上海颶亞電子科技有限公司上市公司內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)價(jià)值的影響分析-馬秋玲-講師

摘要內(nèi)部控制是企業(yè)為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保公司財(cái)產(chǎn)的安全和完整，保管有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和完好的一個(gè)控制系統(tǒng)。本文從內(nèi)部控制的角度上研究上海颶亞電子科技有限公司，考慮內(nèi)部控制與企業(yè)價(jià)值的相關(guān)性，探討內(nèi)部控制對(duì)上海颶亞公司的具體影響。希望可以為上海颶亞電子科技有限公司和其他的上市公司提供有益的參考，為研究企業(yè)價(jià)值提供新的思路。本文研究了內(nèi)部控制的定義與評(píng)價(jià)，以內(nèi)部會(huì)計(jì)要素為基礎(chǔ)，分析了內(nèi)部控制與企業(yè)價(jià)值存在的相關(guān)關(guān)系。其次從各個(gè)企業(yè)不可缺少的環(huán)節(jié)中，依據(jù)內(nèi)部控制的相關(guān)法律法規(guī)研究了內(nèi)部控制的制度。鑒于本文實(shí)證結(jié)果，最后針對(duì)該體系在企業(yè)的實(shí)踐提出可行性建議。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；內(nèi)部控制要素；企業(yè)價(jià)值

AbstractInternalcontrolistheenterpriseinordertoimprovethequalityofaccountinginformation,ensurethesecurityandintegrityofassets,toensuretheimplementationofrelevantlaws,rulesandregulationsandthedevelopmentandimplementationofacontrolsystem.Inthispaper,ShanghaiElectronicTechnologyCo.,Ltd.hurricaneAsiafromtheperspectiveofinternalcontrol,consideringtherelevanceofinternalcontrolandcorporatevalue,andtoexplorethespecificimpactofHurricaneShanghaiAsia'sinternalcontrols.IhopeyoucanprovideausefulreferencefortheShanghaiElectronicTechnologyCo.,Ltd.hurricaneAsiaandotherlistedcompanies,theresearchenterprisevaluetoprovidenewideas.Thispaperstudiesthedefinitionandevaluationofinternalcontrol,internalaccountingelements,basedontheanalysisoftheinternalcontrolandcorporatevaluerelationshipexists.Secondlyindispensablepartofeachenterpriseinaccordancewithrelevantlawsandregulations,internalcontrolsystemsofinternalcontrolwerestudied.Giventheempiricalresults,andfinallyputforwardfeasiblesuggestionscorporatepracticeagainstthesystem.Keywords:internalcontrol；internalcontrolelements；enterprisevalue目錄摘要 IAbstract II引言 11內(nèi)部控制概述 11.1內(nèi)部控制相關(guān)概念界定 11.1.1內(nèi)部控制的定義 11.1.2內(nèi)部控制的作用與局限 21.2企業(yè)價(jià)值及評(píng)估 21.2.1企業(yè)價(jià)值 21.2.2企業(yè)價(jià)值評(píng)估方法 21.3內(nèi)部控制影響財(cái)務(wù)績(jī)效的相關(guān)理論 22內(nèi)部控制與公司價(jià)值的基本理論分析 32.1內(nèi)部控制的演進(jìn) 32.2內(nèi)部控制發(fā)展的原因 32.3內(nèi)部控制的類型 32.4內(nèi)部控制的最終目標(biāo) 33上海颶亞電子有限科技公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題 43.1我國(guó)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析 43.2上海颶亞電子科技有限公司總體狀況分析 43.3上海電子科技有限公司發(fā)展中存在的問(wèn)題 43.3.1風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱 43.3.2會(huì)計(jì)信息失真 53.3.3內(nèi)部監(jiān)督缺乏 53.3.4銀行對(duì)于企業(yè)的不信任 53.3.5人員素質(zhì)達(dá)不到要求 64上海颶亞電子科技有限公司問(wèn)題出現(xiàn)的原因及對(duì)策 64.1外部原因分析 64.2內(nèi)部原因分析 64.3上海颶亞電子科技有限公司問(wèn)題的對(duì)策 74.3.1上海颶亞電子科技有限公司改進(jìn)對(duì)策 74.3.2上海颶亞公司的內(nèi)部完善 8結(jié)論 8參考文獻(xiàn) 9致謝 10 引言從2001年開(kāi)始，人們就對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了關(guān)注。