資產(chǎn)核銷管理規(guī)定

PAGEPAGE1資產(chǎn)核銷管理規(guī)定第一章總則第一條為了加強公司財務(wù)管理，統(tǒng)一和規(guī)范資產(chǎn)核銷的標(biāo)準(zhǔn)和程序，根據(jù)國家《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《集團(tuán)財務(wù)規(guī)章制度》及相關(guān)稅法規(guī)定，制定本規(guī)定。第二條本條例適用于公司各部室、子公司、獨立核算單位（含駐市外分公司或分支機構(gòu)）及控股企業(yè)。第二章職責(zé)及權(quán)限第三條子公司負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)本企業(yè)本規(guī)定的實施。第四條財務(wù)部負(fù)責(zé)本規(guī)定的具體實施。第三章內(nèi)容及程序第五條資產(chǎn)核銷的管理要求（一）對有確鑿證據(jù)表明應(yīng)收款項、長（短）期投資和委托貸款確實無法收回以及已毀損報廢或無使用價值和無轉(zhuǎn)讓價值的存貨、固定資產(chǎn)、在建工程和無形資產(chǎn)應(yīng)予以核銷。（二）子公司應(yīng)加強對已核銷資產(chǎn)變現(xiàn)、保管、銷毀等的管理工作，確定專門機構(gòu)和專門人員負(fù)責(zé)，確保后期追索收入及時足額入賬。（三）對于子公司的資產(chǎn)核銷事項，財務(wù)部將不定期組織抽查，檢查相關(guān)處理是否履行規(guī)定的程序,手續(xù)是否完備等內(nèi)容。第六條資產(chǎn)核銷的認(rèn)定（一）應(yīng)收款項的核銷1.應(yīng)收款項壞賬核銷范圍壞賬損失是指子公司不能收回的各項應(yīng)收款項造成的損失。子公司進(jìn)行壞賬核銷范圍包括：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其它應(yīng)收款、預(yù)付賬款。（確認(rèn)壞賬時，應(yīng)將應(yīng)收票據(jù)余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其它應(yīng)收款）2.應(yīng)收款項壞賬核銷的取證原則債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷的，已取得破產(chǎn)宣告、注銷工商登記或吊銷營業(yè)執(zhí)照的證明或者政府部門責(zé)令關(guān)閉的文件等有關(guān)資料，在扣除債務(wù)人以清算財產(chǎn)清償?shù)牟糠趾笕圆荒苁栈氐膽?yīng)收款項。債務(wù)人死亡或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償且沒有繼承人的應(yīng)收款項，在取得相關(guān)法律文件，其中：屬于自然死亡的，應(yīng)取得債務(wù)人有效死亡證明；債務(wù)人被依法宣告死亡的，應(yīng)取得法院的死亡宣告；債務(wù)人失蹤的，應(yīng)取得法院的失蹤宣告。此外，還需取得法院關(guān)于債務(wù)人財產(chǎn)或遺產(chǎn)分配的裁定書或其他文件。涉及訴訟的應(yīng)收款項，如已生效的人民法院判決書（或裁決書）判定（或裁定）敗訴的，或者雖然勝訴但因無法執(zhí)行被裁定終止執(zhí)行且無望恢復(fù)執(zhí)行的。債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故等導(dǎo)致停產(chǎn)，損失巨大，在三年內(nèi)以其財產(chǎn)（包括保險款等）確實無法清償?shù)膽?yīng)收款項，并有具有法律效力的外部證據(jù)、社會中介機構(gòu)的法律鑒證或公證證明和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)等。（二）委托貸款的核銷委托貸款核銷比照應(yīng)收款項核銷的情形辦理。（三）存貨損失的核銷1.存貨損失的核銷范圍存貨損失是指子公司發(fā)生的盤盈、盤虧、變質(zhì)、毀損、報廢、淘汰、被盜等造成的凈損失，以及存貨成本的高留低轉(zhuǎn)資金掛賬等。子公司進(jìn)行損失認(rèn)定的范圍包括：商品、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品以及各類材料、燃料、包裝物、低值易耗品等。2.存貨損失核銷的取證原則對報廢、毀損的存貨，將其賬面價值扣除殘值及保險賠償或責(zé)任人賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認(rèn)定為損失：①單項或者批量金額小于5萬元的存貨，由子公司內(nèi)部物流部門出具技術(shù)鑒定證明；②單項或者批量金額大于5萬元（含5萬元）的存貨，應(yīng)取得國家有關(guān)技術(shù)鑒定部門或具有技術(shù)鑒定資格的社會中介機構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明；③涉及保險索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險公司理賠情況說明；④其他應(yīng)當(dāng)提供的材料：子公司內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損情況說明及審批專項報告；殘值情況說明；子公司內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件。對被盜的存貨，將其賬面價值扣除保險理賠以及責(zé)任人賠償后的差額部分，依據(jù)以下證據(jù)，認(rèn)定為損失：①向安全保衛(wèi)部門的報案記錄及證明材料，金額較大的應(yīng)有公安機關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；②涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；③涉及保險索賠的，應(yīng)有保險公司理賠情況說明。對已削價、折價處理的存貨，由子公司有關(guān)部門說明情況，依據(jù)有關(guān)會計憑證將原賬面價值與已收回價值的差額部分，認(rèn)定為損失。對清查出的存貨成本高留低轉(zhuǎn)部分，由子公司做出專項說明，經(jīng)社會中介機構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟(jì)簽證證明，認(rèn)定為損失。（四）固定資產(chǎn)損失的核銷認(rèn)定1.固定資產(chǎn)損失的核銷范圍：固定資產(chǎn)損失是指子公司房屋建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備、工具器具等發(fā)生的盤盈、盤虧、淘汰、毀損、報廢、丟失、被盜等造成的凈損失。