《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》第十五章

第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述財(cái)務(wù)報(bào)告的含義與分類財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求財(cái)務(wù)報(bào)表的作用財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表及相關(guān)附表。財(cái)務(wù)報(bào)告是反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的總結(jié)性書面文件。財(cái)務(wù)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度報(bào)告。第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)報(bào)告的含義與分類（一）財(cái)務(wù)報(bào)告的含義第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述（二）財(cái)務(wù)報(bào)告的分類財(cái)務(wù)報(bào)告主要包括會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表附注，財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)報(bào)告的核心，為了全面地認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容體系，加深對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容體系的理解，摸清其變化，需要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分類及其編制要求進(jìn)行研究。1．按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類財(cái)務(wù)報(bào)表按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容可以分為資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表。（1）反映資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益等財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，如資產(chǎn)負(fù)債表；（2）反映經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表，如利潤(rùn)表；（3）反映現(xiàn)金流量及變動(dòng)情況的報(bào)表，如現(xiàn)金流量表；（4）反映所有者權(quán)益各組成部分的增減變動(dòng)情況的報(bào)表，如所有者權(quán)益變動(dòng)表。一、財(cái)務(wù)報(bào)告的含義與分類第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述2．按報(bào)送對(duì)象分類財(cái)務(wù)報(bào)表按報(bào)送對(duì)象可以分為對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)表和對(duì)內(nèi)財(cái)務(wù)報(bào)表。（1）對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)表是指企業(yè)向外部報(bào)表使用者編報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表等。（2）對(duì)內(nèi)財(cái)務(wù)報(bào)表是指為了企業(yè)內(nèi)部管理需要而編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，其種類、格式、編制方法、編制日期及報(bào)送對(duì)象等由企業(yè)自行確定。一、財(cái)務(wù)報(bào)告的含義與分類第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述3．按報(bào)送時(shí)間分類會(huì)計(jì)報(bào)表按報(bào)送時(shí)間可以分為月報(bào)、季報(bào)和年報(bào)。（1）月報(bào)要簡(jiǎn)明扼要，及時(shí)反映；（2）季報(bào)在會(huì)計(jì)信息的詳細(xì)程度方面，介于月報(bào)和年報(bào)之間；（3）年報(bào)要揭示完整，反映全面。4．按編制單位分類財(cái)務(wù)報(bào)表按編制單位可以分為單位報(bào)表、合并報(bào)表和匯總報(bào)表。（1）單位報(bào)表是由獨(dú)立核算的基層單位編制的反映本單位情況的報(bào)表。（2）合并報(bào)表是指總公司或集團(tuán)性公司將本公司本身的財(cái)務(wù)報(bào)表與所屬獨(dú)立公司財(cái)務(wù)報(bào)表合并匯總編制的財(cái)務(wù)報(bào)表。（3）匯總報(bào)表是指上級(jí)主管部門本身的財(cái)務(wù)報(bào)表與所屬單位財(cái)務(wù)報(bào)表合并匯總編制的財(cái)務(wù)報(bào)表。一、財(cái)務(wù)報(bào)告的含義與分類第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述二、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求為了充分發(fā)揮財(cái)務(wù)報(bào)表的作用，保證財(cái)務(wù)報(bào)表所提供的信息質(zhì)量，在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，會(huì)計(jì)必須保證會(huì)計(jì)報(bào)表的質(zhì)量。在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)做到以下四點(diǎn)。

數(shù)字真實(shí)

