會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 項(xiàng)目九

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)下篇實(shí)務(wù)技能篇項(xiàng)目九財(cái)產(chǎn)清查目

錄CONTENT1認(rèn)識(shí)財(cái)產(chǎn)清查2運(yùn)用財(cái)產(chǎn)清查的具體方法3處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果01一、財(cái)產(chǎn)清查的概念和原因二、財(cái)產(chǎn)清查的種類(lèi) 三、財(cái)產(chǎn)清查的一般程序認(rèn)識(shí)財(cái)產(chǎn)清查財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料編制的會(huì)計(jì)信息文件，是企業(yè)會(huì)計(jì)核算的最終成果，也是會(huì)計(jì)核算工作的總結(jié)。本項(xiàng)目主要介紹財(cái)務(wù)報(bào)表的概念和種類(lèi)，財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本要求，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)和編制方法等。項(xiàng)目導(dǎo)讀（一）財(cái)產(chǎn)清查的概念財(cái)產(chǎn)清查，是指通過(guò)對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來(lái)款項(xiàng)等財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)或核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專(zhuān)門(mén)方法。貨幣資金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金；實(shí)物資產(chǎn)包括存貨和固定資產(chǎn)等；往來(lái)款項(xiàng)包括應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)和預(yù)收、預(yù)付款項(xiàng)等。（二）財(cái)產(chǎn)清查的原因（1）各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資在收發(fā)過(guò)程中，計(jì)量、檢驗(yàn)等不準(zhǔn)確而造成品種、數(shù)量或質(zhì)量上的差錯(cuò)，從而使賬簿發(fā)生錯(cuò)記、漏記和重記等情況。（2）各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資在保管過(guò)程中，由于其物理、化學(xué)性質(zhì)等方面的原因，在數(shù)量上發(fā)生了自然增減變化。（3）在財(cái)產(chǎn)物資增減變動(dòng)中，手續(xù)不齊或計(jì)算、登記上發(fā)生錯(cuò)誤。（4）管理不善或工作人員失職，不法分子營(yíng)私舞弊、貪污盜竊等造成財(cái)產(chǎn)物資損失、短缺等。（5）自然災(zāi)害等造成的非常損失。（6）未達(dá)賬項(xiàng)引起賬賬、賬實(shí)不符等。（一）按照清查范圍分類(lèi)是指對(duì)所有的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行全面的盤(pán)點(diǎn)和核對(duì)。需要進(jìn)行全面清查：（1）年終決算前。（2）在合并、撤銷(xiāo)或改變隸屬關(guān)系前。（3）中外合資、國(guó)內(nèi)合資前。（4）股份制改制前。（5）開(kāi)展全面的資產(chǎn)評(píng)估、清產(chǎn)核資前。（6）單位主要領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離工作前等。1．全面

（一）按照清查范圍分類(lèi)2．局部清查是指根據(jù)需要只對(duì)部分財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)和核對(duì)。局部清查的范圍和對(duì)象，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要和相關(guān)具體情況而定。（1）對(duì)于庫(kù)存現(xiàn)金，每日終了，應(yīng)由出納人員進(jìn)行清點(diǎn)核對(duì)。（2）對(duì)于銀行存款，每月至少應(yīng)與銀行核對(duì)一次。（3）對(duì)于貴重財(cái)產(chǎn)物資，每月都要進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)。（4）對(duì)于債權(quán)、債務(wù)，應(yīng)每年至少核對(duì)一至兩次。（5）對(duì)于流動(dòng)性較大的財(cái)產(chǎn)物資，如原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品，應(yīng)根據(jù)需要隨時(shí)輪流盤(pán)點(diǎn)或重點(diǎn)抽查。（二）按照清查的時(shí)間分類(lèi)1．定期清查是指按照預(yù)先計(jì)劃安排的時(shí)間對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行的盤(pán)點(diǎn)和核對(duì)。定期清查一般在年末、季末和月末進(jìn)行?？梢允侨媲宀椋部梢允蔷植壳宀?。（二）按照清查的時(shí)間分類(lèi)是指事前不規(guī)定清查日期，而是根據(jù)特殊需要臨時(shí)進(jìn)行的盤(pán)點(diǎn)和核對(duì)。可以是全面清查，也可以是局部清查，主要在以下情況下進(jìn)行：（1）財(cái)產(chǎn)物資、庫(kù)存現(xiàn)金更換保管人員時(shí)，要對(duì)有關(guān)人員保管的財(cái)產(chǎn)物資、庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行清查。