企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告與會(huì)計(jì)科目解釋課件

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表解析制表人：張志娟2011年6月企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表解析制表人：張志娟1企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告有四種類型：（1）無保留意見的審計(jì)報(bào)告；（2）保留意見的審計(jì)報(bào)告；（3）否定意見的審計(jì)報(bào)告；（4）拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告。

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告2企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系2、對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》的規(guī)定，由主表和附表組成。（1）主表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表；（2）附表：有兩類：一是財(cái)政部規(guī)定的附表：資產(chǎn)負(fù)債表的附表（資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、股東權(quán)益或所有者權(quán)益增減變動(dòng)表、應(yīng)交增值稅明細(xì)表；利潤表的附表（利潤分配表、業(yè)務(wù)分部報(bào)表、地區(qū)分部報(bào)表）。二是企業(yè)內(nèi)部管理和外部審計(jì)需要編制和報(bào)送的附表：貨幣資金明細(xì)表、應(yīng)收賬款明細(xì)表、其他應(yīng)收賬款明細(xì)表、存貨明細(xì)表、待攤費(fèi)用明細(xì)表、長期投資明細(xì)表、固定資產(chǎn)明細(xì)表、在建工程明細(xì)表、無形資產(chǎn)明細(xì)表、長期待攤費(fèi)用明細(xì)表、短期借款明細(xì)表、應(yīng)付賬款明細(xì)表、預(yù)收賬款明細(xì)表、預(yù)提費(fèi)用明細(xì)表等。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系2、對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表3（一）資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收款項(xiàng)其他應(yīng)收款應(yīng)付職工薪酬存貨應(yīng)交稅費(fèi)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)負(fù)債：可供出售金融資產(chǎn)長期借款持有至到期投資應(yīng)付債券長期股權(quán)投資長期應(yīng)付款長期應(yīng)收款預(yù)計(jì)負(fù)債投資性房地產(chǎn)非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)固定資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)在建工程所有者權(quán)益：無形資產(chǎn)實(shí)收資本（股本）開發(fā)支出資本公積商譽(yù)盈余公積長期待攤費(fèi)用未分配利潤

非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)（一）資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益年初數(shù)期末數(shù)4（二）利潤表項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、主營業(yè)務(wù)收入減：主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加二、主營業(yè)務(wù)利潤銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用

資產(chǎn)減值損失

加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“—”號(hào)填列）

投資收益（損失以“—”號(hào)填列）

其中：對(duì)聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益三、營業(yè)利潤（虧損以“—”號(hào)填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失

