《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)

《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例》肇慶市地方稅務(wù)局立法進(jìn)程年財(cái)政部稅務(wù)總局環(huán)保部向國(guó)務(wù)院報(bào)送立法請(qǐng)示。年國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)起草環(huán)境保護(hù)稅法。年國(guó)務(wù)院法制辦公布《環(huán)境保護(hù)稅法（征求意見(jiàn)稿）》?？偸?/p>

《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例》于年月日通過(guò)，李克強(qiáng)總理頒布國(guó)務(wù)院令，自年月日起施行。年月日，十二屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十五次會(huì)議通過(guò)了《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》，并于年月日起施行。第一章總則【環(huán)保稅法】第二條：在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納環(huán)境保護(hù)稅。

其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者，是指?jìng)€(gè)體工商戶(hù)和其他組織。納稅人、對(duì)“直接”排放的理解納稅人第四條有下列情形之一的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅：（一）企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的；（二）企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場(chǎng)所貯存或者處置固體廢物的。納稅人、幾類(lèi)特殊情形納稅人）“城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所”稅法進(jìn)行特殊處理《環(huán)境保護(hù)稅法》第五條第一款依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所超過(guò)國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅?！秾?shí)施條例》第三條城鄉(xiāng)污水集中處理場(chǎng)所是指為社會(huì)公眾提供生活污水處理服務(wù)的場(chǎng)所，不包括為工業(yè)園區(qū)、開(kāi)發(fā)區(qū)等工業(yè)聚集區(qū)域的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者提供污水處理服務(wù)的場(chǎng)所，以及企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者自建自用的污水處理場(chǎng)所。納稅人某制藥廠產(chǎn)生的工業(yè)廢水，全部通過(guò)城市管網(wǎng)向所在的園區(qū)青山污水處理廠排放某城鎮(zhèn)污水處理廠進(jìn)行處理并排放，排放的水質(zhì)經(jīng)環(huán)保部門(mén)檢測(cè)超標(biāo)。??納稅人、幾類(lèi)特殊情形納稅人）固體廢物環(huán)保稅納稅人固體廢物環(huán)境保護(hù)稅納稅人包括應(yīng)稅固體廢物產(chǎn)生單位和固體廢物貯存、處置、綜合利用單位。）規(guī)?；菪箴B(yǎng)殖場(chǎng)指達(dá)到省級(jí)人民政府確定的規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)并且有污染物排放口的禽畜養(yǎng)殖場(chǎng)，應(yīng)當(dāng)依法繳納環(huán)境保護(hù)稅；依法對(duì)禽畜養(yǎng)殖廢棄物進(jìn)行綜合利用和無(wú)害化處理的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納環(huán)境保護(hù)稅。）海洋工程環(huán)保稅納稅人從事海洋石油、天然氣勘探開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)等作業(yè)活動(dòng)，并向海洋排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者征稅對(duì)象第三條：本法所稱(chēng)應(yīng)稅污染物，是指本法所附《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》、《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。大氣污染物水污染物固體廢物噪聲應(yīng)稅污染物征稅對(duì)象大氣污染物元元，廣東省大氣污染物每污染當(dāng)量元水污染物元元，廣東省水污染物每污染當(dāng)量元。固體廢物每噸元元，其中，煤矸石元噸，尾礦元噸，危險(xiǎn)廢物元噸（《國(guó)家危險(xiǎn)廢物名錄》環(huán)境保護(hù)部令第號(hào)），冶煉渣、粉煤灰、爐渣、其他固體廢物按照元噸執(zhí)行，全國(guó)統(tǒng)一。噪聲按照超標(biāo)程度不同，稅額標(biāo)準(zhǔn)從元月元月。適用稅額第二章計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額計(jì)稅依據(jù)第七條：應(yīng)稅污染物的計(jì)稅依據(jù)，依照下列方法確定：（一）應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定；（二）應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定；（三）應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定；（四）應(yīng)稅噪聲按照超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。計(jì)稅依據(jù)大氣污染物、水污染物以排放口為計(jì)算應(yīng)稅污染物排放量的單位。從兩個(gè)以上排放口排放污染物的，對(duì)每一排放口排放的應(yīng)稅污染物分別計(jì)算征收環(huán)保稅。納稅人持有排污許可證的，其污染物排放口按照排污許可證載明的污染物排放口確定。固體廢物按照固體廢物排放量（噸）確定。噪聲按照超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)分貝數(shù)確定。應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的污染當(dāng)量數(shù)，以該污染物的排放量除以該污染物的污染當(dāng)量值計(jì)算。每種應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的具體污染當(dāng)量值，依照本法所附《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》執(zhí)行。污染當(dāng)量數(shù)排放量（大氣、水污染物）污染當(dāng)量值÷污染當(dāng)量數(shù)計(jì)算方法應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的計(jì)稅依據(jù)，按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定污染當(dāng)量數(shù)污染當(dāng)量值排放量單擊編輯標(biāo)題大氣污染物和水污染物為污染當(dāng)量數(shù)舉例以總貢為例（千克）千克總汞÷÷計(jì)稅依據(jù)《實(shí)施條例》第七條納稅人有下列情形之一的，以其當(dāng)期應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的產(chǎn)生量作為污染物的排放量：（一）未依法安裝使用污染自動(dòng)檢測(cè)設(shè)備或者未將污染物自動(dòng)檢測(cè)設(shè)備與環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)的監(jiān)控設(shè)備聯(lián)網(wǎng)；（二）損毀或者擅自移動(dòng)、改變污染物自動(dòng)檢測(cè)設(shè)備；（三）篡改、偽造監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)；（四）通過(guò)暗管、滲井、滲坑、灌注或者稀釋排放以及不正常運(yùn)行防治污染設(shè)施等方式違法排放應(yīng)稅污染物；（五）進(jìn)行虛假納稅申報(bào)。計(jì)稅依據(jù)《實(shí)施條例》第六條納稅人有下列情形之一的，以其當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量作為固體廢物的排放量：（一）非法傾倒應(yīng)稅固體廢物；（二）進(jìn)行虛假納稅申報(bào)。固體廢物的排放量產(chǎn)生量貯存量處置量綜合利用量每一排放口或者沒(méi)有排放口的應(yīng)稅大氣污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序,對(duì)前三項(xiàng)污染物征收環(huán)境保護(hù)稅。每一排放口的應(yīng)稅水污染物，按照本法所附《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》，區(qū)分第一類(lèi)水污染物和其他類(lèi)水污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對(duì)第一類(lèi)水污染物按照前五項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅，對(duì)其他類(lèi)水污染物按照前三項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅。