（2）發(fā)生自然災(zāi)害和意外損失時(shí)，要對(duì)受損失的財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清查。（3）上級(jí)主管、財(cái)政、審計(jì)和銀行等部門(mén)對(duì)本單位進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查時(shí)，應(yīng)按檢查的要求和范圍對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清查。（4）開(kāi)展臨時(shí)性清產(chǎn)核資時(shí)，要對(duì)本單位的財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清查。2．不定期清查（三）按照清查的執(zhí)行系統(tǒng)分類(lèi)是指由本單位內(nèi)部自行組織清查工作小組所進(jìn)行的財(cái)產(chǎn)清查工作。大多數(shù)財(cái)產(chǎn)清查都是內(nèi)部清查。是指由上級(jí)主管部門(mén)、審計(jì)機(jī)關(guān)、司法部門(mén)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師等根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定或情況需要對(duì)本單位所進(jìn)行的財(cái)產(chǎn)清查。進(jìn)行外部清查時(shí)應(yīng)有本單位相關(guān)人員參加。01內(nèi)部清查02外部清查財(cái)產(chǎn)清查既是會(huì)計(jì)核算的一種專(zhuān)門(mén)方法，又是財(cái)產(chǎn)物資管理的一項(xiàng)重要制度。企業(yè)必須有計(jì)劃、有組織地進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。財(cái)產(chǎn)清查程序：（1）建立財(cái)產(chǎn)清查組織。（2）組織清查人員學(xué)習(xí)有關(guān)政策規(guī)定，掌握有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)，以提高財(cái)產(chǎn)清查工作的質(zhì)量。（3）確定清查對(duì)象、范圍，明確清查任務(wù)。（4）制定清查方案，具體安排清查內(nèi)容、時(shí)間、步驟、方法，以及必要的清查前準(zhǔn)備。（5）清查時(shí)本著先清查數(shù)量、核對(duì)有關(guān)賬簿記錄等，后認(rèn)定質(zhì)量的原則進(jìn)行。（6）填制盤(pán)存清單。（7）根據(jù)盤(pán)存清單，填制實(shí)物、往來(lái)款項(xiàng)清查結(jié)果報(bào)告表。02一、貨幣資金的清查方法 二、實(shí)物資產(chǎn)的清查方法 三、往來(lái)款項(xiàng)的清查方法運(yùn)用財(cái)產(chǎn)清查的具體方法（一）庫(kù)存現(xiàn)金的清查采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法確定庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，然后與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對(duì)，以查明賬實(shí)是否相符。一般由主管會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和出納人員共同清點(diǎn)出各種紙幣的張數(shù)和硬幣的個(gè)數(shù)，并填制“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”，作為重要原始憑證，并據(jù)以調(diào)整庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。盤(pán)點(diǎn)時(shí)，出納人員必須在場(chǎng)，有關(guān)業(yè)務(wù)必須在庫(kù)存現(xiàn)金日記賬中全部登記完畢。一方面要注意賬實(shí)是否相符，另一方面還要檢查庫(kù)存現(xiàn)金管理制度的遵守情況，如有無(wú)白條抵庫(kù)、挪用舞弊等情況。（一）庫(kù)存現(xiàn)金的清查單位名稱(chēng)：年月日

實(shí)存金額賬存金額對(duì)比結(jié)果備注盤(pán)盈盤(pán)虧

現(xiàn)金使用情況：處理決定：財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（或主管會(huì)計(jì)）：出納：制表人：（一）庫(kù)存現(xiàn)金的清查采用與開(kāi)戶(hù)銀行核對(duì)賬目的方法來(lái)進(jìn)行的，即將本單位銀行存款日記賬的賬簿記錄與開(kāi)戶(hù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單逐筆進(jìn)行核對(duì)，查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額。一般在月末進(jìn)行。（二）銀行存款的清查1．銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單不一致的原因?qū)⒔刂沟角宀槿账秀y行存款的收付業(yè)務(wù)都登記入賬后，對(duì)發(fā)生的錯(cuò)賬、漏賬應(yīng)及時(shí)查清更正，再與銀行的對(duì)賬單逐筆核對(duì)。如果兩者余額相符，通常說(shuō)明沒(méi)有錯(cuò)誤；如果兩者余額不相符，則可能是企業(yè)或銀行一方或雙方記賬過(guò)程中有錯(cuò)誤或者存在未達(dá)賬項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)，是指企業(yè)和銀行之間，一方收到憑證并已入賬，另一方未收到憑證因而未能入賬的款項(xiàng)。（二）銀行存款的清查（2）企業(yè)已付款記賬，銀行未付款未記賬的款項(xiàng)。1．銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單不一致的原因【舉例】企業(yè)開(kāi)出的轉(zhuǎn)賬支票已經(jīng)入賬，但是，因收款單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)或銀行尚未辦妥轉(zhuǎn)賬付款手續(xù)而沒(méi)有入賬。（1）企業(yè)已收款記賬，銀行未收款未記賬的款項(xiàng)?！九e例】企業(yè)已將銷(xiāo)貨收到的轉(zhuǎn)賬支票入賬并且送存銀行，但是，因銀行尚未辦妥轉(zhuǎn)賬收款手續(xù)而沒(méi)有入賬。未達(dá)賬項(xiàng)一般分為四種情況：（二）銀行存款的清查1．銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單不一致的原因（3）銀行已收款記賬，企業(yè)未收款未記賬的款項(xiàng)。【舉例】企業(yè)委托銀行代收的款項(xiàng)，銀行已經(jīng)辦妥收款手續(xù)并且入賬，但是，因收款通知尚未到達(dá)企業(yè)而使企業(yè)沒(méi)有入賬。（4）銀行已付款記賬，企業(yè)未付款未記賬的款項(xiàng)?！九e例】企業(yè)應(yīng)付給銀行的借款利息，銀行已經(jīng)辦妥付款手續(xù)并且入賬，但是，因付款通知尚未到達(dá)企業(yè)而使企業(yè)沒(méi)有入賬。在與銀行對(duì)賬時(shí)首先應(yīng)查明是否存在未達(dá)賬項(xiàng)，如果存在未達(dá)賬項(xiàng)，就應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，據(jù)以確定企業(yè)銀行存款實(shí)有數(shù)。（二）銀行存款的清查（1）將本單位銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單，以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、結(jié)算憑證的種類(lèi)、號(hào)碼和金額為依據(jù)，逐日逐筆核對(duì)，凡雙方都有記錄的，用鉛筆在金額旁打上記號(hào)“√”。（2）找出未達(dá)賬項(xiàng)，即銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單中沒(méi)有打“√”的款項(xiàng)。（3）將銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單的月末余額及找出的未達(dá)賬項(xiàng)填入“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，并計(jì)算出調(diào)整后的余額。（4）調(diào)整平衡的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，經(jīng)主管會(huì)計(jì)簽章后，呈報(bào)開(kāi)戶(hù)銀行?！般y行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制，是以雙方賬面余額為基礎(chǔ)，各自分別加上對(duì)方已收款入賬而己方尚未入賬的數(shù)額，減去對(duì)方已付款入賬而己方尚未入賬的數(shù)額。2．銀行存款清查的步驟其計(jì)算公式為：調(diào)節(jié)后的存款余額=企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收款-銀行已付企業(yè)未付款

=銀行對(duì)賬單余額+企業(yè)已收銀行未收款-企業(yè)已付銀行未付款“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只是為了核對(duì)賬目，不能作為調(diào)整企業(yè)銀行存款賬面記錄的記賬依據(jù)，即不能根據(jù)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”中的未達(dá)賬項(xiàng)來(lái)調(diào)整銀行存款賬面記錄；銀行存款日記賬的登記，必須待收到有關(guān)原始憑證后再予以進(jìn)行?！纠?-1】某公司2021年6月30日銀行存款日記賬余額為91778元，銀行對(duì)賬單的存款余額為89332元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)存在以下未達(dá)賬項(xiàng)。（1）6月20日，銀行計(jì)算企業(yè)存款利息7648元，已計(jì)入企業(yè)存款賬戶(hù)，企業(yè)尚未接到通知而未入賬。（2）6月28日，企業(yè)為支付職工差旅費(fèi)開(kāi)出現(xiàn)金支票一張，金額11220元，持票人尚未到銀行取款。（3）6月29日，企業(yè)收到購(gòu)貨單位轉(zhuǎn)賬支票一張，金額18854元，已開(kāi)具進(jìn)賬單送存銀行，但銀行尚未入賬。（4）6月30日，企業(yè)經(jīng)濟(jì)糾紛案敗訴，銀行代扣違約罰金2460元，企業(yè)尚未接到通知而未入賬。根據(jù)上述未達(dá)賬項(xiàng)，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，如表所示。庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款往往是會(huì)計(jì)人員容易失守的一塊陣地。對(duì)于整天與錢(qián)財(cái)打交道的會(huì)計(jì)人員來(lái)說(shuō)，經(jīng)常會(huì)受到財(cái)、權(quán)的誘惑，會(huì)計(jì)人員應(yīng)樹(shù)立正確的人生觀和價(jià)值觀，遵紀(jì)守法、公私分明、不貪不占、一身正氣。對(duì)于在貨幣資金清查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和漏洞，會(huì)計(jì)人員要及時(shí)改正和彌補(bǔ)，做到“常在河邊站，就是不濕鞋”。是指在財(cái)產(chǎn)物資存放現(xiàn)場(chǎng)逐一清點(diǎn)數(shù)量或用計(jì)量?jī)x器進(jìn)行實(shí)地稱(chēng)量，以確定其實(shí)有數(shù)量。這種方法適用范圍廣，數(shù)字準(zhǔn)確可靠，大部分財(cái)產(chǎn)物資的清查都采用這種方法，但工作量比較大。