四、利潤總額（虧損總額以“—”號(hào)填列）

減：所得稅費(fèi)用

五、凈利潤（凈虧損以“—”號(hào)填列）（二）利潤表項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、主營業(yè)務(wù)收入5（三）現(xiàn)金流量表項(xiàng)目本年金額上年金額一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費(fèi)返還收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資所收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)（三）現(xiàn)金流量表項(xiàng)目本年金額上年金額一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流6（三）現(xiàn)金流量表項(xiàng)目本年金額上年金額購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收投資收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)償還債務(wù)支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額（三）現(xiàn)金流量表項(xiàng)目本年金額上年金額購建固定資產(chǎn)、無7（三）現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料項(xiàng)目本年金額上年金額1．將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量：凈利潤加：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊無形資產(chǎn)攤銷長期待攤費(fèi)用攤銷處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（收益以“－”負(fù)號(hào)填列）固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（收益以“－”負(fù)號(hào)填列）公允價(jià)值變動(dòng)損失（收益以“－”號(hào)填列）財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益以“－”號(hào)填列）投資損失（收益以“－”號(hào)填列）遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以“－”號(hào)填列）遞延所得稅負(fù)債增加（減少以“－”號(hào)填列）存貨的減少（增加以“－”號(hào)填列）經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（增加以“－”號(hào)填列）經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減少以“－”號(hào)填列）其他經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額（三）現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料項(xiàng)目本年金額上年金額1．將凈利潤調(diào)節(jié)8（三）現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料項(xiàng)目本年金額上年金額2．不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)：債務(wù)轉(zhuǎn)為資本一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券融資租入固定資產(chǎn)3．現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況：現(xiàn)金的期末余額減：現(xiàn)金的期初余額加：現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額（三）現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料項(xiàng)目本年金額上年金額2．不涉及現(xiàn)金收9主要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表說明報(bào)表名稱編報(bào)含義編報(bào)內(nèi)容編報(bào)作用資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)的報(bào)表資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)反映企業(yè)的償債能力、營運(yùn)能力、資產(chǎn)的質(zhì)量、資本結(jié)構(gòu)利潤表反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)績及其變化的報(bào)表收入、費(fèi)用、利潤反映企業(yè)的盈利能力、收入的質(zhì)量、業(yè)績的大小現(xiàn)金流量表反映企業(yè)資金狀況及其變化的報(bào)表經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入量、流出量、凈流量反映企業(yè)的資信能力、資金來源與運(yùn)用水平、現(xiàn)金的質(zhì)量與結(jié)構(gòu)主要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表說明報(bào)表名稱編報(bào)含義編報(bào)內(nèi)容編報(bào)作用資產(chǎn)負(fù)債10報(bào)表名稱編報(bào)時(shí)間編報(bào)性質(zhì)編報(bào)基礎(chǔ)資產(chǎn)負(fù)債表月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)靜態(tài)-時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（股東權(quán)益）凈資產(chǎn)=資產(chǎn)-負(fù)債利潤表月報(bào)、年報(bào)動(dòng)態(tài)-時(shí)期利潤=收入-費(fèi)用現(xiàn)金流量表年報(bào)靜態(tài)-存量動(dòng)態(tài)-流量現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量=期末現(xiàn)金及等價(jià)物-期初現(xiàn)金及等價(jià)物報(bào)表名稱編報(bào)時(shí)間編報(bào)性質(zhì)編報(bào)基礎(chǔ)資產(chǎn)負(fù)債表月報(bào)、靜態(tài)-時(shí)點(diǎn)資11報(bào)表名稱報(bào)表結(jié)構(gòu)報(bào)表數(shù)字編報(bào)方法排列方式資產(chǎn)負(fù)債表賬戶式（常用）報(bào)告式期初數(shù)期末數(shù)利用有關(guān)會(huì)計(jì)科目的期末余額直接或間接填列按資產(chǎn)變現(xiàn)能力強(qiáng)弱順序排列利潤表多步式（常用）單步式本期數(shù)本年累計(jì)數(shù)利用有關(guān)會(huì)計(jì)科目的本期發(fā)生額直接填列按主營、附營、營業(yè)外順序排列現(xiàn)金流量表報(bào)告式年末數(shù)利用現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出實(shí)際發(fā)生額填列按經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)順序排列報(bào)表名稱報(bào)表結(jié)構(gòu)報(bào)表數(shù)字編報(bào)方法排列方式資產(chǎn)負(fù)債表賬戶式（常12企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告解析基礎(chǔ)(一)會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素是反映和監(jiān)督會(huì)計(jì)對(duì)象的項(xiàng)目分類。