交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅納

交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅納稅申報(bào)辦法

國家稅務(wù)總局

關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告

國家稅務(wù)總局公告2013年第32號一般納稅人增值稅納稅申報(bào)辦法納稅申報(bào)必報(bào)資料1.《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》；2.《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）；3.《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）；4.《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》（應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目扣除明細(xì)）（發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目扣除銷售額的納稅人填報(bào)）；5.《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅收抵減情況表）。

6.《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》（發(fā)生固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的納稅人填報(bào)）如納稅人有減免事項(xiàng)、即征即退以及差額征稅，請及時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案和相關(guān)的資格認(rèn)定。申報(bào)征收申報(bào)方式一體化辦稅平臺總局電子申報(bào)軟件

初始密碼為：05511740稅號1000中國工商銀行中國工商銀行10001、一體化平臺是否收費(fèi)？答：小規(guī)模納稅人及純所得稅戶無論安裝或是使用，不收取任何費(fèi)用。2、如申報(bào)時(shí)遇到問題，找誰解決？答：小規(guī)模納稅人及純所得稅戶納稅人在使用辦稅一體化平臺時(shí)遇到問題，可撥打965432或直接向我局工作人員咨詢。。3、網(wǎng)上辦稅一體化平臺有什么便利之處？答：使用網(wǎng)上辦稅一體化平臺辦理申報(bào)等涉稅事項(xiàng)，納稅人直接在線填報(bào)，在線提交，申報(bào)結(jié)束后可實(shí)時(shí)看到申報(bào)結(jié)果，如開通稅庫銀扣款，還可進(jìn)行實(shí)時(shí)扣款，所有操作，納稅人無需再到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。一體化申報(bào)注意事項(xiàng)1、一體化平臺只限于在征期之內(nèi)申報(bào)，如超過征期，則只能使用電子申報(bào)軟件進(jìn)行申報(bào)。2、納稅人在查詢歷史報(bào)表時(shí)，只能查詢到在本機(jī)填寫申報(bào)的報(bào)表，因此，請?jiān)谏陥?bào)成功后，及時(shí)打印申報(bào)表留存。3、如開通稅庫銀三方協(xié)議,請確保賬戶余額充足，申報(bào)同時(shí)即可扣款，并及時(shí)到銀行查詢確認(rèn)扣款情況。4、未開通稅庫銀三方協(xié)議的納稅人,如有稅款則需到辦稅大廳前臺開具紙質(zhì)繳款書到銀行繳納。5、所有通過一體化平臺申報(bào)的納稅人,申報(bào)數(shù)據(jù)直接進(jìn)入我局征管系統(tǒng)。總局電子申報(bào)軟件如果納稅人在一體化已經(jīng)申報(bào)成功，但申報(bào)有誤請使用國家稅務(wù)總局電子申報(bào)軟件將正確完整的申報(bào)信息帶至辦稅服務(wù)廳申報(bào)。營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)

有關(guān)企業(yè)會計(jì)處理規(guī)定參考文件：財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會計(jì)處理規(guī)定》的通知（財(cái)會[2012]13號）一、試點(diǎn)納稅人差額征稅的會計(jì)處理

（一）一般納稅人的會計(jì)處理一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營改增抵減的銷項(xiàng)稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額；同時(shí)，“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”等相關(guān)科目應(yīng)按經(jīng)營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項(xiàng)稅額）”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。對于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項(xiàng)稅額）”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目。二、增值稅期末留抵稅額的會計(jì)處理試點(diǎn)地區(qū)兼有應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點(diǎn)當(dāng)月月初的增值稅留抵稅額按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下增設(shè)“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目。開始試點(diǎn)當(dāng)月月初，企業(yè)應(yīng)按不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目?！皯?yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目期末余額應(yīng)根據(jù)其流動性在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動資產(chǎn)”項(xiàng)目或“其他非流動資產(chǎn)”項(xiàng)目列示三、取得過渡性財(cái)政扶持資金的會計(jì)處理試點(diǎn)納稅人在新老稅制轉(zhuǎn)換期間因?qū)嶋H稅負(fù)增加而向財(cái)稅部門申請取得財(cái)政扶持資金的，期末有確鑿證據(jù)表明企業(yè)能夠符合財(cái)政扶持政策規(guī)定的相關(guān)條件且預(yù)計(jì)能夠收到財(cái)政扶持資金時(shí)，按應(yīng)收的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。待實(shí)際收到財(cái)政扶持資金時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)收款”等科目。四、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的會計(jì)處理（一）增值稅一般納稅人的會計(jì)處理按稅法有關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“遞延收益”科目。按期計(jì)提折舊，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目；同時(shí)，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》財(cái)稅[2012]15號為減輕納稅人負(fù)擔(dān)，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2011年12月1日起，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)(以下稱二項(xiàng)費(fèi)用)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減?，F(xiàn)將有關(guān)政策通知如下：

一、增值稅納稅人2011年12月1日（含，下同）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機(jī))支付的費(fèi)用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額