1．實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法也稱(chēng)估推法，是指利用一定的技術(shù)方法對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)進(jìn)行推算。只適用于成堆量大而價(jià)值不高，逐一清點(diǎn)的工作量和難度較大的財(cái)產(chǎn)物資的清查，如露天堆放的煤炭、沙石等。在實(shí)物清查過(guò)程中，實(shí)物保管人員和盤(pán)點(diǎn)人員必須同時(shí)在場(chǎng)。為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，應(yīng)如實(shí)登記在“盤(pán)存單”上，并由盤(pán)點(diǎn)人員和實(shí)物保管人員同時(shí)簽章。2．技術(shù)推算法盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后，清查人員還需將“盤(pán)存單”中所記錄的實(shí)存數(shù)額與賬面結(jié)存數(shù)額進(jìn)行相互核對(duì)，編制“實(shí)存賬存對(duì)比表”，作為查明原因、調(diào)整賬簿記錄的依據(jù)。2．技術(shù)推算法往來(lái)款項(xiàng)的清查一般采用發(fā)函詢(xún)證的方法進(jìn)行核對(duì)。（1）將本單位的往來(lái)賬款核對(duì)清楚，確保總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的余額相等。（2）在保證往來(lái)賬戶(hù)記錄準(zhǔn)確的基礎(chǔ)上，編制“往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單”寄送各往來(lái)單位。通過(guò)信函、電函和面詢(xún)等多種方式，請(qǐng)對(duì)方企業(yè)核對(duì)，確定各種應(yīng)收、應(yīng)付款的實(shí)際情況?！巴鶃?lái)款項(xiàng)對(duì)賬單”一般分為上、下兩聯(lián)。上聯(lián)為與往來(lái)單位進(jìn)行的核對(duì)函，需注明對(duì)方單位名稱(chēng)、截止日期、應(yīng)收應(yīng)付款金額等，并加蓋單位印章后送達(dá)往來(lái)單位。下聯(lián)為回單，為往來(lái)單位核對(duì)后的回復(fù)函，如對(duì)方單位核對(duì)相符，應(yīng)蓋章退回，如發(fā)現(xiàn)數(shù)額不符，注明不符情況。在核對(duì)過(guò)程中，若發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)，雙方都應(yīng)采用調(diào)節(jié)賬面余額的方法，核對(duì)調(diào)整后的余額是否相符。（3）往來(lái)款項(xiàng)清查結(jié)束后，應(yīng)根據(jù)清查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)編制“往來(lái)款項(xiàng)清查報(bào)告單”。對(duì)于有爭(zhēng)議的款項(xiàng)、沒(méi)有希望收回的款項(xiàng)及無(wú)法支付的款項(xiàng)，應(yīng)在報(bào)告單上詳細(xì)列明情況，并及時(shí)采取措施，避免或減少壞賬損失。03一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的程序二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理，是指對(duì)賬實(shí)不符即發(fā)生盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損等情況的處理。當(dāng)實(shí)存數(shù)大于賬存數(shù)時(shí)，稱(chēng)為盤(pán)盈；當(dāng)實(shí)存數(shù)小于賬存數(shù)時(shí)，稱(chēng)為盤(pán)虧；實(shí)存數(shù)雖與賬存數(shù)一致，但是實(shí)存的財(cái)產(chǎn)物資在品質(zhì)上有問(wèn)題，不能按正常的財(cái)產(chǎn)物資使用時(shí)，稱(chēng)為毀損。無(wú)論是盤(pán)盈、盤(pán)虧還是毀損，都是財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的內(nèi)容，應(yīng)調(diào)查分析產(chǎn)生的原因，按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的處理，保證賬實(shí)相符。（一）審批之前的處理根據(jù)清查結(jié)果報(bào)告表、盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表等已經(jīng)查實(shí)的數(shù)據(jù)資料，填制記賬憑證，記入有關(guān)賬簿，使賬簿記錄與實(shí)際盤(pán)存數(shù)相符，同時(shí)根據(jù)權(quán)限將處理建議報(bào)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理（廠長(zhǎng)）會(huì)議或類(lèi)似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。（二）審批之后的處理企業(yè)清查范圍內(nèi)的各種財(cái)產(chǎn)的損溢，應(yīng)于期末前查明原因，并根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理（廠長(zhǎng)）會(huì)議或類(lèi)似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)部門(mén)對(duì)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果提出的處理意見(jiàn)進(jìn)行賬務(wù)處理，填制有關(guān)記賬憑證，登記有關(guān)賬簿，并追究造成財(cái)產(chǎn)損失相關(guān)人員的責(zé)任。