【休閑食品企業(yè)百草味公允價值應用問題及完善對策（文獻綜述開題報告）5600字】

開題報告文獻綜述(由學生填寫)學生姓名專業(yè)班級擬選題目休閑食品企業(yè)杭州百草味公允價值應用問題及完善對策選題依據(jù)及研究意義選題依據(jù)20世紀90年代以來，金融工具、衍生金融工具大量出現(xiàn)，使得人們開始越來越關注金融資產(chǎn)和金融負債的確認、計量、列報。然而傳統(tǒng)的歷史成本法下的會計信息缺乏相關性、及時性，使得歷史成本法下編制的財務報告忽視了時間、風險、現(xiàn)金流和價值等，與做決策時所要求的相關性不符(楊夢洋,陳思宇,張晨,2022)；與之相反，公允價值會計下的會計信息卻有高度的相關性，逐漸受到了人們的關注。盡管如此，在存在著會計信息失真、市場有效性不同的情況下，公允價值在應用時該如何計量在一些情況下卻存在著不少困難之處，其應用范圍也存在著一定程度的限制。廈門大學教授吳水澎認為：“如何解決公允價值應用所帶來的新的會計理論和方法問題、實現(xiàn)傳統(tǒng)會計理論和實務的創(chuàng)新、提高會計信息的決策有用性、使會計在日益復雜多變的現(xiàn)代市場經(jīng)濟大環(huán)境中求得生存和發(fā)展就成為國內外會計研究中最重要的課題之一(王雨萱,趙子昕,2021)。完全可以說，如果能夠得到深入研究的話，公允價值將成為會計發(fā)展史上的又一個里程碑!”因此解決了這些問題，會計信息將能更好地發(fā)揮在經(jīng)濟決策的作用，會計能更塊、更科學地發(fā)展，我國會計能更快、更好地實現(xiàn)國際趨同，同時也能促進市場經(jīng)濟的更為健康、和諧地發(fā)展(黃舒婷,朱欣)。研究意義隨著國內外貿易往來的頻繁、全球直接間接投資的增加、全球經(jīng)濟聯(lián)系的進一步加大，我國會計與國際慣例趨同已是大勢所趨，因此引入、學習、借鑒國際上有關公允價值的最新研究成果，緊跟國際的研究腳步、變化趨勢，有助于完善我國現(xiàn)行會計標準和獨立審計準則、減少會計信息失真、提供財務報告質量，并且對指導我國公允價值的應用有重要的現(xiàn)實意義(韓婷婷,曾佳琪,唐瑜琳)。選題研究現(xiàn)狀（一）國內研究現(xiàn)狀基于公司治理機制視角研究的毛志宏發(fā)現(xiàn)，信息風險隨著公允價值逐層增加。公司可以通過提升自身治理水平增強公允價值計量資產(chǎn)的可信程度，降低信息風險。相比之下，對于負債項目的改善作用不明顯(孫心怡,徐倩影,馬馨,2021)。高子涵,林景妍,謝沛通過深入分析指出，第一、二層級公允價值凈資產(chǎn)可靠性優(yōu)于第三層級，第一、二層級凈資產(chǎn)的披露有利于加強信息溝通，實現(xiàn)信息共享。第三層級公允價值進行披露的凈資產(chǎn)可靠性較低，不確定性較高。鄧芷蕾,周雪婷以公允價值三個層級為主線，對信息風險以及公司治理機制的影響進行了實證分析。對于公允價值計量屬性的研究，最具有代表性的就是對于會計準則的研究。公允價值計量模式在2006年頒布的現(xiàn)行會計準則中被引入，目的也就是為了提高會計信息的相關性以及可靠性，所帶來的對于會計信息質量的影響也備受關注。林筱琳,羅美雅,洪希（2009）對公允價值計量方式對于會計信息質量的相關性以及可靠性進行了研究。發(fā)現(xiàn)一方面，公允價值計量模式能夠及時反映某一時刻企業(yè)的資產(chǎn)和負債在市場上的價值，能夠一定程度上滿足投資者的需求，更加準確的反映出某一企業(yè)的市場價值，使投資者從會計信息中獲得更強的決策能力(陸欣怡,左瑞琳,潘宜)；而另一方面，在運用公允價值計量時，其結果中的主觀性和不確定性較歷史成本計量方式下大大增強，使得公允價值的確定不具有統(tǒng)一性，缺乏可比性，進一步使得這一標準下會計信息質量的透明度下降。所以，公允價值計量方式有助于提高使用者的決策能力，但削弱了會計信息的可靠性要求。袁雨婷,熊瑋琪（2009）以2006-2007年中國的A股上市公司為對象進行了實證分析，并在實驗過程中刪除了金融類公司、財務數(shù)據(jù)異常的ST公司以及變量數(shù)據(jù)缺失的樣本。從研究中發(fā)現(xiàn)，在中國資本市場出現(xiàn)嚴重泡沫的2007年，公允價值計量方式并沒有對所產(chǎn)生的會計信息起到積極地影響，沒有提高會計信息的決策有用性，相反的，利用公允價值計量方式所產(chǎn)生的會計信息質量會變得更差(吳文倩,阮秋艷,曹靜)。