高校預(yù)算執(zhí)行效果分析

高校預(yù)算執(zhí)行效果分析

作為一個公益性的機構(gòu)，高校應(yīng)把所有活動作為社會效應(yīng)的第一，而高校的財務(wù)管理應(yīng)強調(diào)經(jīng)濟效益，合理安排資金結(jié)構(gòu)和資金需求。提高資金的使用效益,緩解高校資金供需矛盾,以最少的資金投入取得最大的社會效益和經(jīng)濟效益是高校理財工作的中心。高校如何合理地使用資金,使有限的資金發(fā)揮最大的使用效益是高校財務(wù)管理工作的一項重大課題。一、健全支出預(yù)算執(zhí)行機制,確保資金使用效益當前普遍存在的問題是預(yù)算管理中重花錢、輕管理,資金投入不足、效益不高,很少對預(yù)算執(zhí)行效果、預(yù)算與實際之間的差額及形成的原因進行分析。加強預(yù)算管理,必須重視對預(yù)算執(zhí)行產(chǎn)生的差額進行分析評價。資金使用效益是檢驗高校預(yù)算執(zhí)行情況的標準,是下一年預(yù)算項目資金增減的依據(jù)。支出預(yù)算是根據(jù)收入預(yù)算對尚未發(fā)生的項目資金需求進行估計,下達使用額度,預(yù)算的編制是否科學合理,要通過預(yù)算執(zhí)行中的客觀事實進行檢驗。對資金使用效果進行調(diào)查研究,通過對預(yù)算的下達、使用和結(jié)余信息進行整理,對學院(系)和部門經(jīng)費預(yù)算與使用情況進行對比,重點是對預(yù)算執(zhí)行產(chǎn)生的差額進行分析,找出差異產(chǎn)生的主、客觀原因。如果預(yù)算執(zhí)行有結(jié)余是挖掘潛力、高效使用資金的結(jié)果,且確保了高校教學及日常運行在資金的需求上得到滿足,確保了高校的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)高效使用,使每一筆資金都發(fā)揮最大的使用效益,則稱這部份預(yù)算執(zhí)行情況好;如果預(yù)算執(zhí)行過程中雖沒有結(jié)余,但資金被擠占、挪用、浪費,資金使用效益低,則稱這部分預(yù)算執(zhí)行情況不好。利用資金使用效益分析可以發(fā)現(xiàn)計劃安排和項目資金使用中存在的計劃與實際的差距,提出解決的對策,對下年度類似的預(yù)算提出修改建議,使預(yù)算的編制更貼近實際,為下一年預(yù)算項目資金增減提供依據(jù)。二、加強支出管理，完善財務(wù)監(jiān)督機制，填補財務(wù)管理空白(一)對支出的控制措施根據(jù)支出性質(zhì)將支出分為固定性支出和變動性支出。人員工資、社會保障費用、行政及教學部門的管理費用可稱為固定性支出,是相對固定的支出,其控制的重點是根據(jù)正常維持需要量核定支出定額;變動支出是隨教學業(yè)務(wù)量的變動而發(fā)生變動的各項費用支出,其控制的重點是核定業(yè)務(wù)量,根據(jù)業(yè)務(wù)變動和進度控制支出。根據(jù)支出性質(zhì)又可將支出分為可控性支出和不可控性支出。不可控支出指在學校規(guī)模一定的條件下,不能隨便減少相對剛性的費用,如按政策必須支付的人員經(jīng)費、社會保障費等;可控費用指可以通過采取管理辦法對支出金額的大小進行控制的支出,如辦公費、電話費、差旅費、汽車費用、招待費等管理費用,以及根據(jù)業(yè)務(wù)量的大小而發(fā)生變動的費用,如根據(jù)學生人數(shù)、教學課時數(shù)、實驗實習課時等變動而變動的教學材料、實驗材料、教學用水電費等業(yè)務(wù)費用。應(yīng)首先保證不可控性的資金支出,重點對可控性的項目支出采取有效措施進行控制,對管理費用根據(jù)正常維持需要量核定定額,對教學業(yè)務(wù)費用憑教學計劃核定正常使用定額,并按進度控制管理;根據(jù)資金支出的性質(zhì)進行預(yù)算安排和支出控制,通過建立健全單位內(nèi)部會計控制制度,依靠全校各部門相互協(xié)助、相互監(jiān)督,加強支出控制,合理使用資金,提高資金利用效率。(二)財務(wù)控制的特點在高校資金運行管理過程中,財務(wù)部門擔負著遵守執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)及有關(guān)財務(wù)制度,規(guī)范財務(wù)行為,對高校的經(jīng)濟活動進行財務(wù)管理、會計監(jiān)督和會計控制的職責。因此,為提高資金的使用效益,消除不合理、不合法的支出,杜絕浪費,堵塞財務(wù)管理漏洞,財務(wù)部門在審核付款憑證及資料時要嚴格按照會計法規(guī)進行會計控制。