。（？）此題有疑，3．自律的基本形式分為：會計行業(yè)自律和會計個人自律；（P60三段末行）（教材多選題3：選項AD）教材多選題3：自律的基本形式可以分為（）。A會計行業(yè)自律B會計單位自律C會計主管自律D會計個人自律第四節(jié)客觀公正客觀是指基于客觀的立場，（P60末段2行）不參雜個人的主觀意愿；不為單位個別領(lǐng)導(dǎo)意見所左右；不受與當(dāng)事人親疏關(guān)系影響；不按個人好惡或成見、偏見行事；公正是指會計人員應(yīng)當(dāng)具備正直、誠實的品質(zhì)，公平正直、不偏不倚對待有關(guān)利益各方；不以犧牲一方的利益為條件而使另一方受益。（P60末行）客觀公正是會計人員的：（P61一段）一種工作態(tài)度的體現(xiàn)，必須具備的行為品德，追求的一種執(zhí)業(yè)目標(biāo)。多選題8：客觀公正是會計人員的（ABC）。A一種工作態(tài)度的體現(xiàn)，B必須具備的行為品德，C追求的一種執(zhí)業(yè)目標(biāo)，D專業(yè)技術(shù)的要求。一．堅持客觀公正原則，樹立“不做假賬”的思想（P61二段）1．衡量是否堅持客觀公正的原則的標(biāo)準(zhǔn)：（1）取決于會計人員的工作態(tài)度（P61二段起）（2）取決于會計人員的專業(yè)知識（3）取決于會計人員的專門技能（4）取決于會計人員的客觀環(huán)境條件多選題9：衡量會計人員是否堅持客觀公正原則主要取決于會計人員的（ABCD）。A工作態(tài)度B專業(yè)知識C專門技能D客觀環(huán)境條件2．不做假賬是會計人員最基本的職業(yè)道德（P61三段3行）（涉及判斷題，07年考點，已改為單選題8。）3．不做假賬的原因（P61三段3行起）（1）造成的危害太大（2）不能保證社會公平（3）不做假賬才能發(fā)揮會計的作用判斷題8：作假賬與做真賬相比，需要更高的能力，更能顯示會計人員的作用。（錯誤，不做假賬才能發(fā)揮會計的作用）二．嚴(yán)格遵守準(zhǔn)則制度，依法辦事（P61四段1行）1．客觀公正是會計職業(yè)意志的具體體現(xiàn)有了這樣的職業(yè)意志和職業(yè)精神，會計人員才能做到：“手提萬貫，心無雜念?！?．會計人員做到客觀公正的前提是：嚴(yán)格遵守準(zhǔn)則制度，依法辦事。（P61末）三．保持會計人員從業(yè)的獨立性1．獨立與客觀公正是密不可分的：（1）超然獨立的立場是保持客觀公正心態(tài)的前提條件；（P62三段1行）（06年考點）教材習(xí)題：正確判斷題4：超然獨立的立場是保持客觀公正心態(tài)的前提條件。（正確）（2）失去獨立性的會計人員不太可能具有客觀、公正的心態(tài)。（P62三段2行）（3）要確保會計人員客觀公正，必須使他們具有獨立性；（P62三段3行）（涉及新增單選習(xí)題）2．獨立性：（1）分為實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立；（教材多選題4：選項AC）教材多選題4：會計職業(yè)道德要求的獨立性的含義是（）。A實質(zhì)上的獨立B獨立自主設(shè)立會計賬簿C形式上的獨立D獨立自主審查會計憑證（2）注冊會計師在執(zhí)行審計任務(wù)時，應(yīng)當(dāng)在實質(zhì)上和形式上獨立于外部組織和所服務(wù)的對象。（P62四段2行）（07年考點）（3）形式上的獨立是保證實質(zhì)上獨立的前提，沒有形式上的獨立，就無法讓人相信注冊會計師實質(zhì)上的獨立；（P62四段6行）（4）獨立性是審計的本質(zhì)特征，是審計的生命（P62四段7行）。單選題10：（D）是審計的本質(zhì)特征，是審計的生命。