物流成本預(yù)算與控制課件

物流成本管理第六單元物流成本預(yù)算與控制物流成本預(yù)算與控制課件第1頁預(yù)測成本未來：經(jīng)過物流成本預(yù)算能夠比較及時和準(zhǔn)確地預(yù)測物流成本未來信息，從而使物流成本管理工作能夠有明確方向；建立成本目標(biāo)：經(jīng)過物流成本預(yù)算又能夠明確各種物流成本控制目標(biāo)，使每個物流部門、物流運行者為各自成本控制目標(biāo)而努力，有利于發(fā)揮各部門和個人主動性、主動性和創(chuàng)造性；業(yè)績評價與成本控制：經(jīng)過物流成本預(yù)算來為評價物流成本控制業(yè)績提供標(biāo)準(zhǔn)，只有經(jīng)過評價和比較才能發(fā)覺差異、修正方案進而使物流部門和物流運行者能夠按科學(xué)計劃去開展物流業(yè)務(wù)，降低物流成本。編制物流成本預(yù)算作用預(yù)算之“功”物流成本預(yù)算與控制課件第2頁美國GE企業(yè)前CEO韋爾奇說：“預(yù)算是美國企業(yè)禍根，它根本不應(yīng)該存在。制訂預(yù)算就等于追求最低業(yè)績，你永遠只能得到員工最低水平貢獻，因為每個人都在討價還價，爭取制訂最低指標(biāo)?！鳖A(yù)算之“過”物流成本預(yù)算與控制課件第3頁有企業(yè)不搞預(yù)算管理，經(jīng)營情況照樣不錯；有企業(yè)搞了預(yù)算管理，經(jīng)營情況卻并不好；要正確預(yù)計企業(yè)未來收入和費用雖有可能，但困難較大；預(yù)算給管理人員帶來太多束縛和增加了無須要步驟；預(yù)算太費管理人員時間，尤其經(jīng)常修正預(yù)算，需要太多紙上作業(yè)；我們管理層對于各項預(yù)計和預(yù)算報表不感興趣或不夠重視，預(yù)算使管理人員浪費不少時間，且成本也太高；預(yù)算引發(fā)各種行為問題，使老實人吃虧，“頭戴三尺帽”人沾光，“會哭孩子多吃奶”。物流成本預(yù)算與控制課件第4頁物流成本預(yù)算編制內(nèi)容物流成本預(yù)算應(yīng)依據(jù)物流系統(tǒng)成本控制與績效考評需要，分解到各個部門、各個物流功效、各物流成本項目等，并在日常成本核實過程中分別實施對這些形式物流成本核實，以有利于比較物流成本預(yù)算與實際物流成本發(fā)生額之間差異，到達預(yù)算管理目標(biāo)。所以，物流成本預(yù)算編制內(nèi)容與物流成本核實內(nèi)容基本類似。物流成本預(yù)算與控制課件第5頁物流成本預(yù)算編制方法