企業(yè)清查的各種財(cái)產(chǎn)損溢，如果在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)，在對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，先按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理，并在附注中作出說(shuō)明；其后如果批準(zhǔn)處理的金額與已處理的金額不一致，則應(yīng)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)。（一）設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)為了反映和監(jiān)督企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損及其處理情況，應(yīng)設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)。屬于雙重性質(zhì)的資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)。借方登記待處理財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)虧和毀損金額，以及經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷(xiāo)的盤(pán)盈金額。貸方登記待處理財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈金額，以及經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷(xiāo)的盤(pán)虧和毀損金額。期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。（二）庫(kù)存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理1．庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)盈的賬務(wù)處理庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)盈時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。按應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的金額，貸記“其他應(yīng)付款”科目。按無(wú)法查明原因的金額，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。（二）庫(kù)存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理2．庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)虧的賬務(wù)處理庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)虧時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目。在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)作如下賬務(wù)處理：屬于應(yīng)由責(zé)任方賠償?shù)牟糠郑浫搿捌渌麘?yīng)收款”科目。屬于無(wú)法查明原因的，記入“管理費(fèi)用”科目。（三）存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理1．存貨盤(pán)盈的賬務(wù)處理企業(yè)發(fā)生存貨盤(pán)盈時(shí)，借記“原材料”“庫(kù)存商品”等科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。（三）存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理2．存貨盤(pán)虧的賬務(wù)處理企業(yè)發(fā)生存貨盤(pán)虧及毀損時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“原材料”“庫(kù)存商品”等科目；材料、產(chǎn)成品、商品采用計(jì)劃成本核算的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本差異，涉及增值稅的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)處理。在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)作如下賬務(wù)處理：對(duì)于入庫(kù)的殘料價(jià)值，記入“原材料”等科目。對(duì)于應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過(guò)失人的賠款，記入“其他應(yīng)收款”科目?？鄢龤埩蟽r(jià)值和應(yīng)由保險(xiǎn)公司、過(guò)失人賠款后的凈損失，屬于一般經(jīng)營(yíng)損失的部分，記入“管理費(fèi)用”科目，屬于非常損失的部分，記入“營(yíng)業(yè)外支出”等科目。（四）固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理1．固定資產(chǎn)盤(pán)盈的賬務(wù)處理經(jīng)查明確屬企業(yè)所有，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)根據(jù)盤(pán)存單填制固定資產(chǎn)交接憑證，經(jīng)有關(guān)人員簽字后送交企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)，填寫(xiě)固定資產(chǎn)卡片賬，并作為重要的前期差錯(cuò)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理前，應(yīng)先通過(guò)“