2001年美國(guó)能源業(yè)巨頭安然公司爆發(fā)的會(huì)計(jì)丑聞引起了世人的矚目，隨后，世通、施樂(lè)等公司也被相繼曝光出會(huì)計(jì)造假案件，給美國(guó)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)帶來(lái)了不小的震動(dòng)。在中國(guó)同樣的事情也出現(xiàn)了，猴王公司等在當(dāng)時(shí)影響力比較大的公司也發(fā)生了類似此類的會(huì)計(jì)造假事件。一系列事情引發(fā)了人們思考，人們逐漸對(duì)于上市公司內(nèi)部控制體系的簡(jiǎn)歷和信息表露提出了更加深層次的考量。我國(guó)國(guó)資委分別在2006年到2008年頒布了關(guān)于內(nèi)部控制方面的法規(guī)，同樣是內(nèi)部控制的觀點(diǎn)包含于風(fēng)險(xiǎn)管理這一大的層面中。①上海颶亞電子科技有限公司現(xiàn)在運(yùn)行良好，有一大部分得益于企業(yè)內(nèi)部控制良好。內(nèi)部控制能夠有效的提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)效率，防止出現(xiàn)危害董事、債權(quán)人等利益相關(guān)者的利益事件發(fā)生。內(nèi)部控制是企業(yè)用來(lái)保證自己內(nèi)部職權(quán)平衡，降低集權(quán)的一種監(jiān)測(cè)系統(tǒng)，它是一個(gè)公司保障自己會(huì)計(jì)信息真實(shí)無(wú)誤，保護(hù)自己財(cái)產(chǎn)安全完整的一個(gè)管理系統(tǒng)。能夠加強(qiáng)公司的內(nèi)部控制，讓公司利益翻倍，達(dá)成公司經(jīng)營(yíng)宗旨和目的的一種手段。內(nèi)部控制的目的是為了讓上海颶亞電子科技有限公司更加有效提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作效率。企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)行為的主體,它的最終目的是價(jià)值增值和價(jià)值兌現(xiàn)。對(duì)于想要實(shí)現(xiàn)最大價(jià)值的現(xiàn)代公司來(lái)說(shuō),內(nèi)部控制是公司管理的重要核心部分,從內(nèi)部控制的發(fā)展史中,我們能夠看出風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制之間是一種相互關(guān)聯(lián)的關(guān)系。②上海颶亞公司完善內(nèi)部控制的目標(biāo)是保證公司運(yùn)作管理遵守法規(guī)、資產(chǎn)健全、財(cái)務(wù)資料真實(shí)完整，促進(jìn)該公司實(shí)現(xiàn)壯大目的等。1內(nèi)部控制概述1.1內(nèi)部控制相關(guān)概念界定早在18世紀(jì)就已經(jīng)在西方國(guó)家出現(xiàn)，當(dāng)時(shí)還只是初級(jí)發(fā)展階段，隨后內(nèi)部控制逐步轉(zhuǎn)變?yōu)橐詢?nèi)部會(huì)計(jì)控制為核心，建立健全規(guī)章制度為重點(diǎn)。1.1.1內(nèi)部控制的定義關(guān)于內(nèi)部“狹義控制論”和“廣義控制論”兩種觀點(diǎn)。第一種狹義控制論認(rèn)為，內(nèi)制的定義，學(xué)術(shù)界大多說(shuō)法不一。從“狹義控制論來(lái)看”，人們的意見(jiàn)大約有兩種，一部分人認(rèn)為狹窄的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制只是單單的經(jīng)濟(jì)交易方面，與其他方面則互不牽扯；但是另外部分人認(rèn)為內(nèi)部控制還應(yīng)包括考核和牽制。而廣義控制論的持有人則認(rèn)為，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)包括全部管理的控制，它已不單單只是會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)的范疇，而是參與到了公司管理的的各個(gè)方面?！盎ハ酄恐啤焙汀敖M織方法”是內(nèi)部控制的兩種看法。持“牽制論”看法者認(rèn)為，內(nèi)部控制不僅包括相互聯(lián)系，相互制約的“管理系統(tǒng)”或“責(zé)任制”的同時(shí)，我國(guó)內(nèi)部控制由五個(gè)元素組成，就是內(nèi)部環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，控制活動(dòng)，信息與溝通，內(nèi)部監(jiān)督③。颶亞公司采用的是廣義的控制論的觀點(diǎn)。1.1.2內(nèi)部控制的作用與局限內(nèi)部控制先進(jìn)的組織管理制度被不少經(jīng)營(yíng)管理良好的企業(yè)所相中，而且他的價(jià)值也被繼續(xù)開(kāi)采與發(fā)現(xiàn)中。作用一般體現(xiàn)在以下五個(gè)方面。