初級會計(jì)實(shí)務(wù)-習(xí)題集答案+解析

..資產(chǎn)第一節(jié)貨幣資金題例1：以下各項(xiàng)中，企業(yè)能夠確認(rèn)為資產(chǎn)的有〔AC〕A經(jīng)營租出的設(shè)備B閑置廢棄的柴油機(jī)一臺，原價2萬元C融資租入的設(shè)備D近期將要購入的價值50萬元卡車一輛解析：租出的還是我的資產(chǎn)；廢棄不能創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)價值不是資產(chǎn)；雖然沒有所有權(quán)，但是我有控制權(quán)，所以是資產(chǎn)，租入分融資租入和經(jīng)營租入，經(jīng)營租入還是別人的，融資租入視同自有，跟自己的一樣；資產(chǎn)必須是已經(jīng)發(fā)生的真實(shí)的交易?？谠E：真實(shí)交易、擁有控制、帶來利益，滿足這12個字就認(rèn)定為資產(chǎn)。題例2：以下各項(xiàng)中，不符合資產(chǎn)會計(jì)要素定義的是〔C〕A庫存商品B委托加工物資C盤虧的固定資產(chǎn)D正在車間加工的在成品解析：盤虧就是不見了，少了。題例3：企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金盤虧和盤盈，經(jīng)批準(zhǔn)后可計(jì)入〔AC〕A增加管理費(fèi)用B增加財務(wù)費(fèi)用C計(jì)入營業(yè)外收入D計(jì)入營業(yè)外支出解析：盤虧計(jì)入管理費(fèi)用；盤盈計(jì)入營業(yè)外收入。題例4：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，以下未達(dá)賬項(xiàng)中，會導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對賬單余額的有〔AC〕A企業(yè)開出支票，銀行尚未支付B企業(yè)送存支票，銀行尚未入賬C銀行代收款項(xiàng)，企業(yè)尚未接到收款通知D銀行代付款項(xiàng)，企業(yè)尚未接到付款通知題例5：企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額因未達(dá)賬項(xiàng)存在差額時，應(yīng)按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行存款日記賬?！插e〕解析：銀行存款日記款要等到未達(dá)款項(xiàng)的那些票據(jù)到達(dá)之后再來調(diào)整，現(xiàn)在沒方法調(diào)，沒有憑證?！层y行存款余額調(diào)節(jié)表不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)〕題例6：以下各項(xiàng)中不會引起其它貨幣資金發(fā)生變動的是〔A〕A企業(yè)銷售商品收到商業(yè)匯票B企業(yè)用銀行本票購置辦公用品C企業(yè)將款項(xiàng)匯往外地開立采購專業(yè)賬戶D企業(yè)為購置基金將資金存入在證券公司制定銀行開立賬戶E企業(yè)為租入包裝物而支付一筆存出保證金解析：商業(yè)匯票應(yīng)通過"應(yīng)收票據(jù)〞和"應(yīng)付票據(jù)〞科目核算，不屬于其他貨幣資金的疇；存出保證金屬于押金就通過"其他應(yīng)收款〞進(jìn)展核算。題例7：以下各項(xiàng)中，關(guān)于銀行存款業(yè)務(wù)的表述中正確的選項(xiàng)是〔D〕A企業(yè)單位信用卡存款賬戶可以存取現(xiàn)金B(yǎng)企業(yè)信用證保證金存款余額不可以轉(zhuǎn)存其開戶行結(jié)算戶存款C企業(yè)銀行匯票存款的收款人不得將其收到的銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓D企業(yè)外埠存款除采購人員可從中提取少量現(xiàn)金外一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算且該賬戶的存款不計(jì)利息、只付不收、付完清戶。解：企業(yè)單位信用卡不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入其賬戶，不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供給款項(xiàng)的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金；填明"現(xiàn)金〞字樣的票據(jù)均不可以背書；支票指的就是銀行存款。題例8：企業(yè)將款項(xiàng)匯往異地銀行開立采購專戶，編制該業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄時應(yīng)當(dāng)〔〕B借記"其他貨幣資金—外埠存款〞科目，貸記"銀行存款〞科目題例9：以下各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)其他貨幣資金的有〔BCD〕A企業(yè)持有的3個月到期的債券投資B企業(yè)為購置股票向證券公司劃出的資金C企業(yè)匯往外地建立臨時采購專戶的資金D企業(yè)向銀行申請銀行本票時撥付的資金解析：3個月到期的債券投資相當(dāng)于現(xiàn)金等價物題例10：銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過90天?！插e〕解析：銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過兩個月〔2本〕。支票：10天；銀行匯票：1個月；本票：2個月；商業(yè)匯票：到期日起10天，最長不得超過6個月。題例11：企業(yè)向證券公司劃出資金時，應(yīng)按實(shí)際劃出的金額，借記"其他貨幣資金—存出保證金〞，貸記"銀行存款〞〔錯〕解：應(yīng)借記"其他貨幣資金—存出投資款〞；存出保證金應(yīng)記入"其他應(yīng)收款—存出保證金〞，類似于押金。第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)題例1：應(yīng)收票據(jù)終止確認(rèn)時，對應(yīng)的會計(jì)科目可能有〔BCD〕A資本公積B原材料C應(yīng)交稅費(fèi) D材料采購解析：應(yīng)收票據(jù)終止確認(rèn)時，不會減少資本公積。題例2：B公司是一般納稅人，12月1日向A公司購入甲材料1000公斤，每公斤50元，增值稅率17%，當(dāng)日以將于12月15日到期的票面金額為51000元的應(yīng)收C公司商業(yè)承兌匯票抵償購料款，差額局部以銀行存款結(jié)清。那么B公司應(yīng)計(jì)入銀行存款賬戶的方向和金額為〔D〕元。A借方1000B貸方1000C借方7500D貸方7500解析：B公司應(yīng)支付的金額應(yīng)為58500元，轉(zhuǎn)讓的票據(jù)面值51000元，故應(yīng)支付銀行存款7500元。題例3：某企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票注明的價款為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，銷售商品為客戶代墊運(yùn)輸費(fèi)5萬元，全部款項(xiàng)已辦妥托收手續(xù)該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為〔D〕萬元。A1000B1005C1170D1175解析：企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款的金額=1000+170+5=1175〔萬元〕題例4：某企業(yè)國慶促銷，A商品原價200元/件，現(xiàn)一律5折銷售，2010年10月8日銷售商品100件，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10000元，增值稅額為1700元。企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10、1/20，n/30。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。如買方2010年10月14日付清貨款，該企業(yè)實(shí)際收款金額應(yīng)為〔B〕元。A11466B11500C11583D11600解析：如買方在10天付清貨款，可享受2%的現(xiàn)金折扣，因此，該企業(yè)實(shí)際收款金額為=10000*〔1-2%〕+1700=11500〔元〕題例5：以下各項(xiàng)中，在確認(rèn)銷售收入時不影響應(yīng)收賬款入賬的金額的是〔C〕。A銷售價款及銷項(xiàng)稅額B商業(yè)折扣C現(xiàn)金折扣D銷售產(chǎn)品代墊的運(yùn)雜費(fèi)解析：我國會計(jì)核算采用"總價法〞，"應(yīng)收賬款〞的入賬金額包含"銷售價款〞、"增值稅銷項(xiàng)稅額〞、"銷售產(chǎn)品代墊的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)〞等。發(fā)生"現(xiàn)金折扣〞，在發(fā)生時計(jì)入"財務(wù)費(fèi)用〞科目上，不影響應(yīng)收賬款的入賬金額。題例6：以下事項(xiàng)中，通過"其他應(yīng)收款〞科目核算的有〔ABC〕A應(yīng)收的各種賠款、罰款B應(yīng)收的出租包裝物租金C存出保證金D企業(yè)代購貨單位墊付的包裝、運(yùn)雜費(fèi)解析：選項(xiàng)D通過"應(yīng)收賬款〞科目核算題例7：2012年12月份初，某企業(yè)"壞賬準(zhǔn)備〞貸方余額為6萬元，12月31日，"應(yīng)收賬款〞科目借方余額100萬，經(jīng)減值測試，應(yīng)收賬款預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為95萬元，那么2012年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額〔A〕。A-1B1C5D11解析2012年12月31日，壞賬準(zhǔn)備科目余額=100-95=5〔萬元〕，月初壞賬準(zhǔn)備余額為貸方6萬元，所以應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備金額，應(yīng)計(jì)提的是-1萬元。題例8：以下各項(xiàng)中，會引起應(yīng)收賬款賬面價值發(fā)生變化的有〔ABD〕A計(jì)提壞賬準(zhǔn)備B收回應(yīng)收賬款C確認(rèn)壞賬損失D收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬解析1：計(jì)提壞賬是應(yīng)收賬款的備抵科目，應(yīng)收賬款減少；收回應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款肯定減少；計(jì)提變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)，曾經(jīng)計(jì)提的時候它就已經(jīng)少了，所以對應(yīng)收賬款沒有影響；解析2：選項(xiàng)C，確認(rèn)壞賬損失，借記"壞賬準(zhǔn)備〞，貸記"應(yīng)收賬款〞，不影響應(yīng)收賬款的賬面價值；應(yīng)收賬款對應(yīng)的不是壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備對應(yīng)的不是應(yīng)收賬款，就會影響應(yīng)收賬款的賬面價值。