大華公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度案例

精品word文檔值得下載值得擁有精品word文檔值得下載值得擁有大華公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度案例案例目標(biāo)：本案例通過對大華公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度的內(nèi)容介紹，分析預(yù)算管理的重要性以及預(yù)算管理應(yīng)該包括的內(nèi)容和實(shí)施過程，并且對大華公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度的優(yōu)點(diǎn)和存在的一些問題作了說明，提出了一些建議。大華公司的預(yù)算管理制度如下：第一章預(yù)算管理的目的和組織第一條年度經(jīng)營財(cái)務(wù)預(yù)算的目的：將戰(zhàn)略規(guī)劃的當(dāng)年經(jīng)營思路轉(zhuǎn)化為一個(gè)詳細(xì)的經(jīng)營計(jì)劃和財(cái)務(wù)計(jì)劃，作為公司最高領(lǐng)導(dǎo)和各中心、子公司、業(yè)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)之間的“年度經(jīng)營責(zé)任合同”，總公司通過對各中心、子公司、業(yè)務(wù)部經(jīng)營財(cái)務(wù)預(yù)算的嚴(yán)格質(zhì)詢和考核，指導(dǎo)各中心、子公司、業(yè)務(wù)部的經(jīng)營運(yùn)作，保證公司健康的發(fā)展。第二條大華公司預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)是總公司總裁辦公會，預(yù)算日常管理機(jī)構(gòu)是總公司預(yù)算委員會，預(yù)算委員會辦公室設(shè)在總公司財(cái)務(wù)部。第三條總裁辦公會在預(yù)算管理中的職責(zé)是根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃制定公司業(yè)績的期望目標(biāo)，并由總裁和高層領(lǐng)導(dǎo)通過各中心、子公司業(yè)務(wù)部經(jīng)營財(cái)務(wù)預(yù)算的嚴(yán)格質(zhì)詢，以保證業(yè)績期望指標(biāo)盡量得以實(shí)現(xiàn)。第四條總公司預(yù)算委員會及其辦事機(jī)構(gòu)在預(yù)算管理中的職責(zé)是根據(jù)總裁辦公會的要求，具體組織和下達(dá)年度預(yù)算編制要求，進(jìn)行初步的審核和調(diào)整措施，做出公司年度預(yù)算方案并提交總裁辦公會批準(zhǔn)后批復(fù)預(yù)算；預(yù)算委員會還負(fù)責(zé)向總裁辦公會提交年度預(yù)算調(diào)整方案和月度、季度、年度業(yè)績質(zhì)詢會議分析報(bào)告。第五條總公司預(yù)算委員會設(shè)主任一名，由負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)的副總裁擔(dān)任。預(yù)算委員會成員由財(cái)務(wù)部、戰(zhàn)略規(guī)劃部、投資管理部、資產(chǎn)管理部、審計(jì)監(jiān)督部、風(fēng)險(xiǎn)管理部、人力資源部、行政事務(wù)部組成。各部門在預(yù)算委員會的工作側(cè)重點(diǎn)不同：總公司財(cái)務(wù)部為公司預(yù)算委員會的具體辦事機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)執(zhí)行公司預(yù)算委員會交辦的工作；戰(zhàn)略規(guī)劃部負(fù)責(zé)三年規(guī)劃和年度預(yù)算目標(biāo)的銜接；投資管理部負(fù)責(zé)投資預(yù)算；資產(chǎn)管理部負(fù)責(zé)清欠預(yù)算；審計(jì)監(jiān)督部和風(fēng)險(xiǎn)管理部負(fù)責(zé)經(jīng)營計(jì)劃的控制和評價(jià)；人力資源部負(fù)責(zé)激勵機(jī)制下人員成本的測算；行政事務(wù)部負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)和部分遞延資產(chǎn)的預(yù)算管理。第六條各中心負(fù)責(zé)人、各中心所屬子公司總經(jīng)理、總公司職能部門負(fù)責(zé)人、海外集團(tuán)總經(jīng)理、其他總公司擁有控股權(quán)的項(xiàng)目總經(jīng)理直接負(fù)責(zé)預(yù)算編制，各級財(cái)務(wù)計(jì)劃部門提供技術(shù)支持及匯總。第二章預(yù)算管理的原則第七條發(fā)展增長原則。預(yù)算目標(biāo)須反映公司的發(fā)展目標(biāo)，各預(yù)算單位的零度預(yù)算要以總公司長期規(guī)劃的要求為編制基本目標(biāo)，在預(yù)算中體現(xiàn)經(jīng)營規(guī)模和經(jīng)濟(jì)效益的不斷增長，特別是注重主營業(yè)務(wù)增長水平。第八條素質(zhì)改善原則。預(yù)算管理要結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理并關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，包括嚴(yán)密跟蹤新生業(yè)務(wù)的不良資產(chǎn)，將原有不良資產(chǎn)的消化和清理、債務(wù)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化、資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化納入預(yù)算體系。第九條上下結(jié)合原則。