保持黨和國(guó)家方針政策與法規(guī)制度的貫測(cè)執(zhí)行；保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利達(dá)成；保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量；保證財(cái)產(chǎn)物資的安全以及便于審計(jì)工作的展開(kāi)。局限則具體表現(xiàn)為成本收益制約、串通舞弊、人為差錯(cuò)、管理越位、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的不住變化等情況。1.2企業(yè)價(jià)值及評(píng)估1.2.1企業(yè)價(jià)值美國(guó)公布的一則有關(guān)于獨(dú)立會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的聲明標(biāo)志著內(nèi)部控制的出現(xiàn)，它是指在公司內(nèi)部采取的方法和手段，目的為了保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全和檢查會(huì)計(jì)事務(wù)的準(zhǔn)確性。企業(yè)價(jià)值一般從三個(gè)方面進(jìn)行考量，分別是企業(yè)賬面價(jià)值、企業(yè)經(jīng)濟(jì)價(jià)值以及企業(yè)市場(chǎng)價(jià)值三種。整個(gè)公司的價(jià)值與公司所做的決定是分不開(kāi)的，同樣的颶亞公司所做的決定影響著整個(gè)公司的資金運(yùn)作方向，和公司所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，以及公司以后發(fā)展的前景。從管理學(xué)的的范圍來(lái)看，企業(yè)價(jià)值是以價(jià)值為核心的管理，是要股東、高層中層管理人員以及普通員工乃至政府都能收貨滿意的價(jià)值。所以，提高企業(yè)的價(jià)值，對(duì)利益相關(guān)者來(lái)說(shuō)是一件相當(dāng)值得關(guān)注的事情。這個(gè)價(jià)值是可以通過(guò)計(jì)算的方法計(jì)算出來(lái)的。④1.2.2企業(yè)價(jià)值評(píng)估方法企業(yè)價(jià)值可以是從企業(yè)的整個(gè)資產(chǎn)范圍進(jìn)行評(píng)估，也可以從企業(yè)的所有資產(chǎn)來(lái)進(jìn)行評(píng)估，如果有難以確定的例如有利益糾紛或者有產(chǎn)品所有權(quán)糾紛的資產(chǎn)不能參與企業(yè)價(jià)值的評(píng)估。還有如果企業(yè)里有機(jī)器或者局部資產(chǎn)與整個(gè)企業(yè)嚴(yán)中分離的功能，也應(yīng)重新劃定企業(yè)的評(píng)估范圍，以免評(píng)估出現(xiàn)失誤造成企業(yè)價(jià)值評(píng)估嚴(yán)重與企業(yè)不符。企業(yè)評(píng)估大概分為兩大類即市場(chǎng)價(jià)值和非市場(chǎng)價(jià)值，市場(chǎng)價(jià)值就是評(píng)估該企業(yè)所使用的全部數(shù)據(jù)都來(lái)自于市場(chǎng)，而非市場(chǎng)價(jià)值評(píng)估法就是把不能用市場(chǎng)價(jià)值定義的企業(yè)價(jià)值使用別的方法來(lái)進(jìn)行計(jì)算和評(píng)估。1.3內(nèi)部控制影響財(cái)務(wù)績(jī)效的相關(guān)理論在颶亞公司當(dāng)中，影響財(cái)務(wù)績(jī)效的有五個(gè)要素，這五個(gè)要素是公司整個(gè)運(yùn)作過(guò)程中必不可少的五個(gè)要素，分別是信息與溝通、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、內(nèi)部監(jiān)督、內(nèi)部環(huán)境這五方面。每個(gè)要素都從不同的方面或多或少的影響著財(cái)務(wù)績(jī)效。內(nèi)部控制本身具有制約、統(tǒng)和、反饋、監(jiān)督、預(yù)防與完善的作用。其內(nèi)部若有一個(gè)部分發(fā)生了變化，如果這個(gè)變化不能被其他部分發(fā)生的變化所中和，那么它將涉及整個(gè)公司所有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。從而影響公司的財(cái)務(wù)績(jī)效。因此，一個(gè)完善的內(nèi)部控制體系是企業(yè)提高績(jī)效的一個(gè)必要條件。2內(nèi)部控制與公司價(jià)值的基本理論分析2.1內(nèi)部控制的演進(jìn)內(nèi)部控制的思想早已出現(xiàn)，遠(yuǎn)到可以在早期蘇美爾文化的記載中找到蹤跡。那時(shí)人們檢察賬目的完成與否的方法就是看會(huì)計(jì)賬薄里有沒(méi)有用諸如標(biāo)點(diǎn)符號(hào)的記號(hào)。而在中國(guó)最早的有關(guān)于內(nèi)部控制規(guī)則制定則出現(xiàn)于西周時(shí)代，西周統(tǒng)治者為了掌握財(cái)政收支的計(jì)算的絕對(duì)權(quán)，頒布了分權(quán)控制、九府出納以及交互考核這三項(xiàng)制度，這三種制度成為科學(xué)的內(nèi)部牽制的最早期的雛形。2.2內(nèi)部控制發(fā)展的原因 在最近，人們開(kāi)始重視內(nèi)部控制并且對(duì)內(nèi)部控制的運(yùn)用不在停留在以前的階段而是有了更深層次的理解。而發(fā)達(dá)國(guó)家更是比發(fā)展中的國(guó)家早一步的發(fā)展了內(nèi)部控制。