A客觀性B公正性C真實性D獨立性3．注冊會計師的審計獨立性（P62四段8行）（1）包含實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立，（2）實質(zhì)上的獨立：（P62四段10行）要求注冊會計師與被審計單位之間必須毫無利害關(guān)系；單選題11：實質(zhì)上獨立的關(guān)鍵在于是否有（D）。A社會關(guān)系B法律關(guān)系C思想關(guān)系D利害關(guān)系。（3）形式上的獨立：（P62四段11行）是指注冊會計師必須在社會公眾面前表現(xiàn)出一種獨立于委托人和被審計人的身份，要使外界相信注冊會計師是獨立的。單選題12：形式上的獨立的關(guān)鍵在于（A）。A使外界相信B有利害關(guān)系C使自己相信D無利害關(guān)系（4）兩種獨立是相輔相成的；（P62四段末）如果注冊會計師不同時具備實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立，就無法客觀、公正地執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，發(fā)表審計意見，注冊會計師就沒有存在的必要。（教材單選習(xí)題4：選項D）教材單選習(xí)題4：注冊會計師存在的基礎(chǔ)是（D）。A自信B廉潔C自尊D獨立4．影響注冊會計師獨立性的因素（1）歸納為外部因素和內(nèi)部因素：（P62五段）（涉及多選習(xí)題、判斷題）（教材判斷題5：錯誤）教材判斷題5：注冊會計師李某兼任某公司的董事，因此不得負責(zé)該公司的審計，這是實質(zhì)上獨立的要求。（錯誤，不是單純的實質(zhì)上獨立的要求。實質(zhì)上的獨立：要求注冊會計師與被審計單位之間必須毫無利害關(guān)系。形式上的獨立要使外界相信注冊會計師是獨立的。李某與某公司存在利益關(guān)系，即使他本人是公正的，也難以保證使外界相信。因此，正確的答案應(yīng)該是：既是實質(zhì)上的獨立的要求，也是形式上的獨立的要求。兩種獨立是相輔相成的）（一）外部因素1．市場競爭對審計行業(yè)的影響2．公司治理結(jié)構(gòu)不完善（P63二段）3．管理當(dāng)局的力量優(yōu)勢4．生存壓力5．政府影響6．監(jiān)管體制不是很到位，不是很有力，被查處的風(fēng)險較低（二）內(nèi)部因素（P63六段1行）（涉及多選習(xí)題）1．事務(wù)所同時進行審計和非審計業(yè)務(wù)；2．事務(wù)所管理層的商業(yè)意識太濃（P63末段）3．注冊會計師“掛靠”事務(wù)所情況較多（三）其他問題（非教材標(biāo)題）（P63六段1行）1．注冊會計師應(yīng)獨立于外部的機構(gòu)或組織：2．獨立是客觀、公正的基礎(chǔ)：（P64四段）注冊會計師僅保持形式上的獨立，審計結(jié)論一定有偏見；（P64四段1行起）注冊會計師沒有形式上的獨立，即使保持了實質(zhì)上的獨立，社會公眾也不會相信其審計結(jié)論；（P64四段10行起）教材例：如注冊會計師在被審計單位有財務(wù)利益，就是沒有形式上的獨立；也驗證了剛才講的教材判斷題6：“注冊會計師李某兼任某公司董事，因此不得負責(zé)該公司的審計，這是實質(zhì)上獨立的要求。”是錯誤的，公司董事是有“財務(wù)利益”的。（P77））3．注冊會計師保持獨立性必須做到：（1）實現(xiàn)形式上的獨立：（P64五段起）注冊會計師應(yīng)該回避可能影響?yīng)毩⑿缘膶徲嬍马棧海ㄉ婕芭袛嗔?xí)題）（P64五段起）判斷題9：實現(xiàn)實質(zhì)上的獨立注冊會計師應(yīng)該回避可能影響?yīng)毩⑿缘膶徲嬍马?。