公司決策機(jī)構(gòu)在年度預(yù)算編制之初，根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃制定年度業(yè)績期望目標(biāo)，預(yù)算委員會分解各中心的期望值和編制要求，各預(yù)算單位再根據(jù)總公司對下一預(yù)算期間提出的目標(biāo)和任務(wù)要求，對下一預(yù)算期間的業(yè)務(wù)量、成本（費(fèi)用）和利潤進(jìn)行重新預(yù)測和估算，并在此基礎(chǔ)上編制預(yù)算。預(yù)算委員會匯總后，要將決策機(jī)構(gòu)的質(zhì)詢意見和各預(yù)算單位的建議重新調(diào)整反復(fù)結(jié)合，最終達(dá)成一致的預(yù)算指標(biāo)。第十條各有側(cè)重原則。經(jīng)營性公司編制預(yù)算時(shí)應(yīng)以利潤預(yù)算為核心；各職能部門、集團(tuán)總部等成本中心編制預(yù)算時(shí)以費(fèi)用預(yù)算為核心；資產(chǎn)管理部及清整公司編制預(yù)算時(shí)以現(xiàn)金凈流量和費(fèi)用控制為核心。第十一條目標(biāo)管理原則?？偣緵Q策機(jī)構(gòu)應(yīng)按季度檢查各預(yù)算單位的預(yù)算執(zhí)行情況，并對執(zhí)行偏差進(jìn)行分析和糾正，指導(dǎo)督促各單位完成年度預(yù)算指標(biāo)。第十二條績效考核原則。預(yù)算指標(biāo)與業(yè)績考核掛鉤，總公司根據(jù)各預(yù)算單位每年預(yù)算執(zhí)行情況結(jié)合其他考核指標(biāo)來考核各單位經(jīng)營業(yè)績。第三章預(yù)算的編制范圍第十三條各經(jīng)營中心及其所屬子公司、各海外集團(tuán)本部、外貿(mào)信托公司、總公司本部及各職能部門、其他全資子公司是預(yù)算編制的基本單位。預(yù)算基本單位所屬子公司的預(yù)算納入該單位預(yù)算內(nèi)合并上報(bào)。第十四條總公司直接或間接擁有50%以上控股權(quán)的子公司的預(yù)算由該公司董事會審批后，報(bào)總公司預(yù)算委員會批復(fù)并匯總至總公司的預(yù)算中。各預(yù)算基本單位控股子公司也按此原則編制相應(yīng)的合并預(yù)算。第十五條對總公司直接或間接控股低于50%（含50%）的子公司不要求向總公司編報(bào)全套預(yù)算報(bào)表，但其投資收益納入總公司預(yù)算中。各預(yù)算基本單位非控股子公司也按此原則編制相應(yīng)預(yù)算。第十六條公司編制預(yù)算單位需編制預(yù)算體系中的各項(xiàng)預(yù)算，總公司職能部門及其他非經(jīng)營性單位（各海外集團(tuán)、駐外代表處）僅編制管理費(fèi)用預(yù)算和固定資產(chǎn)預(yù)算。投資管理部代表總公司負(fù)責(zé)下屬投資項(xiàng)目的預(yù)算編制和匯總上報(bào)，并負(fù)責(zé)編制總公司的投資預(yù)算?？偣矩?cái)務(wù)部負(fù)責(zé)編制總公司本部的資金預(yù)算和財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算，以及其他收支的預(yù)算。第十七條預(yù)算編制的基本種類包括營業(yè)額預(yù)算、損益表預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、固定資產(chǎn)購置預(yù)算、投資及收益預(yù)算、資產(chǎn)質(zhì)量控制預(yù)算、信用額度預(yù)算。根據(jù)不同時(shí)期的管理重點(diǎn)，總公司可以要求補(bǔ)充其他預(yù)算種類。第四章營業(yè)額預(yù)算第十八條進(jìn)口營業(yè)額預(yù)算編制要求。編制口徑為進(jìn)口到貨數(shù)，國內(nèi)企業(yè)按外經(jīng)貿(mào)部業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)制度規(guī)定的口徑編制；海外企業(yè)既要包括自行在國內(nèi)承攬貨單、簽訂合同直接與國內(nèi)單位結(jié)算交貨的進(jìn)口到貨額，也要包括與大華系統(tǒng)內(nèi)各公司共同運(yùn)作的進(jìn)口到貨額，并須對此部分進(jìn)口到貨額注明“共營”。按實(shí)際執(zhí)行的合同金額（CIF）編制預(yù)算。進(jìn)口業(yè)務(wù)分為自營進(jìn)口業(yè)務(wù)和代理進(jìn)口業(yè)務(wù)。自營進(jìn)口業(yè)務(wù)是指由外經(jīng)貿(mào)企業(yè)用自有外匯、自借自用外匯借款等辦理出口，并自行組織銷售和承擔(dān)盈虧的進(jìn)口業(yè)務(wù)。代理進(jìn)口是指外貿(mào)企業(yè)接受委托方的委托代辦進(jìn)口業(yè)務(wù)，包括對外洽談成交，辦理開證、運(yùn)輸、付匯等全過程，并按代理作價(jià)原則向委托方辦理結(jié)算，外貿(mào)企業(yè)僅收取代理手續(xù)費(fèi)，不承擔(dān)盈虧的進(jìn)口業(yè)務(wù)。第十九條出口營業(yè)額預(yù)算編制要求。國內(nèi)企業(yè)按外經(jīng)貿(mào)部業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)制度的口徑編制；海外企業(yè)既要包括自行在國內(nèi)尋找貨源、簽訂合同直接與國內(nèi)單位結(jié)算收貨的實(shí)際出口額，也要包括與大華系統(tǒng)內(nèi)各公司共同運(yùn)作的實(shí)際出口額，并須對此部分實(shí)際出口額注明“共營”。按實(shí)際執(zhí)行的合同金額（FOB）統(tǒng)計(jì)。出口業(yè)務(wù)分為自營出口業(yè)務(wù)和代理出口業(yè)務(wù)。自營出口業(yè)務(wù)是指由外貿(mào)企業(yè)組織貨源、承擔(dān)盈虧責(zé)任的出口業(yè)務(wù)。