企業(yè)裝修費用稅務爭議處理

企業(yè)裝修費用稅務爭議處理精裝修是房地產(chǎn)企業(yè)減少土地增值稅的重要手段。萬科安信地板事件的稅收安排。贈送裝修職業(yè)判斷，還要看看發(fā)票的開具。非同一主體下，主要判斷以下因素1、開發(fā)商是否強制裝修2、開發(fā)商是否代收裝修款3、裝修款是否按照建筑面積計算4、裝修款是否作為按揭借款的組成部分排除以上情況，如果裝修款的收費標準高于市場標準，僅作營業(yè)收入的重新分配。1、房屋裝修與改建的區(qū)別《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十八規(guī)定：固定資產(chǎn)的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結構、延長使用年限等發(fā)生的支出。修繕，是指對建筑物、構筑物進行修補、加固、養(yǎng)護、改善，使之恢復原來的使用價值或延長其使用期限的工程作業(yè)。裝飾，是指對建筑物、構筑物進行修飾，使之美觀或具有特定用途的工程作業(yè)。?34號公告、關于房屋、建筑物固定資產(chǎn)改擴建的稅務處理問題企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應并入重置后的固定資產(chǎn)計稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計提折舊；如屬于提升功能、增加面積的該固定資，產(chǎn)的改擴建支出，并入該固定資產(chǎn)計稅基礎，并從改擴建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計提折舊，如該改擴建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限的，可以按尚可使用的年限計提折舊。2、裝修費是否為大修理支出？如何核算成本費用？公司花了12多0萬進行了辦公樓的裝修如何攤銷？總局答：《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十九條規(guī)定，只有同時符合（一）修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎以%上（二）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上”的后續(xù)支出，作為長期待攤費用，按規(guī)定在固定資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)，分期攤銷并稅前扣除。對不符合上述條件的后續(xù)支出則須一次性計入當期損益。南京酒店案例3、河北國稅：企業(yè)自有房屋的裝修費，如何在企業(yè)所得稅前扣除根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第七十條規(guī)定，其他長期待攤費用，自支出發(fā)生的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。企業(yè)裝修如果是發(fā)生在房屋投入使用前的，應計入房屋原值；如果是在投入使用后發(fā)生的，應當在下次裝修前的期間內(nèi)分期攤銷扣除，但攤銷年限不得低于3年。4、裝修做固定資產(chǎn)的處理遼寧地稅：關于200年8度企業(yè)所得稅匯算清繳有關業(yè)務問題的通知關于裝修費的扣除問題納稅人對已足額提取折舊的房屋進行裝修發(fā)生的支出，按照固定資產(chǎn)預計尚可使用年限分期攤銷；對租入的房屋進行裝修所發(fā)生的支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。除上述情形外，納稅人對房屋進行裝修所發(fā)生的支出，應計入房屋原值，以計提折舊的形式在稅前扣除。5、新建房屋初次裝修費用的涉稅處理吉地稅發(fā)[2006號]：對4新2建房屋進行初次裝修，凡屬于房屋不可分割的吊頂、高檔燈具、墻飾、地磚、門窗等投資，不論其賬務如何處理，一律并入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅。對舊房重復裝飾裝修的投資額，按現(xiàn)行會計制度規(guī)定，凡記入固定資產(chǎn)科目，增加房產(chǎn)原值的，征收房產(chǎn)稅，未增加房產(chǎn)原值的，不征收房產(chǎn)稅。結論：減少初次裝修支出，增加二次裝修支出走長攤費用！、外購房屋的裝修支出是資本化還是做為長期待攤費用？青地稅函（201）號：企業(yè)固定資產(chǎn)的計稅基礎應當根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第五十八條的規(guī)定確定。（外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎）裝修費用不符合固定資產(chǎn)計稅基礎條件的，可作為長期待攤費用按稅法規(guī)定處理。?裝修房產(chǎn)稅：財稅（200）815號2一、關于房產(chǎn)原值如何確定的問題對依照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會計賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應按照房屋原價計算繳納房產(chǎn)稅。房屋原價應根據(jù)國家有關會計制度規(guī)定進行核算。對納稅人未按國家會計制度規(guī)定核算并記載的，應按規(guī)定予以調(diào)整或重新評估。7、自建的房屋發(fā)生的裝修費用如何處理？所得稅實施條例第五十八條規(guī)定：自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結算前發(fā)生的支出為計稅基礎。如果自建的房屋的裝修費用支出是在竣工結算后發(fā)生的，就不應該予以資本化。國稅函〔201〕70號第五條，企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎計提折舊，待發(fā)票取得后進行調(diào)整。但該項調(diào)整應在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進行。8、租入房屋裝修支出的涉稅會計處理浙江的規(guī)定（200）：8租入房屋不改變房屋結構、不延長使用年限的裝修支出，可一次性扣除。蘇州的規(guī)定（200）：9根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十三條及其實施條例第六十八條規(guī)定，企業(yè)承租房屋發(fā)生的裝修費屬于租入固定資產(chǎn)的改建支出，應作為長期待攤費用，并按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。如果有確鑿證據(jù)表明在剩余租賃期限屆滿之前需要重新裝修的，可以在重新裝修的當年，將尚未攤銷的長期待攤費用一次性計入當期損益并稅前扣除。?按租賃期長短進行攤銷大地稅函（200）18號大連市地方稅務局《關于企業(yè)所得稅若干問題的規(guī)定：從200年81月1日開始，對企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入或無租使用他人房屋生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的裝修費用支出，可視同長期待攤費用，自裝修完成并投入使用的次月起，分期平均攤銷，攤銷期限不得低于5年。青地稅函〔201〕4號：企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)，對固定資產(chǎn)裝修支出，凡符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十三條（租入固定資產(chǎn)的改建支出）規(guī)定的，應作為長期待攤費用支出，分三年攤銷。對提前解除租賃合同后尚未稅前扣除的裝修費，可在當年一次性稅前扣除。9、企業(yè)購買的古董、字畫能否在稅前列支？相關性原則是判定支出項目能否在稅前扣除的基本原則。除一些特殊的文化企業(yè)外，一般生產(chǎn)性企業(yè)、商貿(mào)企業(yè)購買的非經(jīng)營性的字畫等古董，與取得收入沒有直接相關，不符合相關性原則，也不具有固定資產(chǎn)確認的特征，所發(fā)生的折舊費用不能在稅前扣除。?生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準予扣除所稱生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務或者出租等而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。?生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準予扣除所稱生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務或者出租等而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。買樹計管理費用，或長期待攤。其它工程作