（錯誤，應(yīng)：形式上的獨立）①曾在委托單位工作，離任后未滿2年；=2\*GB3②持有委托單位股票、債券或在委托單位有其他經(jīng)濟利益；=3\*GB3③與委托單位的負責(zé)人和主管人員、董事或委托事項當(dāng)事人有近親關(guān)系的；=4\*GB3④擔(dān)任委托單位常年會計顧問或代為處理會計事項的；=5\*GB3⑤其他為保持獨立性而應(yīng)回避的事項。（2）注冊會計師恪守職業(yè)道德，保持實質(zhì)上的獨立（P65一段起）第五節(jié)堅持準(zhǔn)則1．準(zhǔn)則的含義：（P65二段起）（1）準(zhǔn)則是指會計人員進行會計工作的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，（2）包括：會計法律法規(guī)和會計準(zhǔn)則、制度以及與之相關(guān)的法律規(guī)范。（教材多選習(xí)題5：選項ABCD）教材多選習(xí)題5：“堅持準(zhǔn)則”中的“準(zhǔn)則”包括：（ABCD）。A會計法律B會計準(zhǔn)則C會計制度D會計法規(guī)（3）會計法律是指：《會計法》、《注冊會計師法》；（4）國家統(tǒng)一會計準(zhǔn)則、制度的是指：由國務(wù)院授權(quán)財政部制定發(fā)布或財政部發(fā)布的有關(guān)規(guī)定、制度和辦法；（5）與會計工作相關(guān)的法律規(guī)范的是指：金融證券、稅收等法律制度，教材例：我國的《票據(jù)法》、《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦法》、《個人所得稅法》、《增值稅暫行條例》、《企業(yè)所得稅法》（教材是：《企業(yè)所得稅暫行條例》）。判斷題10：與會計工作相關(guān)的法律規(guī)范包括我國的《票據(jù)法》、《現(xiàn)金管理暫行條例》、《企業(yè)所得稅暫行條例》。（錯誤，《企業(yè)所得稅暫行條例》已經(jīng)廢止，應(yīng)：《企業(yè)所得稅法》）2．國際會計準(zhǔn)則理事會致力于制定全世界范圍內(nèi)適用程度高的國際會計準(zhǔn)則。（P65三段）3．國際會計師聯(lián)合會發(fā)布的《職業(yè)會計師道德守則》的建議：（P65末段起）（1）遇到嚴(yán)重的職業(yè)道德問題，首先應(yīng)遵循所在組織已有政策加以解決；如果還是不能解決，則可以私下向獨立的咨詢師或會計職業(yè)團體尋求建議，以便采取可能的行動；（2）自己無法解決，可與最直接的上級一起研究解決辦法；（3）仍無法解決，則在通知直接上級情況下，可請教更高一級管理層。若知上級已經(jīng)卷入，注冊會計師必須和更高一級的管理當(dāng)局商討該問題；（4）各級審議之后沖突依舊存在，最后手段，只能訴諸辭職，并提交備忘錄。（P66一段）（教材單選習(xí)題5：選項D）教材單選習(xí)題5：會計人員在實際工作中遇到單位、社會公眾和國家利益發(fā)生沖突時，國際會計師聯(lián)合會發(fā)布的《職業(yè)會計師道德守則》建議的最后手段是（D）。A服從單位利益B服從公眾利益C服從國家利益D訴諸辭職多選題10：會計人員在實際工作中遇到單位、社會公眾和國家利益發(fā)生沖突時，如涉及嚴(yán)重的道德沖突，應(yīng)當(dāng)（ABC）。A對法律負責(zé)B維護社會公眾的利益C維護國家利益D訴諸辭職（5）上述《守則》提出的發(fā)生道德沖突時的解決途徑值得借鑒；（6）我國會計人員遇到道德沖突，首先應(yīng)對發(fā)生的事件作出“是”與“非”的判斷，如涉及嚴(yán)重的道德沖突，應(yīng)對法律負責(zé)，維護國家和社會公眾的利益。