2.固定資產(chǎn)報廢的確認(rèn)原則：使用期已超過規(guī)定年限（即凈值為零），并已不能達(dá)到應(yīng)有的技術(shù)指標(biāo)，無使用價值的設(shè)備儀器；損壞嚴(yán)重，無法修復(fù)，或修理費用昂貴，沒有修理價值的設(shè)備儀器。3.淘汰、報廢、毀損的固定資產(chǎn)，將其賬面凈值扣除殘值、保險賠償和責(zé)任人賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認(rèn)定為損失：子公司內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定證明；經(jīng)營使用部門業(yè)務(wù)人員的專項說明；公司內(nèi)部專家工作組認(rèn)定意見。單項或批量金額大于50萬元（含50萬元）的固定資產(chǎn)報廢、毀損，由子公司做出專項說明，應(yīng)當(dāng)委托有技術(shù)鑒定資格的機構(gòu)進(jìn)行鑒定，出具鑒定證明。不可抗力原因（自然災(zāi)害、意外事故）造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應(yīng)當(dāng)有相關(guān)職能部門出具的鑒定報告。如消防部門出具的受災(zāi)證明；公安部門出具的事故現(xiàn)場處理報告、車輛報損證明；房管部門的房屋拆除證明；鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗報告等。子公司固定資產(chǎn)報廢、毀損情況說明及內(nèi)部核批文件。涉及保險索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險理賠情況說明。4.對丟失、被盜的固定資產(chǎn)，將其賬面凈值扣除責(zé)任人的賠償和保險理賠后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認(rèn)定為損失：向公安機關(guān)的報案記錄；公安機關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；子公司內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件；涉及保險索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險理賠情況說明。（五）投資損失的核銷取證原則1.被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、撤銷，已取得破產(chǎn)宣告、注銷工商登記或吊銷執(zhí)照的證明或者政府部門責(zé)令關(guān)閉的文件及企業(yè)清算文件等有關(guān)資料的。2.被投資企業(yè)連續(xù)停止經(jīng)營3年以上，并且沒有重新恢復(fù)經(jīng)營或改組計劃，已取得被投資企業(yè)最近3年以上的財務(wù)會計報告、董事會（或經(jīng)理辦公會）決議等有關(guān)資料的。3.取得其他足以證明某項投資實質(zhì)上已不能再給本所所屬企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益相關(guān)證據(jù)的。（六）無形資產(chǎn)損失的核銷取證原則1.已被其他新技術(shù)所替代，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的無形資產(chǎn)。2.已超過法律保護(hù)期限，并且已不能為子公司帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)。3.其他足以證明已經(jīng)喪失使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的無形資產(chǎn)。第七條資產(chǎn)核銷審核程序（一）子公司對符合上述核銷認(rèn)定條件的資產(chǎn)經(jīng)取證后，填制資產(chǎn)核銷審批表，闡明資產(chǎn)核銷的原因及相關(guān)依據(jù)，核銷金額超過5萬元（含5萬元）的應(yīng)附專項報告。（二）渝北產(chǎn)業(yè)化基地的各子公司發(fā)生的資產(chǎn)損失核銷金額在5萬元以下的由子公司負(fù)責(zé)人審批；在10萬元以下的由子公司負(fù)責(zé)人審核，分管領(lǐng)導(dǎo)審批；超過10萬元（含10萬元）由子公司提出申請，分管領(lǐng)導(dǎo)對審批表及專項報告提出審查意見，財務(wù)部進(jìn)行核實，提交總經(jīng)理審批。其他子公司發(fā)生的資產(chǎn)損失核銷金額在5萬元以下的由子公司負(fù)責(zé)人審批；超過5萬元（含5萬元）由子公司提出申請，分管領(lǐng)導(dǎo)對審批表及專項報告提出審查意見，財務(wù)部進(jìn)行核實，提交總經(jīng)理審批。（三）子公司通過核準(zhǔn)程序后，應(yīng)當(dāng)在年度財務(wù)決算中由會計師事務(wù)所對資產(chǎn)核銷情況進(jìn)行重點審計，由財務(wù)部匯總審核后，隨年度財務(wù)決算一并向集團(tuán)公司報備，并在財務(wù)決算情況說明書中單獨披露。（四）對當(dāng)年發(fā)生的各項財產(chǎn)損失，子公司應(yīng)在12月31日前履行核準(zhǔn)上報程序。財務(wù)部應(yīng)于次年1月15日以前，組織各企業(yè)財務(wù)將申報的財產(chǎn)損失報送稅務(wù)局，經(jīng)稅務(wù)局批準(zhǔn)后，在《年度企業(yè)所（五）子公司申報財產(chǎn)損失不得提前或延后，子公司未及時申報的財產(chǎn)損失，逾期不得扣除。第八條責(zé)任追究（一）子公司應(yīng)加強對已核銷資產(chǎn)變現(xiàn)、保管、銷毀的管理工作，確保后期追索收入及時足額入賬。（二）已核銷的應(yīng)收款項，除債務(wù)人死亡、破產(chǎn)或法院已裁定企業(yè)敗訴等情形外，子公司應(yīng)繼續(xù)保留對債權(quán)的追索權(quán)。對核銷后又收回的應(yīng)收款項，子公司應(yīng)及時入賬，不得私設(shè)“小金庫”，搞體外循環(huán)，坐收坐支。對違反本規(guī)定，將追究子公司負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員責(zé)任。（三）對未按程序申報的子公司，除應(yīng)在第二年度及時申報外，還應(yīng)在全公司范圍內(nèi)給予通報批評。第四章附則第九條附件：資產(chǎn)核銷審批表第十條本規(guī)定由財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。