普通來說，物流成本預(yù)算編制對象取決于物流系統(tǒng)績效考評形式以及物流成本核實形式。這里將介紹其中幾個物流成本預(yù)算編制方法。按物流范圍進行物流成本預(yù)算；按物流成本項目編制物流成本預(yù)算；按物流成本支付形態(tài)編制物流成本預(yù)算。物流成本預(yù)算與控制課件第6頁物流成本預(yù)算編制不一樣范圍物流成本預(yù)算編制【例1】某企業(yè)上年度發(fā)生供給物流費為15000元，生產(chǎn)物流費為17000元，銷售物流費為0元，退貨物流費為元，廢棄物流費為5000元。據(jù)企業(yè)相關(guān)部門分析、預(yù)測，本期企業(yè)原材料采購業(yè)務(wù)將大幅度增加，為此供給物流費將比上年增加10％，而生產(chǎn)物流費仍將控制在上年水平，銷售物流費預(yù)計可降低5％，退貨物流費可望削減50％，廢棄物流費預(yù)計降低15％。請編制不一樣范圍物流成本預(yù)算。物流成本預(yù)算與控制課件第7頁費用項目上年實際數(shù)預(yù)計增減比率本年預(yù)算數(shù)供給物流費15000+10％16500生產(chǎn)物流費17000－17000銷售物流費0-5％19000退貨物流費-50％1000廢棄物物流費5000-15％4250合計5900057000某企業(yè)物流成本預(yù)算（按不一樣范圍編制）（××年）單位：元物流成本預(yù)算與控制課件第8頁不一樣功效物流成本預(yù)算編制包裝費用預(yù)算編制編制某類商品包裝費預(yù)算時，直接包裝費可按商品包裝件數(shù)乘以該商品每件直接包裝費計算確定。間接包裝費可用企業(yè)間接包裝費總額按一定分配標(biāo)準(zhǔn)計算出一個分配率，然后分別乘以各種商品分配標(biāo)準(zhǔn)數(shù)（如包裝件數(shù)、包裝商品產(chǎn)值、銷售收入等）以確定某種商品間接包裝費。物流成本預(yù)算與控制課件第9頁【例2】假定某企業(yè)某年一季度某種商品包裝總數(shù)為5000件，每件直接材料費為0.20元，直接人工費為0.30元，直接經(jīng)費為0.10元，變動間接經(jīng)費為0.10元（其中電費0.05元，水費0.01元，煤氣費0.04元），分配計入該種商品固定間接費為550元（其中折舊費100元，包裝管理人員工資300元，包裝設(shè)備維修費150元）。依據(jù)上述資料，編制該類商品包裝費用預(yù)算。物流成本預(yù)算與控制課件第10頁項目1月（1500件）2月（1700件）3月（1800件）1季度（5000件）單件累計單件累計單件累計單件累計直接包裝費直接材料費0.203000.203400.203600.201000直接人工費0.304500.305100.305400.301500直接經(jīng)費0.101500.101700.101800.10500變動間接費電費0.05750.05850.05900.05260煤氣費0.04600.04680.04720.04200水費0.01150.01170.01180.0150變動成本累計1050119012603500固定間接費折舊費303040100維修費505050150管理人員工資100100100300固定費累計180180190550累計1230137014504050某商品包裝費用預(yù)算表（××年一季度）單位：元物流成本預(yù)算與控制課件第11頁運輸費用預(yù)算編制營業(yè)運輸費用預(yù)算編制企業(yè)進行營業(yè)運輸時，其運輸費用是直接以勞務(wù)費形式支付給承運人（運輸企業(yè)），營業(yè)運輸費用實質(zhì)上是一個完全變動費用?！纠?】假定某企業(yè)計劃年度共需完成7000噸公里運輸任務(wù)。已知采取公路運輸1000噸公里，鐵路運輸4000噸公里，水路運輸噸公里，可使該批商品運輸效益最正確。