代理出口業(yè)務(wù)是指外貿(mào)企業(yè)受委托方的委托辦理出口，包括開拓國際市場、代辦出口成交及向銀行交單結(jié)匯工作，或者同時(shí)也代辦制單、出口發(fā)運(yùn)等工作。委托方承擔(dān)出口盈虧和履約責(zé)任，外貿(mào)企業(yè)收取代理手續(xù)費(fèi)，承擔(dān)相應(yīng)的服務(wù)責(zé)任，負(fù)擔(dān)一般管理費(fèi)用開支。第二十條期貨銷售額。統(tǒng)計(jì)各種通過國內(nèi)、國外期貨交易市場以紙面交易方式賣出的期貨交易額。只統(tǒng)計(jì)賣出金額，不統(tǒng)計(jì)買入金額。第二十一條轉(zhuǎn)口貿(mào)易銷售額。統(tǒng)計(jì)三國之間實(shí)物商品轉(zhuǎn)口交易的銷售額，即從國外購買的商品不直接運(yùn)回國內(nèi)，直接銷往第三國的銷售額。大華總公司各駐外公司無論在哪個(gè)國家，其國別屬性均為中國，只統(tǒng)計(jì)賣出金額，不統(tǒng)計(jì)買入金額。第二十二條委托加工產(chǎn)品銷售額。指海外機(jī)構(gòu)購進(jìn)原料，委托國內(nèi)、國外廠家加工成成品后再銷售。這部分只統(tǒng)計(jì)加工成品的銷售額。第二十三條內(nèi)貿(mào)銷售額。包括預(yù)算單位自營進(jìn)口物資在國內(nèi)的銷售額以及預(yù)算單位直接用人民幣在國內(nèi)購進(jìn)商品，再以人民幣結(jié)算賣出該商品的銷售額。第二十四條代洽成交進(jìn)出口額。代洽成交出口指各業(yè)務(wù)承擔(dān)者只負(fù)責(zé)代委托方對外洽談成交，并向委托方收取傭金，不承擔(dān)制單、向銀行交單結(jié)匯、出口發(fā)運(yùn)等業(yè)務(wù)。代洽成交進(jìn)口指各業(yè)務(wù)承擔(dān)者只負(fù)責(zé)代委托方對外洽談成交，并向委托方收取傭金，不承擔(dān)開證付匯等業(yè)務(wù)。以上均按合同金額統(tǒng)計(jì)。第二十五條生產(chǎn)企業(yè)銷售額。指各業(yè)務(wù)承擔(dān)者在境內(nèi)或境外購置或投資建成的物質(zhì)生產(chǎn)企業(yè)，在報(bào)告期內(nèi)向本企業(yè)之外銷售各種產(chǎn)品（含中間產(chǎn)品）的銷售額。第二十六條金融業(yè)務(wù)收入。指各預(yù)算單位從事的金融業(yè)務(wù)在報(bào)告期內(nèi)全部收入總和。其中包括利息收入、金融業(yè)務(wù)往來收入、租賃收益、手續(xù)費(fèi)收入、證券銷售收入、匯兌收益、其他業(yè)務(wù)收入等。第二十七條保險(xiǎn)收入營業(yè)額。統(tǒng)計(jì)保險(xiǎn)費(fèi)收入（保險(xiǎn)費(fèi)收入=保險(xiǎn)費(fèi)+傭金收入）。第二十八條倉儲運(yùn)輸收入。指國內(nèi)外各企業(yè)或公司開展倉儲運(yùn)輸業(yè)務(wù)的營業(yè)收入，需列明承運(yùn)或倉儲的主要商品以及倉儲、運(yùn)輸量。第二十九條房地產(chǎn)收入。指出售商品房屋和出租房屋的實(shí)際收入（投資建房應(yīng)列為固定資產(chǎn)）。第三十條服務(wù)收入。分三部分：（1）旅館收入；（2）餐飲收入，賓館附設(shè)的餐飲業(yè)營業(yè)收入在旅館收入中統(tǒng)計(jì)；（3）其他，指各預(yù)算單位經(jīng)營的出租車、加油站、汽車租賃、美容美發(fā)、保健等的營業(yè)收入。第三十一條廣告信息收入。指各預(yù)算單位從事商業(yè)性的廣告業(yè)務(wù)、展覽業(yè)務(wù)（含展銷、交易會）、信息服務(wù)（含軟件開發(fā)、硬件服務(wù)、期刊銷售）等的收入總額。但凡屬為大華總公司服務(wù)并向總公司據(jù)實(shí)報(bào)銷開支的職能服務(wù)不統(tǒng)計(jì)。第三十二條勞務(wù)收入。指勞務(wù)承包工程合同金額和外派勞務(wù)收入。第三十三條其他收入。指以上各項(xiàng)指標(biāo)未包含的其他各類經(jīng)營業(yè)務(wù)收入，填報(bào)時(shí)請做業(yè)務(wù)說明。第三十四條以上各項(xiàng)指標(biāo)全資企業(yè)按全額進(jìn)行統(tǒng)計(jì)；合資企業(yè)按我方投資比例分割計(jì)算。第五章?lián)p益表預(yù)算第三十五條按行業(yè)會計(jì)制度規(guī)定的銷售（營業(yè)）收入、銷售（營業(yè)）成本、銷售（營業(yè)）費(fèi)用及其他損益科目計(jì)算口徑編制損益表預(yù)算。第三十六條損益表預(yù)算應(yīng)按會計(jì)合并報(bào)表口徑編制，將占股50%以上的子公司或?qū)嶋H控股以及滿足合并報(bào)表?xiàng)l件的投資企業(yè)合并填列。對不滿足合并報(bào)表?xiàng)l件的投資項(xiàng)目，只作投資收益預(yù)算。第三十七條損益表預(yù)算的編制重點(diǎn)是收入類和成本類項(xiàng)目。費(fèi)用和投資收益等項(xiàng)目來自于其他預(yù)算表。損益表預(yù)算須對占本預(yù)算單位總營業(yè)額70%的重點(diǎn)經(jīng)營商品，或占總營業(yè)額70%且單位商品經(jīng)營額在100萬美元以上的經(jīng)營商品單項(xiàng)列明，按單項(xiàng)商品或類別編制損益表預(yù)算；其余30%的非重點(diǎn)經(jīng)營商品按總金額編制損益表預(yù)算。第三十八條損益表預(yù)算應(yīng)將當(dāng)期經(jīng)營及非當(dāng)期經(jīng)營對損益的影響分開反映，當(dāng)期經(jīng)營按具體業(yè)務(wù)類型反映本年正常經(jīng)營業(yè)績。非當(dāng)期經(jīng)營反映期初不良資產(chǎn)和潛盈對當(dāng)期損益的影響及其他非當(dāng)期正常經(jīng)營損益，其中期初不良資產(chǎn)對損益的影響包括壞賬報(bào)損、庫存報(bào)損、不良資產(chǎn)項(xiàng)下庫存銷售、固定資產(chǎn)及長期投資處理損失等，期初不良資產(chǎn)占用資金成本等。