解析3：〔P17：筆計(jì)〕1計(jì)提壞賬準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備減少應(yīng)收賬款的賬面價值2實(shí)際發(fā)生壞賬損失借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款不影響應(yīng)收賬款的賬面價值3實(shí)際發(fā)生的壞賬損失之后又收回借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備〔先取消實(shí)際發(fā)生的壞賬〕借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款〔收回〕減少應(yīng)收賬款賬面價值4壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失增加應(yīng)收賬款的賬面價值題例9：以下各項(xiàng)，會引起期末應(yīng)收賬款賬面價值發(fā)生變化的有〔ABCD〕A收回應(yīng)收賬款B收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬C計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備D將應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款解析：A收回應(yīng)收賬款，使應(yīng)收賬款的賬面余額減少；B收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬，使壞賬準(zhǔn)備金額減少，那么應(yīng)收賬款的賬面價值減少；C計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備，使壞賬準(zhǔn)備金額增加，那么應(yīng)收賬款的賬面價值減少；D將應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，結(jié)轉(zhuǎn)到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)，將應(yīng)收票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款的賬面價值增加。第三節(jié)交易性金融資產(chǎn)題例1：某公司購入W上市公司股票180萬股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項(xiàng)2830萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利126萬元，另外支付相關(guān)交易費(fèi)用4萬元。編制相關(guān)會計(jì)分錄。借：交易性金融資產(chǎn)—本錢〔公允價值〕2830-126=2704應(yīng)收股利126〔價款中包含的股利〕投資收益4〔交易費(fèi)用〕貸：其他貨幣資金—存出投資款2834題例2：甲公司2013年10月10日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價款860萬元，其中包括交易費(fèi)用4萬元。購入時，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0.16元。甲公司將購入股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2013年10月10日購入該交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為〔B〕萬元。A860B840C844D848解析：該交易性金融資產(chǎn)的入賬價值=860-4-100*0.16=840〔萬元〕題例3：甲公司將其持有的交易性金融資產(chǎn)全部出售，售價為3000萬元；出售前該金融資產(chǎn)的賬面價值為2800萬元〔其中本錢2500萬元，公允價值變動300萬元〕。假定不考慮其他因素，甲公司對該交易應(yīng)確認(rèn)的投資收益為〔C〕萬元。A200B-200C500D-500解析：處置時計(jì)入"投資收益〞的金額等于"出售時的公允價值〞減去"初始入賬金額〞或者等于"出售時的公允價值〞減去"賬面余額〞加減公允價。即3000-2500或者3000-2800+300=500〔萬元〕；處置時計(jì)入投資收益的金額=出售時的公允價值-初始入賬金額。題例4：甲公司2008年7月1日購入乙公司2008年1月1日發(fā)行的債券，支付價款為2100萬元〔含已到付息期但尚未鄰取的債券利息40萬元〕，另支付交易費(fèi)用15萬元。該債券面值為2000萬元。票面年利率為4%〔票面利率等于實(shí)際利率〕，每半年付息一次，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。甲公司2008年度該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為〔A〕萬元。A25B40C65D80解析：08年7月1日購入，只買了半年的時間，半年的投資收益是2000*4%/2=40〔萬元〕，這是投資期間應(yīng)得的投資收益，為了賺這40萬元，投資了15萬元的手續(xù)費(fèi)，所有投資收益為-15+40=25〔萬元〕題例5：以下各項(xiàng)中，關(guān)于交易性金融資產(chǎn)表述不正確的選項(xiàng)是〔C〕A取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計(jì)入投資收益B資產(chǎn)負(fù)債表日交易性金融資產(chǎn)公允價值與賬面余額的差額計(jì)入當(dāng)期損益C收到交易性金融資產(chǎn)購置價款中已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息計(jì)入當(dāng)期損益D出售交易性金融資產(chǎn)時應(yīng)將其公允價值與賬面余額之間的差額確認(rèn)為投資收益解析：收到交易性金融資產(chǎn)購置價款中已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息計(jì)入應(yīng)收利息科目，不計(jì)入當(dāng)期損益。〔當(dāng)期損益就是投資收益；如果是持有期間那才是真正的投資收益〕題例6：以下各項(xiàng)中，正確的選項(xiàng)是〔B〕。A.取得股票投資可以作為持有至到期投資核算B.取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益C.取得持有至到期投資發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益D.取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益解析：持有至到期投資只針對債券；對于交易性金融資產(chǎn)，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益〔投資收益〕；對于其他類別的金融資產(chǎn)，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額。第四節(jié)存貨題例1：以下屬于企業(yè)存貨的有〔C〕A為建造固定資產(chǎn)等各項(xiàng)工程而儲藏的各種材料B企業(yè)為向疫區(qū)捐贈而專門采購的一批藥品C生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品D已經(jīng)確認(rèn)銷售收入但尚未運(yùn)離企業(yè)的商品一批解析：A工程物資；B特種物資；D根據(jù)銷售合同已經(jīng)售出〔取得現(xiàn)金或收取現(xiàn)金的權(quán)利〕，所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移的存貨，因而不能再作為企業(yè)的存貨進(jìn)展核算。題例2：以下稅金中，不應(yīng)計(jì)入存貨本錢的是〔B〕A一般納稅企業(yè)進(jìn)口原材料支付的關(guān)稅B一般納稅企業(yè)購進(jìn)原材料支付的增值稅C小規(guī)模納稅企業(yè)購進(jìn)原材料支付的增值稅D一般納稅企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品支付的消費(fèi)稅題例3：A企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅企業(yè)，購入甲材料600公斤，每公斤含稅單價為58.5元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)2000元，運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗10公斤，入庫前發(fā)生挑選整理費(fèi)用450元。該批甲材料的單位實(shí)際本錢為〔D〕元。A54.08B55C62.88D63.64解析：甲材料的總本錢=600*58.5+2000+450=37550〔元〕單位實(shí)際本錢=37550/〔600-10〕=63.64〔元/公斤〕題例4：商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)等進(jìn)貨費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨采購本錢。進(jìn)貨費(fèi)用數(shù)額較小的，也可以在發(fā)生時直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。〔對〕解析：商品流通企業(yè)發(fā)生的金額較小的進(jìn)貨費(fèi)用〔運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)〕直接計(jì)入當(dāng)期損益。題例5：某企業(yè)采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出原材料本錢，2014年9月甲材料結(jié)存100千克，每千克實(shí)際本錢為200元，9月7日購入甲材料350千克，每千克實(shí)際本錢210元，9月21日購置甲材料400千克，每千克實(shí)際本錢230元，9月28日發(fā)出甲材料500千克，9月份甲材料發(fā)出本錢為〔C〕元。A145B150000C105000D155000解析：100*200+350*210+50*230=10500〔元〕題例6：某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料本錢。2010年3月1日結(jié)存甲材料200件，單位本錢40元；3月15日購入甲材料400件，單位本錢35元；3月20日購入甲材料400件，單位本錢38元；當(dāng)月共發(fā)出甲材料500件，3月份發(fā)出甲材料的本錢為〔C〕元。A18500B18600C19000D20000解析：甲材料的單位本錢〔平均單價〕=總本錢/總數(shù)量〔200*40+400*35+400*38〕/〔200+400+400〕=37.2〔元〕，故3月份甲材料本錢=500*37.2=18600〔元〕題例7：以下各項(xiàng)中，企業(yè)可以采用的發(fā)出存貨本錢計(jì)價方法有〔ABC〕A先進(jìn)先出法B移動加權(quán)平均法C個別計(jì)價法D本錢與可變現(xiàn)凈值孰低法解析：企業(yè)可以采用的發(fā)出存貨本錢的計(jì)價方法包括個別計(jì)價法、先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法和移動加權(quán)平均法。二、原材料原材料的日常收發(fā)及結(jié)存可以采用實(shí)際本錢核算，也可以采用方案本錢核算?！惨弧巢捎脤?shí)際本錢核算：使用的會計(jì)科目有"原材料〞、"在途物資〞、"應(yīng)付賬款〞、"預(yù)付賬款〞；在實(shí)際本錢法下"原材料〞和"在途物資〞均按實(shí)際本錢核算?！捕巢捎梅桨副惧X核算：使用的會計(jì)科目有：材料采購〔不管入庫與否，均按實(shí)際本錢先計(jì)入〕、原材料〔按方案本錢計(jì)入〕、材料本錢差異〔實(shí)際與方案之間的差異〕方案本錢大于實(shí)際本錢=節(jié)約差異〔負(fù)號〕方案本錢小于實(shí)際本錢=超支差異〔正號〕題例1：某企業(yè)材料采用方案本錢核算。月初結(jié)存材料方案本錢為200萬元，材料本錢差異為節(jié)約20萬元，當(dāng)月購入材料一批實(shí)際本錢為135萬元，方案本錢為150萬元。