又知公路運輸平均運輸費率為0.30元/噸公里，鐵路運輸運輸費率為0.20/噸公里，水路運輸運輸費率為0.15/噸公里。物流成本預(yù)算與控制課件第12頁自營運輸費用預(yù)算編制為了有效地實施預(yù)算控制，需要在編制運輸費用預(yù)算之前，首先區(qū)分變動運輸費和固定運輸費?！纠?】假定某企業(yè)××年度需完成某種商品運輸任務(wù)為200萬噸公里。上年各項變動運輸成本變動費用率經(jīng)計算為：燃料費0.8元/噸公里，維修費0.5元/噸公里,輪胎費0.7元/噸公里，其它為0.4元/噸公里。預(yù)算期各項變動費用率不變。依據(jù)上期實際情況，并考慮預(yù)算期改變原因，確定預(yù)算期支付各項固定運輸費用數(shù)額以下：運輸設(shè)備折舊費50000元，養(yǎng)路費0元，交通管理費30000元，其它固定費10000元。物流成本預(yù)算與控制課件第13頁項目變動費用率計劃運輸量費用預(yù)算變動運輸費燃料費0.80001600000維修費0.50001000000輪胎費0.70001400000其它0.4000800000小計4800000固定運輸費折舊費50000養(yǎng)路費0管理費30000其它10000小計90000合計4890000自營運輸費用預(yù)算表（××年）單位：元物流成本預(yù)算與控制課件第14頁倉儲費用預(yù)算編制營業(yè)倉儲費用預(yù)算編制營業(yè)倉儲費用預(yù)算可按兩種標(biāo)志來編制。一是按所保管物品價值大小、數(shù)量多少、保管條件好壞將物品為A、B、C三個等級。并分別按其費用不一樣支出情況編制預(yù)算和進行控制。二是按倉庫網(wǎng)點地理位置不一樣、倉庫條件不一樣、收費標(biāo)準(zhǔn)不一樣而將儲存商品對應(yīng)委托不一樣倉儲單位存放，并編制對應(yīng)倉儲費用預(yù)算。物流成本預(yù)算與控制課件第15頁【例5】某企業(yè)實施ABC分類法進行倉儲管理。經(jīng)預(yù)算，預(yù)算年度有A類商品為20件，每個月每件需支付保管費20元，B類商品為100件，每個月每件需支付保管費2元，C類商品為500件，每個月每件需支付保管費0.2元。編制營業(yè)倉儲費用預(yù)算表以下：類別件數(shù)每件所需保管費年度預(yù)算金額A類商品2020×124800B類商品1002×122400C類商品5000.2×121200合計8400營業(yè)倉儲費用預(yù)算表（××年）單位：元物流成本預(yù)算與控制課件第16頁【例6】某企業(yè)將委托甲、乙、丙三家倉儲企業(yè)存放商品。這三家倉儲收費標(biāo)準(zhǔn)各不相同，依據(jù)三家倉庫所存放數(shù)量和時間，預(yù)計向甲倉儲企業(yè)支付3000元保管費，向乙企業(yè)支付3800元，向丙企業(yè)支付1600元。編制營業(yè)倉儲費用預(yù)算表以下：倉儲企業(yè)年度預(yù)算金額合計A類B類C類甲企業(yè)30003000乙企業(yè)180015005003800丙企業(yè)9007001600合計4800240012008400營業(yè)倉儲費用預(yù)算表（××年）單位：元物流成本預(yù)算與控制課件第17頁自營倉儲費用預(yù)算編制為了有效地實施預(yù)算控制，需要在編制自營倉儲費用預(yù)算之前，首先區(qū)分變動倉儲費和固定倉儲費。變動倉儲費用包含：轉(zhuǎn)庫搬運費檢驗、挑選、整理費暫時人員工資及福利費庫存貨物損耗等固定倉儲費用包含：倉儲設(shè)備及土地折舊費維修費管理人員工資及福利費保險費其它費用等物流成本預(yù)算與控制課件第18頁成本項目一季度二季度三季度四季度合計變動倉儲成本轉(zhuǎn)庫搬運費檢驗、挑選、整理費暫時人員工資暫時人員福利費庫存物質(zhì)損耗小計固定倉儲成本折舊費維修費管理人員工資及福利保險費其它小計合計自營倉儲費用預(yù)算表（××年）

