稅收基本知識(shí)課件

稅收基本知識(shí)稅收基本知識(shí)1第一節(jié)稅收原理一稅收的概念是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能,憑借政治權(quán)利,按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),參與剩余產(chǎn)品價(jià)值的再分配,強(qiáng)制,無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種手段第一節(jié)稅收原理2稅收的基本特征1強(qiáng)制性2無(wú)償性3固定性稅收的原則1財(cái)政收入原則2效率原則3公平原則稅收的基本特征3稅收負(fù)擔(dān)與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁按層次劃分1宏觀稅收負(fù)擔(dān)國(guó)民生產(chǎn)總值稅負(fù)率=稅收收入總額/同期國(guó)民生產(chǎn)總值*100%國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值稅負(fù)率=稅收收入總額/同期國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值*100%國(guó)民收入稅負(fù)率=稅收收入總額/國(guó)民收入總額*100%稅收負(fù)擔(dān)與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁42微觀稅負(fù)(1)企業(yè)稅收總負(fù)擔(dān)率=企業(yè)實(shí)際繳納的稅收總額/同期企業(yè)收入總額(利潤(rùn))*100%(2)企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)率=實(shí)納所得稅額/同期利潤(rùn)總額*100%(3)個(gè)人稅收負(fù)擔(dān)率=個(gè)人實(shí)際繳納稅收總額/同期個(gè)人收入總額*100%2微觀稅負(fù)52.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式

（1）前轉(zhuǎn)（2）后轉(zhuǎn)（3）混轉(zhuǎn)（4）輾轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)稼（5）稅收資本化（6）消轉(zhuǎn)

3.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與供求彈性的關(guān)系。

1）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的程度取決于征稅后的價(jià)格變動(dòng)

注：本圖僅就稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基本形式---“前轉(zhuǎn)”進(jìn)行討論

2.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式

（1）前轉(zhuǎn)（2）后轉(zhuǎn)（3）混轉(zhuǎn)6注：本圖僅就稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基本形式---“前轉(zhuǎn)”進(jìn)行討論注：本圖僅就稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基本形式---“前轉(zhuǎn)”進(jìn)行討論7（2）由征稅引起的價(jià)格變動(dòng)的程度，取決于商品的需求彈性和供給彈性

A需求彈性對(duì)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的影響:需求彈性高---稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁較困難(原因分析)需求彈性低---稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁較容易(原因分析)

B供給彈性對(duì)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的影響:供給彈性高---稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁較容易(原因分析)供給彈性低---稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁較困難(原因分析)

總之，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的主要途徑是價(jià)格的變動(dòng)，轉(zhuǎn)嫁的幅度取決于供求彈性。在其他條件不變時(shí)，就供給和需求的相對(duì)彈性來(lái)說(shuō)，哪方彈性小，稅負(fù)就向哪方轉(zhuǎn)嫁，供給彈性等于需求彈性時(shí)，稅負(fù)由買(mǎi)賣(mài)雙方平均負(fù)擔(dān)。（2）由征稅引起的價(jià)格變動(dòng)的程度，取決于商品的需求彈性和供給8PS`DS

P2

P1P3DS`SQ

需求彈性大于供給彈性

P9PDS`

P2SP1

P3DQ

供給彈性大于需求彈性稅收基本知識(shí)課件10四稅收分類(lèi)與稅制結(jié)構(gòu)(一)稅收分類(lèi)1以課稅對(duì)象為標(biāo)準(zhǔn),稅收可分為流轉(zhuǎn)課稅,所得課稅,財(cái)產(chǎn)課稅和行為課稅2以稅收管理權(quán)限為標(biāo)準(zhǔn),稅收可分為中央稅,地方稅以及中央地方共享稅3以稅收負(fù)擔(dān)是否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn),稅收可分為直接稅,間接稅4以稅收的計(jì)稅依據(jù)為標(biāo)準(zhǔn),稅收可分為從價(jià)稅和從量稅四稅收分類(lèi)與稅制結(jié)構(gòu)11(二)稅制結(jié)構(gòu)(1)以全值流轉(zhuǎn)稅為主體稅種的稅制結(jié)構(gòu)(2)以增值流轉(zhuǎn)稅為主體稅種的稅制結(jié)構(gòu)(3)以所得稅為主體稅種的稅制結(jié)構(gòu)(4)以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為雙主體稅種的稅制結(jié)構(gòu)(5)以財(cái)產(chǎn)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)(二)稅制結(jié)構(gòu)12第二節(jié)稅收制度第二節(jié)稅收制度13第二節(jié)稅制要素與稅收分類(lèi)一稅制要素(一)征稅主體又叫征稅人,是在稅收分配中行使征稅權(quán)利的主體.稅收征稅主體是國(guó)家稅收基本知識(shí)課件14（二）納稅人