期初潛盈對損益的影響包括將以前年度賬內(nèi)外應(yīng)轉(zhuǎn)而未轉(zhuǎn)的收益轉(zhuǎn)為當(dāng)年收入等。第六章費(fèi)用預(yù)算第三十九條各子公司、職能部門根據(jù)預(yù)算期的營業(yè)額水平、資金使用水平和管理費(fèi)用控制標(biāo)準(zhǔn)，按會計(jì)制度所規(guī)定的經(jīng)營費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目編制費(fèi)用預(yù)算。各子公司、職能部門編制費(fèi)用預(yù)算時(shí)，須對各項(xiàng)費(fèi)用的預(yù)算依據(jù)、測算基礎(chǔ)和費(fèi)用控制措施進(jìn)行詳細(xì)說明。第四十條各項(xiàng)費(fèi)用口徑嚴(yán)格按《大華公司財(cái)務(wù)會計(jì)制度》執(zhí)行，特殊行業(yè)的費(fèi)用參考《大華公司財(cái)務(wù)會計(jì)制度》的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行換算。第四十一條業(yè)務(wù)招待費(fèi)、郵電通訊費(fèi)、差旅費(fèi)以及經(jīng)營費(fèi)用實(shí)行彈性預(yù)算的考核辦法，即以上費(fèi)用的預(yù)算水平隨當(dāng)期經(jīng)營利潤的增長而增長，但前者的增長水平不高于后者。第七章投資預(yù)算第四十二條投資預(yù)算編制的基本原則是投資項(xiàng)目必須符合公司重點(diǎn)發(fā)展戰(zhàn)略的需要，并根據(jù)自身實(shí)力，量入為出。對投資項(xiàng)目不得留有資金缺口。第四十三條項(xiàng)目已由投資委員會討論通過、計(jì)劃在下一預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行投資的各公司須上報(bào)投資預(yù)算。投資期超過1年的投資項(xiàng)目，須同時(shí)提交長期預(yù)算和年度預(yù)算。長期預(yù)算須對完整投資期（包括籌建期、在建期和運(yùn)營期）進(jìn)行綜合預(yù)算；年度預(yù)算須配合長期預(yù)算，就下一預(yù)算年度的投資進(jìn)度、投資項(xiàng)目收支及資金安排做出預(yù)算。長期預(yù)算的內(nèi)容需包括投資項(xiàng)目名稱及類型，投資總額，計(jì)劃回收期，計(jì)劃投資收益，審批機(jī)構(gòu)及審批文件，投資資金來源，籌建期、在建期和運(yùn)營期的資金需求，融資安排建議等。第四十四條各公司完成投資預(yù)算后，須如期上報(bào)總公司預(yù)算委員會及投資管理部，投資管理部會同各有關(guān)部門對其預(yù)算進(jìn)行綜合審核?？偣镜捻?xiàng)目投資預(yù)算由投資管理部負(fù)責(zé)編制。第八章固定資產(chǎn)預(yù)算第四十五條各公司計(jì)劃在下一預(yù)算期內(nèi)購置固定資產(chǎn)，須先向總公司上報(bào)固定資產(chǎn)預(yù)算。在固定資產(chǎn)預(yù)算內(nèi)須對計(jì)劃購置的固定資產(chǎn)名稱、計(jì)劃購置價(jià)格、數(shù)量及金額詳細(xì)列明。第四十六條在固定資產(chǎn)預(yù)算中，國內(nèi)預(yù)算單位須對單價(jià)1萬元人民幣（海外預(yù)算單位3000美元）以上的項(xiàng)目逐項(xiàng)說明購置原因。第九章資金需求及現(xiàn)金流量預(yù)算第四十七條各公司須在綜合經(jīng)營預(yù)算、流動資金周轉(zhuǎn)率測算、投資預(yù)算及固定資產(chǎn)預(yù)算的基礎(chǔ)上，并參照所有者權(quán)益的水平編制資金需求預(yù)算。在總公司風(fēng)險(xiǎn)管理部對各中心及子公司年度業(yè)務(wù)進(jìn)行評價(jià)，并建立經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)控制性預(yù)算的基礎(chǔ)上，總公司財(cái)務(wù)部對各中心及子公司的年度資金需求進(jìn)行確定。季度的調(diào)整和臨時(shí)的資金需求也遵循這個(gè)原則。資金部門根據(jù)資金需求量，確定資金供應(yīng)計(jì)劃的結(jié)構(gòu)、種類、方式。在現(xiàn)有資金供應(yīng)資源與需求量出現(xiàn)缺口時(shí)，判定彌補(bǔ)缺口能力的可能性及采用的方式、結(jié)構(gòu)、種類、主體，包括挖掘現(xiàn)有可利用資源的潛力。第四十八條資金預(yù)算包括貸款信用預(yù)算和貿(mào)易信用預(yù)算。貸款信用包括短期貸款、長期貸款、出口打包貸款及OD等額度，貿(mào)易信用包括承兌匯票、免保開證、貼現(xiàn)等信用形式。第四十九條各公司須按規(guī)定認(rèn)真編制現(xiàn)金流量預(yù)算。第十章預(yù)算的編制程序第五十條預(yù)算編制按如下步驟進(jìn)行：1．每年第四季度，總裁辦公會和總公司預(yù)算委員會討論和下達(dá)下年預(yù)算工作指導(dǎo)方針和主要預(yù)算目標(biāo)（包括經(jīng)營方針、利潤目標(biāo)、重點(diǎn)投資、成本和費(fèi)用控制目標(biāo)和主要措施、資金管理目標(biāo)）。2．各預(yù)算單位在每年11月底前完成下年度預(yù)算，并上報(bào)總公司財(cái)務(wù)部；財(cái)務(wù)部根據(jù)各預(yù)算單位預(yù)算進(jìn)行匯總和編制綜合預(yù)算草案。3．總公司預(yù)算委員會于每年12月對下年度各單位預(yù)算和總公司綜合預(yù)算草案進(jìn)行評審及質(zhì)詢，并對預(yù)算進(jìn)行綜合平衡。4．總裁辦公會于次年初對預(yù)算白皮書做出批復(fù)。