它包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤六要素。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告解析基礎(chǔ)(一)會(huì)計(jì)要素13會(huì)計(jì)科目解釋——長期投資長期投資，是指除短期投資以外的對(duì)外投資，如不能夠在一年內(nèi)(不含一年)變現(xiàn)的對(duì)外投資和不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的對(duì)外投資。長期投資包括長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資和委托貸款等。需要注意的是長期投資和短期投資的劃分，不僅取決于對(duì)外投資的變現(xiàn)性質(zhì)，而且還取決于對(duì)外投資的目的。會(huì)計(jì)科目解釋——長期投資長期投資，是指除短期投資以外的對(duì)外投14會(huì)計(jì)科目解釋——固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)，是指能夠多次參加企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程、且不改變其實(shí)物形態(tài)并符合一定條件的資產(chǎn)。在這里，符合一定條件是指：屬于生產(chǎn)經(jīng)營用的主要?jiǎng)趧?dòng)資料，只要滿足“使用年限在一年以上”這一條件，則歸入固定資產(chǎn)，否則歸入流動(dòng)資產(chǎn)中的低值易耗品；不屬于生產(chǎn)經(jīng)營用主要?jiǎng)趧?dòng)資料的其他物品，則需要同時(shí)滿足“使用年限在兩年以上，單位價(jià)值在2000元以上”這兩個(gè)條件才能歸入固定資產(chǎn)，否則也只能歸入流動(dòng)資產(chǎn)中的低值易耗品。會(huì)計(jì)科目解釋——固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)，是指能夠多次參加企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)15會(huì)計(jì)科目解釋——收入它包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。(1)主營業(yè)務(wù)收入是企業(yè)日常活動(dòng)的長期穩(wěn)定收入。如制造企業(yè)的產(chǎn)品銷售收入、工業(yè)性勞務(wù)收入等。(2)其他業(yè)務(wù)收入是企業(yè)日?；顒?dòng)的非長期穩(wěn)定收入。如制造企業(yè)的材料銷售收入、非工業(yè)性勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的收入以及各種租金收入等。需要說明的是：主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入的劃分不取決于收入的性質(zhì)，而取決于企業(yè)所處的行業(yè)背景；這里所指的收入，是狹義的收入，廣義的收入還包括：投資收益、營業(yè)外收入等。會(huì)計(jì)科目解釋——收入它包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。16“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的內(nèi)容和編制反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金。確定本項(xiàng)目的金額通?？梢岳麧櫛砩系摹爸鳡I業(yè)務(wù)收入”為起點(diǎn)進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整公式：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)收入+銷項(xiàng)稅額+應(yīng)收賬款(應(yīng)收票據(jù))減少數(shù)（或：-應(yīng)收賬款(應(yīng)收票據(jù))增加數(shù)）+預(yù)收賬款增加數(shù)（或：-預(yù)收賬款減少數(shù)）-壞賬+壞賬收回-應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)息-視同銷售的銷項(xiàng)稅額“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的內(nèi)容和編制反映企業(yè)銷售17銷售收現(xiàn)率＝銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金/主營業(yè)務(wù)收入該比率反映了企業(yè)的收入質(zhì)量，一般的，該比率越高收入質(zhì)量越高。當(dāng)比值小于1.17時(shí)，說明本期的收入有一部分沒有收到現(xiàn)金；當(dāng)比值大于1.17時(shí)，說明本期的收入不僅全部收到了現(xiàn)金，而且還收回了以前期間的應(yīng)收款項(xiàng)或預(yù)收賬款增加。如果比值很小，則企業(yè)的經(jīng)營管理肯定存在問題，企業(yè)可能存在比較嚴(yán)重的虛盈實(shí)虧。銷售收現(xiàn)率＝銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金/主營業(yè)務(wù)收入18“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的內(nèi)容與編制反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。支付的借款利息和融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，應(yīng)在籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量部分單獨(dú)反映。本項(xiàng)目可根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的內(nèi)19“吸收投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目