單位：元物流成本預(yù)算與控制課件第19頁物流預(yù)算編制方法彈性預(yù)算靜態(tài)預(yù)算彈性預(yù)算只按預(yù)算期內(nèi)計劃得一個業(yè)務(wù)量水平來編制對應(yīng)預(yù)算按照各種物流經(jīng)營活動水平和收入、成本、費用與物流經(jīng)營活動之間數(shù)量關(guān)系來編制預(yù)算。每當(dāng)實際業(yè)務(wù)量與編制預(yù)算時所依據(jù)業(yè)務(wù)量發(fā)生差異時，各費用明細項目標(biāo)實際數(shù)與預(yù)算數(shù)就失去了可比基礎(chǔ)。缺點

預(yù)算數(shù)額能夠伴隨業(yè)務(wù)量水平改變而做機動調(diào)整，準(zhǔn)確真實地反應(yīng)某一特定物流經(jīng)營規(guī)模和業(yè)務(wù)水平上所應(yīng)該發(fā)生成本費用或應(yīng)該取得收入。物流成本預(yù)算與控制課件第20頁編制彈性預(yù)算時，應(yīng)首先將相關(guān)預(yù)算中全部成本費用分為固定和變動兩部分。固定費用不隨業(yè)務(wù)量增減而變動，不論業(yè)務(wù)量多少無須變動原先預(yù)算數(shù)。對于變動成本，應(yīng)按不一樣業(yè)務(wù)量對原定預(yù)算數(shù)進行適當(dāng)調(diào)整。Y=a+bx【例7】假設(shè)某企業(yè)業(yè)務(wù)量（物流商品流轉(zhuǎn)量）由30000、25000、0到15000個單位發(fā)生改變，物流費用彈性預(yù)算如表如示。物流成本預(yù)算與控制課件第21頁費用明細項目變動費用分配率物流商品流轉(zhuǎn)量3000025000015000變動費用包裝費0.411000080006000運輸費0.6180001500019000搬運費0.39000750060004500流通加工0.51500012500100007500裝卸費0.26000500040003000小計60000500004000030000固定費用保管費15000150001500015000訂貨處理15000150001500015000信息處理25000250002500025000物流管理5000500050005000客戶服務(wù)小計6666物流費用1211109物流費用彈性預(yù)算物流成本預(yù)算與控制課件第22頁[課堂練習(xí)]某流通加工中心欲編制彈性預(yù)算，資料以下：直接人工：基本工資為3000元；另加每工時津貼0.10元；材料費：每工時負擔(dān)0.15元；折舊費：5000元；維護費：生產(chǎn)能力在3000-6000工時范圍內(nèi)，基數(shù)為元，另加每工時應(yīng)負擔(dān)0.08元；水電費：基數(shù)為1000元，另加每工時應(yīng)負擔(dān)0.20元。請依據(jù)上述資料為企業(yè)在3000-6000工時范圍內(nèi)，采取列表法編制一套能適應(yīng)各種業(yè)務(wù)量彈性預(yù)算（間隔為1000工時）。物流成本預(yù)算與控制課件第23頁零基預(yù)算傳統(tǒng)預(yù)算傳統(tǒng)預(yù)算編制普通以基期各種物流費用項目標(biāo)實際開支數(shù)為基礎(chǔ)，然后結(jié)合預(yù)算期內(nèi)可能會使各種費用項目發(fā)生變動相關(guān)原因考慮，在原有基礎(chǔ)上增加或降低一定百分率來編制物流預(yù)算。零基預(yù)算企業(yè)在編制物流成本預(yù)算時，對于任何一個預(yù)算期，任何一個項目標(biāo)開支數(shù)，不是從原有基礎(chǔ)出發(fā)，即不考慮基期費用開支水平，而是以零為起點，從根本上考慮各項費用必要性和開支數(shù)目。物流成本預(yù)算與控制課件第24頁提出物流預(yù)算目標(biāo)進行成本效益分析分配資金，落實預(yù)算編制物流零基預(yù)算詳細方法：【例8】假設(shè)某企業(yè)采取零基預(yù)算法編制下一年度物流費用預(yù)算，詳細過程以下：第一步，由物流部門依據(jù)企業(yè)下年度利潤目標(biāo)、銷售目標(biāo)和成本目標(biāo)以及物流部門詳細負擔(dān)物流經(jīng)營任務(wù)要求，提出計劃期各項費用及其水平如表所表示。物流成本預(yù)算與控制課件第25頁物流部門人員工資及福利費00相關(guān)設(shè)備、倉庫折舊費50000生產(chǎn)要素采購費用35000廣告宣傳費350000倉庫挑選、整理、保管費25000物流信息費10第二步，依據(jù)相關(guān)歷史資料，對各種費用進行“成本效益分析”。第三步，安排各項費用開支次序。最終，分配現(xiàn)有資金和落實預(yù)算。計劃期各項費用及其水平物流成本預(yù)算與控制課件第26頁明細項目平均費用金額平均收益金額成本效益比率廣告宣傳費040000020物流信息費4000040000010計算成本效益比率分配現(xiàn)有資金和落實預(yù)算生產(chǎn)要素采購費用35000倉庫挑選、整理、保管費25000相關(guān)設(shè)備、倉庫折舊費50000物流部門人員工資及福利費00廣告宣傳費（730000-310000）×20/30＝280000物流信息費（730000-310000）×10/30＝140000物流成本預(yù)算與控制課件第27頁滾動預(yù)算要求預(yù)算一直保持12個月時間跨度，其中前幾個月預(yù)算詳細完整，后幾個月預(yù)算能夠籠統(tǒng)概括一些。每過去一個月（或季度），就依據(jù)新情況修訂調(diào)整后幾個月預(yù)算使之逐步細化，并在原有預(yù)算期末補充一個月（或季度）預(yù)算，逐步向后滾動。物流成本預(yù)算與控制課件第28頁物流成本預(yù)算與控制課件第29頁物流成本預(yù)算與控制課件第30頁物流成本控制含義

企業(yè)在物流活動過程中依據(jù)事先制訂物流成本標(biāo)準(zhǔn)，對實際發(fā)生物流成本進行嚴格審核，一旦發(fā)覺偏差，即采取辦法加以糾正，從而實現(xiàn)預(yù)定成本目標(biāo)。物流成本預(yù)算與控制課件第31頁物流成本控制分類◆廣義按控制時間分類－事前、事中、事后◆狹義控制－事中控制物流成本預(yù)算與控制課件第32頁成本控制標(biāo)準(zhǔn)1、經(jīng)濟標(biāo)準(zhǔn)2、全方面標(biāo)準(zhǔn)3、責(zé)權(quán)利相結(jié)合標(biāo)準(zhǔn)4、目標(biāo)控制標(biāo)準(zhǔn)5、重點控制標(biāo)準(zhǔn)全員成本控制全方位成本控制全過程成本控制物流成本預(yù)算與控制課件第33頁物流成本控制程序第一，確定成本控制目標(biāo)或標(biāo)準(zhǔn)

第二，分解落實控制目標(biāo)