（P66二段）一．堅持準(zhǔn)則是會計人員履行會計職責(zé)的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)（P66三段）（一）會計準(zhǔn)則（P66三段2行）1．是由財政部制定發(fā)布的用于指導(dǎo)具體會計業(yè)務(wù)的行為準(zhǔn)則，是會計人員堅持準(zhǔn)則的核心；2．是會計工作業(yè)務(wù)素質(zhì)要求的基礎(chǔ)；（P66三段3行）3．會計準(zhǔn)則是用來規(guī)范企業(yè)法人組織經(jīng)濟行為的法規(guī)；（P66四段）（此處的法規(guī)是廣義）4．會計準(zhǔn)則是進行經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理、設(shè)計單位會計制度的直接依據(jù)；（P66五段）（二）我國企業(yè)會計準(zhǔn)則（P66五段2行起）1．2006年財政部發(fā)布《企業(yè)會計準(zhǔn)則》；2．由基本準(zhǔn)則和38項具體準(zhǔn)則兩個層次構(gòu)成；多選題11：企業(yè)會計準(zhǔn)則結(jié)構(gòu)體系包括（AC）。A基本準(zhǔn)則，B實體準(zhǔn)則，C具體準(zhǔn)則，D程序準(zhǔn)則3．基本準(zhǔn)則：（P66五段6行起）（1）是關(guān)于會計核算的基本要求（2）主要規(guī)定了會計核算的基本原則和一般要求（3）包括：企業(yè)會計核算的基本前提、會計信息質(zhì)量特征、會計確認、會計計量、會計要素和財務(wù)報告編制的基本要求；多選題12：企業(yè)會計準(zhǔn)則的具體準(zhǔn)則分為（ABC）。A各行業(yè)共同經(jīng)濟業(yè)務(wù)的準(zhǔn)則，B有關(guān)特殊經(jīng)濟業(yè)務(wù)的準(zhǔn)則，C有關(guān)財務(wù)報表的準(zhǔn)則，D有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)程序的準(zhǔn)則4．具體準(zhǔn)則包括三大類：（P66六段1行起）（1）各行業(yè)共同經(jīng)濟業(yè)務(wù)的準(zhǔn)則：如應(yīng)收賬款、應(yīng)付帳款、存貨、投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等；（2）有關(guān)特殊經(jīng)濟業(yè)務(wù)的準(zhǔn)則：包括各行業(yè)共有的特殊業(yè)務(wù)，如外幣業(yè)務(wù)、租賃業(yè)務(wù)、債務(wù)重組業(yè)務(wù)、非貨幣性交易等；也包括特殊行業(yè)的特殊業(yè)務(wù)，如銀行業(yè)務(wù)、保險業(yè)務(wù)等；多選題13：以下屬于有關(guān)特殊經(jīng)濟業(yè)務(wù)的準(zhǔn)則的事（CD）。A固定資產(chǎn)，B無形資產(chǎn)，C外幣業(yè)務(wù)，D保險業(yè)務(wù)（3）有關(guān)財務(wù)報表的準(zhǔn)則：（P66六段中下）如資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、合并報表以及結(jié)賬后事項、前期事項調(diào)整等。二．