預(yù)算管理制度

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度總則概念預(yù)算管理就是運(yùn)用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)的多種財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分派、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完畢企業(yè)既定的經(jīng)營(yíng)目的。企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算是在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目的，對(duì)預(yù)算內(nèi)企業(yè)資金的獲得和投放、各項(xiàng)收入和支出、企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及其分派等資金運(yùn)動(dòng)所做的詳細(xì)安排。編制范圍企業(yè)所有的收入、支出都必須納入預(yù)算控制。編制原則（一）、量入為出、綜合平衡；（二）、全面預(yù)算、過(guò)程控制；（三）、機(jī)構(gòu)明確、多級(jí)實(shí)行；（四）、重視效益、防備風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算編制根據(jù)（一）、國(guó)家法律法規(guī)、財(cái)務(wù)政策和有關(guān)規(guī)定；（二）、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定和規(guī)定；（三）、企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略和整體目的；（四）、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，投融資制度。編制內(nèi)容企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理，將預(yù)算劃分為經(jīng)營(yíng)預(yù)算、投資預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算三大類(lèi)。經(jīng)營(yíng)預(yù)算、投資預(yù)算都必須以貨幣的形式反應(yīng)在財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)。（一）、經(jīng)營(yíng)預(yù)算，是對(duì)企業(yè)平常發(fā)生的各項(xiàng)基本經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做出的預(yù)算。詳細(xì)包括營(yíng)銷(xiāo)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、人工預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算等。（二）、投資預(yù)算，是在資本性支出可行性研究的基礎(chǔ)上編制預(yù)算，詳細(xì)反應(yīng)投資時(shí)間、投資金額、資金來(lái)源、投資收益和收益期限等。（三）、財(cái)務(wù)預(yù)算，是反應(yīng)預(yù)算期內(nèi)有關(guān)企業(yè)的現(xiàn)金收支、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算。詳細(xì)包括現(xiàn)金表預(yù)算、利潤(rùn)表預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算。第二章組織機(jī)構(gòu)及職責(zé)分工一、組織機(jī)構(gòu)企業(yè)成立預(yù)算管理委員會(huì)。預(yù)算管理委員會(huì)是企業(yè)預(yù)算管理的最高決策機(jī)構(gòu)，由企業(yè)總經(jīng)理、副總經(jīng)理和各部門(mén)負(fù)責(zé)人構(gòu)成。預(yù)算管理委員會(huì)的辦事機(jī)構(gòu)設(shè)在財(cái)務(wù)部，負(fù)責(zé)處理企業(yè)預(yù)算管理工作的平常事務(wù)，企業(yè)各職能部門(mén)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)本部門(mén)的預(yù)算工作。（一）、企業(yè)總經(jīng)理是預(yù)算管理委員會(huì)主任，負(fù)責(zé)企業(yè)全面預(yù)算管理工作。（二）、企業(yè)副總組織指導(dǎo)有關(guān)職能部門(mén)開(kāi)展全面預(yù)算管理工作。