領(lǐng)用材料的方案本錢為180萬元，當(dāng)月結(jié)存材料的實(shí)際本錢為〔A〕萬元。A153B162C170D187解析1：材料本錢差異率=〔-20-15〕/〔200+150〕=-10%為節(jié)約差異；領(lǐng)用材料實(shí)際本錢=180*〔1-10%〕=162萬元；當(dāng)月結(jié)存材料的實(shí)際本錢=200-20+135-162=153〔萬元〕解析2：方案實(shí)際差異月初200180-20購入150135-15領(lǐng)用180結(jié)存170X350/170=315/X X=153題例2：某企業(yè)月初結(jié)存材料的方案本錢為250萬元，材料本錢差異為超支45萬元；當(dāng)月入庫材料的方案本錢為550萬元，材料本錢差異為節(jié)約85萬元；當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料的方案本錢為600萬元。當(dāng)月結(jié)存材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料本錢差異為〔B〕萬元。A節(jié)約30B節(jié)約10C超支30D超支10解析1：材料本錢差異率=〔45+〔-85〕〕/〔250+550〕=-5%為節(jié)約差異；當(dāng)月結(jié)存材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料本錢差異為=〔250+550-600〕*〔-5%〕=-10〔萬元〕解析2：方案實(shí)際差異月初25029545購入550465-85領(lǐng)用600結(jié)存200X800/200=(-40)/XX=-10題例3：某企業(yè)材料采用方案本錢核算。月初結(jié)存材料方案本錢為130萬元，材料本錢差異為節(jié)約20萬元。當(dāng)月購入材料一批，實(shí)際本錢110萬元，方案本錢120萬元，領(lǐng)用材料的方案本錢為100萬元。該企業(yè)當(dāng)月領(lǐng)用材料的實(shí)際本錢為〔A〕萬元。A88B96C100D112題例4：某企業(yè)采用方案本錢進(jìn)展材料的日常核算。月初結(jié)存材料的方案本錢為80萬元，本錢差異為超支20萬元。當(dāng)月購入材料一批，實(shí)際本錢為110萬元，方案本錢為120萬元。當(dāng)月領(lǐng)用材料的方案本錢為100萬元，當(dāng)月領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料本錢差異為〔A〕萬元。A超支5B節(jié)約5C超支15D節(jié)約15三、包裝物包裝物是指為了包裝本企業(yè)商品而儲藏的各種包裝容器，如桶、箱、瓶、壇、袋等。其核算容包括：1.生產(chǎn)過程中用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成局部的包裝物；借：生產(chǎn)本錢貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物2.隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價的包裝物借：銷售費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物3.隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價的包裝物出售時：借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕結(jié)轉(zhuǎn)本錢時：借：其他業(yè)務(wù)本錢貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物4.出租或出借給購置單位的包裝物出租：借：其他業(yè)務(wù)本錢貨：周轉(zhuǎn)材料—包裝物出借：借：銷售費(fèi)用貸：周圍材料—包裝物屢次使用的包裝物應(yīng)當(dāng)根據(jù)使用次數(shù)分次進(jìn)展攤銷。題例1：企業(yè)租入包裝物支付的押金應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)本錢?！插e〕解析：押金以后還可以要回來，屬于"其他應(yīng)收款〞。題例2：以下各項(xiàng)中，關(guān)于周轉(zhuǎn)材料〔包裝物、低值易耗品〕會計(jì)表述正確的有〔ABD〕。A屢次使用的包裝物應(yīng)根據(jù)使用次數(shù)分次進(jìn)展攤銷B低值易耗品金額較小的可在領(lǐng)用時一次計(jì)入本錢費(fèi)用C隨同商品銷售出借的包裝物的攤銷額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用〔銷售費(fèi)用〕D隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價的包裝物取得的收入應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入〔同出租〕四、低值易耗品：作為存貨核算和管理的低值易耗品，一般劃分為一般工具、專用工具、替換設(shè)備、管理用具、勞動保護(hù)用品和其他用具等低值易耗品等企業(yè)的周轉(zhuǎn)材料符合存貨定義和條件的，按照使用次數(shù)分次計(jì)入本錢費(fèi)用。金額較小的，可在領(lǐng)用時一次計(jì)入本錢費(fèi)用，以簡化核算，但為加強(qiáng)實(shí)物管理，應(yīng)當(dāng)在備查簿上進(jìn)展登記。1.一次計(jì)入本錢費(fèi)用：借：制造費(fèi)用〔管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等〕貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品2.分次計(jì)入本錢費(fèi)用：〔P-39例1-54〕〔1〕領(lǐng)用專用工具時：借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—在用貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—在庫〔2〕第一次領(lǐng)用時攤銷其價值的一半借：制造費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—攤銷〔3〕第二次領(lǐng)用時攤銷其價值的一半借：制造費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—攤銷同時：借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—攤銷貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—在用五、委托加工物資：指企業(yè)委托外單位加工的各種材料、商品等物資；本錢包括：加工中實(shí)際耗用的物資本錢、支付的加工費(fèi)用、運(yùn)雜費(fèi)、支付的稅費(fèi)等?！睵-40例1-55至1-58〕委托加工物資也可以采用方案本錢或售價進(jìn)展核算，其方法與庫存商品相似。題例1：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托其他單位加工應(yīng)稅消費(fèi)品，該產(chǎn)品收回直接出售，以下各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入委托加工物資本錢的有〔ABD〕。A發(fā)出材料的實(shí)際本錢B支付給受托人的加工費(fèi)C支付給受托方的增值稅〔進(jìn)〕D受托方代收代繳的消費(fèi)稅解析：選項(xiàng)D收回后直接出售的委托加工物資的消費(fèi)稅要計(jì)到本錢題例2：甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司委托乙公司加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲公司發(fā)出原材料實(shí)際本錢210萬元，支付加工費(fèi)6萬元、增值稅1.02萬元、消費(fèi)稅24萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司收回該半成品的入賬價值為〔A〕萬元。A216B217.02C240D241.02解析：工程賬務(wù)處理是否計(jì)入委托加工物資本錢1.發(fā)出材料的實(shí)際本錢借：委托加工物資貸：原材料√2.支付給受托方的加工費(fèi)借：委托加工物資貸：銀行存款√3.支付的保險費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)借：委托加工物資貸：銀行存款√4.支付的加工費(fèi)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額小規(guī)模納稅人：借：委托加工物資貸：銀行存款√一般納稅人：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕貸：銀行存款×5.支付的代扣代繳的消費(fèi)稅收回后直接銷售：借：委托加工物資貸：銀行存款√收回后繼續(xù)加工借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款×六、庫存商品：庫存商品具體包括：庫存產(chǎn)成品、外購商品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品、存放在外的商品、承受來料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品等?！惨弧硯齑嫔唐返馁~務(wù)處理1.驗(yàn)收入庫商品的會計(jì)處理當(dāng)庫存商品生產(chǎn)完成并驗(yàn)收入庫時，應(yīng)按實(shí)際本錢：借：庫存商品貸：生產(chǎn)本錢—根本生產(chǎn)本錢2.商品流通企業(yè)通常屬于外購的商品，如果屬于一般納稅人企業(yè)，那么分錄如下：借：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕貸：銀行存款3.企業(yè)銷售商品確認(rèn)收入時，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)其銷售本錢。借：主營業(yè)務(wù)本錢貸：庫存商品〔二〕商品銷售本錢確實(shí)定：1.采用毛利率法：該方法適用于商業(yè)批發(fā)企業(yè)，因?yàn)橥惿唐返拿蚀笾乱粯?，采用這種存貨計(jì)價方法既能減輕工作量，也能滿足對存貨管理的需要。題例1：某商場采用毛利率法計(jì)算期末存貨本錢。甲類商品2010年4月1日期初本錢為3500萬元，當(dāng)月購貨本錢為500萬元，當(dāng)月銷售收入為4500萬元。甲類商品第一季度實(shí)際毛利率為25%。2010年4月30日，甲類商品結(jié)存本錢為〔C〕萬元。A500B1125C625D3375〔P44例1-61〕2.售價金額核算法：該方法適用于零售企業(yè)，因?yàn)榱闶燮髽I(yè)要求按商品零售價格標(biāo)價，采用該方法更簡單。題例2：某商場庫存商品采用售價金額核算法進(jìn)展核算，2012年5月初，庫存商品的進(jìn)價本錢為34萬元，售價金額為45萬元。當(dāng)月購進(jìn)商品的進(jìn)展本錢為126萬元，售價金額為155萬元。當(dāng)月銷售收入為130萬元。月末結(jié)存商品的實(shí)際本錢〔進(jìn)貨價〕為〔B〕萬元。A30B56C104D130解析：進(jìn)價售價進(jìn)銷差異月初3445購入126155銷售130結(jié)存X70160/X=200/70→X=56題例3：某商場采用售價金額核算法對庫存商品進(jìn)展核算。本月月初庫存商品進(jìn)價本錢總額30萬元，售價總額46萬元；本月購進(jìn)商品進(jìn)價本錢總額40萬元，售價總額54萬元；本月銷售商品售價總額80萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，該商場本月銷售商品的實(shí)際本錢為〔B〕萬元。