全面預(yù)算管理的及其在企業(yè)中的作用

2.全面預(yù)算管理及其在企業(yè)中的作用預(yù)算釋義及全面預(yù)算管理概述□□對預(yù)算管理的需求和建立預(yù)算管理系統(tǒng)的目的預(yù)算管理在企業(yè)中的作用預(yù)算管理體系與其它管理體系1）預(yù)算釋義及全面預(yù)算管理概述預(yù)算是關(guān)于企業(yè)在一定的時期內(nèi)（一般為一年或一個既定的期間內(nèi)）經(jīng)營、財務(wù)、投資等價值流相關(guān)的總體計劃；預(yù)算是公司整體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和年度計劃的細(xì)化它包括業(yè)務(wù)方面的預(yù)算（如收入預(yù)算、采購預(yù)算、費用預(yù)算等）和財務(wù)方面的預(yù)算（如資金預(yù)算、利潤預(yù)算、現(xiàn)金流量表預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算等）預(yù)算的編制與執(zhí)行涉及公司所有下屬單位的業(yè)務(wù)和經(jīng)營活動預(yù)算管理概述1）預(yù)算釋義及全面預(yù)算管理概述特性為什么要構(gòu)建預(yù)算管理系統(tǒng)？現(xiàn)代企業(yè)管理正在從傳統(tǒng)的職能管理走向職能扁平化和過程集成化管理。這種管理將企業(yè)視為一個整體，在目標(biāo)目標(biāo)戰(zhàn)略的指引和業(yè)績評價系統(tǒng)導(dǎo)向下，使得多層代理框架和企業(yè)團隊相協(xié)調(diào)、 經(jīng)營戰(zhàn)略決策與管理行為和企業(yè)行動相一致。貫穿其中的一條主線就是基于預(yù)算管理的管理控制系統(tǒng)。3）預(yù)算在企業(yè)中的作用經(jīng)過對企業(yè)運營的規(guī)劃、 分析和數(shù)量化的系統(tǒng)編制， 使企業(yè)目標(biāo)得以具體化；4）預(yù)算管理系統(tǒng)與其它管理系統(tǒng)計劃：是良好的管理的關(guān)鍵，是協(xié)調(diào)、使用企業(yè)內(nèi)、外部資源的安排，是預(yù)算的前提預(yù)算：是計劃的價值化、數(shù)量化的表述和安排。提供了一個口量實際業(yè)績的基準(zhǔn)點。4）預(yù)算管理系統(tǒng)與其它管理系統(tǒng)4）預(yù)算管理系統(tǒng)與其它管理系統(tǒng)4）預(yù)算管理系統(tǒng)與其它管理系統(tǒng)目錄2」口全面預(yù)算管理系統(tǒng)全面預(yù)算管理的基本特征全面預(yù)算管理的基本模式與思路全面預(yù)算的構(gòu)成?全面預(yù)算的周期全面預(yù)算管理體制1）全面預(yù)算管理的基本特征1、銷售預(yù)算、成本預(yù)算、資本預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算相協(xié)調(diào)1）全面預(yù)算管理的基本特征3、分析評價、目標(biāo)計劃、預(yù)算管理、管理控制相銜接2）全面預(yù)算管理的模式以企業(yè)中長期發(fā)展戰(zhàn)略為基礎(chǔ)以市場顧客需求為導(dǎo)向；以企業(yè)目標(biāo)戰(zhàn)略為出發(fā)點；以企業(yè)價值流為主線；以計劃控制為先導(dǎo)；以管理授權(quán)為中堅；以業(yè)績評價為依托；以作業(yè)法為核心思想考核與評價考核與評價3）全面預(yù)算的構(gòu)成預(yù)算編制體系；?預(yù)算執(zhí)行體系；?預(yù)算分析體系；?預(yù)算評價體系；?預(yù)算流程體系；?預(yù)算控制體系；?4）預(yù)算的周期5）全面預(yù)算管理體制5）全面預(yù)算管理體制5）全面預(yù)算管理體制目錄3.全面預(yù)算管理程序預(yù)測與計劃編制、匯總與審批執(zhí)行與控制分析與調(diào)整預(yù)算流程及說明1）預(yù)測與計劃1）預(yù)測與計劃預(yù)算目標(biāo)的要求——標(biāo)準(zhǔn)1）預(yù)測與計劃預(yù)算目標(biāo)的分解、量化1）預(yù)測與計劃預(yù)算目標(biāo)下達(dá)程序圖）預(yù)算的編制預(yù)算編制的程序、內(nèi)容及所涉及部門2）預(yù)算的編制總預(yù)算編制的步驟2）預(yù)算的編制口匯總與審批步驟與程序2）預(yù)算的編制匯總由公司預(yù)算管理辦公室對各責(zé)任中心預(yù)算進(jìn)行匯總審批預(yù)算審批的決策權(quán)在董事會預(yù)算管理辦公室除匯總職能外，還應(yīng)有技術(shù)審核的職能在不影響公司總目標(biāo)的前提下，可以通過協(xié)商與溝通合理協(xié)調(diào)各部門的分預(yù)算?！