（三）、企業(yè)各職能部門(mén)在企業(yè)總經(jīng)理、副總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下對(duì)其負(fù)責(zé)的詳細(xì)業(yè)務(wù)開(kāi)展全面預(yù)算工作。二、職責(zé)分工（一）、預(yù)算管理委員會(huì)職責(zé)1、決定企業(yè)預(yù)算管理制度；2、審議并通過(guò)企業(yè)預(yù)算方案；3、協(xié)調(diào)處理預(yù)算編制執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題；4、監(jiān)督企業(yè)預(yù)算方案的實(shí)行，完畢預(yù)算的目的。（二）、財(cái)務(wù)部預(yù)算管理職責(zé)1、制定預(yù)算管理制度、預(yù)算管理措施和工作流程，明確預(yù)算工作全過(guò)程得到有效控制。2、負(fù)責(zé)組織企業(yè)預(yù)算編制、審查、匯總、平衡、上報(bào)下達(dá)、分析、控制、考核、匯報(bào)等。3、詳細(xì)指導(dǎo)各職能部門(mén)預(yù)算的編制工作。4、負(fù)責(zé)預(yù)算管理的其他平常工作。（三）、各職能部門(mén)預(yù)算管理職責(zé)企業(yè)其他職能部門(mén)是預(yù)算責(zé)任部門(mén)，按照職責(zé)分工詳細(xì)負(fù)責(zé)本部門(mén)分管業(yè)務(wù)的專(zhuān)題預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、控制等工作，并配合財(cái)務(wù)部門(mén)做好企業(yè)預(yù)算的綜合平衡、分析、控制、考核等工作。詳細(xì)分工如下：1、理財(cái)部負(fù)責(zé)企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)費(fèi)用的預(yù)算并積極組織收入，保證預(yù)算收的完畢。2、辦公室負(fù)責(zé)工會(huì)經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、車(chē)輛使用費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、人工費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、辦公用品采購(gòu)等費(fèi)用的預(yù)算管理。負(fù)責(zé)各職能部門(mén)的預(yù)算考核兌現(xiàn)工作。第三章預(yù)算編制程序及措施一、預(yù)算編制一般遵照“全員參與、上下結(jié)合、綜合平衡”的程序進(jìn)行。二、預(yù)算編制措施（一）、由預(yù)算委員會(huì)提出下一年度預(yù)算編制原則和規(guī)定。預(yù)算必須根據(jù)企業(yè)年度重點(diǎn)工作明確提出預(yù)算年度內(nèi)要實(shí)現(xiàn)的預(yù)算指標(biāo)，如：收入、利稅等。（二）、財(cái)務(wù)部根據(jù)預(yù)算委員會(huì)提出的預(yù)算原則和規(guī)定。提出下一年度的預(yù)算目的，分解關(guān)鍵指標(biāo)并下達(dá)詳細(xì)的預(yù)算編制措施、時(shí)間和規(guī)定。（三）、各職能部門(mén)根據(jù)分解后的關(guān)鍵指標(biāo)，按照財(cái)務(wù)部下達(dá)的預(yù)算編制措施制定本部門(mén)的預(yù)算。（四）、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)預(yù)算的匯總、審核、平衡、并將匯總后的企業(yè)年度預(yù)算上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)。（五）、預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)上報(bào)的企業(yè)年度預(yù)算進(jìn)行討論、審核上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)主任。（六）、預(yù)算管理委員會(huì)主任審批，下達(dá)企業(yè)年度預(yù)算。三、預(yù)算編制主體與預(yù)算編制內(nèi)容對(duì)應(yīng)一覽表序號(hào)預(yù)算種類(lèi)編制主體編制闡明1銷(xiāo)售預(yù)算理財(cái)部編制收入預(yù)算表2采購(gòu)預(yù)算辦公室編制采購(gòu)預(yù)算表3固定資產(chǎn)預(yù)算表財(cái)務(wù)部編制固定資產(chǎn)預(yù)算表、固定資產(chǎn)減少預(yù)算表、修理費(fèi)用預(yù)算表4投資預(yù)算理財(cái)部、財(cái)務(wù)部編制資本投資預(yù)算表、投資收益預(yù)算表5籌資預(yù)算理財(cái)部、財(cái)務(wù)部編制籌資預(yù)算表6營