納稅人又稱為納稅主體，它是指稅法規(guī)定的負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。納稅人可以是自然人，也可以是法人。所謂自然人，一般是指公民或居民個(gè)人，如月工資超過(guò)1600元的我國(guó)公民，一般就是個(gè)人所得稅的納稅人。所謂法人，是指依法成立并能獨(dú)立行使法定權(quán)利和承擔(dān)法定義務(wù)的社會(huì)組織，主要是各類(lèi)企業(yè)，如我國(guó)的國(guó)有企業(yè)，就是企業(yè)所得稅的納稅人。

與納稅人有聯(lián)系的一個(gè)概念是負(fù)稅人。負(fù)稅人是指最終負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人，它與納稅人有時(shí)是一致的，如在稅負(fù)不能夠轉(zhuǎn)嫁的條件下；有時(shí)是分離的，如在稅負(fù)可以轉(zhuǎn)嫁的條件下。（二）納稅人

納稅人又稱為納稅主體，它是指稅法規(guī)定的15(三)課稅對(duì)象課稅對(duì)象又稱稅收客體，它是指稅法規(guī)定的征稅的目的物，是征稅的根據(jù)。每一種稅都必須明確對(duì)什么征稅，每種稅的課稅對(duì)象都不會(huì)完全一致。課稅對(duì)象是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志。在現(xiàn)代社會(huì)，國(guó)家的征稅對(duì)象主要包括所得、商品和財(cái)產(chǎn)三大類(lèi)，國(guó)家的稅制往往也是以對(duì)應(yīng)于這三類(lèi)課稅對(duì)象的所得稅、商品稅和財(cái)產(chǎn)稅為主體。與課稅對(duì)象相關(guān)的是稅源。稅源是指稅收的經(jīng)濟(jì)來(lái)源或最終出處，各種稅有不同的經(jīng)濟(jì)來(lái)源。有的稅種的課稅對(duì)象與稅源是一致的，如所得稅的課稅對(duì)象和稅源都是納稅人的所得。有的稅種課稅對(duì)象與稅源不同，如財(cái)產(chǎn)稅的課稅對(duì)象是納稅人的財(cái)產(chǎn)，但稅源往往是納稅人的收入。由于稅源是否豐裕直接制約著稅收收入規(guī)模，因而積極培育稅源始終是稅收征管工作的一項(xiàng)重要任務(wù)。

(三)課稅對(duì)象16(四)稅目

與課稅對(duì)象相聯(lián)系的另一個(gè)概念是稅目。稅目是課稅對(duì)象的具體項(xiàng)目或課稅對(duì)象的具體劃分。稅目規(guī)定了一個(gè)稅種的征稅范圍，反映了征稅的廣度。一般來(lái)說(shuō)，一個(gè)課稅對(duì)象往往包括多個(gè)稅目，如關(guān)稅就有近百個(gè)稅目，當(dāng)然也有的課稅對(duì)象是十分簡(jiǎn)單的，不再劃分稅目。稅目的劃分，可以使納稅人更透徹地了解稅收制度，也可以使國(guó)家靈活地運(yùn)用稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)，如對(duì)各個(gè)稅目規(guī)定不同的稅率，就是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的方式之一。(四)稅目17（五）稅率對(duì)課稅對(duì)象正稅的比率。1、比例稅率。對(duì)同一課稅對(duì)象，不論其數(shù)額大小，統(tǒng)一按一個(gè)比例征稅。2、定額稅率。按課稅對(duì)象數(shù)額的一定計(jì)量單位直接規(guī)定一個(gè)固定的稅率，而不規(guī)定征收比率。3、累進(jìn)稅率。按課稅對(duì)象數(shù)額的大小，劃分若干等級(jí)，每個(gè)等級(jí)由低到高規(guī)定相應(yīng)得稅率，