A46B56C70D80七、存貨清查：〔一〕存貨盤盈的核算報經(jīng)批準(zhǔn)前：借：原材料〔庫存商品等〕貸：待處理財產(chǎn)損溢報經(jīng)批準(zhǔn)后：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用〔期末全部沖減管理費(fèi)用〕〔二〕存貨盤虧及毀損的核算報經(jīng)批準(zhǔn)前：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料〔庫存商品等〕報經(jīng)批準(zhǔn)后：借：原材料〔殘料入庫〕其他應(yīng)收款〔保險公司和責(zé)任人賠償〕管理費(fèi)用〔管理不善等造成〕營業(yè)外支出〔自然災(zāi)害〕貸：待處理財產(chǎn)損溢題例1：企業(yè)對于已記入"待處理財產(chǎn)損溢〞科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)展會計(jì)處理時，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是〔A〕。A.管理不善造成的存貨凈損失 B.自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C.應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失 D.應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失題例2：某增值稅一般納稅人，因自然災(zāi)害〔關(guān)鍵點(diǎn)〕毀損一批材料，其本錢為1000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為170元，收到保險公司賠款200元，殘料收入100元，批準(zhǔn)后記入營業(yè)外支出的金額為〔C〕元。A1170B870C700D1000解析：借：待處理財產(chǎn)損益1000貸：原材料1000借：其他應(yīng)收款—保險公司賠款200原材料100營業(yè)外支出700貸：待處理財產(chǎn)損溢1000考：此題如果是管理不善造成的財產(chǎn)損失其金額是多少，記到哪個賬戶里去。金額是870，記入管理費(fèi)用。解析：借：待處理財產(chǎn)損益1170貸：原材料1000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)〕170借：其他應(yīng)收款—保險公司賠款200原材料100管理費(fèi)用870貸：待處理財產(chǎn)損溢1170題例3：某企業(yè)原材料采用實(shí)際本錢核算。2011年6月29日該企業(yè)對存貨進(jìn)展全面清查。發(fā)現(xiàn)短缺原材料一批，賬面本錢12000元。已計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備2000元，經(jīng)確認(rèn)，應(yīng)由保險公司賠款4000元，由過失人員賠款3000元，假定不考慮其他因素，該項(xiàng)存貨清查業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的凈損失為〔A〕元。A3000B5000C6000D8000解析：存貨的凈損失是存貨的賬面價值與扣除責(zé)任人賠償后的凈額，凈損失=〔12000-2000〕-4000-3000=3000〔元〕八、存貨減值：資產(chǎn)負(fù)債表日〔期末〕存貨應(yīng)當(dāng)按照本錢與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量〔列入資產(chǎn)負(fù)債表〕。可變現(xiàn)凈值的特征表現(xiàn)為存貨的預(yù)計(jì)未來凈現(xiàn)金流量，而不是存貨的售價或合同價?？勺儸F(xiàn)凈值=存貨的估計(jì)售價-進(jìn)一步加工本錢-估計(jì)銷售費(fèi)用以及估計(jì)的相關(guān)稅費(fèi)。題例1：某企業(yè)2010年3月31日，乙存貨〔材料〕的實(shí)際本錢為100萬元，加工該存貨至完工產(chǎn)成品估計(jì)還將發(fā)生本錢為20萬元，估計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)為2萬元，估計(jì)用該存貨生產(chǎn)的產(chǎn)成品售價110萬元。那么該項(xiàng)存貨的可變現(xiàn)凈值＝110-20-2=88〔一〕存貨跌價準(zhǔn)備的計(jì)提和轉(zhuǎn)回1.存貨本錢高于其可變現(xiàn)凈值時，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益〔資產(chǎn)減值損失〕。2.以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備金額轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益〔資產(chǎn)減值損失〕?！捕炒尕浀鴥r準(zhǔn)備的會計(jì)處理當(dāng)存貨本錢高于其可變現(xiàn)凈值時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照存貨可變現(xiàn)凈值低于本錢的差額：借：資產(chǎn)減值損失—計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備貸：存貨跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回已計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備金額時，按恢復(fù)增加的金額；借：存貨跌價準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失—計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備〔增加企業(yè)利潤〕題例2：某企業(yè)2011年3月31日，乙存貨的實(shí)際本錢為100萬元，估計(jì)用該存貨的成品售價90萬元。估計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)為2萬元，假定乙存貨月初"存貨跌價準(zhǔn)備〞貸方余額為10萬元，2011年3月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備為〔D〕萬元。A-10B0C12D2解析：乙存貨的本錢=100萬元；乙存貨的可變現(xiàn)凈值=90-2=88萬元；2011年3月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備為12-10=2萬元。題例3：某公司持有的某項(xiàng)存貨資料入下：2011年，該存貨：可變現(xiàn)凈值100萬元，本錢120萬元。2012年，該存貨：可變現(xiàn)凈值80萬元，本錢120萬元。2013年，該存貨：可變現(xiàn)凈值130萬元，本錢120萬元。要求：根據(jù)上述資料作出相關(guān)處理。2011年：借：資產(chǎn)減值損失20貸：存貨跌價準(zhǔn)備202012年：借：資產(chǎn)減值損失20貸：存貨跌價準(zhǔn)備202013年：借：存貨跌價準(zhǔn)備40貸：資產(chǎn)減值損失40題例4：A公司某項(xiàng)庫存商品2010年12月31日賬面余額為100萬元，已計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備20萬元。2011年1月20日，A公司將上述商品對外出售，售價為90萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為15.3萬元，收到款項(xiàng)存入銀行。要求：編制出售商品時的會計(jì)分錄：借：銀行存款105.3貸：主營業(yè)務(wù)收入90應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)〕15.3借：主營業(yè)務(wù)本錢100貸：庫存商品100借：存貨跌價準(zhǔn)備20貸：主營業(yè)務(wù)本錢20第五節(jié)持有至到期投資題例1：以下關(guān)于持有至到期投資表述正確的有〔AD〕。A到期日固定B企業(yè)持有的、在活潑市場上沒有公開報價的國債、企業(yè)債券、金融資產(chǎn)等C企業(yè)持有的、在活潑市場上有公開報價的國債、股票等D回收金額固定或確定解析：選項(xiàng)B，應(yīng)該是有公開報價；選項(xiàng)C，權(quán)益工具〔股票〕投資不能劃分為持有至到期投資。二、持有至到期投資的取得：借：持有至到期投資—本錢〔面值〕持有至到期投資—利息調(diào)整〔或貸方〕持有至到期投資—〔一次還本付息〕應(yīng)收利息〔已到期未領(lǐng)取〕貸：其他貨幣資金〔實(shí)際支付的金額〕題例2：2012年1月1日，甲公司購入乙公司當(dāng)月發(fā)行的面值總額為1000萬元的債券，期限為5年，到期一次還本付息。票面利率8%，支付價款1080，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元，甲公司將其劃分為持有至到期投資，甲公司應(yīng)確認(rèn)"持有至到期投資—利息調(diào)整〞科目的金額為〔C〕。A70B80C90D110解析：借：持有至到期投資—本錢1000貸：其他貨幣資金—存出投資款1090借貸方補(bǔ)的差額即為利息調(diào)整：1090-1000=90〔包含溢價的80和手續(xù)費(fèi)10〕借：持有至到期投資—本錢1000持有至到期投資—利息調(diào)整90〔差額〕貸：其他貨幣資金1090題例3：2014年初，甲公司購置了一項(xiàng)債券，剩余年限5年，劃分為持有至到期投資，買價130萬元，另付交易費(fèi)用5萬元，該債券面值為150萬元，票面利率為4%，每年末付息，到期還本，那么購入時持有至到期投資的入賬價值為〔C〕萬元。A130B150C135D155解析：入賬本錢〔初始投資本錢〕=買價-到期未收到的利息+交易費(fèi)用=130+5=135題例4：2012年1月1日，甲公司以125000元購入乙公司同日發(fā)行的面值為150000元的5年期債券，該債券票面年利率為4%，實(shí)際年利率為8%。利息每年末支付，到期一次還本，作為持有至到期投資。2013年12月31日甲該債券的賬面價值〔C〕元。A150000B125000C133320D129000解析：2012年1月1日借：持有至到期投資150000〔面值〕貸：其他貨幣資金125000持有至到期投資—利息調(diào)整25000此時初始本錢=攤余本錢=150000-25000=1250002012年12月31日借：應(yīng)收利息6000〔面值*票面利率=150000*4%〕持有至到期投資—利息調(diào)整4000〔借貸方差額〕貸：投資收益10000〔期初攤余本錢*實(shí)際利率=125000*8%〕2012年末攤余本錢=125000+4000=129000〔期初攤余本錢+利息調(diào)整攤銷額〕2013年12月31日借：應(yīng)收利息6000〔面值*票面利率=150000*4%〕持有至到期投資—利息調(diào)整4320貸：投資收益10320〔期初攤余本錢*實(shí)際利率=129000*8%〕2013年末攤余本錢=125000+4000+4320=133320〔期初攤余本錢+利息調(diào)整攤銷額〕題例5：2014年1月7日，甲公司支付價款500萬元〔含交易費(fèi)用5萬元〕從證券交易所購入A公司于2013年1月1日發(fā)行的4年期公司債券50000份，債券面值為500萬元，票面利率為5.5%，于每年1月15日支付上年度利息，本金在債券到期時一次性歸還。甲公司將其劃分為持有至到期投資。該債券的實(shí)際利率為8%。那么甲公司該項(xiàng)持有至到期投資2014年12月31日的攤余本錢為〔A〕萬元/。