第十一章預(yù)算執(zhí)行分析第五十一條預(yù)算單位按月上報(bào)預(yù)算完成情況月報(bào)，并在每季度末及年度末上報(bào)總結(jié)，還須提出完成下列預(yù)算的工作措施。第五十二條總公司財(cái)務(wù)部每月向總裁辦公會提交經(jīng)營財(cái)務(wù)預(yù)算月報(bào)。第五十三條預(yù)算委員會每季度召開一次預(yù)算檢查會議（業(yè)績考核會），檢查預(yù)算執(zhí)行情況，并向總裁辦公會提交預(yù)算檢查綜合報(bào)告。第五十四條總公司財(cái)務(wù)部在年度結(jié)束后1個(gè)月內(nèi)，向總裁辦公會和預(yù)算委員會呈交上年全公司預(yù)算完成綜合情況報(bào)告。第十二章預(yù)算的年中調(diào)整第五十五條為保證預(yù)算的嚴(yán)肅性，預(yù)算單位不得對已批復(fù)的預(yù)算隨意調(diào)整。在預(yù)算執(zhí)行過程中，預(yù)算單位如因特殊情況，須對現(xiàn)行預(yù)算進(jìn)行調(diào)整時(shí)，必須向總公司預(yù)算委員會提出書面預(yù)算修改申請，就預(yù)算調(diào)整內(nèi)容和原因做出詳細(xì)說明。預(yù)算委員會審核預(yù)算修改申請，結(jié)合總體預(yù)算完成情況，報(bào)總裁辦公會批準(zhǔn)后，預(yù)算單位方可調(diào)整預(yù)算。第五十六條各預(yù)算單位的預(yù)算調(diào)整須在預(yù)算年度的第三季度進(jìn)行?？偣绢A(yù)算委員會于每年8月就預(yù)算調(diào)整召開專門會議，檢查預(yù)算上半年執(zhí)行情況，審核預(yù)算調(diào)整申請，并將審核通過的預(yù)算調(diào)整申請轉(zhuǎn)報(bào)總裁辦公會批準(zhǔn)?？傇u：（一）什么是預(yù)算管理所謂預(yù)算管理，就是科學(xué)地編制整個(gè)企業(yè)在未來一定期間的預(yù)算，根據(jù)預(yù)算對企業(yè)各部門、各層次工作進(jìn)行綜合性的指導(dǎo)與調(diào)節(jié)，并通過對實(shí)際情況和預(yù)算進(jìn)行差異分析，全面反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的成果。實(shí)踐證明，企業(yè)全面預(yù)算管理是一項(xiàng)重要的管理工具，能幫助管理者進(jìn)行計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制和業(yè)績評價(jià)。推行全面預(yù)算管理是發(fā)達(dá)國家成功企業(yè)多年積累的經(jīng)驗(yàn)之一，對企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提高管理水平，增強(qiáng)競爭力有著十分重要的意義。（二）預(yù)算管理的意義1．適應(yīng)復(fù)雜多變的外部環(huán)境企業(yè)作為微觀經(jīng)濟(jì)主體，是市場經(jīng)濟(jì)中的一份子，做出每一個(gè)決策都需要考慮市場供求、消費(fèi)者行為、政府規(guī)章等各方面情況，這些方面并不是靜止不動的，而是處在不斷變化的狀態(tài)中。所以，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的每個(gè)階段都需要通過總結(jié)過去、分析現(xiàn)狀、預(yù)計(jì)將來，做出計(jì)劃，以便指導(dǎo)企業(yè)的行動。編制預(yù)算則正是出于適應(yīng)外部環(huán)境的目的，在企業(yè)戰(zhàn)略的指導(dǎo)下，它涉及了企業(yè)日常經(jīng)營活動的各方面，通過對銷售和采購的分析與企業(yè)所在行業(yè)鏈條的前后相契合，通過費(fèi)用預(yù)算與銀行、政府等對企業(yè)會產(chǎn)生重大影響的部門相協(xié)調(diào)。大華公司的預(yù)算管理制度就規(guī)定了“通過總裁辦公會根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃制定公司業(yè)績的期望目標(biāo)，并由總裁和高層領(lǐng)導(dǎo)通過各中心、子公司業(yè)務(wù)部經(jīng)營財(cái)務(wù)預(yù)算的嚴(yán)格質(zhì)詢”，這樣將企業(yè)的經(jīng)營活動與外部環(huán)境的變化聯(lián)系在一起。2．協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部的關(guān)系現(xiàn)代企業(yè)的規(guī)模越來越大，企業(yè)內(nèi)部的機(jī)構(gòu)和部門也越來越多，越來越復(fù)雜，這時(shí)，為了協(xié)調(diào)和理順企業(yè)內(nèi)部各部門的關(guān)系，編制預(yù)算進(jìn)行管理就是不可缺少的。預(yù)算的編制涉及到了銷售、生產(chǎn)、采購等業(yè)務(wù)部門，也涉及到財(cái)務(wù)、人事等職能部門，在各部門中又包括了幾乎所有的工作人員，從下到上、從上到下反復(fù)協(xié)調(diào)，在這個(gè)過程中，做到了上下級之間、不同部門之間信息傳遞通暢，可以避免產(chǎn)生誤解和信息滯后。3．明確企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)和獎懲標(biāo)準(zhǔn)一個(gè)企業(yè)為了在日益激烈的競爭中取勝，必須確立長遠(yuǎn)和日常的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)，并對員工的工作加以約束，明確各自的任務(wù)和獎懲條件。經(jīng)營預(yù)算通過考慮長短期間環(huán)境變化，明確了企業(yè)至少在一年之內(nèi)的經(jīng)營目標(biāo)，很多企業(yè)的年度預(yù)算更是置于五年乃至更長期間的計(jì)劃當(dāng)中，對企業(yè)的遠(yuǎn)景有一個(gè)比較清楚的描畫。