財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)周記

Word文檔僅供參考財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)周記東北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)治理學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)實(shí)習(xí)目的 為培養(yǎng)綜合運(yùn)用所學(xué)理論知識(shí)解決實(shí)際咨詢題的能力。將三年來(lái)系統(tǒng)學(xué)習(xí)的理論知識(shí)與企業(yè)實(shí)際相結(jié)合，鞏固和加深理解會(huì)計(jì)專業(yè)的理論知識(shí)，培養(yǎng)獨(dú)立分析咨詢題解決咨詢題的能力，培養(yǎng)理論聯(lián)系實(shí)際的工作作風(fēng)，為畢業(yè)論文的研究及別久后步入工作崗位奠定良好的基礎(chǔ)。.實(shí)習(xí)地方吉林省輝南天泰藥業(yè)股份有限公司財(cái)務(wù)部三.實(shí)習(xí)時(shí)刻XX年8月9日——XX年9月15日四.實(shí)習(xí)具體事情8月9日我有幸來(lái)到吉林省輝南天泰藥業(yè)股份有限公司開(kāi)始我的暑期實(shí)習(xí)日子。 這是一段短暫但卻充實(shí)的時(shí)光，經(jīng)過(guò)親自參與實(shí)際工作的操作，使我更加系統(tǒng)的掌握了所學(xué)的專業(yè)知識(shí)，并對(duì)會(huì)計(jì)崗位有了嶄新且直觀的認(rèn)知和理解。吉林省輝南天泰藥業(yè)股份有限公司座降在漂亮富饒的輝南縣城愛(ài)國(guó)街28號(hào)。擁有職員425人，注冊(cè)資本4820萬(wàn)元。是一家要緊從事化學(xué)藥品制劑生產(chǎn)、中成藥加工并經(jīng)營(yíng)本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品及相關(guān)技術(shù)的出口業(yè)務(wù)，經(jīng)營(yíng)本企業(yè)生產(chǎn)、科研所需原輔材料、機(jī)械設(shè)備、儀器儀表、零配件以及相關(guān)技術(shù)的進(jìn)口業(yè)務(wù)，經(jīng)營(yíng)本企業(yè)的進(jìn)料加工和“三來(lái)一補(bǔ)”業(yè)務(wù)的民營(yíng)企業(yè)。天泰藥業(yè)股份有限公司的財(cái)務(wù)部由7人組成。其中，高級(jí)職稱1人，中級(jí)職稱3人，初級(jí)職稱3人。因?yàn)楣灸壳安杉{的是手工記賬和電算化并行的核算方式，因此其工作崗位可化分為基本會(huì)計(jì)崗位和電算化會(huì)計(jì)崗位。基本會(huì)計(jì)崗位為會(huì)計(jì)主管一人，核算、稽核、檔案治理等崗共5人，出納1人。而其電算化部分則由會(huì)計(jì)主管兼任電算主管，軟件操作由兩名會(huì)計(jì)核算人員兼任，負(fù)責(zé)輸入記賬憑證、原始憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，輸出記賬憑證、會(huì)計(jì)帳簿、報(bào)表和進(jìn)行部分會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理，由另一名會(huì)計(jì)核算人員兼任審核記賬，負(fù)責(zé)對(duì)輸入計(jì)算機(jī)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，操作會(huì)計(jì)軟件登記機(jī)內(nèi)帳簿，對(duì)打印輸出的帳簿報(bào)表進(jìn)行確認(rèn)，此外有專職人員負(fù)責(zé)電算維護(hù).負(fù)責(zé)我實(shí)習(xí)的是公司的資深會(huì)計(jì)孫姨。財(cái)務(wù)部正處于人員新老交替的時(shí)期，同時(shí)即將采納電子計(jì)算機(jī)徹底替代手工記賬，孫姨負(fù)責(zé)手工記賬部分，實(shí)習(xí)過(guò)程中我仔細(xì)學(xué)習(xí)了正規(guī)而標(biāo)準(zhǔn)的公司會(huì)計(jì)流程,并動(dòng)手操作了其中一些程序。例如原始憑證、記賬憑證的填制、裝訂，科目匯總，記賬到編制會(huì)計(jì)報(bào)表，結(jié)帳等，真正從課本中走到了現(xiàn)實(shí)中,細(xì)致地了解了公司會(huì)計(jì)工作的全部過(guò)程，且掌握了用友u8財(cái)務(wù)軟件的基本操作。以下便是此次實(shí)習(xí)中的一些心得和體味：初去實(shí)習(xí)時(shí)，在了解公司及財(cái)務(wù)部的基本事情后，孫姨不過(guò)讓我翻看一下以往公司的憑證編制及各類明細(xì)帳、總帳等。關(guān)于這些我并別感到陌生，因?yàn)閺拇笠黄饘W(xué)院便安排我們進(jìn)行會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)，關(guān)于憑證編制早已成腳在胸，但是當(dāng)我真正開(kāi)始嘗試操作時(shí)才發(fā)覺(jué)事實(shí)遠(yuǎn)Word文檔僅供參考Word文檔僅供參考沒(méi)我想象的那么簡(jiǎn)單。 