這是有著深刻的原因和經(jīng)濟(jì)社會(huì)背景的。自然科學(xué)的發(fā)展一直影響著內(nèi)部控制的發(fā)展。在人類的歷史上，一共經(jīng)歷了三次工業(yè)革命，從最開(kāi)始生產(chǎn)技術(shù)只限于簡(jiǎn)單的機(jī)器運(yùn)用到大規(guī)模的機(jī)器投到了生產(chǎn)中去，企業(yè)也開(kāi)始不斷的擴(kuò)大，手工作坊逐漸地被淘汰。隨著自然科學(xué)的發(fā)展，企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，人們開(kāi)始意識(shí)到比起對(duì)外的開(kāi)展，企業(yè)自身的內(nèi)部也變的至關(guān)重要起來(lái)。而且內(nèi)部控制也與發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)濟(jì)宏觀控制理論與實(shí)踐的發(fā)展密切相關(guān)起來(lái)。經(jīng)濟(jì)變革從自由競(jìng)爭(zhēng)逐步走向宏觀控制的時(shí)候，內(nèi)部控制發(fā)展也得到了加速的推進(jìn)。直到第二十世紀(jì)40年代，西方一些發(fā)達(dá)國(guó)家開(kāi)始資本的集中和資本市場(chǎng)國(guó)際化，企業(yè)規(guī)模迅速擴(kuò)大，企業(yè)最高管理不可能在把所有事情在自己去過(guò)一遍，所以他們必須建立合適公司的管理制度，于是內(nèi)部控制就這樣迅速的在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上建立了起來(lái)。從會(huì)計(jì)控制角度看，對(duì)企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜以及一再的發(fā)生，外部審計(jì)師很難再像以前一樣進(jìn)行詳細(xì)的審查，這促使他們想其他的辦法來(lái)改變這一情況，于是內(nèi)部控制就出現(xiàn)在他們的眼睛內(nèi)。另外政府的推動(dòng)也是不可或缺的，可以說(shuō)政府是推動(dòng)內(nèi)部控制發(fā)展的關(guān)鍵原因。由此可見(jiàn)內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展是內(nèi)部和外部因素一起影響的，并不能只單一的看一個(gè)方面。2.3內(nèi)部控制的類型內(nèi)部控制類型大致可以分為五個(gè)方面，其一是預(yù)防性控制，它的功效是為了阻止錯(cuò)誤和舞弊類似事件的出現(xiàn)。第二個(gè)是檢查性控制，顧名思義，就是檢查現(xiàn)在企業(yè)存在和發(fā)生的錯(cuò)誤并且把它給報(bào)告出來(lái)，好讓公司可以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)修改，舉個(gè)列子，在現(xiàn)金收支方面核對(duì)銀行賬單就屬于檢查性的控制。糾正性控制，就是把上一個(gè)環(huán)節(jié)中檢查出來(lái)的問(wèn)題進(jìn)行修改。一般的計(jì)算機(jī)輸入環(huán)節(jié)幾乎都設(shè)有糾正性的控制，這樣的糾正性控制實(shí)在原始業(yè)務(wù)發(fā)生過(guò)程中同時(shí)實(shí)施的。第四個(gè)指導(dǎo)性控制，就是為了整個(gè)公司的利益而有的控制。指導(dǎo)性控制不等于預(yù)防性控制，雖然兩者存在密切的聯(lián)系，但是也有一定的差別。最后一個(gè)是補(bǔ)償性控制，就是如果前面的幾個(gè)環(huán)節(jié)哪一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)不足或者缺陷，補(bǔ)償性控制就會(huì)發(fā)揮它的作用。有了這幾個(gè)類型控制，企業(yè)可以始終把一些能夠掌握的風(fēng)險(xiǎn)暴露在眼前。2.4內(nèi)部控制的最終目標(biāo)管理最根本的職能就是規(guī)劃與控制，控制是對(duì)整個(gè)管理過(guò)程的控制，控制處于職能的最中心地位。因此，內(nèi)部控制制度的目標(biāo)和公司的總目標(biāo)應(yīng)該是一致的；并且，公司總目標(biāo)的達(dá)成跟內(nèi)部控制目標(biāo)的達(dá)成是有緊密聯(lián)系的。內(nèi)部控制的目標(biāo)與COSO理論的三大目標(biāo)在內(nèi)容上基本一致。在提高公司的經(jīng)營(yíng)有效性和在預(yù)期里完成公司所下達(dá)的任務(wù)的時(shí)候，保證公司信息沒(méi)有被出賣，保證遵守任何的法律法規(guī)，不涉及損失任何國(guó)家和集體的利益，保護(hù)自己公司的資產(chǎn)安全。3上海颶亞電子有限科技公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題3.1我國(guó)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析近30年以來(lái)，中國(guó)的GDP不斷提高。從現(xiàn)在和未來(lái)來(lái)看，中國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的勢(shì)頭仍然不會(huì)改變，中國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展依然保持著世界領(lǐng)先速度。