所產(chǎn)生的結論為：在資本市場的環(huán)境穩(wěn)定時，公允價值計量方式能夠提高會計信息的質量，但是當資本市場的環(huán)境處于一種不穩(wěn)定的狀態(tài)之時，公允價值計量方式會使得會計信息質量下降，給企業(yè)投資者帶來錯誤、虛假的信息。戴娟娟,莫潔琳,樊倩（2010）以上市公司的相關數(shù)據(jù)作為樣本，采用Ohlson模型對公允價值計量方式對企業(yè)財務報告的相關性影響進行了實證分析。得到的結果是第一，公允價值計量模式的引入提高了企業(yè)財務報告的質量，使得財務報告更能反映出企業(yè)經(jīng)濟活動的實質；第二，在公允價值計量模式使用之前每股凈資產(chǎn)對股價的影響大于每股收益的影響，而使用公允價值計量模式之后，結果正好相反(蔡佩君,何淑婷,2021)。這說明公允價值計量方式是提高企業(yè)財務報告信息質量的有力手段，隨著資本市場的日趨穩(wěn)定以及完善，公允價值計量方式將在我國有更大的發(fā)展。我國在注冊會計師審計準則方面在對于公允價值計量方面所進行的規(guī)定同樣具有其代表性。2006年2月，在借鑒ISA545的基礎之上，我國頒布并實施了《注冊會計師準則第1322號——公允價值計量和披露的審計》。對于這一準則，國內學者進行了大量相關研究。姜子璇,盧倩雯,傅玨（2007）在對國際公允價值審計準則進行分析以后，提出了對我國公允價值審計的建議以及要在市場中廣泛樹立公允價值的觀念并培養(yǎng)公允價值會計及其審計的理念，最終將公允價值融入到日常管理之中。丁婷婷,龔靜怡（2008）認為在資產(chǎn)或者負債本身不存在活躍市場時，采用估值技術進行公允價值的確定需要會計人員對未來現(xiàn)金流量序列、現(xiàn)金流量在金額上或者時間上可能的變動、風險利率等因素做出準確的判斷以及估計，所以，在沒有活躍市場時的公允價值計量必定存在可靠性風險。此外，邱慧琳,汪依萍,幸佳（2008）在研究中發(fā)現(xiàn)某些項目的公允價值計量需要運用的估值技術可能相當復雜，在計量的過程中可能會產(chǎn)生大量的估計和判斷。公允價值的主觀性與復雜性，致使與公允價值計量相關的項目具有重大的錯報風險。通過查閱上市公司年報，發(fā)現(xiàn)大部分上市公司沒有按準則要求披露信息。金融行業(yè)所受監(jiān)管較嚴，金融業(yè)傾向于按準則及相關文件要求進行公允價值層級信息的披露，以委托代理理論、有效市場理論、信息不對稱理論和公司治理等理論為基礎，研究檢驗了相關因素對公允價值分層披露的影響(閻筱琦,毛薇琳,2021)。鐘楚婷,賈思雅,宋淑認為，主觀性的存在會加劇信息不對稱。管理層可借此對透明度較差的第三層級公允價值信息選擇性披露或進行財務操縱。此外，大股東持股比例、高管薪酬、多個市場掛牌上市等等會影響信息的透明度。黃舒婷,朱欣[9]分析指出，大部分的上市公司會按照規(guī)定對自身各類信息進行披露，但還有許多地方做得不到位，如：披露的位置和格式隨意、標題不統(tǒng)一、對于所用技術及各類信息的描述并不全面等。主要原因是相關的披露制度不健全，還需進行完善。由于企業(yè)提供公允價值各層級信息有助于財務報告使用者評價市場和交易活動變化的信息，同時層級信息的披露可以降低管理層確定不可觀察值時涉及的主觀性。嚴曉玲認為加強董事會的監(jiān)管會帶來更多的披露(韓婷婷,曾佳琪,唐瑜琳)。董事會由股東授權，對股東負責。董事會負責指導公司日常事務并且對經(jīng)理進行監(jiān)督，減少代理問題。黃雅玲指出，企業(yè)披露信息的全面性及格式規(guī)范性會受到財務管理人員工作能力的影響。因為估值需要采用多種技術手段，所以對財務人員提出了較高要求。財務人員只有擁有完備的專業(yè)技能和良好的道德素養(yǎng)，才能依據(jù)所獲得的輸入值參數(shù)進行合理估計(孫心怡,徐倩影,馬馨,2020)。通常情況下，企業(yè)會委托外部第三方評估組織來評估企業(yè)各類資產(chǎn)或負債的公允價值。在這一過程中，有更多的、更專業(yè)的財務管理、審計人員參與。胡國強指出，要確保結果的準確性、客觀性，估值機構必須價值估量水平及審計風險大小受到評估機構獨立性程度高低的影響完全獨立于企業(yè)，不受其影響(高子涵,林景妍,謝沛)。