各種各樣、紛繁復(fù)雜的原始憑證便已讓我束手無(wú)策， 多虧了同事們的耐心幫助。首先要把相關(guān)的原始憑證按月按日分門別類 ,并把每筆業(yè)務(wù)的單據(jù)整理好 ,關(guān)于過(guò)大的單據(jù)應(yīng)縱向和橫向折疊，折疊后的文章載:報(bào)告中國(guó)-'67*#,-,9-0 單據(jù)外形尺寸別應(yīng)長(zhǎng)于或?qū)捰谟涃~憑證，并且還要便于翻閱；若單據(jù)過(guò)小別便于裝訂，例如汽車票、地鐵車票、火車票、出租車票等，則應(yīng)按類別整齊地粘貼于粘貼紙上， 粘貼紙外形大小應(yīng)與記賬憑證一致， 最后還要在粘貼單的空白處分別寫出每一類原始憑證的張數(shù)、單價(jià)及總金額， 如此，萬(wàn)一原始憑證別慎丟失， 也很容易查明丟的是哪一種票面的原始憑證，而且也為計(jì)算附件張數(shù)提供了方便。另外，在填制原始憑證方面也有不少注意的地點(diǎn)： 比如應(yīng)標(biāo)明原始憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的種類，摘要（說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目、名稱及有關(guān)事項(xiàng)），所涉及到的數(shù)量、單價(jià)、金額，填制憑證的單位名稱、填制人員、經(jīng)辦人的簽名蓋章等等。惟獨(dú)經(jīng)審核無(wú)誤的原始憑證才干作為計(jì)賬的依據(jù)。然后便要依照原始憑證填制記賬憑證了，每一步都要慎之又慎，因?yàn)檫@會(huì)直接妨礙到未來(lái)的核算工作。憑證應(yīng)按順序編號(hào)，摘要應(yīng)當(dāng)明確，會(huì)計(jì)分錄應(yīng)當(dāng)書寫正確，所附原始憑證應(yīng)當(dāng)同類且張數(shù)正確并加蓋憑證簽張。記賬憑證是登記帳目，科目匯總的直接依據(jù)，惟獨(dú)經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤后的記賬憑證才干作為登記帳簿的依據(jù)。但即使這樣也會(huì)因?yàn)楣ぷ魇韬龌驑I(yè)務(wù)別熟練等原因發(fā)生工作失誤，例如，會(huì)計(jì)帳戶借貸方向記反，使用會(huì)計(jì)科目別當(dāng)，寫錯(cuò)金額等事情的發(fā)生。發(fā)生上述錯(cuò)誤后，如尚未登記帳簿的，應(yīng)重新填制，原記賬憑證應(yīng)予以作廢或撕毀；關(guān)于已登記入帳的記賬憑證，則應(yīng)依照錯(cuò)誤發(fā)生的具體事情，相應(yīng)地采取規(guī)定的辦法予以更正。更正辦法要緊有劃線更正法、紅字更正法和補(bǔ)充登記法。在登記帳簿后，發(fā)覺(jué)記賬憑證所寫部分摘要內(nèi)容錯(cuò)誤或在結(jié)帳前發(fā)覺(jué)帳簿記錄有誤，但其相應(yīng)的憑證并無(wú)錯(cuò)誤時(shí)，可采納劃線更正法。具體做法：先將錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅橫線以表示予以注銷，然后，將正確的文字或數(shù)字用藍(lán)字寫在被注銷的文字或數(shù)字的上方，并由記帳人員在更正處蓋章。紅字更正法又叫紅字沖銷法，當(dāng)記賬后發(fā)覺(jué)記賬憑證的借貸方科目錯(cuò)誤或記賬憑證及帳簿記錄的金額大于應(yīng)填金額時(shí)采納此辦法。更正的辦法是：第一種事情下應(yīng)先用紅字金額填制一張與原錯(cuò)誤憑證徹底相同的記賬憑證；第二種事情則按正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，用紅字填一張記賬憑證，在摘要欄寫明“沖銷某年某月某日*號(hào)憑證多記金額”。少記金額而應(yīng)借應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目并無(wú)錯(cuò)誤，則應(yīng)采納補(bǔ)充登記法將差額用藍(lán)字填制一張與原錯(cuò)誤憑證所記載的借貸方向相同的憑證，并在摘要欄注明“補(bǔ)記某年某月某日*號(hào)憑證少記**”。在隨后的實(shí)習(xí)中我了解到天泰藥業(yè)采納的是科目匯總表賬務(wù)處理程序，依照一定時(shí)刻（通常10天左右）的全部記賬憑證編制科目匯總表，然后依照科目匯總表登記總分類賬。其處理程序大致如下：1）依照原始憑證編制記張平憑證；2）依照收、付款憑證逐筆順時(shí)登記現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳；Word文檔僅供參考Word文檔僅供參考3）依照計(jì)賬憑證或其所附原始憑證逐筆登記各種明細(xì)分類賬；4）依照記賬憑證編制科目匯總表；5）期末，依照科目匯總表登記總分類賬；6）把日記帳和明細(xì)分類賬分別與總賬有關(guān)賬戶互相核對(duì)；7）依照總賬和明細(xì)賬的有關(guān)核算資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表。