多種應(yīng)稅污染物共同排放計(jì)算方法應(yīng)稅大氣污染物、水污染物、固體廢物的排放量和噪聲的分貝數(shù)，按照下列方法和順序計(jì)算：

（一）納稅人安裝使用符合國(guó)家規(guī)定和監(jiān)測(cè)規(guī)范的污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備的，按照污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)計(jì)算；

（二）納稅人未安裝使用污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備的，按照監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)出具的符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測(cè)規(guī)范的監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)計(jì)算；

（三）因排放污染物種類(lèi)多等原因不具備監(jiān)測(cè)條件的，按照國(guó)務(wù)院環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方法計(jì)算；

（四）不能按照本條第一項(xiàng)至第三項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算的，按照省、自治區(qū)、直轄市人民政府環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)規(guī)定的抽樣測(cè)算的方法核定計(jì)算。

排放量順序

04抽樣測(cè)算法核定排放量順序排污系數(shù)：在正常技術(shù)經(jīng)濟(jì)和管理?xiàng)l件下，生產(chǎn)單位產(chǎn)品所應(yīng)排放的污染物量的統(tǒng)計(jì)平均值。物料衡算：根據(jù)物質(zhì)質(zhì)量守恒原理對(duì)生產(chǎn)過(guò)程中使用的原料、生產(chǎn)的產(chǎn)品和產(chǎn)生的廢物等進(jìn)行測(cè)算的一種方法。

02監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)