第三，計算并分析成本差異

第四，進行考評評價

物流成本預(yù)算與控制課件第34頁物流成本控制方法1目標(biāo)成本法2標(biāo)準(zhǔn)成本法3責(zé)任成本法物流成本預(yù)算與控制課件第35頁目標(biāo)成本法一、目標(biāo)成本作用1、充分調(diào)動企業(yè)各個部門或者各級組織以及職員個人工作主動性、主動性。2、目標(biāo)成本是有效地進行成本比較一個尺度。將成本指標(biāo)層層分解落實，使其與實際發(fā)生生產(chǎn)費用進行對比，揭示差異，查明原因，采取辦法，以預(yù)防損失和浪費發(fā)生，起到控制成本作用。3、有利于企業(yè)實施例外管理標(biāo)準(zhǔn)，將管理重點轉(zhuǎn)移到影響成本差異主要原因上，從而加強成本控制。物流成本預(yù)算與控制課件第36頁目標(biāo)成本含義目標(biāo)成本法是戰(zhàn)略成本管理使用一個工具，是為了更加好地實現(xiàn)成本控制目標(biāo)，從戰(zhàn)略高度與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，將成本控制擴展到產(chǎn)品生產(chǎn)全過程，從產(chǎn)品開發(fā)、設(shè)計到生產(chǎn)制造以及銷售階段，實現(xiàn)全過程物流成本控制一個方法。物流成本預(yù)算與控制課件第37頁目標(biāo)成本確定方法（一）倒扣測算法1、概念倒扣測算法是在事先確定目標(biāo)利潤基礎(chǔ)上，首先預(yù)計產(chǎn)品售價和銷售收入，然后扣除價內(nèi)稅和目標(biāo)利潤，余額即為目標(biāo)成本一個預(yù)測方法。是依據(jù)經(jīng)過市場調(diào)查確定用戶或服務(wù)對象可接收單位價格（如：售價、勞務(wù)費率等），扣除企業(yè)預(yù)期到達單位產(chǎn)品利潤和依據(jù)國家要求稅率預(yù)計單位產(chǎn)品成本稅金以及預(yù)計單位產(chǎn)品期間費用而倒算出單位產(chǎn)品成本方法。物流成本預(yù)算與控制課件第38頁2、計算公式單一產(chǎn)品生產(chǎn)條件下：單位產(chǎn)品成本=預(yù)計單價-單位產(chǎn)品目標(biāo)利潤-預(yù)計單位產(chǎn)品稅金-預(yù)計單位產(chǎn)品期間費用產(chǎn)品目標(biāo)成本＝預(yù)計銷售收入－應(yīng)繳稅金－目標(biāo)利潤目標(biāo)成本確定方法物流成本預(yù)算與控制課件第39頁標(biāo)準(zhǔn)成本法

☆標(biāo)準(zhǔn)成本涵義☆標(biāo)準(zhǔn)成本種類☆標(biāo)準(zhǔn)成本普通公式☆直接材料標(biāo)準(zhǔn)成本制訂

☆直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本制訂

☆制造費用標(biāo)準(zhǔn)成本制訂

物流成本預(yù)算與控制課件第40頁標(biāo)準(zhǔn)成本涵義標(biāo)準(zhǔn)成本,是指按照成本項目反應(yīng)、在已經(jīng)到達生產(chǎn)技術(shù)水平和有效經(jīng)營管理條件下,應(yīng)該發(fā)生單位產(chǎn)品成本目標(biāo)。標(biāo)準(zhǔn)成本不一樣于預(yù)算成本，標(biāo)準(zhǔn)成本是一個單位概念，它與單位產(chǎn)品相聯(lián)絡(luò)；而預(yù)算成本則是一個總額概念，它與一定業(yè)務(wù)量相聯(lián)絡(luò)。物流成本預(yù)算與控制課件第41頁標(biāo)準(zhǔn)成本普通公式物流成本預(yù)算與控制課件第42頁標(biāo)準(zhǔn)成本制訂直接材料標(biāo)準(zhǔn)成本=計劃單價×消耗定額

價格標(biāo)準(zhǔn)用量標(biāo)準(zhǔn)直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本=小時工資率×工時定額

變動制造費用標(biāo)準(zhǔn)成本=變動制造費用標(biāo)準(zhǔn)分配率×工時定額+）+）=按變動成本法計算單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本+）固定制造費用標(biāo)準(zhǔn)成本=固定制造費用標(biāo)準(zhǔn)分配率×工時定額=按完全成本法計算單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本物流成本預(yù)算與控制課件第43頁目標(biāo)成本法與標(biāo)準(zhǔn)成本法區(qū)分

目標(biāo)成本法