在中國(guó)加入WTO后，外部世界特別是跨國(guó)公司的眼光集體瞄準(zhǔn)了中國(guó)市場(chǎng)，這給中國(guó)的公司帶來(lái)了強(qiáng)大的壓力，同時(shí)這也使得中國(guó)的市場(chǎng)開(kāi)始慢慢的進(jìn)入飽和狀態(tài)，更多的公司愿意來(lái)到中國(guó)，中國(guó)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)也會(huì)因此變得日益激烈。中國(guó)仍處于重要戰(zhàn)略機(jī)遇期，外國(guó)和本國(guó)的企業(yè)都不斷的積極發(fā)展，尋找能夠向下扎根的點(diǎn)。⑤根據(jù)我國(guó)市場(chǎng)現(xiàn)狀分析，企業(yè)面臨的問(wèn)題并不樂(lè)觀?，F(xiàn)實(shí)的問(wèn)題要求我國(guó)企業(yè)以及在我國(guó)發(fā)展的外資企業(yè)必須具有強(qiáng)勁的發(fā)展勢(shì)頭，這就迫使著我國(guó)企業(yè)必須建立完整成熟的內(nèi)部控制，來(lái)應(yīng)對(duì)來(lái)自市場(chǎng)的壓力。3.2上海颶亞電子科技有限公司總體狀況分析2009年12月，韓國(guó)的一家公司投資了颶亞企業(yè)，是一家進(jìn)入我國(guó)本土的外資子公司。這個(gè)成立于2009年12月份的公司日漸強(qiáng)大，在這個(gè)競(jìng)爭(zhēng)慘烈的市場(chǎng)逐步的站穩(wěn)了腳跟，這與他逐步完善的內(nèi)部控制有著密切而不可分割的聯(lián)系。在這個(gè)公司逐漸完善的過(guò)程中，也有許多問(wèn)題出現(xiàn)導(dǎo)致了公司的各種危機(jī)，在這里我們主要分析一下內(nèi)部控制對(duì)上海颶亞公司所造成的影響。3.3上海電子科技有限公司發(fā)展中存在的問(wèn)題在上海颶亞電子科技有限公司發(fā)展初期，公司進(jìn)行的還可以，由于良好的銷售策略和積極的發(fā)展，很快在市場(chǎng)中占有一席之地。隨著訂單的增加，上海颶亞公司也開(kāi)始有了正常上升公司的問(wèn)題，內(nèi)部控制仍存在著許多亟待完善的問(wèn)題，這些問(wèn)題給公司帶來(lái)了一定的影響。問(wèn)題具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。3.3.1風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱颶亞公司風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)在公司建立初期并不重視，因?yàn)楫?dāng)時(shí)并沒(méi)有太多的生意糾葛以及外債影響，但是隨著公司的發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)所帶來(lái)的問(wèn)題逐漸的暴露出來(lái)，主要有以下幾個(gè)方面①投資風(fēng)險(xiǎn)，投資不當(dāng)會(huì)使企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益不好，股價(jià)回落。②合同風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在履行經(jīng)濟(jì)合同過(guò)程中，對(duì)方?jīng)]有遵守合同條規(guī)或遇到不可抗力影響，沒(méi)有完成合同，從而給企業(yè)帶來(lái)困擾和損失。③產(chǎn)品市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，各家公司銷售不斷變化，產(chǎn)品更新速度太快等這些來(lái)自外部的因素，可能導(dǎo)致公司產(chǎn)品價(jià)格下降或者造成積貨狀況。④積貨風(fēng)險(xiǎn)，價(jià)格的不確定性，產(chǎn)品的自然損耗和固定折舊，使存貨低于產(chǎn)品的進(jìn)貨價(jià)值，造成公司的損耗。⑤擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)，沒(méi)有了解清楚其他企業(yè)的情況，盲目的為其他企業(yè)貸款提供擔(dān)保，最后由于其他公司出現(xiàn)無(wú)法還款的情況導(dǎo)致公司承擔(dān)債務(wù)。⑥外債風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)借債不當(dāng)或借債后資金沒(méi)有用到正規(guī)途徑使企業(yè)蒙受損失。⑦匯率風(fēng)險(xiǎn)，颶亞公司是一個(gè)外資公司，有進(jìn)出口業(yè)務(wù)，在進(jìn)出口業(yè)務(wù)中和其他對(duì)外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，國(guó)際匯率的變動(dòng)，會(huì)使企業(yè)在交流的過(guò)程中遭受到損失。3.3.2會(huì)計(jì)信息失真公司各個(gè)方面的信息都出現(xiàn)或多或少的問(wèn)題，對(duì)于管理層來(lái)說(shuō)沒(méi)有可以相信的信息，對(duì)公司處于盲目管理的方面。導(dǎo)致不清楚公司的狀況下，還自以為公司狀況良好，在這種情況下，大肆的借外債或者消耗公司的資源，使公司處于虧損的狀況下。另外公司會(huì)計(jì)失真，一些有著權(quán)勢(shì)的人會(huì)以此為借口，來(lái)做假賬，以假亂真，違法法規(guī)，讓稅收和國(guó)家資產(chǎn)大量的流失。目前我國(guó)的稅收大部分來(lái)自于企業(yè)繳納的稅，很多企業(yè)以此來(lái)逃避國(guó)家的稅收。