堅持準(zhǔn)則的基本要求（07年考點）（P67二段1行起）（一）熟悉準(zhǔn)則，提高會計人員遵守準(zhǔn)則的能力（涉及08年新增單選習(xí)題9：09年刪）熟悉會計準(zhǔn)則是提高會計人員（A）能力的基本要求：A．遵守準(zhǔn)則B．執(zhí)行準(zhǔn)則C．依法理財D．財務(wù)管理（二）遵循準(zhǔn)則，提高會計人員執(zhí)行準(zhǔn)則的能力（P67七段1行起）單選題13：遵循準(zhǔn)則是堅持會計準(zhǔn)則的要求之一，可以提高會計人員（D）準(zhǔn)則的能力。A遵守B依法理財C理解D執(zhí)行1．會計人員不僅是經(jīng)濟管理者，而且是法律、法規(guī)的執(zhí)行者；（P67七段3行起）判斷題11：會計人員是經(jīng)濟管理者，不是法律、法規(guī)的執(zhí)行者。（錯誤，應(yīng)：而且是法律、法規(guī)的執(zhí)行者）2．科技、社會環(huán)境的變化，經(jīng)濟業(yè)務(wù)也在變化，因而會計準(zhǔn)則也會不斷變化和完善，這要求會計人員準(zhǔn)確理解和執(zhí)行會計準(zhǔn)則；（P67末段）3．遵循會計準(zhǔn)則，按準(zhǔn)則辦事是會計人員規(guī)避風(fēng)險、維護自身利益的有效手段。（P67-68）（三）堅持準(zhǔn)則，提高會計人員依法理財?shù)哪芰Γ≒68二段）1．社會主義市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)追求利潤的最大化是一種正常現(xiàn)象，但是（P68二段3）（1）企業(yè)追求利潤的最大化可能是合法的；（2）企業(yè)追求利潤的最大化可能是違法的；判斷題12：在社會主義市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)追求利潤的最大化是正常的，因此都是合法的。（錯誤，應(yīng)：可能是合法的；也可能是違法的。）2．堅持準(zhǔn)則可以提高會計人員依法理財?shù)哪芰Φ木唧w體現(xiàn)：（P68二段4行起）（1）發(fā)生利益沖突時：堅持以法律、法規(guī)為準(zhǔn)繩，正確處理好國家、集體和個人的利益關(guān)系；依法理財所獲得的財富受法律保護，不僅具有可靠性，而且具有安全性；（2）會計人員堅持準(zhǔn)則，是對法律負責(zé)，對國家、社會公眾負責(zé)，也是對單位負責(zé)人負責(zé)，判斷題13：會計人員堅持準(zhǔn)則，是對法律負責(zé)，對國家、社會公眾負責(zé)，但是可能傷害單位負責(zé)人。（錯誤，應(yīng)：也是對單位負責(zé)人負責(zé)。）（P68二段15行起）多選題14：會計人員堅持準(zhǔn)則，是對（ABCD）負責(zé)。A國家B社會公眾C法律D單位負責(zé)人（3）能否堅持準(zhǔn)則同樣是會計人員理財能力高低的具體體現(xiàn)判斷題14：能否堅持準(zhǔn)則同樣是會計人員理財能力高低的具體體現(xiàn)。（正確）新習(xí)題：錯誤教材判斷題6：會計人員是企業(yè)的內(nèi)部職工，會計人員的利益與企業(yè)的利益息息相關(guān)，因此會計人員應(yīng)該按照單位領(lǐng)導(dǎo)人的意見記賬算賬。（錯誤，應(yīng)堅持準(zhǔn)則。）多選題15：堅持會計準(zhǔn)則的基本要求是（ABC）。A熟悉準(zhǔn)則，提高會計人員遵守準(zhǔn)則的能力；B遵循準(zhǔn)則，提高會計人員執(zhí)行準(zhǔn)則的能力；C堅持準(zhǔn)則，提高會計人員依法理財?shù)哪芰Γ籇學(xué)習(xí)準(zhǔn)則，提高會計人員學(xué)習(xí)準(zhǔn)則的能力。