03排污系數(shù)、物料衡算

01自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備排放量計(jì)算方法【實(shí)施條例第九條】屬于環(huán)境保護(hù)稅法第十條第二項(xiàng)規(guī)定情形的納稅人，自行對(duì)污染物進(jìn)行檢測(cè)所獲取的檢測(cè)數(shù)據(jù)，符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和檢測(cè)規(guī)范的，視同環(huán)境保護(hù)稅法第十條第二款規(guī)定的檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)數(shù)據(jù)。抽樣測(cè)算法《實(shí)施條例》第四條達(dá)到省級(jí)人民政府確定的規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)并且有污染物排放口的畜禽養(yǎng)殖場(chǎng)，應(yīng)當(dāng)依法繳納環(huán)境保護(hù)稅；依法對(duì)畜禽養(yǎng)殖廢棄物進(jìn)行綜合利用和無(wú)害化處理的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納環(huán)境保護(hù)稅。畜禽養(yǎng)殖場(chǎng)有關(guān)規(guī)定抽樣測(cè)算法抽樣測(cè)算法應(yīng)納稅額污染當(dāng)量數(shù)（大氣、水污染物）具體適用稅額單擊編輯標(biāo)題單擊此處可編輯內(nèi)容，根據(jù)您的需要自由拉伸文本框大小應(yīng)納稅額計(jì)算方法噪聲為超出國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)分貝數(shù)（噪聲）排放量（固體廢物）·第十一條：環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額按照下列方法計(jì)算：廣東省某企業(yè)月向水體直接排放第一類(lèi)水污染物總汞、總鎘、總鉻、總砷、總鉛、總銀各千克。排放第二類(lèi)水污染物懸浮物（）、總有機(jī)碳（）、揮發(fā)酚、氨氮各千克。計(jì)算企業(yè)月水污染物應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅。

（注：相應(yīng)污染物的污染當(dāng)量值分別為：、、、、、

（單位：千克）。）

舉例水污染物環(huán)保稅計(jì)算案例第一步，計(jì)算第一類(lèi)水污染物的污染當(dāng)量數(shù)總汞：

總鎘：

總鉻：

總砷：

總鉛：

總銀：

第二步，對(duì)第一類(lèi)水污染物污染當(dāng)量數(shù)排序（每一排放口的應(yīng)稅水污染物按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對(duì)第一類(lèi)水污染物按照前五項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅）總汞（）＞總鎘（）＞總砷（）總銀（）＞總鉛（）＞總鉻（）

選取前五項(xiàng)污染物

計(jì)算第一類(lèi)水污染物的污染當(dāng)量數(shù)總汞：

總鎘：

總鉻：

總砷：

總鉛：

總銀：

對(duì)第一類(lèi)水污染物污染當(dāng)量數(shù)排序（每一排放口的應(yīng)稅水污染物按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對(duì)第一類(lèi)水污染物按照前五項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅）總汞（）＞總鎘（）＞總砷（）總銀（）＞總鉛（）＞總鉻（）

選取前五項(xiàng)污染物

計(jì)算第一類(lèi)水污染物應(yīng)納稅額

總汞：×（元）

總鎘：×（元）

總砷：×（元）

總銀：×（元）

總鉛：×（元）

計(jì)算第二類(lèi)水污染物的污染當(dāng)量數(shù)

懸浮物（）：

總有機(jī)碳（）（《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》中，對(duì)同一排放口中的化學(xué)需氧量、生化需氧量和總有機(jī)碳，只征收一項(xiàng)。按三者中污染當(dāng)量數(shù)最高的一項(xiàng)收?。?/p>

揮發(fā)酚：

氨氮：

對(duì)第二類(lèi)水污染物污染當(dāng)量數(shù)排序（每一排放口的應(yīng)稅水污染物按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對(duì)其他類(lèi)水污染物按照前三項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅。）揮發(fā)酚（）＞總有機(jī)碳（）＞氨氮（）＞懸浮物（）

計(jì)算第二類(lèi)水污染物應(yīng)納稅額

揮發(fā)酚：×（元）

總有機(jī)碳：×（元）

氨氮：×（元）

月份共應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅元。

廣東某企業(yè)月向大氣直接排放二氧化硫、氟化物各千克，一氧化碳、氯化氫各千克，這家企業(yè)只有一個(gè)排放口，計(jì)算企業(yè)月大氣污染物應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅。（注：相應(yīng)污染物的污染當(dāng)量值分別為、、、（單位：千克）。）

舉例大氣污染物環(huán)保稅計(jì)算案例第一步，計(jì)算各污染物的污染當(dāng)量數(shù)