下列情況不予支付:(1)違反國家法律法規(guī)、財政紀律和財務(wù)規(guī)章制度的;(2)所出具資料不符合項目付款范圍的;(3)使用的付款票據(jù)不符合會計法規(guī)定的;(4)付款內(nèi)容與審批內(nèi)容不相符的;(5)手續(xù)不完備、支付審批程序不規(guī)范的;(6)無項目、無計劃或擠占、挪用其他項目的;(7)付款金額超過合同約定比例的。三、采購物品及費用支出節(jié)約支出是提高資金使用效率的有效辦法,節(jié)約支出和組織收入一樣可以增加資金的供給,對學校的發(fā)展非常重要。必須堅持勤儉辦學方針,建立節(jié)約型高校,節(jié)約和減少資金支出:第一,減去可有可無的支出項目。第二,降低辦公費支出標準,控制辦公費支出,改變部分高校按各部門在職人數(shù)包干分配辦公費,定額過高,不切實際,造成辦公費報銷弄虛作假、資金浪費的狀況。辦公費主要用于電腦消耗材料、通訊費、及少量的辦公用筆、紙筆,應(yīng)根據(jù)院(系)、部門的行政管理的實際需要、性質(zhì)及辦公費詳細用途進行項目核算、規(guī)定項目使用范圍、降低標準并包干使用。第三,降低各種材料消耗費用,降低各種材料消耗支出標準或定額。第四,降低采購費用。采購材料物品應(yīng)貨比三家。各院、部門采購?fù)ㄓ玫奈锲酚筛髟骸⒉块T采購員相互聯(lián)系爭取選擇質(zhì)優(yōu)價廉、信譽好的供應(yīng)商,享受團購優(yōu)惠;大宗物品采購由學校組織有關(guān)職能部門進行招投標,選擇質(zhì)優(yōu)價廉、信譽好的供應(yīng)商進行定點采購,從中享受最優(yōu)惠的價格折扣;本著就地采購、定點及享受售后服務(wù)保證的原則,避免異地采購增加差旅費、售后廢品無法享受更換及免費維護維修等問題,有效地降低采購成本費用,有效節(jié)約資金。第五,降低差旅費支出。必須對行政差旅費進行控制,各種公務(wù)采購差旅費必須與采購物品同時報銷,降低會務(wù)差旅費支出,行政會務(wù)差旅費報銷必須具有上下級關(guān)系或業(yè)務(wù)關(guān)系并附會議通知,對各種與業(yè)務(wù)無關(guān)的、以社會團體組織的、名義上的參觀考察費用應(yīng)嚴格控制,明確規(guī)定其不屬行政差旅費報銷范圍。第六,節(jié)約水電費支出。建立用水用電管理制度,規(guī)定教室等教學及辦公用電的時間,根據(jù)具體情況集中學生到規(guī)定的晚自修教室自習,晚上教室用電時間宿舍就是關(guān)電時間,規(guī)定冬季和夏季室內(nèi)空調(diào)的使用時間等節(jié)電控制辦法,并落實水電使用管理責任制。第七,節(jié)約設(shè)備購置費,延長辦公設(shè)備使用壽命。高校許多計算機更新?lián)Q代速度太快,沒到使用壽命期便被淘汰了,浪費了大量的資金。因此,必須想方設(shè)法延長計算機等辦公設(shè)備的使用壽命。加強計算機等設(shè)備的購置管理,由國有資產(chǎn)、設(shè)備管理部門對全校計算機等設(shè)備進行統(tǒng)一管理,用?？钯徶?國有資產(chǎn)信息管理員對全校計算機等設(shè)備的購置、分布、新舊程度、余缺情況進行電子計算機管理;申請購買計算機等設(shè)備必須以事先取得固定資產(chǎn)信息管理員查詢的計算機等設(shè)備余缺資料為依據(jù),在經(jīng)設(shè)備管理部門將計算機等設(shè)備余缺進行調(diào)配后仍不能滿足需要的情況下批準購買;審批購置計算機等設(shè)備應(yīng)注明該設(shè)備的原有情況,如使用用途、資金使用限額、質(zhì)量規(guī)格。要防止盲目追求高檔次或相互攀比將能滿足正常需要的計算機等設(shè)備閑置成為廢品,或因使用及管理不當、配件被盜等原因縮短計算機等設(shè)備的使用壽命,造成購置資金需求大,計算機等設(shè)備資源浪費情況出現(xiàn)。必須延長計算機等辦公設(shè)備的使用壽命,通過在舊計算機上根據(jù)需要安裝各種升級配件或軟件增加計算機的使用功能和使用效率,加強計算機的維護和安全責任管理,使計算機的使用期增長,盡可能減少計算機的購置費用,提高計算機等設(shè)備的使用效益。四、建立資金使用評估體系，落實資金使用責任制(一)建立高校資金使用效益評估機制評價高校支出預(yù)算完成情況好壞的標準不是指標是否用完,而是資金的使用效果。支出預(yù)算與實際相比會有差異,過大會導(dǎo)致盲目購置消耗品、購置利用率很低的設(shè)備,造成資金浪費,過小會影響日常工作的正常運行。應(yīng)及時采取措施,年終將實際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算對比,對資金的使用效益進行考核評估,從中獲取能真正控制下一年預(yù)算收支的信息資料。