同時(shí)，預(yù)算的可執(zhí)行性非常強(qiáng)，通過細(xì)化使得每個(gè)員工的任務(wù)都可以明確，并能夠與獎懲機(jī)制掛鉤。（三）預(yù)算編制的一般程序在像大華公司這樣較大的企業(yè)，通常要設(shè)置預(yù)算管理委員會，去組織編制與審核預(yù)算、控制與考核預(yù)算。大華公司不僅設(shè)立了預(yù)算管理委員會，還設(shè)置了總裁辦公會把握公司的戰(zhàn)略，并指導(dǎo)預(yù)算管理委員會的工作。預(yù)算編制可以采用自上而下、自下而上或上下結(jié)合的主動參與性編制方法，整個(gè)過程為（見圖1）：先由高層管理者提出企業(yè)總目標(biāo)和部門分目標(biāo)；各級責(zé)任單位和個(gè)人根據(jù)一級管理一級的原則據(jù)以制定本單位的預(yù)算方案，呈報(bào)分部門；分部門再根據(jù)各下屬單位的預(yù)算方案，制定本部門的預(yù)算草案，呈報(bào)預(yù)算委員會；最后，預(yù)算委員會審查各分部預(yù)算草案，進(jìn)行溝通和綜合平衡，擬訂整個(gè)組織的預(yù)算方案；預(yù)算方案再反饋回各部門征求意見。經(jīng)過自下而上、自上而下的多次反復(fù)，形成最終預(yù)算，經(jīng)企業(yè)最高決策層審批后，成為正式預(yù)算，逐級下達(dá)各部門執(zhí)行。（四）預(yù)算的執(zhí)行和控制預(yù)算的編制并不是最終目的，通過預(yù)算的貫徹執(zhí)行和對預(yù)算的控制實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)并對企業(yè)各級員工進(jìn)行考核和獎懲才是預(yù)算管理制度存在的重要意義。1．根據(jù)管理學(xué)的觀點(diǎn)，預(yù)算控制可以有兩種不同的基本原理：緊控制和松控制。（1）緊控制緊控制是嚴(yán)格依據(jù)預(yù)算的實(shí)現(xiàn)程度來考評責(zé)任人的業(yè)績。緊控制奉行的思想是有壓力才有動力，各層次管理人員要求下級工作人員必須完成預(yù)算，這樣才能保證企業(yè)總體生產(chǎn)經(jīng)營的順利進(jìn)行。遵循緊控制原理的時(shí)候，業(yè)務(wù)部門經(jīng)理的實(shí)際業(yè)績與預(yù)算應(yīng)該相符，預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)就是對他們一個(gè)有力的約束。在一段時(shí)間之后，比如一個(gè)月、一個(gè)季度，將實(shí)際業(yè)績與預(yù)算進(jìn)行比較，確定并分析差異，如果沒有達(dá)到預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)考慮調(diào)整措施。這樣，緊控制下，管理者的業(yè)績主要是根據(jù)在預(yù)算期達(dá)到預(yù)算目標(biāo)的能力來評判的。戰(zhàn)略目標(biāo)戰(zhàn)略預(yù)算（5年度）戰(zhàn)術(shù)目標(biāo)（年度性）戰(zhàn)術(shù)預(yù)算（年度性）第一年第二年第三年第四年第五年組織中的次級單位和個(gè)別經(jīng)理人員經(jīng)營預(yù)算實(shí)際活動和結(jié)果一月二月三月四月………………十二月從下到上的影響圖1上下結(jié)合的預(yù)算體系（2）松控制松控制對責(zé)任人的考評標(biāo)準(zhǔn)比較靈活。松控制奉行的思想是權(quán)力下放，給下級人員足夠的獨(dú)立空間，激發(fā)他們的責(zé)任心，充分發(fā)揮潛力，出色的完成工作。遵循松控制原理的時(shí)候，預(yù)算并不看作是對責(zé)任人的約束，而是聯(lián)絡(luò)和計(jì)劃的工具。預(yù)算中的數(shù)據(jù)被假定為在編制時(shí)對各項(xiàng)能力做出的最好的預(yù)測，此后隨著情況變化，隨時(shí)以修改的預(yù)測的形式傳遞給上一級管理者。沒有達(dá)到原來預(yù)算的目標(biāo)不一定意味著業(yè)績不好，而且對預(yù)算的修改情況不會被嚴(yán)格限制，除非是重大情況。大華公司的預(yù)算管理制度并沒有明確說明預(yù)算的控制方式，但從其預(yù)算管理制度中的一些措辭來看，應(yīng)該是屬于“緊控制”。比如第四十條，“各項(xiàng)費(fèi)用口徑嚴(yán)格按《大華公司財(cái)務(wù)會計(jì)制度》執(zhí)行，特殊行業(yè)的費(fèi)用參考《大華公司財(cái)務(wù)會計(jì)制度》的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行換算”；第五十五條，“……在預(yù)算執(zhí)行過程中，預(yù)算單位如因特殊情況，須對現(xiàn)行預(yù)算進(jìn)行調(diào)整時(shí)，必須向總公司預(yù)算委員會提出書面預(yù)算修改申請，就預(yù)算調(diào)整內(nèi)容和原因做出詳細(xì)說明。預(yù)算委員會審核預(yù)算修改申請，結(jié)合總體預(yù)算完成情況，報(bào)總裁辦公會批準(zhǔn)后，預(yù)算單位方可調(diào)整預(yù)算?！?．預(yù)算的控制主要包括兩方面的內(nèi)容，外部控制和內(nèi)部控制。（1）外部控制指的是企業(yè)外部環(huán)境對企業(yè)預(yù)算執(zhí)行產(chǎn)生的影響。外部控制主要是社會控制，包括經(jīng)濟(jì)政策、社會環(huán)境、市場狀況等宏觀因素對企業(yè)戰(zhàn)略確定、戰(zhàn)術(shù)推行可能產(chǎn)生的阻力和動力。外部控制是客觀存在的，不是企業(yè)自身可以回避的。但是，由于企業(yè)的外部環(huán)境相對來說在一定期間內(nèi)是穩(wěn)定的，所以對企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的控制作用是有限的，主要還是靠企業(yè)內(nèi)部力量進(jìn)行預(yù)算控制。