人為改變固定資產(chǎn)的折舊，造成固定資產(chǎn)價(jià)值與實(shí)際相差甚遠(yuǎn)，企業(yè)積貨嚴(yán)重，其賬期價(jià)值遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于市價(jià)，會(huì)計(jì)核算依然保持著公司初期的算法，這樣大大的影響了公司的決策和預(yù)算，資源得不到合理的配置，企業(yè)之后的發(fā)展前景受到制約。會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)失真對(duì)企業(yè)的負(fù)面影響。3.3.3內(nèi)部監(jiān)督缺乏內(nèi)部監(jiān)督也相當(dāng)于內(nèi)部各部門之間的牽制，比如采購(gòu)人員購(gòu)買材料時(shí)不能直接領(lǐng)了單子就去購(gòu)買，回來(lái)自己說(shuō)多少就報(bào)多少，而是首先經(jīng)過(guò)主管批準(zhǔn)，然后向財(cái)務(wù)申請(qǐng)，財(cái)務(wù)批準(zhǔn)了之后才能支款去買東西，回來(lái)后還得經(jīng)過(guò)核實(shí)。這樣雖然降低了辦事的效率，但是內(nèi)部監(jiān)督和牽制起到了作用，沒(méi)有造成一家獨(dú)大的局面，對(duì)于公司財(cái)政還是決策方面都是有著積極的意義。在發(fā)展的過(guò)程中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有及時(shí)察覺(jué)到內(nèi)部控制的重要性，將內(nèi)部控制細(xì)則當(dāng)做空文，當(dāng)做虛設(shè)，只做表面功夫，沒(méi)有正兒八經(jīng)的運(yùn)用到工作中。從而工作中會(huì)出現(xiàn)很多信息記錄或者財(cái)會(huì)信息方面的問(wèn)題。這些問(wèn)題可能會(huì)導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)的大量流失，最終公司會(huì)以虧損而倒閉，卻依然找不到原因。3.3.4銀行對(duì)于企業(yè)的不信任根據(jù)制度經(jīng)濟(jì)學(xué)理論，企業(yè)有“顯性”和“隱形”債務(wù)成本之分，這是通過(guò)企業(yè)和債權(quán)人之間的關(guān)系來(lái)確定的。向債權(quán)人支付利息和有關(guān)費(fèi)用就是企業(yè)的顯性債務(wù)成本。有顯性就有隱性，隱性債務(wù)成本就是指銀行與企業(yè)之間相互溝通，相互交流而建立的不同程度的關(guān)系。企業(yè)的透明度越高，銀行就會(huì)越信任企業(yè)，愿意貸款給它，反之，如果企業(yè)的透明度不高，對(duì)于銀行來(lái)說(shuō)，企業(yè)就相當(dāng)于私藏不利于銀行的信息，銀行就不愿意相信企業(yè)，自然不會(huì)貸款給企業(yè)。沒(méi)有貸款的公司一旦周轉(zhuǎn)不開(kāi)，那么公司倒閉的風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)大大的增加。做好企業(yè)透明的關(guān)鍵，就是內(nèi)部控制的建立，內(nèi)部控制建立的越好，公司就不會(huì)怕披露自己的信息，從而提高了公司整體的會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，表明自己會(huì)違約的機(jī)會(huì)越低。3.3.5人員素質(zhì)達(dá)不到要求人員素質(zhì)是現(xiàn)有員工的教育和培訓(xùn)狀況。大多數(shù)的情況下，人員素質(zhì)的高低與工作能力及完成度有著緊密的聯(lián)系，這點(diǎn)奠定了公司需要大量素質(zhì)人員高的基礎(chǔ)。完成度高的內(nèi)部控制是靠人執(zhí)行的，目前大部分公司員工普遍沒(méi)有強(qiáng)烈的公司意識(shí)以及素質(zhì)低下。甚至有些管理人員與其他公司的人串通，利用職權(quán)舞弊，將公司重要信息出賣，使公司蒙受巨大損失，或者是破產(chǎn)。4上海颶亞電子科技有限公司問(wèn)題出現(xiàn)的原因及對(duì)策4.1外部原因分析企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)隨時(shí)都可能受到來(lái)自外部環(huán)境的作用和影響。企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制，第一要做的事情就是理智冷靜客觀全面的分析外部市場(chǎng)環(huán)境的變化，來(lái)以此作為企業(yè)的內(nèi)部控制和內(nèi)部控制的管理的基礎(chǔ)。外部經(jīng)營(yíng)因素的客觀性等這些都會(huì)影響企業(yè)的好壞，決定企業(yè)在外部而不是企業(yè)所能掌控的外部原因就形成了企業(yè)的外部環(huán)境。同樣，政治壞境、法律壞境和市場(chǎng)壞境對(duì)于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是有著不可分割的影響。⑥在政治壞境下，開(kāi)明民主的政治環(huán)境，企業(yè)可以用心的經(jīng)營(yíng)自己的企業(yè)，內(nèi)部壞境就會(huì)穩(wěn)定，企業(yè)也容易掌控自己的內(nèi)部環(huán)境，但是社會(huì)環(huán)境一旦崩潰，企業(yè)也會(huì)跟著受到影響，內(nèi)部控制也很難完整的建立。公平的法律環(huán)境可以刺激企業(yè)加強(qiáng)管理，從而取得較高的經(jīng)濟(jì)效益。