A482.8B445C477.8D450解析：2014年1月7日借：持有至到期投資500〔面值〕應(yīng)收利息27.5貨：其他貨幣資金500(包含：債券的價值+債券流通一年的利息+手續(xù)費(fèi)〕持有至到期投資—利息調(diào)整27.5此時初始本錢=攤余本錢=500-27.5=472.52014年12月31日借：應(yīng)收利息27.5〔面值*票面利率=500*5.5%)持有至到期投資—利息調(diào)整10.3貨：投資收益37.8(期初攤余本錢*實(shí)際利率=472.5*8%)2014年末攤余本錢=472.5+10.3=482.8題例6：2011年1月1日，甲公司以1100萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值為1000萬元的5年期債券，作為持有至到期投資。該債券票面年利率為10%，每年付息一次，實(shí)際年利率為7.53%。2011年12月31日，假定不考慮其他因素，2011年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為〔A〕萬元。A82.83B50C82.53D20解析：2011年1月1日借：持有至到期投資1000〔面值〕持有至到期投資—利息調(diào)整100貨：其他貨幣資金11002011年12月31日借：應(yīng)收利息100〔面值*票面利率=1000*10%)貨：投資收益82.83(期初攤余本錢*實(shí)際利率=1100*7.53%)持有至到期投資—利息調(diào)整17.17題例7：2016年1月5日，甲公司將所持有的12500份債券全部出售，取得價款2400000元。在該日，甲公司該債券的賬面余額為2380562元，其中：本錢明細(xì)科目為借方余額250000元，利息調(diào)整明細(xì)科目貸方余額119438元，假定該債券投資在持有期間未發(fā)生減值。甲公司應(yīng)編制如下會計(jì)分錄。借：其他貨幣資金—存出投資款2400000〔實(shí)際取得的價款〕①持有至到期投資—利息調(diào)整119438④貸：持有至到期投資—本錢2500000〔面值〕②投資收益2400=19438〔取得的價款-賬面價值〕③第六節(jié)長期股權(quán)投資題例1：企業(yè)取得長期股權(quán)投資，實(shí)際支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，作為投資收益處理，不構(gòu)成長期股權(quán)投資的本錢?！插e〕題例2：某企業(yè)采用本錢法核算長期股權(quán)投資，被投資單位宣揭發(fā)放現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)應(yīng)按所得股份份額進(jìn)展的會計(jì)處理正確的選項(xiàng)是〔C〕。A.沖減投資收益B.增加資本公積C.增加投資收益D.沖減長期股權(quán)投資題例3：無憂科技公司2014年4月10日，購置甲公司股票350萬股作為長期股權(quán)投資，從而持有甲公司25%股份，每股買入價格22元，其中含有已宣告未派發(fā)的現(xiàn)金派發(fā)的現(xiàn)金股利0.2元/股，另支付20000元相關(guān)稅費(fèi)，無憂科技公司在取得該項(xiàng)長期股權(quán)投資時的初始投資本錢為〔B〕萬元。A7700B7632C7628D7702解析：350*〔22-0.2〕+2=7632〔萬元〕題例4：本錢法下核算的長期股權(quán)投資，會導(dǎo)致投資企業(yè)投資收益發(fā)生增減變動的是〔C〕。A被投資單位承受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈B收到包含在初始投資本錢未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利C持有期間被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利D被投資企業(yè)所有者權(quán)益中資本公積總額發(fā)生變動解析：A你有多少我不管，關(guān)鍵是你能分給我多少，分給我才是我的收益；B先墊付出去再收回來，還是我自己的；D他有變動關(guān)我什么事？不予考慮。題例5：甲公司長期持有乙公司50%的股權(quán)〔采用本錢法核算〕，2014年1月1日該項(xiàng)投資賬面價值1300萬元，2014年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤8000萬元，宣告現(xiàn)金股利1800萬元。假設(shè)不考慮其它因素，該項(xiàng)投資確認(rèn)的投資收益為〔A〕萬元。A900B980C310D1110解析：1800*50%=900〔萬元〕題例6：以下關(guān)于長期股權(quán)投資會計(jì)處理的表述中，正確的有〔BD〕A對聯(lián)營企業(yè)長期股權(quán)投資應(yīng)采用本錢法核算B處置長期股權(quán)投資時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)其已計(jì)提的減值準(zhǔn)備C本錢法下，按被投資方實(shí)現(xiàn)凈利潤應(yīng)享有的份額確認(rèn)投資收益D本錢法下，按被投資方宣揭發(fā)放現(xiàn)金股利應(yīng)享有的份額確認(rèn)投資收益解析：A對聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)我們采用的是權(quán)益法；B處理存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等只要是曾經(jīng)有減值的，那肯定要伴隨著被處置的這些資產(chǎn)一并消失〔只要有減值處理時必須一并結(jié)轉(zhuǎn)〕；C他賺多少或是虧多少本錢法下的投資人只能遠(yuǎn)觀，對方只要不宣告，投資人就沒得份，只有在宣告時才能夠計(jì)算屬于我的有多少?！苍诒惧X法下，被投資方實(shí)現(xiàn)凈利潤時，投資單位不作處理?！愁}例7：采用本錢法核算長期股權(quán)投資，以下各項(xiàng)中會導(dǎo)致長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生增減變動的是〔A〕。A長期股權(quán)投資發(fā)生減值損失B持有長期股權(quán)投資期間被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤C(jī)被投資企業(yè)宣告分派于投資企業(yè)投資前實(shí)現(xiàn)的凈利潤D被投資企業(yè)宣告分派于投資企業(yè)投資后實(shí)現(xiàn)的凈利潤解析：長期股權(quán)投資的賬面價值=賬面余額-計(jì)提的長期股權(quán)投資減值備。長期股權(quán)投資發(fā)生減值損失，要計(jì)提減值準(zhǔn)備，所以會減少長期股權(quán)投資的賬面價值〔只要有減值都是賬面價值減少〕。題例8：甲企業(yè)于2010年1月1日，購入乙公司的30%的股份進(jìn)展長期投資，采用權(quán)益法進(jìn)展核算，購入時支付價款15900元，包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利1000元，同時支付相關(guān)稅費(fèi)100元，購入時被投資企業(yè)可識別凈資產(chǎn)公允價值為60000元，那么購入時該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面價值為〔D〕元A16000B15900C15000D18000解析：長期股權(quán)投資的初始投資本錢=15900+100-1000=15000〔元〕投資時應(yīng)享有投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額=60000*30%=18000〔元〕，大于初始投資本錢，應(yīng)當(dāng)將差額計(jì)入長期股權(quán)投資，并確認(rèn)營業(yè)外收入，所購入的長期股權(quán)投資的賬面面余額〔賬面價值〕為15000+3000=18000〔元〕，但初始本錢為15000〔元〕題例9：2014年1月1日，甲公司以1600萬元購入乙公司30%的股份，另支付相關(guān)費(fèi)用8萬元，采用權(quán)益法核算。取得投資時，乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為5000萬元〔與可辯認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值一樣〕乙公司2013年度實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該長期股權(quán)投資2014年12月31日的賬面余額為〔〕萬元。A1590B1598C1608D1698解析：權(quán)益法取大入賬：初始本錢>凈資產(chǎn)公允價值份額題例10：2014年10月10日，甲公司購置乙公司發(fā)行的股票30萬股確認(rèn)為長期股權(quán)投資，占乙公司有表決權(quán)股份的30%，對其具有重大影響，采用權(quán)益法核算。每股買入價為5.2元，其中包含0.5元已宣告但尚未分派的現(xiàn)金股利，另支付相關(guān)稅費(fèi)0.6萬元。取得投資時，乙公司可識別凈資產(chǎn)的公允價值為450萬。甲公司長期股權(quán)投資的初始投資本錢為〔〕萬元。A141B156C135D141.6題例11：長期股權(quán)投資如果發(fā)生減值，那么應(yīng)將其減值損失確認(rèn)為當(dāng)期的資產(chǎn)減值損失?！矊Α车谄吖?jié)可供出售金融資產(chǎn)題例1：甲公司自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，支付價款860萬元，其中包括乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0.16元，另支付交易費(fèi)用4萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。購入該可供出售金融資產(chǎn)的入賬價值為〔C〕萬元。A860B840C848D844解析：借：可供出售金融資產(chǎn)—本錢848〔800-100*0.16+4〕應(yīng)收股利16貸：其他貨幣資金864拓展：如果上題其他條件不變，A公司取得投票劃分為作為交易性金融資產(chǎn)，發(fā)生的交易費(fèi)用要投資收益，入賬價值=860-100*0.16=844〔萬元〕借：交易性金融資產(chǎn)—本錢844應(yīng)收股得16投資收益4貨：其他貨幣資金864題例2：2012年1月1日，甲公司從二級市場購入丙公司面值為200萬元的債券，支付的總價款為195萬元〔其中包括已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息4萬元〕，另支付相關(guān)交易費(fèi)用1萬元，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。該資產(chǎn)入賬對應(yīng)的"可供出售金融資產(chǎn)—本錢〞科目的金額為〔A〕萬元。A200B192C191D194解析：此題會計(jì)分錄為：借：可供出售金融資產(chǎn)—本錢200應(yīng)收利息4貸：其他貨幣資金—存出投資款196可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整8〔初始本錢=公允價值+交易費(fèi)用=195-4-1=192="可供出售金融資產(chǎn)—本錢〞-"供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整〞=192〕拓展：如果上題其他條件不變，甲公司取得丙公司債券將其他劃分為持有至到期投資，該持有至到期投資初始本錢為多少？〔192〕〔表兄弟：名稱不同其他一樣〕借：持有至到期投資—本錢〔面值〕200應(yīng)收利息4貸：其他貨幣資金—存出投資款196可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整8點(diǎn)撥：持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)，初始入賬金額一樣，科目不同而已。題例3：甲公司2012年7月1日購入乙公司2012年1月1日發(fā)行的股票200股，每股市價10.5元，其中0.5元為已宣告未發(fā)放股利，支付價款為2100元，另支付交易費(fèi)用150元。