（2）內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部的組織機(jī)構(gòu)和人員主動進(jìn)行的對預(yù)算執(zhí)行過程的跟蹤反應(yīng)、分析調(diào)控。內(nèi)部控制主要通過兩種手段來實(shí)現(xiàn)：自我控制和管理控制。自我控制指的是特定部門或人員對自己權(quán)責(zé)范圍內(nèi)的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督，觀察任務(wù)實(shí)際完成情況和預(yù)算指標(biāo)的差異，并進(jìn)行自我分析，進(jìn)而在上級管理人員的指導(dǎo)下采取相應(yīng)措施。在預(yù)算編制過程中，各級部門和人員都有所參與，在預(yù)算執(zhí)行以前對預(yù)算就已經(jīng)心中有數(shù)，有利于在執(zhí)行過程中發(fā)揮主觀能動性。另外，自我控制對于預(yù)算執(zhí)行中的監(jiān)督和完成后的業(yè)績評價(jià)和相應(yīng)激勵措施的實(shí)行也具有重要作用。所以，自我控制是預(yù)算控制的主要形式之一。管理控制指的是在預(yù)算執(zhí)行過程中上級對下級預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督和分析評價(jià)。管理控制的措施可以分為：規(guī)章和條例，即對員工的工作狀態(tài)和組織行為期望要求的表述；產(chǎn)出控制，即將控制集中在業(yè)務(wù)結(jié)果，使員工慎重考慮應(yīng)如何完成任務(wù)。3．另外，在預(yù)算控制中，考核指標(biāo)的選擇（非財(cái)務(wù)指標(biāo)還是財(cái)務(wù)指標(biāo)）、偶然因素、通貨膨脹、信息傳遞失敗、計(jì)算錯誤等情況都非常有可能發(fā)生，所以在預(yù)算控制中還需要注意這些問題。（四）預(yù)算的考核與激勵預(yù)算考核是對企業(yè)內(nèi)部各級責(zé)任單位和個(gè)人預(yù)算執(zhí)行情況的考核與評價(jià)。在企業(yè)全面預(yù)算管理體系中，預(yù)算考核既起著檢查、督促各級責(zé)任單位和個(gè)人積極落實(shí)預(yù)算任務(wù)，及時(shí)提供預(yù)算執(zhí)行情況的相關(guān)信息以便糾正實(shí)際與預(yù)算的偏差，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體目標(biāo)的重要作用，又使得企業(yè)有效激勵相關(guān)部門和人員有了合理、可靠的依據(jù)，還有助于企業(yè)管理當(dāng)局了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況。同時(shí)，從整個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營循環(huán)來看，預(yù)算考核作為一次預(yù)算管理循環(huán)的結(jié)束總結(jié)，它為下一次科學(xué)、準(zhǔn)確地編制企業(yè)全面預(yù)算積累了豐富資料和實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，是以后編制企業(yè)全面預(yù)算的基礎(chǔ)。根據(jù)預(yù)算考核的結(jié)果需要對各級參與人員進(jìn)行獎懲，以激勵或警示員工的工作情況。這里的激勵措施與企業(yè)的業(yè)績評價(jià)和激勵制度性質(zhì)是相同的，只是它是根據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核做出的，在此我們不準(zhǔn)備過多的討論企業(yè)的業(yè)績評價(jià)和激勵制度。但是需要強(qiáng)調(diào)的是，預(yù)算的考核和基于考核結(jié)果的激勵措施也應(yīng)該是企業(yè)預(yù)算管理制度一個(gè)重要的組成部分，應(yīng)該在企業(yè)的預(yù)算管理制度中體現(xiàn)出來。預(yù)算考核應(yīng)該遵循以下幾條原則：1．分級考評原則。分級考評原則要求預(yù)算考評與預(yù)算目標(biāo)的確定及分解相適應(yīng)，針對每一層次責(zé)任主體所擁有的權(quán)力和承擔(dān)的責(zé)任進(jìn)行業(yè)績考評，這也是實(shí)現(xiàn)責(zé)權(quán)利相結(jié)合的基本要求。2．合理性原則。由于預(yù)算考評工作要涉及到有關(guān)部門和人員切身利益，因此一定要注意合理性原則。在對預(yù)算執(zhí)行主體的考評時(shí)，要注意使相關(guān)責(zé)任主體的風(fēng)險(xiǎn)與收益相配比、權(quán)責(zé)對等。3．目標(biāo)一致性原則。預(yù)算考評的一項(xiàng)主要功能就是通過對分解、落實(shí)到各責(zé)任主體的預(yù)算指標(biāo)的考核，明確各相關(guān)部門和人員的具體目標(biāo)并督促其積極完成。但在其中要注意的一個(gè)問題就是一定要確保各級責(zé)任單位和個(gè)人目標(biāo)的一致性。在預(yù)算考評工作中必須遵循目標(biāo)一致性原則，保證企業(yè)全面預(yù)算整個(gè)體系的一致性，引導(dǎo)各級責(zé)任單位和個(gè)人在預(yù)算執(zhí)行過程中協(xié)調(diào)各自工作的進(jìn)行，共同實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體預(yù)算的目標(biāo)。4．時(shí)效性原則。預(yù)算考評應(yīng)及時(shí)進(jìn)行，并適時(shí)依據(jù)獎懲制度兌現(xiàn)，只有這樣才有助于預(yù)算管理工作的改進(jìn)，確保預(yù)算指標(biāo)的完成。