（二）國外研究現(xiàn)狀Laux&Leuz.研究表明，在市場條件惡化時，企業(yè)財務報表附注中披露的公允價值分層信息透明度下降，尤其是第三層級，其可靠性較低。財務報表使用者無法確定估值的輸入值是否反映企業(yè)財務的基本信息(鄧芷蕾,周雪婷)。Kotharetal.、Hollanderetal.研究發(fā)現(xiàn)，缺乏透明度的估值，可能會導致投資者認為管理者隱瞞不利信息。由此可知，管理層為了增強投資者的信任，會更傾向于在公司財務報表中披露公允價值相關信息(林筱琳,羅美雅,洪希,2022)。特別是第三層級計量的資產(chǎn)和負債，管理層則會披露更多與輸入值有關的信息。Dechowetal.、Beasley、Klein發(fā)現(xiàn)，更好的董事會監(jiān)管能夠提高財務報告質量。基于這方面的分析可知，委托代理對公允價值信息披露的影響，主要表現(xiàn)為透明度不夠，準確性較低(陸欣怡,左瑞琳,潘宜)。擴大有關公允價值的披露可以提高透明度，因此，更有效的董事能夠提供更多公允價值披露。世界范圍內各國的會計準則以及國際會計準則都對公允價值計量進行了大量的研究，其中對FASB頒布的會計準則以及條例所進行的研究無疑是最具有代表性的。FASB在2003年6月將公允價值的計量納入到其研究議程之中，隨后在2006年9月發(fā)布SFAS157（157號財務會計準則）“公允價值計量”(袁雨婷,熊瑋琪,2022)。這一公告的發(fā)布在世界會計行業(yè)中具有非常的意義，奠定了美國公允價值計量研究的基礎，這一會計準則的出臺，是從歷史成本計量走向公允價值計量道路上的極為關鍵的一步。另外，在FASB于1991年12月發(fā)布的SFAS107“金融工具的公允價值披露”中要求企業(yè)將其金融資產(chǎn)和負債的公允價值在財務報表或者附注中進行披露(吳文倩,阮秋艷,曹靜)。在對這一準則的研究中Petroni和Wahlen（1995）以財產(chǎn)保險行業(yè)中的金融企業(yè)為研究樣本，發(fā)現(xiàn)在對于權益投資以及國庫券投資的計量過程中，使用公允價值計量方式比使用歷史成本計量方式所產(chǎn)生的會計信息更具有解釋力，但是其他類型的投資并不適用于這一結果。Barth和Clinch（1998）對澳大利亞的資產(chǎn)重估進行了研究，發(fā)現(xiàn)重估的金融資產(chǎn)、有形資產(chǎn)以及無形資產(chǎn)都具有高度的價值相關性(戴娟娟,莫潔琳,樊倩,2022)。在對于FASB發(fā)布的另一財務會計準則SFAS33“財務報告與物價變動”中關于公允價值計量的內容所進行的研究中，Bernard和Ruland（1987）從大量企業(yè)的數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)，在一些行業(yè)的成本信息中，使用現(xiàn)行的標準下的成本信息比使用歷史成本計量的成本信息更富有信息含量(蔡佩君,何淑婷)。另一機構IASC所頒布的各項準則也同樣具有其代表性，IASC頒布的會計準則及規(guī)范中有11項準則涉及到對于公允價值的定義，這些定義基本上一致，即IAS32中的定義(姜子璇,盧倩雯,傅玨)：“公允價值是在一項公平交易中，由熟悉情況的雙方，自愿將一項資產(chǎn)交換的金額”。從這一定義中不難看出，公允價值計量模式強調交易的公平性、交易雙方的自愿性以及交易信息的充分性。此外ISAC發(fā)布了《金融資產(chǎn)和金融負債會計》研究報告，這一報告研究認為(丁婷婷,龔靜怡,2022)：所有金融工具均需采用凈現(xiàn)值現(xiàn)值技術計量未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為公允價值。2003年，新修訂的IAS39提出了活躍市場市價可以作為公允價值，并且提供了在沒有活躍市場報價時的公允價值的計量方法和估值技術。研究內容（包括基本思路、重難點、主要研究方式、方法等）基本思路本文首先對公允價值計量的概述做出了介紹，然后深入剖析了杭州百草味公司公允價值計量運用中存在的主要問題及其原因，最后針對這些問題制定了相應的措施。不僅能為公允價值計量在我國的計量運用提供理論和經(jīng)驗支持，而且能為《企業(yè)會計準則》的完善和實施提供參考建議。重點與難點重點：本文對杭州百草味公司公允價值計量運用存在問題及原因。