二氧化硫：

氟化物：

一氧化碳：

氯化氫：

第二步，按污染物的污染當(dāng)量數(shù)排序（每一排放口或者沒(méi)有排放口的應(yīng)稅大氣污染物，對(duì)前三項(xiàng)污染物征收環(huán)境保護(hù)稅）

氟化物（）＞二氧化硫()＞氯化氫()＞一氧化碳()選取前三項(xiàng)污染物

第三步，計(jì)算應(yīng)納稅額

氟化物：×（元）

二氧化硫：×（元）

氯化氫：×（元）假設(shè)某企業(yè)月產(chǎn)生尾礦噸，其中綜合利用的尾礦噸（符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)），在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施貯存噸，計(jì)算這家企業(yè)月尾礦應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅。

固體廢物環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額：

（）×（元）

舉例固體廢物環(huán)保稅計(jì)算案例.一個(gè)單位邊界上有多處噪聲超標(biāo)，根據(jù)最高一處超標(biāo)聲級(jí)計(jì)算應(yīng)納稅額；當(dāng)沿邊界長(zhǎng)度超過(guò)米有兩處以上噪聲超標(biāo)，按照兩個(gè)單位計(jì)算應(yīng)納稅額。

.一個(gè)單位有不同地點(diǎn)作業(yè)場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，合并計(jì)征。

.晝、夜均超標(biāo)的環(huán)境噪聲，晝、夜分別計(jì)算應(yīng)納稅額，累計(jì)計(jì)征。

.聲源一個(gè)月內(nèi)超標(biāo)不足天的，減半計(jì)算應(yīng)納稅額。

.夜間頻繁突發(fā)和夜間偶然突發(fā)廠界超標(biāo)噪聲，按等效聲級(jí)和峰值噪聲兩種指標(biāo)中超標(biāo)分貝值高的一項(xiàng)計(jì)算應(yīng)納稅額。

舉例噪聲環(huán)保稅計(jì)算案例某工業(yè)企業(yè)位于工業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)，其廠界長(zhǎng)度超過(guò)米有兩處以上噪聲源，晝間噪聲標(biāo)準(zhǔn)限值為分貝，夜間標(biāo)準(zhǔn)限值為分貝。經(jīng)監(jiān)測(cè)，其月份噪聲超標(biāo)天數(shù)為天，晝間最高分貝為，夜間最高分貝為，則該月其環(huán)保稅應(yīng)繳金額（）××。

舉例噪聲環(huán)保稅計(jì)算案例某規(guī)模化養(yǎng)牛場(chǎng)，無(wú)法采用監(jiān)測(cè)或物料衡算方法計(jì)算環(huán)保稅，一季度各月平均存欄規(guī)模為頭，牛的污染當(dāng)量值為頭，則其污染當(dāng)量數(shù)為（÷），一季度應(yīng)繳納水污染物環(huán)保稅**元。

舉例抽樣測(cè)算方法核定計(jì)算案例第三章稅收減免下列情形，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅：（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)模化養(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的；（二）機(jī)動(dòng)車(chē)、鐵路機(jī)車(chē)、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的；（三）依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過(guò)國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的；（四）納稅人綜合利用的固體廢物，符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的；（五）國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他情形。前款第五項(xiàng)免稅規(guī)定，由國(guó)務(wù)院報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。免征情形環(huán)保稅法第十三條：納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)百分之三十的，減按百分之七十五征收環(huán)境保護(hù)稅。納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)百分之五十的，減按百分之五十征收環(huán)境保護(hù)稅。減征情形排放標(biāo)準(zhǔn)按征收按征收環(huán)保稅征收第四章征收管理環(huán)保稅法第十四條：環(huán)境保護(hù)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和本法的有關(guān)規(guī)定征收管理。環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)依照本法和有關(guān)環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)的規(guī)定負(fù)責(zé)對(duì)污染物的監(jiān)測(cè)管理?？h級(jí)以上地方人民政府應(yīng)當(dāng)建立稅務(wù)機(jī)關(guān)、環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)和其他相關(guān)單位分工協(xié)作工作機(jī)制，加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)稅征收管理，保障稅款及時(shí)足額入庫(kù)。稅務(wù)環(huán)保部門(mén)職責(zé)第十六條：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日。第十七條：納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