2012年7月16日收到上述股利2012年12月31日，該股票市價為12元2013年3月乙公司宣揭發(fā)放現(xiàn)金股利，甲公司享有現(xiàn)金股利500元，2013年4月甲公司收到現(xiàn)金股利；2013年5月20日，甲公司以每股15元的價格將該股票出售；解析：2012年7月1日借：可供出售金融資產(chǎn)—本錢2150〔初始本錢〕應(yīng)收股利—100〔先墊進(jìn)入的股利〕貸：其他貨幣資金—存出投資款2250〔2100+150〕2012年7月16日借：其他貨幣資金—存出投資款100貸：應(yīng)收股利—100〔墊出去收回來〕2012年12月31日〔200*12-2150〕借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動250貸：其他綜合收益2502013年3月〔宣告〕借：應(yīng)收股利500貸：投資收益5002013年4月〔收回〕借：其他貨幣資金—存出投資款500貸：應(yīng)收股利5002013年5月20日借：其他貨幣資金—存出投資款3000貸：可供出售金融資產(chǎn)—本錢2015可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動250投資收益600借：其他綜合收益250貸：投資收益250此筆投資業(yè)務(wù)對2013年當(dāng)期損益影響是多少？500+600+250=1350〔元〕題例4：以下有關(guān)交易費(fèi)用會計(jì)處理的表述中，正確的有〔ABC〕。A交易性金融資產(chǎn)支付交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資收益B取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)本錢〔資產(chǎn)本錢也就是初始本錢〕C取得持有至到期投資發(fā)生交易費(fèi)用計(jì)入初始本錢D取得長期股權(quán)投資發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益解析：D選項(xiàng)應(yīng)計(jì)入初始本錢交易性金融資產(chǎn)是以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，可供出售金融資產(chǎn)是以公允價值計(jì)量其變動計(jì)入所有者權(quán)益的金融資產(chǎn)。第八節(jié)固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)〔固定資產(chǎn)〕題例1：某公司以200萬取得A、B、C三項(xiàng)固定資產(chǎn)，其中固定資產(chǎn)A占三項(xiàng)資產(chǎn)公充價值總額比例為50%、B占20%、C占30%，那么固定資產(chǎn)A入賬價值為200×50%=100萬元，B入賬價值為200×20%=40萬元，C入賬價值為200×30%=60萬元。題例2：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入生產(chǎn)用設(shè)備一臺，增值稅專用發(fā)票上價款10萬元，增值稅1.7萬元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)0.5萬元，保險費(fèi)0.3萬元，安裝費(fèi)1萬元，該設(shè)備取得時的本錢為〔C〕萬元。A10B11.7C11.8D13.5解析：取得時的本錢=10+0.5+0.3+1=11.8〔萬元〕；假設(shè)是小規(guī)模納稅人再加上1.7萬元。題例3：甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。2013年7月15日，企業(yè)生產(chǎn)車間購入一臺需要安裝了B設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為600萬元，增值稅為102萬元，另發(fā)生保險費(fèi)8萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。8月19日，將B設(shè)備投入安裝，以銀行存款支付安裝費(fèi)3萬元。B設(shè)備于8月25日到達(dá)預(yù)定使用狀態(tài)，并投入使用。B設(shè)備入賬價值為〔A〕萬元。A611B608C600D508解析：〔購入→安裝→安裝完畢〕借：在建工程608〔600+8〕應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕102貸：銀行存款710借：在建工程3貸：銀行存款3借：固定資產(chǎn)611貸：在建工程611題例4：企業(yè)以400萬元購入A、B、C三項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價的固定資產(chǎn)。這三項(xiàng)資產(chǎn)的公允價值分別為180萬元，140萬元和160萬元。那么A固定資產(chǎn)的入賬本錢為〔A〕萬元。A150B180C130D125解析：400×[180÷〔180+140+160〕]=150〔萬元〕〔打包購入，各自按比例分?jǐn)偂！愁}例5：某企業(yè)將自產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程〔廠房〕。該批消費(fèi)品本錢為750萬元，計(jì)稅價格為1250萬元，適用的增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%。計(jì)入在建工程本錢的金額為〔C〕萬元。A875B962.5C1087.5D1587.5解析：在建工程的金額=750+1250〔17%+10%〕=1087.5借：在建工程1087.5貸：庫存商品750應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕1250×17%=212.5應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅1250×10%=125題例6：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2012年6月建造廠房領(lǐng)用材料實(shí)際本錢20000元，計(jì)稅價為24000元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入在建工程本錢的金額為〔B〕元。A20000B23400C24000D28000解析：領(lǐng)用外購的原材料用于建造廠房，廠房是不動產(chǎn)，領(lǐng)用的原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。20000+20000×17%=23400A經(jīng)營租入的設(shè)備C已投入使用但未辦理竣工決算的廠房B融資租入的辦公樓D已到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)但未投產(chǎn)的生產(chǎn)線解析：除已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價入賬的土地以外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊；未使用、停用的固定資產(chǎn)仍需計(jì)提折舊。題例8：以下固定資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的是〔ABC〕。A閑置不用的廠房B經(jīng)營租賃方式租出的設(shè)備C融資租憑方式租入的設(shè)備D按規(guī)定單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地題例9：不會導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬面價值發(fā)生增減的是〔B〕。A盤盈固定資產(chǎn)B經(jīng)營性租入設(shè)備C以固定資產(chǎn)對外投資D計(jì)提減值準(zhǔn)備解析：導(dǎo)致固定資產(chǎn)增減變動的原因有：固定資產(chǎn)增加、處置、減值、折舊。A選項(xiàng)固定資產(chǎn)增加，借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整；B選項(xiàng)那是別人的固定資產(chǎn)；C選項(xiàng)對外投資屬于固定資產(chǎn)處置，導(dǎo)致固定資產(chǎn)減少；題例10：以下關(guān)于固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的表述，正確的有〔AC〕。A提前報廢的固定資產(chǎn)不再補(bǔ)提折舊B固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會計(jì)政策的變更C已提足折舊但仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊D自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)自辦理竣工決算時開場計(jì)提折舊解析：選項(xiàng)B應(yīng)該是會計(jì)估計(jì)變更；選項(xiàng)D自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)時開場計(jì)提折舊?！捕彻潭ㄙY產(chǎn)的折舊方法：年限平均法〔直線法〕、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法。題例11：甲公司有一臺機(jī)器設(shè)備，原價608萬元，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為8萬元。計(jì)算該機(jī)器設(shè)備每月計(jì)提的折舊金額?！材晗奁骄ā辰馕觯涸抡叟f額=〔原值-預(yù)計(jì)凈殘值〕/〔使用月限〕=〔608-8〕/〔10×12〕=5借：制造費(fèi)用5貸：累計(jì)折舊5題例12：某企業(yè)的一輛運(yùn)貨卡車的原價為600000元，預(yù)計(jì)總計(jì)行駛里程為500000公里，預(yù)計(jì)報廢時的凈殘值率為5%，本月行駛4000公里。計(jì)算該輛卡車每月的折舊金額。解析〔工作量法〕：月折舊額=[〔原值-預(yù)計(jì)凈殘值〕/預(yù)計(jì)總工作量]×當(dāng)月工作量=[〔600000-30000〕/500000]×4000=4560〔元〕題例13：原價100萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值10萬元。第一年折舊：2/5×100=40〔萬元〕第二年折舊：2/5×〔100-40〕=24〔萬元〕第三年折舊：2/5×〔100-40-24〕=14.4〔萬元〕第四年折舊：[〔100-40-24-14.4〕-10]/2=5.8〔萬元〕第五年同第四年?！驳箶?shù)最后兩年改為平均年限法〕注：每年各月折舊額根據(jù)折舊額除以12來計(jì)算。題例14：原價100萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值10萬元。第一年折舊：5/[5×〔5+1〕/2]×〔100-10〕=30〔萬元〕第二年折舊：〔5-1〕/[5×〔5+1〕/2]×〔100-10〕=24〔萬元〕第三年折舊：〔5-2〕/[5×〔5+1〕/2〕×〔100-10〕=18〔萬元〕第四年折舊：〔5-3〕/[5×〔5+1〕/2〕×〔100-10〕=12〔萬元〕第五年折舊：〔5-4〕/[5×〔5+1〕/2〕×〔100-10〕=6〔萬元〕〔三〕固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理：〔誰受益誰承當(dāng)〕題例15：企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時，以下會計(jì)分錄正確的有〔〕。