便于理解

全面完整

報(bào)送及時(shí)1234利用財(cái)務(wù)報(bào)表，可將所屬單位的財(cái)務(wù)信息和同期其他單位比較、和自身前期比較，以及運(yùn)用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的資料和其他資料分析，編制下期計(jì)劃，預(yù)測(cè)經(jīng)營(yíng)前景。第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述三、財(cái)務(wù)報(bào)表的作用1．對(duì)企業(yè)主管部門的作用財(cái)務(wù)報(bào)表是給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理人員分析、檢查企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的依據(jù)。（1）財(cái)政稅收部門可以了解企業(yè)的資金籌集和運(yùn)用是否合理，檢查企業(yè)稅收、利潤(rùn)計(jì)劃的完成與上繳情況，以及有無違反稅法和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的現(xiàn)象，以更好地發(fā)揮財(cái)政、稅收的監(jiān)督職能；（2）審計(jì)部門可以了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)狀況以及財(cái)經(jīng)政策、法規(guī)、紀(jì)律的執(zhí)行情況，為進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作提供必要的資料；（3）銀行部門可以考察企業(yè)流動(dòng)資金的使用情況，分析企業(yè)銀行借款的物質(zhì)保證程度，研究企業(yè)的資金正常需要量；（4）債權(quán)人可以分析企業(yè)的償債能力，作為貸款的決策依據(jù)；（5）財(cái)務(wù)報(bào)標(biāo)也可以成為企業(yè)的外部投資者提供投資的決策依據(jù)。第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述三、財(cái)務(wù)報(bào)表的作用2．對(duì)外部管理者的作用企業(yè)需要定期向財(cái)政、稅收、審計(jì)部門、銀行以及投資人、債權(quán)人等提供資料：第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述四、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求依據(jù)各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)和計(jì)量的結(jié)果編制財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)基礎(chǔ)重要性和項(xiàng)目列報(bào)123列報(bào)的一致性4第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述四、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額間的相互抵銷比較信息的列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表表首的列報(bào)要求567報(bào)告期間8第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的含義資產(chǎn)負(fù)債表的作用資產(chǎn)負(fù)債表的格式資產(chǎn)負(fù)債表的填制方法資產(chǎn)負(fù)債表編制示例第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的含義