因此,要建立高校資金使用效益的考核評估制度:(1)要建立學院(系)、部門的預(yù)算資金使用情況定期公示、自查報告制度。各學院(系)、部門對本部門預(yù)算期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行情況、工作計劃完成情況、預(yù)算與實際的差額及原因進行整理定期公示,寫出資金使用效益書面分析評價報告,作為提出下一年預(yù)算申請的依據(jù)。(2)建立資金使用效益評估制度。學校要對學院(系)、管理部門資金使用進行效益考核,首先,對全校資金使用效益、預(yù)算與實際的差額及原因進行整理,作為對各項資金使用情況進行分析評價的數(shù)值資料;其次利用各學院(系)、部門對本部門預(yù)算期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行情況和資金使用效益的書面分析評價報告,以及利用有關(guān)部門的各種專業(yè)檢查資料、每學期的教學檢查資料、各學院教學、實驗課計劃的完成情況、實驗課的開設(shè)情況、新購設(shè)備儀器的利用情況、新購圖書資料的讀者閱覽情況、各部門專業(yè)工作完成情況等資料,結(jié)合資金的使用是否專款專用、有無浪費、擠占、挪用現(xiàn)象進行以效益最大化為標準的考核評價。(二)明確資金使用負責人的責任劃分提高資金使用效益是高校的一項綜合性經(jīng)濟管理工作,并不是僅僅依靠會計人員就能做到的,必須由掌握資金使用權(quán)的各級領(lǐng)導(dǎo)來負責,實行資金使用問責制,資金使用量、任務(wù)完成量、質(zhì)量情況及資金使用效果都應(yīng)列入各級領(lǐng)導(dǎo)任職考核的重要內(nèi)容。必須建立資金使用負責人首問制,建立財權(quán)運用與經(jīng)濟責任相結(jié)合的經(jīng)濟責任制,將履行審批財權(quán)與承擔支出效果相結(jié)合,并與負責人的經(jīng)濟利益掛鉤,調(diào)動負責人的責任心和積極性,使負責人把學校的利益與個人的利益聯(lián)系在一起,處處堅持節(jié)約和謹慎的原則使用每一筆錢,提高資金使用效率。另外,學校根據(jù)院(系)、部門的資金使用效益情況對學院(部門)進行獎懲,對資金使用效益高的,給予適當?shù)莫剟畈⒃谙履甓阮A(yù)算安排中享受優(yōu)先安排項目等優(yōu)惠政策;對挪用、擠占預(yù)算資金,資金使用效益低的,除追究負責人的經(jīng)濟責任外,上年結(jié)余收回,下年度的預(yù)算定額下浮。五、延遲付款制度高校在資金緊張的情況下占用應(yīng)付款,是供貨或服務(wù)單位為高校提供的無息貸款,也是高校最經(jīng)濟最理想的一種籌集短期資金的方式。占用應(yīng)付款的方法有很多:(1)利用財務(wù)程序延遲付款;(2)規(guī)定付款條件,如送貨上門,設(shè)備經(jīng)安裝調(diào)試驗收合格扣除保修金后付款;(3)制定訂貨付款條件,貨到驗收質(zhì)量規(guī)格等合格后付款;(4)利用合同規(guī)定分期付款;(5)貨已驗收合格、所有付款手續(xù)辦理完畢后,等到供貨單位上門催款再付出;(6)利用保修條件及規(guī)定,建立高校工程建設(shè)、改造、維修工程、設(shè)備購置保修管理規(guī)章制度,保護高校利益,堅持謹慎原則,規(guī)定購置設(shè)備調(diào)試驗收合格、工程建設(shè)、改造、維修等項目完工驗收合格后扣除一定比例的保修金。六、規(guī)范借款給付的反入費、舉證費、水電費等形式的報銷流程采取積極措施,及時收取高校的各項應(yīng)收學費、代墊付的水電費、校辦企業(yè)應(yīng)繳的各項費用及其他借款等資金,減少各項應(yīng)收款:(1)減少學生欠費率。實行學生收費任務(wù)學院負責人問責制,建立學生收費及時繳納情況與學院負責人的獎懲相聯(lián)系的責任制度,是最大限度減少學生欠費的一條最簡單有效的辦法。(2)各項預(yù)付借款如購材料設(shè)備款、差旅費不能全額預(yù)付,應(yīng)根據(jù)具體情況按全額的30%～70%辦理借款,余款要等憑規(guī)范發(fā)票辦理報銷手續(xù)時支付,購物的要根據(jù)貨物的驗收合格情況、保修情況確認完全沒問題時再支付。(3)各項代墊費用如出租房屋的水電費應(yīng)由專人負責按月及時抄表收費,減少代墊付的水電費占用資金,既有利于防止時間過長無法收回給高校帶來損失,加速高校資金的回籠,又有利于外單位用戶均勻安排消費支出。(4)不得因私事借公款,特殊情