A計(jì)提財務(wù)部門固定資產(chǎn)折舊：借記"財務(wù)費(fèi)用〞科目，貸記"累計(jì)折舊〞科目B計(jì)提車間固定資產(chǎn)折舊：借記"制造費(fèi)用〞科目，貸記"累計(jì)折舊〞科目C計(jì)提專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)折舊：借記"銷售費(fèi)用〞科目，貸記"累計(jì)折舊〞科目D計(jì)提自建工程使用的固定資產(chǎn)折舊：借記"在建工程〞科目，貸記"累計(jì)折舊〞科目解析：財務(wù)部門計(jì)入管理費(fèi)用。借：在建工程〔在建工程使用〕制造費(fèi)用〔生產(chǎn)車間使用〕管理費(fèi)用〔行政管理部門、財務(wù)部門使用〕銷售費(fèi)用〔銷售部門〕其他業(yè)務(wù)本錢〔經(jīng)營出租〕貸：累計(jì)折舊計(jì)入管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)本錢的折舊會影響當(dāng)期損益〔損益類最終轉(zhuǎn)入本年利潤〕；未使用、不需用的固定資產(chǎn)的折舊轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用；制造費(fèi)用生產(chǎn)本錢庫存商品；在建工程固定資產(chǎn)。四、固定資產(chǎn)的后續(xù)支出：〔改造、修理〕〔一〕可資本化的后續(xù)支出：〔在原固定資產(chǎn)的根底上更新改造滿足資本化條件〕①將原固定資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入"在建工程〞借：在建工程累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)②新發(fā)生的支出借：在建工程貸：銀行存款③更新改造完成后轉(zhuǎn)入新固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程〔二〕不可資本化的后續(xù)支出〔費(fèi)用化〕：借：管理費(fèi)用〔車間和行政管理部門日常維修和定期保養(yǎng)〕銷售費(fèi)用〔銷售部門的修理費(fèi)用〕貸：原材料〔應(yīng)付職工薪酬、銀行存款等〕題例16：企業(yè)對一條生產(chǎn)線進(jìn)展更新改造。該生產(chǎn)線的原價為120萬元，已提折舊為60萬元。改造過程中發(fā)生支出30萬元，被替換局部的賬面原值15萬元。該生產(chǎn)線更新改造后的本錢為〔B〕萬元。A75B82.5C135D150解析：改造后的入賬價值=〔120-60〕+30-15×50%=82.5；如果被替換局部賬面價值是15萬元，那么改造后的入賬價值=〔12-60〕+30-15=75〔萬元〕；賬面原值-折舊=賬面價值。五、固定資產(chǎn)的處置：〔五步走〕①轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)②支付清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款③交納營業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅④收入殘值、變價收入、保險公司賠償?shù)冉瑁恒y行存款原材料其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理⑤結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理貸：1.賬面價值4.收入殘值、變價收入、保險公司賠償?shù)?.清理費(fèi)用3.納稅余額余額轉(zhuǎn)到：營業(yè)外支出轉(zhuǎn)到：營業(yè)外收入題例17：某企業(yè)出售筑物，賬面原價2100000元，已提折舊210000，出售時發(fā)生清理費(fèi)用21000元，出售價格2058000元。銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅稅率為5%，該企業(yè)出售此建筑物發(fā)生的凈損益為〔B〕。A45150B44100C147000D168000解析：2058000-〔2100000-210000〕-21×5%=44100〔元〕題例18：某企業(yè)2013年12月31日購入一臺設(shè)備，入賬價值為200萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2014年12月31日該設(shè)備存在減值跡象，經(jīng)測試預(yù)計(jì)可收回金額為120萬元。2014年12月31日該設(shè)備賬面價值應(yīng)為〔〕萬元。A120B160C180D182解析1：賬面價值=原值-折舊-減值準(zhǔn)備=200-〔200-20〕/10-[〔200-18〕-120]=200-18-62=120解析2：計(jì)提減值準(zhǔn)備前固定資產(chǎn)的賬面價值=200-〔200-20〕/10=182〔萬元〕，大于可收回金額120萬元，因此該設(shè)備賬面價值為120萬元?！苍谫Y產(chǎn)負(fù)債表日假設(shè)可收回金額低于賬面價值，應(yīng)當(dāng)將該固定資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額?！车诎斯?jié)固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)題例1：以下各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有〔BC〕。A房地產(chǎn)企業(yè)持有的待售商品房〔存貨〕B以經(jīng)營租賃方式出租的商用房C以經(jīng)營租賃方式出租的土地使用權(quán)D以經(jīng)營租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租的建筑物〔沒有所有權(quán)〕例題2：2014年4月15日，甲房地產(chǎn)開發(fā)公司董事會形成書面決議，將其開發(fā)的一棟定字樓用于出租。甲公司遂于乙公司簽訂了租賃協(xié)議，租賃期開場日為1014年5月1日，租賃期為5年。2014年5月1日，該寫字樓的賬面余額為400000000元，公允價值為430000000元。其會計(jì)分錄如下：解析：由存貨轉(zhuǎn)化為投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)—本錢430000000貸：開發(fā)產(chǎn)品400000000其他綜合收益30000000題例3：2013年7月1日，甲公司將兩年前購入自用的辦公樓用于出租，該辦公樓原值8000萬元，已提折舊300萬元，該辦公樓的公允價值為8500萬元，甲公司投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)展后續(xù)計(jì)量，在轉(zhuǎn)換日的以下處理中正確的有〔BC〕A應(yīng)計(jì)入"投資性房地產(chǎn)—本錢〞借方7700萬元B應(yīng)計(jì)入"投資性房地產(chǎn)—本錢〞借方8500萬元〔按轉(zhuǎn)換日的公允價〕C應(yīng)計(jì)入"公允價值變動損益〞貸方800萬元D應(yīng)計(jì)入"投資性房地產(chǎn)—本錢〞貸方8500萬元借：投資性房地產(chǎn)8500累計(jì)折舊300貸：固定資產(chǎn)800其他綜合收益800題例4：某企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用本錢計(jì)量模式。2014年1月1日購入一幢房屋用于出租，該房屋的本錢為320萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元。采用直線法計(jì)提折舊。2014年應(yīng)該計(jì)提的折舊額為〔B〕萬元。A18B13.75C14.67D15解析：購入作為投資性房地產(chǎn)的房屋采用本錢計(jì)量式時，其會計(jì)處理同固定資產(chǎn)。當(dāng)月增加，當(dāng)月不計(jì)提折舊，所以2014年應(yīng)該計(jì)提的時間為11個月。所以2014年計(jì)提折舊=〔320-20〕/20/12*11=13.75〔萬元〕題例5：M公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值計(jì)量模式。2013年1月1日購入一幛房屋用于出租，該房屋的本錢為1010萬元，用銀行存款支付。房屋預(yù)計(jì)使用年限為20年。預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元。2013年6月30日，該房屋的公允價值為1008萬元。2013年6月30日企業(yè)以下會計(jì)處理中正確的選項(xiàng)是〔C〕。A計(jì)入累計(jì)折舊45.83B計(jì)入其他業(yè)務(wù)本錢45.83C計(jì)入公允價值變動損失2萬元D計(jì)入公允價值變動收益2萬元解析：提到公允價值就不存在折舊、攤銷、減值，找到它的原值和現(xiàn)值；先看問題再看題干。題例6：甲公司為增值稅一般納稅人，2009年1月5日以2700萬元購入一項(xiàng)專利權(quán)，另支付相關(guān)稅費(fèi)120元。為推廣由該專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生廣告宣傳費(fèi)60萬元。該專利權(quán)預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。假設(shè)不考慮其他因素，2009年12月31日該專利權(quán)的賬面價值為〔〕萬元。A2160B2256C2304D2700解析：固定資產(chǎn)〔投資性房地產(chǎn)〕應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，當(dāng)月增加當(dāng)月不提，下月計(jì)提；當(dāng)月減少當(dāng)月提，下月不提；無形資產(chǎn)當(dāng)月增加當(dāng)月提，當(dāng)月減少當(dāng)月不提。所以2009年13月31日該專利權(quán)的賬面價值=〔2700+120〕-[〔2700+120〕/5]=2256〔萬元〕；如果此題換為固定資產(chǎn)那么只能算11個月的折舊。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)他們的賬面價值都是=原值-折舊-減值準(zhǔn)備第九節(jié)無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)無形資產(chǎn)題例1：甲公司為增值稅一般納稅人，2009年1月5日以2700萬元購入一項(xiàng)專利權(quán)，另支付相關(guān)稅費(fèi)120元。為推廣由該專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生廣告宣傳費(fèi)60萬元。該專利權(quán)預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。假設(shè)不考慮其他因素，2009年12月31日該專利權(quán)的賬面價值為〔〕萬元。A2160B2256C2304D2700解析：固定資產(chǎn)〔投資性房地產(chǎn)〕應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，當(dāng)月增加當(dāng)月不提，下月計(jì)提；當(dāng)月減少當(dāng)月提，下月不提；無形資產(chǎn)當(dāng)月增加當(dāng)月提，當(dāng)月減少當(dāng)月不提。所以2009年13月31日該專利權(quán)的賬面價值=〔2700+120〕-[〔2700+120〕/5]=2256〔萬元〕；如果此題換為固定資產(chǎn)那么只能算11個月的折舊。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)他們的賬面價值都是=原值-折舊-減值準(zhǔn)備題例2：2013年8月1日，某企業(yè)開場研究開發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，當(dāng)月共發(fā)生研發(fā)支出800萬元，其中，費(fèi)用化的金額650萬元，符合資本化條件的金額150萬元。