的內(nèi)容與編制“吸收投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目

的內(nèi)容與編制反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金，包括企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金時(shí)實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額(發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額)。以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用，在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映，不從本項(xiàng)目內(nèi)扣除。本項(xiàng)目可根據(jù)“實(shí)收資本”(或“股本”)、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。“吸收投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目

的內(nèi)容與編制“吸收投資所收到20“分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的內(nèi)容與編制反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、利潤，以及支付的借款利息和債券利息等。本項(xiàng)目可根據(jù)“應(yīng)付股利”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列?！胺峙涔衫?、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的內(nèi)容與編制反21四、基本的財(cái)務(wù)比率反映企業(yè)短期償債能力的比率反映企業(yè)長期償債能力的比率反映企業(yè)資產(chǎn)管理能力的比率反映企業(yè)獲利能力的比率反映企業(yè)收現(xiàn)能力的比率反映企業(yè)市場價(jià)值的比率四、基本的財(cái)務(wù)比率反映企業(yè)短期償債能力的比率22（一）反映企業(yè)短期償債能力的比率流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債（作用：反映企業(yè)對(duì)短期性債務(wù)的保證程度；參考標(biāo)準(zhǔn)值：一般為2.0，行業(yè)性質(zhì)不同，比率的標(biāo)準(zhǔn)不同；影響因素：流動(dòng)資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)和流動(dòng)性）(1)債權(quán)人大多認(rèn)為流動(dòng)比率越高越好。但從管理的觀點(diǎn)來看，這個(gè)指標(biāo)應(yīng)有一個(gè)上限，流動(dòng)比率太高，有可能表明企業(yè)資金的運(yùn)用效率不高。(2)企業(yè)在編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供給銀行或其他債權(quán)人之前，可能故意美化流動(dòng)比率。例如，在會(huì)計(jì)期末償還流動(dòng)負(fù)債，推遲購貨等。(3)會(huì)計(jì)期末的流動(dòng)比率不一定能代表全年的流動(dòng)狀況。因?yàn)橛行┕镜臅?huì)計(jì)年度結(jié)算日處于營業(yè)活動(dòng)的淡季，因此，年底的流動(dòng)比率有可能比年度中其他時(shí)間的結(jié)果要好。（一）反映企業(yè)短期償債能力的比率流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債23反映企業(yè)短期償債能力的比率速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債（速度資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)-存貨；作用：反映企業(yè)對(duì)短期性債務(wù)支付能力的迅速性；參考標(biāo)準(zhǔn)值：一般為1.0，行業(yè)性質(zhì)不同，比率的標(biāo)準(zhǔn)不同；影響因素：應(yīng)收賬款的流動(dòng)性）現(xiàn)金比率=現(xiàn)金/流動(dòng)負(fù)債（作用：企業(yè)在最壞情況下償付流動(dòng)負(fù)債的能力；一個(gè)極短的債權(quán)人可能對(duì)該指標(biāo)感興趣）反映企業(yè)短期償債能力的比率24（二）反映企業(yè)長期償債能力的比率資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額（作用：反映資產(chǎn)對(duì)債務(wù)的償還保障程度和債務(wù)對(duì)資產(chǎn)的資金支撐程度；參考標(biāo)準(zhǔn)值：（1）債權(quán)人：要求比率越低越好。（2）股東：要求比率越高越好，前提：總資本報(bào)酬率＞借入資本利息率。（3）經(jīng)營者：要求保持恰當(dāng)?shù)馁Y本結(jié)構(gòu)。一般認(rèn)為該指標(biāo)應(yīng)維持在50%左右，行業(yè)性質(zhì)不同，比率的標(biāo)準(zhǔn)不同；相關(guān)的比率：（1）負(fù)債—權(quán)益比率=負(fù)債總額/所有者權(quán)益總額；（2）權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額/所有者權(quán)益總額）利息保障倍數(shù)＝息稅前利潤/利息費(fèi)用（作用：反映企業(yè)用經(jīng)營收益支付利息的能力；參考標(biāo)準(zhǔn)值：至少要大于1，一般應(yīng)在3以上）（二）反映企業(yè)長期償債能力的比率資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總25（三）反映企業(yè)資產(chǎn)管理能力的比率

（效率比例）存貨周轉(zhuǎn)率＝銷售成本／平均存貨應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入／平均應(yīng)收賬款經(jīng)營周期＝存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＋應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率=銷售成本／平均應(yīng)付賬款流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷售收入／平均流動(dòng)資產(chǎn)固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷售收入／平均固定資產(chǎn)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷售收入／平均總資產(chǎn)（三）反映企業(yè)資產(chǎn)管理能力的比率

（效率比例）存貨周轉(zhuǎn)率＝銷26（四）反映企業(yè)獲利能力的比率與銷售額有關(guān)的獲利能力比率：銷售毛利率＝（銷售收入－銷售成本）／銷售收入銷售凈利率＝凈利潤／銷售收入與投資額有關(guān)的獲利能力比率：資產(chǎn)報(bào)酬率（ROA）=凈利潤（或EBIT）／總資產(chǎn)（注：前者稱為資產(chǎn)凈利率；后者稱為總資產(chǎn)報(bào)酬率）權(quán)益報(bào)酬率（ROE）=凈利潤／所有者權(quán)益總額（注：權(quán)益報(bào)酬率又稱凈資產(chǎn)收益率）有關(guān)比率之間的關(guān)系：資產(chǎn)報(bào)酬率=銷售凈利率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率權(quán)益報(bào)酬率=資產(chǎn)報(bào)酬率權(quán)益乘數(shù)=銷售凈利率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率權(quán)益乘數(shù)（四）反映企業(yè)獲利能力的比率與銷售額有關(guān)的獲利能力比率：27財(cái)務(wù)報(bào)表分析的重點(diǎn)資產(chǎn)負(fù)債表分析的重點(diǎn)利潤表分析的重點(diǎn)現(xiàn)金流量表分析的重點(diǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的重點(diǎn)資產(chǎn)負(fù)債表分析的重點(diǎn)28（一）資產(chǎn)負(fù)債表分析的重點(diǎn)現(xiàn)金不足：企業(yè)最嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)。企業(yè)的流動(dòng)現(xiàn)金不能太緊。一個(gè)小企業(yè)要隨時(shí)能拿100萬；一個(gè)中企業(yè)要隨時(shí)能拿1000萬；一個(gè)大企業(yè)要隨時(shí)能那1個(gè)億。應(yīng)收賬款過多：錢在客戶那里存貨過多：錢壓在商品里固定資產(chǎn)過多：錢壓在設(shè)備、廠房里計(jì)提的各種準(zhǔn)備過低：資產(chǎn)虛估，風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備不足短期借款用于長期用途：