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。它表明企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源，所承擔(dān)的義務(wù)和所有者對(duì)其資產(chǎn)的要求權(quán)。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表二、資產(chǎn)負(fù)債表的作用資產(chǎn)負(fù)債表的作用主要表現(xiàn)在以下幾方面：反映企業(yè)擁有的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況1反映企業(yè)的權(quán)益結(jié)構(gòu)2反映企業(yè)的流動(dòng)性和財(cái)務(wù)實(shí)力3第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的格式資產(chǎn)負(fù)債表的格式一般有兩種：一種是報(bào)告式，另一種是賬戶式。我國(guó)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)一律采用賬戶式格式的資產(chǎn)負(fù)債表。資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容分為資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三類。資產(chǎn)類按照流動(dòng)性強(qiáng)弱分別包括流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)五類；負(fù)債按照償還期長(zhǎng)短分為流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債、遞延負(fù)債等；所有者權(quán)益按照其永久性程度排列實(shí)收資本、資本公積、未分配利潤(rùn)等。資產(chǎn)負(fù)債表是按月編制的會(huì)計(jì)報(bào)表，表頭需要填列企業(yè)名稱、報(bào)表名稱、編制的日期和計(jì)量單位。各項(xiàng)目的期末數(shù)根據(jù)相關(guān)賬戶的總賬余額或明細(xì)賬余額調(diào)整填列。具體做法如下：第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表四、資產(chǎn)負(fù)債表的填制方法第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表四、資產(chǎn)負(fù)債表的填制方法（1）根據(jù)總賬賬戶余額填列。（2）根據(jù)明細(xì)賬賬戶余額計(jì)算填列。（3）根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬賬戶余額分析計(jì)算填列。（4）根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去備抵賬戶余額后的凈額填列。（5）綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。（一）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列方法第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表四、資產(chǎn)負(fù)債表的填制方法1．資產(chǎn)項(xiàng)目的填列說明2．負(fù)債項(xiàng)目的填列說明3．所有者權(quán)益項(xiàng)目的填列說明（二）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列說明第三節(jié)利潤(rùn)表利潤(rùn)表的含義利潤(rùn)表的作用利潤(rùn)表的格式利潤(rùn)表的填制方法利潤(rùn)表編制示例利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。它表示企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)、對(duì)外投資等所取得的各種收入，以及與各種收入相對(duì)應(yīng)的費(fèi)用、損失，并將收入和費(fèi)用、損失加以對(duì)比，結(jié)出當(dāng)期的凈利潤(rùn)。第三節(jié)利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的含義利潤(rùn)表主要提供有關(guān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果方面的信息，通過利潤(rùn)表，可以反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的收入實(shí)現(xiàn)情況、費(fèi)用耗費(fèi)情況以及除生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之外所取得的各種利得和損失。第三節(jié)利潤(rùn)表二、利潤(rùn)表的作用利潤(rùn)表便于會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者了解企業(yè)的管理水平和盈利能力，判斷企業(yè)未來的發(fā)展趨勢(shì)，以便做出正確的經(jīng)濟(jì)決策。第三節(jié)利潤(rùn)表三、利潤(rùn)表的格式當(dāng)前國(guó)際上常用的利潤(rùn)表格式有單步式和多步式兩種。1單步式利潤(rùn)表2多步式利潤(rùn)表第三節(jié)利潤(rùn)表四、利潤(rùn)表的填制方法1利潤(rùn)表“上年金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字的填列2利潤(rùn)表“本年金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字的填列第四節(jié)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的含義現(xiàn)金流量表的作用現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表的填制方法現(xiàn)金流量表編制示例現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出信息的會(huì)計(jì)報(bào)表，是一張動(dòng)態(tài)報(bào)表。第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的含義現(xiàn)金流量表的作用主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面。1．有助于反映企業(yè)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力、支付能力、償債能力和對(duì)外籌資能力2．有助于評(píng)價(jià)企業(yè)的收益質(zhì)量，滿足財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的需要3．有助于分析、評(píng)價(jià)企業(yè)過去現(xiàn)金流量的合理性，預(yù)測(cè)企業(yè)未來獲得現(xiàn)金流量的能力4．有助于提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，防止會(huì)計(jì)造假第四節(jié)現(xiàn)金流量表二、現(xiàn)金流量表的作用現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。企業(yè)的現(xiàn)金流量指的是某一段時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流入流出的數(shù)量?，F(xiàn)金流量表包括基本報(bào)表和補(bǔ)充資料。第四節(jié)現(xiàn)金流量表三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)第四節(jié)現(xiàn)金流量表三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。在我國(guó)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)采用直接法填列。直接法，是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。第四節(jié)現(xiàn)金流量表三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。不同企業(yè)由于行業(yè)特點(diǎn)不同，對(duì)投資活動(dòng)的認(rèn)定也存在差異。第四節(jié)現(xiàn)金流量表三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。通常情況下，應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款等屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不屬于籌資活動(dòng)。對(duì)于企業(yè)日?；顒?dòng)之外特殊的、不經(jīng)常發(fā)生的特殊項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)歸并到相關(guān)類別中，并單獨(dú)反映。第四節(jié)現(xiàn)金流量表三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)（四）匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響編制現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算成記賬本位幣。匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額應(yīng)當(dāng)作為調(diào)節(jié)項(xiàng)目，在現(xiàn)金流量表中單獨(dú)列報(bào)。第四節(jié)現(xiàn)金流量表三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)（五）現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料除現(xiàn)金流量表反映的信息外，企業(yè)還應(yīng)在附注中披露將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)等信息。1．將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量2．不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)3．現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的構(gòu)成第四節(jié)現(xiàn)金流量表四、現(xiàn)金流量表的填制方法現(xiàn)金流量表的編制方法有直接法和間接法。我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，企業(yè)必須采用直接法報(bào)告經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量，同時(shí)在補(bǔ)充資料中用間接法計(jì)算現(xiàn)金凈流量。兩者金額一致。具體說來，現(xiàn)金流量可以通過以下途徑獲得：根據(jù)有關(guān)賬戶的會(huì)計(jì)分錄分析填列；對(duì)當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，并對(duì)有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量第四節(jié)現(xiàn)金流量表四、現(xiàn)金流量表的填制方法根據(jù)利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目及部分賬戶記錄資料填列的計(jì)算公式為：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝

營(yíng)業(yè)收入＋增值稅銷項(xiàng)稅額＋（應(yīng)收票據(jù)年初余額－應(yīng)收票據(jù)期末余額＋（應(yīng)收賬款年初余額－應(yīng)收賬款期末余額）＋（預(yù)收賬款期末余額－預(yù)收賬款年初余額）－當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備1．“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目該項(xiàng)目反映企業(yè)收到返還的所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加等各種稅費(fèi)返還款。2．“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目第四節(jié)現(xiàn)金流量表四、現(xiàn)金流量表的填制方法該項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款收入、經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金、投資性房地產(chǎn)收到的租金收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入、除稅費(fèi)返還外的其他政府補(bǔ)助收入等。3．“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目根據(jù)報(bào)表資料填列的計(jì)算公式如下：購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝

營(yíng)業(yè)成本＋增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額＋（存貨期末余額－存貨年初余額）＋（應(yīng)付賬款年初余額－應(yīng)付賬款期末余額）＋（應(yīng)付票據(jù)年初余額－應(yīng)付票據(jù)期末余額）＋（預(yù)付賬款期末余額－預(yù)付賬款年初余額）－當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的職工薪酬－當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的折舊費(fèi)4．“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目第四節(jié)現(xiàn)金流量表四、現(xiàn)金流量表的填制方法該項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等職工薪酬，其填列方式為：支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金＝

應(yīng)付職工薪酬年初余額＋生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用中職工薪酬

－應(yīng)付職工薪酬期末余額5．“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目該項(xiàng)目反映企業(yè)發(fā)生并支付、前期發(fā)生本期支付以及預(yù)交的各項(xiàng)稅費(fèi)，其填列公式為：支付的各項(xiàng)稅費(fèi)＝

（應(yīng)交所得稅期初余額＋當(dāng)期所得稅費(fèi)用－應(yīng)交所得稅期末余額）＋支付的營(yíng)業(yè)稅金及附加＋應(yīng)交增值稅（已交稅金）6．“支付的各項(xiàng)稅款”項(xiàng)目該項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外所支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，其填列公式為：支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金＝支付其他管理費(fèi)用＋支付的銷售費(fèi)用7．“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目第四節(jié)現(xiàn)金流量表四、現(xiàn)金流量表的填制方法（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1．“收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目該項(xiàng)目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資等收到的現(xiàn)金，但處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額除外。2．“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目該項(xiàng)目反映企業(yè)除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資等分回的現(xiàn)金股利和利息等。3．“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目該項(xiàng)目反映企業(yè)出售、報(bào)廢固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，包括因資產(chǎn)毀損而收到的保險(xiǎn)賠償收入，減去為處置這好處費(fèi)資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用扣的凈額。4．“處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目該項(xiàng)目反映企業(yè)處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位所取得的現(xiàn)金，減去子公司或其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物以及相關(guān)處置費(fèi)用后的凈額。本科目根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。5．“收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目該項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。其他與投資活動(dòng)有關(guān)的金額，如果金額較大，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。第四節(jié)現(xiàn)金流量表四、現(xiàn)金流量表的填制方法6．“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目該項(xiàng)目反映企業(yè)購(gòu)買、建造固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金（含增值稅款等），以及用現(xiàn)金支付的應(yīng)由在建工程和無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬。7．“投資所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目該項(xiàng)目反映企業(yè)取得除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資等所支付的現(xiàn)金。8．“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目該項(xiàng)目反映企業(yè)取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位購(gòu)買出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司及其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。本項(xiàng)目根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。9．“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目該項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如果金額較大，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。第四節(jié)現(xiàn)金流量表四、現(xiàn)金流量表的填制方法（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1．“吸收投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目該項(xiàng)目反映企業(yè)以發(fā)行股票等方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額）。2．“借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目該項(xiàng)目反映企業(yè)舉借各種短期、長(zhǎng)期借款而收到的現(xiàn)金，以及發(fā)行債券實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額（發(fā)行收入減去直接支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額）。3．“與籌資活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金收入”項(xiàng)目該項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如果金額較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。第四節(jié)現(xiàn)金流量表四、現(xiàn)金流量表的填制方法4．“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目該項(xiàng)目反映企業(yè)償還債務(wù)本金所支付的現(xiàn)金，包括償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等。5．“分配股利、償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目該項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤(rùn)或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息等。6．“支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目該項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如果價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。第四節(jié)現(xiàn)金流量表四、現(xiàn)金流量表的填制方法（四）匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響本項(xiàng)目反映下列兩個(gè)金額之間的差額：企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算為記賬本位幣時(shí)，采用現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率或按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與現(xiàn)金流量發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算的金額：企業(yè)外幣現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的金額。這兩者的差額即為匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響。第四節(jié)現(xiàn)金流量表四、現(xiàn)金流量表的填制方法（五）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量以及籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的凈額相加。第五節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表的含義所有者權(quán)益變動(dòng)表的構(gòu)成所有者權(quán)益變動(dòng)表的填制方法第五節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表一、現(xiàn)金流量表的含義所有者權(quán)益變動(dòng)表是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的報(bào)表。所有者權(quán)益變動(dòng)表應(yīng)當(dāng)全面反映一定時(shí)期所有者權(quán)益變動(dòng)的情況，不僅包括所有者