8月末，研發(fā)活動沿未完成。該企業(yè)2013年8月應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的研發(fā)支出為〔C〕A0B150C650D800解析：費(fèi)用化的金額計(jì)入管理費(fèi)用影響當(dāng)期損益，資本化的計(jì)入研發(fā)支出——資本化支出最終轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)不影響利潤。題例3：使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自到達(dá)預(yù)定用途的下月起開場返銷?！插e〕解析：應(yīng)當(dāng)自當(dāng)月起開場攤銷。題例4：企業(yè)取得的使用壽命有限的無形資產(chǎn)均應(yīng)按直線法攤銷〔錯〕解析：使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)展攤銷，攤銷方法包括年限平均法和生產(chǎn)總量法，無法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷。題例5：某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)，與此有關(guān)的資料如下：該專利權(quán)的賬面余額500萬元，已攤銷200萬元，計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50萬元，取得轉(zhuǎn)讓價款280萬元，應(yīng)交營業(yè)稅14萬元。假設(shè)不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)凈收益為〔B〕萬元。A-2B16C3D8解析：售價-賬面價值-稅費(fèi)=280-〔500-200-50〕-14=16〔萬元〕題例6：以下各項(xiàng)中，與無形資產(chǎn)相關(guān)的會計(jì)處理表述不正確的選項(xiàng)是〔BD〕。A無法可靠區(qū)分研究階段和開發(fā)階段支出的應(yīng)當(dāng)全部費(fèi)用化B出租無形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出〔其它業(yè)務(wù)本錢〕C使用壽命有限的無形資產(chǎn)自可供使用的當(dāng)月開場攤銷D自用無形資產(chǎn)的攤銷額一律計(jì)入管理費(fèi)用〔管理費(fèi)用、制造費(fèi)用〕解析：出租無形資產(chǎn)的攤銷額記入"其他業(yè)務(wù)本錢〞科目，生產(chǎn)車間使用無形資產(chǎn)攤銷計(jì)入制造費(fèi)用。題例7：以下各項(xiàng)中，關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷表述不正確的選項(xiàng)是〔B〕A使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷B出租無形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用C使用壽命有限的無形資產(chǎn)處置當(dāng)月不再攤銷D無形資產(chǎn)的攤銷方法主要有直線法和生產(chǎn)總量法題例8：以下各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入長期待攤費(fèi)用的是〔C〕。A生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)日常修理B生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)更新改造支出C經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)改進(jìn)支出D融資租賃方式租入固定資產(chǎn)改進(jìn)支出解析：生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)日常修理計(jì)入管理費(fèi)用；車間固定資產(chǎn)更新改造支出、融資租入方式租入固定資產(chǎn)計(jì)入固定資產(chǎn)本錢。第二章負(fù)債第一節(jié)短期借款題例1：以下各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)流動負(fù)債的是〔B〕A預(yù)收購貨單位的款項(xiàng)〔預(yù)收賬款〕B預(yù)付材料采購款〔預(yù)付賬款〕C應(yīng)付采購商品款〔應(yīng)付賬款〕D購置商品開的商業(yè)承兌匯票〔應(yīng)付票據(jù)〕解析：B選項(xiàng)屬于債權(quán)、是流動資產(chǎn)。題例2：核算短期借款利息時，不會涉及的會計(jì)科目是〔D〕A應(yīng)付利息B財務(wù)費(fèi)用C銀行存款D短期借款(本金，借入或還本時才會牽扯到〕題例3：短期借款利息在預(yù)提或?qū)嶋H支付時均應(yīng)通過"短期借款〞科目核算〔錯〕第二節(jié)應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)題例1：甲公司為增值稅一般納稅人，2014年5月外購原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款100萬元，增值稅17萬元，銷貨方代墊運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)費(fèi)專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)10萬元，增值稅1.1萬元，款項(xiàng)尚未支付。銷貨方給出現(xiàn)金折扣條件為：2/10,1/20,N/30.那么甲公司應(yīng)付賬款的入賬價值為〔〕萬元。A127B128.1C117D120解析：甲公司應(yīng)當(dāng)編制的會計(jì)分錄為〔總價法〕：借：原材料110應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕18.1貸：應(yīng)付賬款128.1應(yīng)付賬款跟現(xiàn)金折扣沒有半條毛線的關(guān)系，等到付款的時候才會考慮現(xiàn)金折扣。題例2：企業(yè)發(fā)生賒購商品業(yè)務(wù)，以下各項(xiàng)中不影響應(yīng)付賬款入賬金額的是〔C〕。A增值稅專用發(fā)票的貨款及稅款B因產(chǎn)品質(zhì)量問題賣方同意給予的銷售折讓C現(xiàn)金折扣D銷貨方代墊的運(yùn)雜費(fèi)解析：選項(xiàng)C不影響應(yīng)付賬款金額，在實(shí)際發(fā)生時沖減財務(wù)費(fèi)用。題例3：應(yīng)付商業(yè)承兌匯票到期，企業(yè)無力支付票款的，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)按賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款。〔對〕解析：借：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù)如果是銀行承兌匯票那么：借：應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款題例4：以下有關(guān)應(yīng)付票據(jù)處理的表述中，不正確的選項(xiàng)是〔D〕。A企業(yè)開出商業(yè)匯票時，應(yīng)按其票面金額貸記"應(yīng)付票據(jù)〞B不帶息應(yīng)付票據(jù)到期支付時，按票面金額結(jié)轉(zhuǎn)C企業(yè)支付的銀行承兌手續(xù)費(fèi)，計(jì)入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用D企業(yè)到期無力支付的銀行承兌匯票，應(yīng)按賬面金額轉(zhuǎn)入"應(yīng)付賬款〞解析：企業(yè)到期無力支付的銀行承兌匯票，應(yīng)按賬面金額轉(zhuǎn)入"短期借款〞題例5：如果企業(yè)不設(shè)置"預(yù)收賬款〞科目，應(yīng)將預(yù)收的貨款計(jì)入〔B〕。A應(yīng)收賬款的貸方B應(yīng)收賬款的貸方C應(yīng)付賬款的借方D應(yīng)付賬款的貸方解析：企業(yè)不設(shè)置"預(yù)收賬款〞科目，將預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)直接記入"應(yīng)收賬款〞科目的貸方。第三節(jié)應(yīng)付職工薪酬題例1：以下各項(xiàng)中，應(yīng)作為應(yīng)付職工薪酬容的有〔ABCD〕。A支付的工會經(jīng)費(fèi)B離職后福利C辭退福利D短期帶薪缺勤題例2：甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2015年1月甲公司董事會決定將本公司生產(chǎn)的500件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單位本錢為1.2萬元，市場銷售價格為每件2萬元〔不含增值稅〕。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司在2015年1月因該該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為〔D〕萬元?！灿?jì)算管理人員的職工薪酬〕A600B770C1000D1170解析：相關(guān)的會計(jì)處理借：管理費(fèi)用1170貸：應(yīng)付職工薪酬1170借：應(yīng)付職工薪酬1170貸：主營業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕170借：主營業(yè)本錢600貸：庫存商品600題例3：以下各項(xiàng)中，應(yīng)作為職工薪酬計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)本錢的有〔CD〕。A設(shè)備采購人員差旅費(fèi)B公司總部管理人員的工資C生產(chǎn)職工的伙食補(bǔ)貼D材料入庫前挑選整理人員的工資解析：差旅費(fèi)、總部管理人員工資應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用；生產(chǎn)職工的伙食補(bǔ)貼應(yīng)當(dāng)計(jì)入生產(chǎn)本錢；材料入庫前挑選整理人員的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入材料本錢。題例4：某飲料生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，年末將本企業(yè)生產(chǎn)的一批飲料發(fā)放給職工作為福利。該飲料市場售價為10萬元〔不含增值稅〕，增值稅適用稅率為17%，實(shí)際本錢為8萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為〔D〕萬元。A8B9.36C10D11.7解析：將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，要確認(rèn)收入并計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，所以確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬=10+10*17%=11.7〔萬元〕第四節(jié)應(yīng)交稅費(fèi)題例1：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年實(shí)際已交納稅金情況如下：增值稅850，消費(fèi)稅150萬元，城市維護(hù)建立稅70.5萬元，印花稅1.5萬元，契稅10萬元，企業(yè)所得稅120萬元。上述各項(xiàng)稅金記入"應(yīng)交稅費(fèi)〞科目借方的總金額是〔B〕萬元。A1190B