“短貸長投”，短期償債風(fēng)險(xiǎn)高企。應(yīng)付賬款賬期的不正常延長：資金鏈可能斷裂長期借款用于短期用途：企業(yè)要承擔(dān)高額的利息負(fù)擔(dān)擔(dān)保負(fù)債和未決訴訟：企業(yè)殺手舉債過度：資本金不足，長期償債風(fēng)險(xiǎn)高企。（一）資產(chǎn)負(fù)債表分析的重點(diǎn)現(xiàn)金不足：企業(yè)最嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)。企29（二）利潤表分析的重點(diǎn)營業(yè)收入的變動(dòng)和現(xiàn)金含量毛利率管銷費(fèi)用是否出現(xiàn)不正常的上升或下降財(cái)務(wù)費(fèi)用是否與貸款規(guī)模相適應(yīng)投資收益的具體內(nèi)容和現(xiàn)金含量營業(yè)利潤的現(xiàn)金含量企業(yè)的業(yè)績是否過度依賴營業(yè)外收入銷售凈利率、資產(chǎn)報(bào)酬率、權(quán)益報(bào)酬率（二）利潤表分析的重點(diǎn)營業(yè)收入的變動(dòng)和現(xiàn)金含量30（三）現(xiàn)金流量表分析的重點(diǎn)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的充足程度投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出與企業(yè)投資計(jì)劃的吻合程度籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量與經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量之和的適應(yīng)程度（三）現(xiàn)金流量表分析的重點(diǎn)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的充足程度311、企業(yè)所處的生命周期

初創(chuàng)期

成長期

穩(wěn)態(tài)發(fā)展期

衰退期

經(jīng)營現(xiàn)金流流入小流入大流入大

流入小

投資現(xiàn)金流流出大流出大流出小

籌資現(xiàn)金流流出大流出大

1、企業(yè)所處的生命周期初創(chuàng)期成長期穩(wěn)態(tài)發(fā)展期衰退322、企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的質(zhì)量企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的質(zhì)量主要看凈利潤和經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量的變動(dòng)是否同步。如果同步表明企業(yè)經(jīng)營業(yè)績質(zhì)量好，反之表明企業(yè)經(jīng)營業(yè)績質(zhì)量差。2、企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的質(zhì)量333、企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)主要看現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額是為正還是為負(fù)，如果為正表明期末的財(cái)務(wù)狀況變好，反之變差；此外，經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量如果為正，表明企業(yè)在短期內(nèi)有“造血”機(jī)能，反之則存在“失血”問題。3、企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)主要看現(xiàn)金及現(xiàn)344、企業(yè)運(yùn)作的戰(zhàn)略模式經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量所占比重——經(jīng)營運(yùn)作型企業(yè)；投資活動(dòng)與籌資活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量所占比重——資本運(yùn)作型企業(yè)。4、企業(yè)運(yùn)作的戰(zhàn)略模式經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量所占比重——經(jīng)355、企業(yè)的生產(chǎn)轉(zhuǎn)型情況處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額；金額大、比重大說明企業(yè)有轉(zhuǎn)型的情況，反之，則不存在生產(chǎn)轉(zhuǎn)型情況。5、企業(yè)的生產(chǎn)轉(zhuǎn)型情況處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所366、企業(yè)未來的盈利前景購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金與投資所支付的現(xiàn)金在投、融資現(xiàn)金流出總額中的比重；比重越大，盈利前景看好，反之則反。6、企業(yè)未來的盈利前景購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所37報(bào)表的幾個(gè)勾稽關(guān)系（1）損益表及利潤分配表中的未分配利潤=資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤

（2）資產(chǎn)負(fù)債表中現(xiàn)金及其等價(jià)物期末余額與期初余額之差=現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及其等價(jià)物凈增加額

報(bào)表的幾個(gè)勾稽關(guān)系（1）損益表及利潤分配表中的未分配利潤=資38期初未分配利潤+當(dāng)年凈利潤=期末未分配利潤成立條件：1、當(dāng)年未分紅2、當(dāng)年凈利潤未提取資本公積及盈余公積期初未分配利潤+當(dāng)年凈利潤=期末未分配利潤39若出現(xiàn)分紅期初未分配利潤+凈利潤+當(dāng)年分紅金額=期末未分配利潤報(bào)表的痕跡應(yīng)付股利分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金若出現(xiàn)分紅40提取了資本公積期初未分配利潤+當(dāng)年凈利潤+期初資本公積=期末未分配利潤+期末資本公積若不平可進(jìn)一步考慮如下公式期初未分配利潤+當(dāng)年凈利潤+期初資本公積+期初股本=期末未分配利潤+期末資本公積+期末股本提取了資本公積41就這么多了謝謝??！就這么多了421、機(jī)遇對(duì)于有準(zhǔn)備的頭腦有特別的親和力。2、不求與人相比，但求超越自己，要哭就哭出激動(dòng)的淚水，要笑就笑出成長的性格！3、在你內(nèi)心深處，還有無窮的潛力，有一天當(dāng)你回首看時(shí)，你就會(huì)知道這絕對(duì)是真的。4、無論你覺得自己多么的了不起，也永遠(yuǎn)有人比你更強(qiáng)；無論你覺得自己多么的不幸，永遠(yuǎn)有人比你更加不幸。5、不要浪費(fèi)你的生命，在你一定會(huì)后悔的地方上。6、放棄該放棄的是無奈，放棄不該放棄的是無能；不放棄該放棄的是無知，不放棄不該放棄的是執(zhí)著。7、不要輕易用過去來衡量生活的幸與不幸！每個(gè)人的生命都是可以綻放美麗的，只要你珍惜。8、千萬別迷戀網(wǎng)絡(luò)游戲，要玩就玩好人生這場大游戲。9、過錯(cuò)是暫時(shí)的遺憾，而錯(cuò)過則是永遠(yuǎn)的遺憾！10、人生是個(gè)圓，有的人走了一輩子也沒有走出命運(yùn)畫出的圓圈，其實(shí)，圓上的每一個(gè)點(diǎn)都有一條騰飛的切線。11、沒有壓力的生活就會(huì)空虛；沒有壓力的青春就會(huì)枯萎；沒有壓力的生命就會(huì)黯淡。12、我以為挫折、磨難是鍛煉意志、增強(qiáng)能力的好機(jī)會(huì)。——鄒韜奮13、你不能左右天氣，但可以改變心情。你不能改變?nèi)菝?，但可以掌握自己。你不能預(yù)見明天，但可以珍惜今天。14、我們總是對(duì)陌生人太客氣，而對(duì)親密的人太苛刻。15、人之所以痛苦，在于追求錯(cuò)誤的東西。16、知道自己要干什么，夜深人靜，問問自己，將來的打算，并朝著那個(gè)方向去實(shí)現(xiàn)。而不是無所事事和做一些無謂的事。17、逆境是成長必經(jīng)的過程，能勇于接受逆境的人，生命就會(huì)日漸的茁壯。18、哪里有天才，我是把別人喝咖啡的功夫，都用在工作上的?！斞?9、所謂天才，那就是假話，勤奮的工作才是實(shí)在的?！獝鄣仙?0、做一個(gè)決定，并不難，難的是付諸行動(dòng)，并且堅(jiān)持到底。21、不要因?yàn)樽约哼€年輕，用健康去換去金錢，等到老了，才明白金錢卻換不來健康。22、如果你不給自己煩惱，別人也永遠(yuǎn)不可能給你煩惱，煩惱都是自己內(nèi)心制造的。23、命運(yùn)負(fù)責(zé)洗牌，但是玩牌的是我們自己！24、再長的路，一步步也能走完，再短的路，不邁開雙腳也無法到達(dá)。25、成功，往往住在失敗的隔壁！26、大多數(shù)人想要改造這個(gè)世界，但卻罕有人想改造自己。27、人生是一場旅行