颶亞公司由于是外資企業(yè)，出于國(guó)家對(duì)于本土企業(yè)有一定的保護(hù)措施，對(duì)颶亞公司也產(chǎn)生了一定的影響。市場(chǎng)環(huán)境是外部環(huán)境的重中之重，我國(guó)在加入WTO后，內(nèi)地的市場(chǎng)受到世界的矚目，上海颶亞公司是由韓國(guó)公司投資的子公司，不算完全的本土化企業(yè)，在本地市場(chǎng)水土不服，關(guān)系人脈都不如本地產(chǎn)業(yè)，立足很困難?；靵y的市場(chǎng)環(huán)境給企業(yè)帶來(lái)的壓力，使企業(yè)無(wú)心照顧內(nèi)部環(huán)境，因而會(huì)有各種漏洞的發(fā)生。4.2內(nèi)部原因分析經(jīng)過(guò)調(diào)查研究，發(fā)現(xiàn)造成上述問(wèn)題原因的出現(xiàn)，有下面的幾個(gè)原因。第一是所有權(quán)比較集中于少數(shù)人的手中。上海颶亞公司屬于中小企業(yè)，投資主體不多，從而導(dǎo)致企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者出現(xiàn)集權(quán)現(xiàn)象，而且大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)并不看重財(cái)務(wù)管理的理論知識(shí)，對(duì)相關(guān)知識(shí)的認(rèn)識(shí)和研究淺嘗輒止，在安排上出現(xiàn)缺欠，人員職責(zé)不分，財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)謹(jǐn)，會(huì)計(jì)信息失真這一問(wèn)題的出現(xiàn)。第二是企業(yè)內(nèi)部控制制度不力，對(duì)于一個(gè)公司來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制制度制定再過(guò)于完善，如果沒(méi)有執(zhí)行力的話就是白紙一張，有名無(wú)實(shí)。公司一旦出現(xiàn)問(wèn)題沒(méi)有辦法靈活應(yīng)對(duì)，使公司蒙受不必要的損失，內(nèi)部控制失去了其存在的意義，內(nèi)部控制依然處于失控狀態(tài)。第三是企業(yè)初期，經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不復(fù)雜，會(huì)計(jì)核算簡(jiǎn)單，企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)人員的要求并不嚴(yán)，造成人員因?yàn)闆](méi)有要求而素質(zhì)普遍不高。等到公司漸漸的發(fā)展起來(lái)，風(fēng)險(xiǎn)也應(yīng)為沒(méi)有相應(yīng)的會(huì)計(jì)信息而漸漸的顯現(xiàn)。第四是公司管理人員少，組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，初期的時(shí)候采用的是集權(quán)制制度，大多數(shù)的崗位都沒(méi)有設(shè)立具體的人員控制，所以就沒(méi)有成立相應(yīng)的管理決策部門。各種相應(yīng)的公司制度以及部門少而又少，可以說(shuō)颶亞公司并沒(méi)有建立這樣的部門。⑦4.3上海颶亞電子科技有限公司問(wèn)題的對(duì)策對(duì)于上述問(wèn)題。在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)方面，為了提高資金的試用效率，颶亞公司規(guī)定投資需經(jīng)總會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)，投資部門可以從事一定額度的投資，但大額期權(quán)交易，必須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。明確人員分工，不在一人身兼多職。在資金籌集環(huán)節(jié)，為減少資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)颶亞公司規(guī)定，總會(huì)計(jì)師在不能完成履行職權(quán)的狀況下，應(yīng)當(dāng)授予其他法律規(guī)定的相關(guān)人員在緊急狀況下一切權(quán)限。物資采購(gòu)環(huán)節(jié)中，颶亞公司規(guī)定，當(dāng)庫(kù)存水平低于正常水平時(shí)，采購(gòu)部門有權(quán)自己購(gòu)買。⑧在信息與溝通上，必須要制定詳細(xì)規(guī)范的內(nèi)控手冊(cè)，設(shè)立完好的內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)，部門之間也要分配好各自的職責(zé)，使其相互牽制相互監(jiān)督，不能形成一個(gè)部門獨(dú)大的局面。另外，按時(shí)的信息披露也是一個(gè)很不錯(cuò)的辦法，讓信息公開(kāi)透明。另外以下兩種做法，也可以有效的解決上述問(wèn)題。①制定會(huì)計(jì)制度的理論依據(jù)，即使初期的時(shí)候規(guī)模較小，也要詳盡的記錄會(huì)計(jì)信息，適當(dāng)?shù)臅r(shí)候可以增加職位，來(lái)解決會(huì)計(jì)人員一人身兼多職的弊端。②提高從業(yè)人員的整體素質(zhì)。