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算項(xiàng)目部、理財(cái)部、財(cái)務(wù)部編制營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算表7主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加預(yù)算財(cái)務(wù)部編制主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加預(yù)算表8營(yíng)業(yè)外收支預(yù)算辦公室編制營(yíng)業(yè)外收支預(yù)算表9工資預(yù)算辦公室編制工資預(yù)算表10人力資源預(yù)算辦公室編制員工培訓(xùn)預(yù)算表、勞動(dòng)保險(xiǎn)支出預(yù)算表11管理費(fèi)用預(yù)算財(cái)務(wù)、各職能部門(mén)編制管理費(fèi)用預(yù)算表12財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算財(cái)務(wù)部編制財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算表13稅金預(yù)算財(cái)務(wù)部編制稅金預(yù)算表14現(xiàn)金流量財(cái)務(wù)部編制現(xiàn)金流量預(yù)算表15利潤(rùn)預(yù)算財(cái)務(wù)部編制利潤(rùn)預(yù)算表16資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算財(cái)務(wù)部編制資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算表四、編制闡明。預(yù)算編制是詳細(xì)貫徹企業(yè)目的的過(guò)程，各責(zé)任部門(mén)通過(guò)編制預(yù)算需要明確“應(yīng)當(dāng)完畢什么目的，應(yīng)當(dāng)可以完畢的計(jì)量的值是多少”的問(wèn)題。預(yù)算并非簡(jiǎn)樸地預(yù)測(cè)，預(yù)算必須和企業(yè)的預(yù)算目的相對(duì)接，是企業(yè)預(yù)算目的按部門(mén)、按業(yè)務(wù)、按人員分解的過(guò)程，因此，企業(yè)預(yù)算的目的既是預(yù)算編制的出發(fā)點(diǎn)，又是預(yù)算編制的終止點(diǎn)。為了充足發(fā)揮各預(yù)算職責(zé)部門(mén)的主管能動(dòng)性，又盡量的提高預(yù)算編制效率，企業(yè)預(yù)算目的采用自上而下的分解方式，預(yù)算編制則應(yīng)自下而上的體現(xiàn)預(yù)算目的的詳細(xì)貫徹，為此各編制預(yù)算的職責(zé)部門(mén)應(yīng)按量入為出及本量利分析進(jìn)行。第四章預(yù)算的執(zhí)行一、預(yù)算的分解。財(cái)務(wù)部在預(yù)算管理委員會(huì)的指導(dǎo)下，按照企業(yè)年度預(yù)算內(nèi)容指導(dǎo)各有關(guān)職能部門(mén)將預(yù)算指標(biāo)深入分解貫徹到季度、月份和各環(huán)節(jié)、各崗位，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。二、企業(yè)預(yù)算一經(jīng)確定必須嚴(yán)格執(zhí)行。任何部門(mén)和個(gè)人不得超越權(quán)限調(diào)整、變動(dòng)預(yù)算方案。三、平常預(yù)算執(zhí)行業(yè)務(wù)（一）預(yù)算收入監(jiān)控。財(cái)務(wù)部每月25日匯總上月26日至本月25日的收入實(shí)現(xiàn)、回款執(zhí)行狀況然后和預(yù)算對(duì)照，填寫(xiě)“收款預(yù)算執(zhí)行卡”。（二）預(yù)算支出監(jiān)控1、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)支出的執(zhí)行和監(jiān)控。首先由各預(yù)算執(zhí)行部門(mén)在業(yè)務(wù)發(fā)生后，經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核同意后，持有關(guān)原始憑證和“業(yè)務(wù)資金預(yù)算執(zhí)行（監(jiān)控）卡”到財(cái)務(wù)部門(mén)申請(qǐng)付款，防止實(shí)際業(yè)務(wù)運(yùn)行中也許發(fā)生的超預(yù)算付款狀況。2、費(fèi)用開(kāi)支的執(zhí)行和監(jiān)控。首先由各預(yù)算執(zhí)行部門(mén)在發(fā)生費(fèi)用申請(qǐng)付款時(shí)，持有經(jīng)審核同意的有關(guān)原始憑證和“費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行(監(jiān)控)卡”到財(cái)務(wù)部申請(qǐng)付款，防止實(shí)際業(yè)務(wù)運(yùn)行中也許發(fā)生的費(fèi)用超預(yù)算付款狀況。