提出正確應用公允價值計量的建議和對策。難點；在進行問題及原因分析時要結合具體的數(shù)據(jù)去分析，在對企業(yè)提出具體建議時需針對具體問題具體分析，需要查閱大量的資料，切實提出合理的解決措施。研究方法1.文獻研究法文獻綜述法是根據(jù)一定的研究目的或課題，通過調查文獻來獲得資料，從而全面地、正確地了解掌握所要研究問題的一種方法。文獻研究法被廣泛運用于各種學科研究中。本文主要是通過大量查閱有關固定資產(chǎn)管理方面的文獻、收集相關資料，進而全面的掌握和探究這一研究課題。2.個案分析法本文通過對杭州百草味公司近幾年公布的具體財務報表的相關信息進行收集，找出了杭州百草味公司公允價值計量運用存在問題及原因。并針對這些問題總結了一些正確應用公允價值計量的建議。論文提綱(含論文選題、論文主體框架)杭州百草味公司公允價值應用問題的研究第一章緒論1.1公允價值概述1.1.2公允價值的特征1.2對公允價值的研究1.2.1研究背景1.2.2研究意義1.3我國公允價值計量應用的現(xiàn)狀1.3.1從企業(yè)外部市場環(huán)境分析1.3.2從企業(yè)內部制度分析第二章公允價值計量運用在杭州百草味公司中的應用分析2.1杭州百草味公司簡介2.2公允價值計量在杭州百草味公司應用中的應用分析2.3杭州百草味公司執(zhí)行債務重組準則的情況第三章杭州百草味公司公允價值計量運用存在問題及原因3.1.1公允價值的理論準則不完善3.1.2公允價值運用環(huán)境不成熟3.1.3百草味集團公司公允價值不易直接獲取3.1.4公允價值計量實際操作難度大3.1.5人為操縱因素較多3.1.6公司治理弊端多及會計人員素質低3.2杭州百草味公司公允價值計量運用存在問題的原因分析3.2.1會計準則有待完善—缺乏對公允價值運用、披露的指導3.2.2市場化水平不足3.2.3杭州百草味公司會計人員素質偏低3.2.4杭州百草味公司缺乏有效的監(jiān)督體系第四章正確應用公允價值計量的建議和對策4.1客觀評價我國現(xiàn)實環(huán)境,慎重選擇計量對象4.2提高現(xiàn)值技術的可操作性4.3建立科學的公允價值評估政策與評估程序,強化監(jiān)管4.4加強教育培訓,提高會計人員的職業(yè)素養(yǎng)結論主要參閱文獻[1]Guthrie,K.,Irving,J.H.andSokolowsky,J.,AccountingChoiceandtheFairValueOption,AccountingHorizons,25(3),2011.[2]Koonce,L.,Nelson,K.K.andShakespeare,C.M.,JudgingtheRelevanceofFairValueforFinancialInstruments,AccountingReview,86(6),2011.[3]IASB,ImprovingDisclosuresaboutFinancialInstruments-AmendmentstoIFRS7-FinancialInstruments:Disclosures,Amendment,2009.[4]楊夢洋,陳思宇,張晨.公允價值分層計量對上市休閑食品公司信息風險的影響[J].吉林大學社會科學學報,2022,54(5):57-64,172.[5]王雨萱,趙子昕.公允價值分層披露與信息不對稱[J].東北大學學報(社會科學版),2021,17(3):260-267.[6]黃舒婷,朱欣.杭州百草味公司公允價值計量與信息風險關系研究[J].天津商業(yè)大學學報,2021,36(5):59-63.[7]韓婷婷,曾佳琪,唐瑜琳.公允價值層級披露與會計信息風險相關性研究[D].東北財經(jīng)大學,2016.[8]孫心怡,徐倩影,馬馨.公允價值披露、信息不對稱與公司治理.[D].吉林大學.2016.[9]高子涵,林景妍,謝沛.CAS39公允價值層次信息規(guī)范披露對價值相關性的影響.[J].會計之友,2016,(19):60-65.[10]鄧芷蕾,周雪婷.基于層級視角的公允價值研究綜述[J].福建商學院學報,2017,6(3):46-51.[11]林筱琳,羅美雅,洪希.層級視角下我國公允價值信息披露現(xiàn)狀分析[J].財會通訊,2017,(22):37-41.[12]陸欣怡,左瑞琳,潘宜.公允價值審計風險的成因及應對策略研究[J].中國注冊會計師,2016,(12):45-48.[13]袁