公司必須按時(shí)進(jìn)行員工培訓(xùn)，對(duì)于新入員工的職業(yè)意識(shí)培訓(xùn)也是不可缺少的，這也是為了內(nèi)部控制實(shí)行而打下的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，讓公司良好的公司氛圍深入員工內(nèi)心，讓員工樹(shù)立不斷學(xué)習(xí)進(jìn)步的理念，來(lái)提高整個(gè)公司人員的專業(yè)技能和思想道德素養(yǎng)。⑨4.3.1上海颶亞電子科技有限公司改進(jìn)對(duì)策企業(yè)內(nèi)部控制可分為很多的方面，具體的來(lái)說(shuō)上海颶亞電子科技有限公司內(nèi)部控制方面分為下五個(gè)環(huán)節(jié)。第一，要把重點(diǎn)放在銷售與收款這一循環(huán)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制與審計(jì)上，根據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目與業(yè)務(wù)循環(huán)的相關(guān)程度，銷售與收款循環(huán)環(huán)節(jié)主要涉及應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款和應(yīng)收賬款等資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目；與之相關(guān)的利潤(rùn)表項(xiàng)目則包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、營(yíng)業(yè)稅金及附加、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)等。上海颶亞電子科技有限公司必須要在這點(diǎn)上完美的做到接受客戶訂單、核準(zhǔn)客戶信用、簽訂銷售合同等這些看上去不值得一提的細(xì)節(jié)，才能有下一步的發(fā)展空間。第二，購(gòu)買和支付周期這一環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制與審計(jì)。購(gòu)貨與付賬循環(huán)的內(nèi)部控制與審計(jì)是指企業(yè)為保證其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正規(guī)舉行而發(fā)生的商品購(gòu)入與相應(yīng)的各種費(fèi)用，是颶亞公司付出代價(jià)從而在外面獲取各種生產(chǎn)資源的活動(dòng)。從內(nèi)容上，該環(huán)節(jié)主要包括采購(gòu)和付款兩大業(yè)務(wù)。第三，生產(chǎn)循環(huán)的內(nèi)部控制與審計(jì)環(huán)節(jié)。這一環(huán)節(jié)的主要作用是存貨的管理和生產(chǎn)成本的計(jì)算。內(nèi)容包括颶亞公司所要生產(chǎn)的產(chǎn)品從一開(kāi)始的預(yù)算，在生產(chǎn)過(guò)程中購(gòu)進(jìn)的原材料成本以及生產(chǎn)儲(chǔ)存所產(chǎn)生的費(fèi)用，直到產(chǎn)品賣出這一系列的過(guò)程。如果不能做好這一環(huán)節(jié)，企業(yè)將陷入生產(chǎn)癱瘓狀態(tài)，無(wú)法做到生產(chǎn)與計(jì)劃相等。所以這一環(huán)節(jié)的制度設(shè)定尤為重要。上海颶亞電子科技有限公司根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)建立了職務(wù)分離控制制度、材料商品儲(chǔ)存控制制度、成本核算制度、庫(kù)存產(chǎn)成品控制制度、存貨現(xiàn)貨盤存控制制度、存貨計(jì)價(jià)方法的控制等制度法規(guī)，有效的控制的這一環(huán)節(jié)。⑩第四，舉債與投資循環(huán)的內(nèi)部控制與審計(jì)環(huán)節(jié)。這一環(huán)節(jié)將影響到銀行對(duì)該公司的信任度以及其他企業(yè)、股東們對(duì)于投資本公司的意愿。如果沒(méi)有這些投資的加入，企業(yè)將很難運(yùn)轉(zhuǎn)開(kāi)，缺乏資金鏈的投入是公司的一大忌諱。另外，公司的投資業(yè)至關(guān)重要，選對(duì)了項(xiàng)目以及其他公司，颶亞公司將獲得大筆的收益，反之就會(huì)受到失去投資基金的危險(xiǎn)。第五，貨幣資金的內(nèi)部控制與審計(jì)環(huán)節(jié)。企業(yè)資產(chǎn)中流通性最大的資產(chǎn)就是貨幣資金，貨幣資金就是企業(yè)資產(chǎn)的核心部分。所有的公司如果要進(jìn)行以生產(chǎn)為目的的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，那么他們必須擁有足夠的貨幣資金，才有辦法經(jīng)營(yíng)公司。4.3.2上海颶亞公司的內(nèi)部完善上海颶亞電子科技有限公司內(nèi)部控制要素的組織和制度保障收入保障內(nèi)部夠良好運(yùn)轉(zhuǎn)控制體系的實(shí)施要有堅(jiān)實(shí)的組織基礎(chǔ)。合理而高效的組織設(shè)置時(shí)企業(yè)能的前提。需要市場(chǎng)、業(yè)務(wù)和計(jì)費(fèi)、財(cái)務(wù)等多個(gè)部門的協(xié)調(diào)配合與互相牽制。企業(yè)文化自企業(yè)建立的那一瞬間起便開(kāi)始一點(diǎn)一點(diǎn)的形成，是經(jīng)歷了時(shí)間的積累，無(wú)法一時(shí)改變，員工也是。所以必須制定關(guān)于這方面的制度，才能使該體系在上海颶亞電子科技有限公司得