如果將本期的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果拿到下期去考評，就失去了考評的應(yīng)有作用。5．例外考評原則。在企業(yè)預(yù)算管理中，我們一定要特別注意那些有可能影響預(yù)算指標(biāo)完成的關(guān)鍵因素，并應(yīng)關(guān)注這些因素的例外情況。這其中又包括兩層意思：一是對于關(guān)鍵因素我們要超出常規(guī)地、實(shí)施例外的細(xì)致考評；二是如果出現(xiàn)了企業(yè)不可控的外部因素變化對預(yù)算執(zhí)行造成影響，如宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化、自然災(zāi)害等，企業(yè)就應(yīng)及時(shí)修正預(yù)算，按照修訂后的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行例外考評。（五）大華公司預(yù)算管理制度的優(yōu)點(diǎn)和存在的問題1．優(yōu)點(diǎn)（1）預(yù)算管理體系合理大華公司預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)是總公司總裁辦公會，預(yù)算日常管理機(jī)構(gòu)是總公司預(yù)算委員會，預(yù)算委員會辦公室設(shè)在總公司財(cái)務(wù)部。各中心負(fù)責(zé)人、各中心所屬子公司總經(jīng)理、總公司職能部門負(fù)責(zé)人、海外集團(tuán)總經(jīng)理、其他總公司擁有控股權(quán)的項(xiàng)目總經(jīng)理直接負(fù)責(zé)預(yù)算編制，各級財(cái)務(wù)計(jì)劃部門提供技術(shù)支持及匯總。從總裁辦公會到總公司預(yù)算委員會再到各中心和部門的負(fù)責(zé)人，也就是從企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃到預(yù)算編制要求的組織下達(dá)再到直接負(fù)責(zé)人員，這樣的三層次體系能夠把企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)以及具體行為緊密結(jié)合起來，保證企業(yè)順利經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)。（2）對重要項(xiàng)目的關(guān)注對投資、固定資產(chǎn)購建等涉及到大量資金支出的行為，在大華公司的預(yù)算管理制度中都有明確而嚴(yán)格的規(guī)定，在一定程度上可以避免企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)有目的、有限度的進(jìn)行對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有利的各項(xiàng)較大規(guī)模的資金支出。（3）預(yù)算編制程序大華的財(cái)務(wù)預(yù)算編制遵循的是先“從上到下”再“從下到上”的上下結(jié)合的過程，把集中和民主很好的結(jié)合起來，能夠比較真實(shí)、全面地反映企業(yè)的情況。2．問題（1）過于偏重預(yù)算編制而忽視了執(zhí)行、控制和考核激勵大華公司的預(yù)算管理制度共十二章，其中第三章到第十章都是在講述預(yù)算如何編制，除了第一、二章的基本原則以外，只有第十一章說明了執(zhí)行分析，第十二章說明了預(yù)算調(diào)整，明顯可以看出企業(yè)預(yù)算管理的重點(diǎn)。而對預(yù)算管理組成的重要部分的考核激勵情況，在制度中只字未提，這樣的預(yù)算管理制度的完整性讓人懷疑，似乎只是為了預(yù)算而預(yù)算。（2）預(yù)算管理制度的原則性超過了可操作性在大華公司的預(yù)算管理制度中，對一些項(xiàng)目的規(guī)定還是比較具體的，比如營業(yè)額預(yù)算，但是對一些項(xiàng)目具體如何進(jìn)行操作就很含糊，比如對期貨業(yè)務(wù)和金融業(yè)務(wù)收入的規(guī)定，都不是十分明確，在具體的執(zhí)行中很可能出現(xiàn)制度中沒有提及的問題，屆時(shí)如何處理就成了基層人員的一個(gè)難題。（3）對預(yù)算調(diào)整的規(guī)定過于籠統(tǒng)從字面上看，大華公司的預(yù)算管理制度中對預(yù)算調(diào)整的規(guī)定是十分嚴(yán)謹(jǐn)?shù)?，甚至需要?jīng)過總裁辦公會批準(zhǔn)，但是卻沒有說明：什么標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整需要這樣興師動眾的申請批準(zhǔn)程序。如果一個(gè)涉及金額不大、影響面很小的調(diào)整，還需要總裁辦公會的批準(zhǔn)嗎？如果出現(xiàn)一個(gè)緊急情況，經(jīng)過了如此漫長的申請和批準(zhǔn)程序，時(shí)間上還來得及嗎？3．建議大華公司的預(yù)算管理制度總的來說是一套比較成熟的體系，能夠在企業(yè)經(jīng)營活動中發(fā)揮重要作用。但是針對大華公司預(yù)算管理制度中存在的問題，我們認(rèn)為，大華公司的預(yù)算管理制度還需要進(jìn)一步完善：（1）在預(yù)算管理制度中對預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析、預(yù)算考核和依據(jù)預(yù)算指標(biāo)的激勵措施都應(yīng)該有一個(gè)比較清晰、完整的規(guī)定，以利于整個(gè)預(yù)算管理體系的順利運(yùn)轉(zhuǎn)，并真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理的目標(biāo)：適應(yīng)內(nèi)外環(huán)境、便于考核評價(jià)。（2）注重預(yù)算管理制度的可操作性。對一些細(xì)節(jié)問題如