第六節(jié)提高技能（P68三段1行起）1．提高技能，（1）是指會計人員通過學(xué)習(xí)、培訓(xùn)和實踐等途徑，（2）持續(xù)提高自身的會計理論水平、會計實務(wù)操作能力、職業(yè)判斷能力、自動更新知識能力、提供會計信息的能力、溝通交流能力以及職業(yè)經(jīng)驗等。2．會計人員應(yīng)樹立終身學(xué)習(xí)的思想；（P69一段末行起）（涉及新習(xí)題）3．會計專業(yè)理論包括：（P69二段15行起）會計原理、成本會計、管理會計、會計發(fā)展史、財務(wù)管理、審計理論以及相關(guān)的稅收、金融、證券、法律知識等；4．會計實務(wù)操作能力包括：（P69三段）會計人員的專業(yè)操作能力、操作的創(chuàng)新能力等；（06考點）5．自動更新知識能力：（P69四段）是指會計人員自己獲取會計專業(yè)知識的能力，包括會計人員自覺學(xué)習(xí)專業(yè)知識，學(xué)習(xí)與會計相關(guān)的經(jīng)濟理論和法律知識、學(xué)習(xí)更新會計法律制度等知識的能力；6．提供會計信息的能力包括：（P69五段）會計信息的收集、組織、處理和傳輸?shù)燃夹g(shù)能力；7．溝通交流能力：（P69六段）是指會計人員在特定的環(huán)境下與人交往與交流的能力，包括：適應(yīng)環(huán)境、吸收信息、表達等能力；8．職業(yè)判斷能力：（P69七段）是指建立在專業(yè)知識和職業(yè)經(jīng)驗基礎(chǔ)上的判斷能力，不是主觀的臆斷，而是職業(yè)勝任能力的綜合體現(xiàn)；9．職業(yè)經(jīng)驗：（P69八段）是職業(yè)實踐的積累和升華。如會計處理辦法的選擇，都需要職業(yè)經(jīng)驗。一．提高技能、精通業(yè)務(wù)是會計人員擔(dān)任會計工作的基本條件單選題14：會計人員勝任會計工作的基本條件是（A）。A提高技能，精通業(yè)務(wù)；B提高認識，強化學(xué)習(xí)；C提高覺悟，道德修養(yǎng)；D提高水平，強化服務(wù)。單選題15：提高技能，精通業(yè)務(wù)是會計人員勝任會計工作的（B）。A客觀條件；B基本條件；C一般條件；D必備條件。二．勤學(xué)苦練，提高會計人員執(zhí)行和運用會計制度、準(zhǔn)則的技能1．勤學(xué)：（P70三段1行）（1）向書本、社會、自然學(xué)習(xí)；（2）要有較高的素質(zhì)和水平：經(jīng)濟理論、政策法規(guī)、文字表達、相關(guān)業(yè)務(wù)知識、會計理論能力、會計操作能力、財務(wù)管理能力、科學(xué)知識和技術(shù)，等等；2．苦練：（P70四段1行）三．適應(yīng)形勢發(fā)展，強化會計人員繼續(xù)教育（P70五段1行）（一）會計人員繼續(xù)教育內(nèi)容（涉及多選習(xí)題）1．會計理論與實務(wù)2．財務(wù)會計法規(guī)制度（P71二段1行）3．會計職業(yè)道德（P70四段1行）4．會計職業(yè)相關(guān)知識5．法律、法規(guī)、制度（二）會計人員繼續(xù)教育的形式（P71六段1行）1．培訓(xùn)2．自學(xué)形式3．高校進修判斷題15：進入高等學(xué)校進修是會計人員繼續(xù)教育的形式之一。（正確）（三）會計人員繼續(xù)教育的目的（P72二段1行）1．新的形勢要求會計人員具備較高的綜合素質(zhì)和能力：（1）較高的政治素質(zhì)（2）強烈的市場經(jīng)濟意識（3）合理的知識結(jié)構(gòu)（4）較高尚的職業(yè)道德多選題16：新的形勢要求會計人員必須具備以下