酰╊A(yù)算的執(zhí)行與控制□月度計劃每月月初，財務(wù)部門根據(jù)月度、年度預(yù)算和預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度■給各部門下達(dá)財務(wù)指標(biāo)， 指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門制定本月業(yè)務(wù)計劃。月度計劃不是總預(yù)算在各月份間的簡單分配，而是根據(jù)月■度預(yù)算的執(zhí)行情況和總預(yù)算的進(jìn)度，以及實際情況的變化重新做出的更符合實際的安排。財務(wù)部門下達(dá)的財務(wù)指標(biāo)是對預(yù)算指標(biāo)的具體化分解，是■各部門可控制的、可考核的。財務(wù)審核（續(xù)）——審批程序口□）預(yù)算的執(zhí)行與控制口特批情況的處理針對例外情況的特批也必須附加控制措施：明確規(guī)定特批項目和情形，盡量要少必須由預(yù)算管理辦公室提供預(yù)算執(zhí)行情況信息特批人應(yīng)明確特批后對預(yù)算執(zhí)行的影響）差異分析與調(diào)整差異分析與業(yè)績報告內(nèi)容：各責(zé)任中心按季度作差異分析，并將業(yè)績報告報公司預(yù)算管理委員會進(jìn)度分析業(yè)績分析分析建議與預(yù)算調(diào)整差異分析的方法口預(yù)算差異分析的程序）差異分析與調(diào)整確定分析對象及分解標(biāo)準(zhǔn)口收集信息）差異分析與調(diào)整口預(yù)算的調(diào)整與修正□）考核與評價口預(yù)算考核的意義口考核的依據(jù)口考核的周期口考核指標(biāo)的確定）考核與評價）考核與評價預(yù)算考核是對各責(zé)任中心執(zhí)行預(yù)算情況的評價，提供業(yè)績指標(biāo)并據(jù)以進(jìn)行 獎懲。預(yù)算考核的政策和依據(jù)由預(yù)算管理委員會確定， 加強考核力度，提高考核的科學(xué)性，從而可以保障預(yù)算目標(biāo)的落實。預(yù)算考核一般以季度、半年度和年度為周期?？己说囊罁?jù)是預(yù)算差異分析的結(jié)果。通過差異分析，可以剔除非可控因素的影響， 找出與工作績效相關(guān)的差異因素， 從而使考核趨于公平。）考核與評價.針對不同的責(zé)任中心確定不同的考核指標(biāo)：利潤中心——收入指標(biāo)、成本指標(biāo)、利潤指標(biāo)、市場份額等■成本、費用中心——成本指標(biāo)、費用指標(biāo)、生產(chǎn)率指標(biāo)等■投資中心——收入指標(biāo)、成本指標(biāo)、利潤指標(biāo)、資產(chǎn)報酬率、■非財務(wù)指標(biāo)等.考核銷售單位的銷售業(yè)績及銷售量預(yù)測的準(zhǔn)確性3.考核各責(zé)任中心的工作績效、成本控制水平及成本預(yù)算的準(zhǔn)確性□）考核與評價6）總預(yù)算流程及流程說明講解目錄全面預(yù)算管理系統(tǒng)的完善1.完善預(yù)算管理系統(tǒng)的十大基本原則一切生產(chǎn)經(jīng)營活動，全部納入預(yù)算管理，做到全員參與、全.面覆蓋、全程監(jiān)控；劃分可控與不可控范圍 并將不可控因素列入預(yù)算；.自上而下和自下而上相結(jié)合；.量入為出和量出為入相結(jié)合；.增產(chǎn)節(jié)約和增收節(jié)支并重；.堅持收支兩條線；?預(yù)算內(nèi)額度授權(quán)和預(yù)算外程序?qū)徟嘟Y(jié)合；?事前預(yù)算、事中監(jiān)控、事后評價相結(jié)合；?柔性控制與剛性控制相結(jié)合；?實行重大事項、例外事項預(yù)算報告制度和定期開展預(yù)算執(zhí)行?情況分析制度。2.基于預(yù)算管理系統(tǒng)的管理控制十大要點條件成熟時，逐步建立較為合理的內(nèi)部價格和外部價格體系。條件成熟時，預(yù)算委員會下設(shè)價格定額中心；

銷售收入直接進(jìn)入股份公司資金帳戶，銷售費用與銷售效益掛鉤按照招標(biāo)采購、比價管理的原則，努力降低采購成本。.建立定額管理體系，堅持費用包干和目標(biāo)成本控制.嚴(yán)格控制用工總量，進(jìn)行增人不增資，減人不減資的工資政.策和增人增資，減人減資的工資政策的權(quán)衡。投資在基建單位初審，投資部復(fù)審兩級審核的基礎(chǔ)上，實行?審計和預(yù)算兩吸監(jiān)督，形成逐級監(jiān)督、相互制約的投資管理控制體系；；實行“季必要時，設(shè)立資金結(jié)算中心， 加強資金的集約管理；實行“季?預(yù)算，月?lián)芸睢敝贫龋粍澐质杖?、成本、利潤、投資等四類責(zé)任中心，推行