(三)、監(jiān)控執(zhí)行狀況由財(cái)務(wù)部與賣(mài)越25日匯總上月至本月25日匯總填寫(xiě)預(yù)算支出匯總表，每季初10日內(nèi)編寫(xiě)預(yù)算執(zhí)行狀況匯總及分析匯報(bào)。（四）、財(cái)務(wù)部將預(yù)算收支匯總上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)，并預(yù)算管理委員會(huì)討論、審核預(yù)算執(zhí)行狀況，預(yù)算委員會(huì)視預(yù)算執(zhí)行狀況決定與否對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。（五）、預(yù)算仲裁。當(dāng)預(yù)算各部門(mén)之間發(fā)生利益沖突而導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)法正常運(yùn)行時(shí)，首先應(yīng)由預(yù)算部門(mén)負(fù)責(zé)人之間進(jìn)行協(xié)調(diào)，協(xié)調(diào)無(wú)效時(shí)報(bào)預(yù)算委員會(huì)主任仲裁或由預(yù)算委員會(huì)主任提交預(yù)算管理委員會(huì)仲裁。預(yù)算管理委員會(huì)主任作出仲裁決策后，由預(yù)算管理委員會(huì)下達(dá)“預(yù)算仲裁決策書(shū)”給有關(guān)預(yù)算執(zhí)行部門(mén)。仲裁決策已經(jīng)形成，個(gè)預(yù)算部門(mén)必須無(wú)條件執(zhí)行。(六)審計(jì)部門(mén)對(duì)預(yù)算執(zhí)行狀況實(shí)行審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題。第五章預(yù)算調(diào)整企業(yè)預(yù)算確定后不得隨意調(diào)整。當(dāng)碰到國(guó)家重大政策性變化或不可抗拒原因等影響，或根據(jù)市場(chǎng)形勢(shì)企業(yè)戰(zhàn)略變化，企業(yè)預(yù)算需要調(diào)整時(shí)，應(yīng)及時(shí)編制預(yù)算調(diào)整方案，并按照規(guī)定程序?qū)徟?。一、預(yù)算調(diào)整的條件。（一）、預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況；（二）、預(yù)算調(diào)整方案客觀(guān)、合理；（三）、國(guó)家和行業(yè)政策發(fā)生重大變化；（四）、預(yù)算部門(mén)及職責(zé)發(fā)生變動(dòng)；（五）、突發(fā)事件。如：自然災(zāi)害、重大事故等；（六）、預(yù)算管理委員會(huì)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)調(diào)整的其他事項(xiàng)。二、預(yù)算調(diào)整程序（一）、由各預(yù)算執(zhí)行部門(mén)向總經(jīng)理提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)；（二）、預(yù)算部門(mén)持總經(jīng)理同意的預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)表向預(yù)算管理委員會(huì)提出調(diào)整申請(qǐng)；（三）、預(yù)算管理委員會(huì)將同意后的預(yù)算調(diào)整告知書(shū)下達(dá)給申請(qǐng)調(diào)整的預(yù)算執(zhí)行部門(mén)。第六章預(yù)算反饋（一）、預(yù)算反饋制度。為保證預(yù)算目的的順利實(shí)現(xiàn)，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中各預(yù)算部門(mén)應(yīng)定期召開(kāi)預(yù)算例會(huì)，對(duì)照預(yù)算指標(biāo)及時(shí)總結(jié)預(yù)算執(zhí)行狀況、計(jì)算差異、分析原因、提出改善措施，形成不一樣形式的預(yù)算反饋匯報(bào)。（二）、各預(yù)算單位預(yù)算反饋控制措施。各預(yù)算單位于每月25日至月底期間召開(kāi)本部門(mén)的本期預(yù)算例會(huì)，對(duì)照預(yù)算指標(biāo)及時(shí)總結(jié)預(yù)算執(zhí)行狀況、計(jì)算差異、分析原因、提出改善措施，形成不一樣形式的預(yù)算反饋匯報(bào)。（三）、企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)至少于每季的10日前召開(kāi)一次預(yù)算工作會(huì)議。重要聽(tīng)取財(cái)務(wù)