公司采納的賬務(wù)處理程序正是我們做會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)時(shí)采納的程序， 因此對(duì)此也相對(duì)熟悉。但實(shí)踐過(guò)程中仍對(duì)一些知識(shí)有了新的認(rèn)識(shí)：比如，經(jīng)過(guò)實(shí)踐更了解到對(duì)賬對(duì)保證帳簿記錄的正確與完整有重要的意義。 會(huì)計(jì)人員別但應(yīng)仔細(xì)做好記賬、核算、結(jié)帳等工作，還要做好對(duì)賬工作，以保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。賬證相符指各種賬簿記錄與有關(guān)的原始憑證和記賬憑證相核對(duì)， 普通在賬賬核對(duì)發(fā)生別符時(shí)，進(jìn)行賬證核對(duì)。要緊內(nèi)容包括：a.檢查總賬與記賬憑證匯總表是否相符；b.檢查科目匯總表與記賬憑證是否相符；c.檢查明細(xì)與記賬憑證及所涉及的支票號(hào)碼和其他結(jié)算票據(jù)種類等是否相符。 賬賬核對(duì)是指將各種帳簿之間的有關(guān)記錄互相核對(duì)，做到賬賬相符。具體核對(duì)內(nèi)容：a.檢查總分類賬資產(chǎn)類科目各帳戶的期末余額合計(jì)數(shù)與負(fù)債類賬資產(chǎn)類科目各帳戶的期末余額合計(jì)數(shù)是否相符；b.檢查現(xiàn)金、銀行存款日記帳的期末余額是否與現(xiàn)金、銀行存款日記帳戶的余額相符；c.檢查各明細(xì)分類賬的期末余額合計(jì)數(shù)與有關(guān)總分類帳戶的其末余額是否相符；d.檢查各種財(cái)產(chǎn)貨物明細(xì)分類賬期末余額與財(cái)產(chǎn)貨物保管、 使用部門的有關(guān)財(cái)產(chǎn)貨物明細(xì)帳的期末余額是否相符。賬實(shí)核對(duì)是指將各種財(cái)產(chǎn)貨物的賬面余額與實(shí)存數(shù)額進(jìn)行核對(duì)，做到賬實(shí)相符。而為了做好結(jié)帳工作，在結(jié)帳前必須做好以下預(yù)備工作：1）必須將本期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，別漏、別缺的全部登記入帳；Word文檔僅供參考Word文檔僅供參考2）一定要做好對(duì)賬工作，在核對(duì)無(wú)誤的基礎(chǔ)上才干進(jìn)行對(duì)賬；3）為了保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)可靠，別得提早結(jié)帳或推遲結(jié)帳等。由于實(shí)習(xí)的時(shí)刻原因我只實(shí)踐了一次“月結(jié)”，每月終了，應(yīng)在各帳戶本月份最后一筆記錄下面劃一紅線，在紅線下結(jié)出本月發(fā)生額和月末余額，并在摘要欄內(nèi)注明“*月合計(jì)”字樣，然后在下面在下面再劃一條通欄紅線。最終公司一具期間的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)最終經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表的形式表現(xiàn)出來(lái)， 編制報(bào)表過(guò)程中也有許多細(xì)節(jié)需要注意。 如編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)， 普通項(xiàng)目無(wú)須對(duì)帳戶數(shù)據(jù)進(jìn)行加工， 直接依照總帳科目的余額填列。 但有些項(xiàng)目需要將幾個(gè)相關(guān)聯(lián)的帳戶數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、 合并構(gòu)成相應(yīng)的報(bào)表項(xiàng)目，如“貨幣資金”“存貨”“未分配利潤(rùn)”等項(xiàng)目。有些需要依照明細(xì)科目的余額填列。如 “對(duì)付賬款”項(xiàng)目應(yīng)依照“對(duì)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目期末貸方余額的合計(jì)填列。 等等。同樣在編制現(xiàn)金流量表時(shí)， 現(xiàn)金及其等價(jià)物算是現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)?，F(xiàn)金指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金、能夠隨時(shí)用于支付的存款：現(xiàn)金等價(jià)物指企業(yè)持有的期限短、流淌性強(qiáng)、易于變現(xiàn)、價(jià)值流淌風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。由于輔導(dǎo)我實(shí)習(xí)的孫姨要緊負(fù)責(zé)往來(lái)業(yè)務(wù)、 期間費(fèi)用、工資核算等賬務(wù)處理及報(bào)表編制等，因此我對(duì)成本核算、 存貨核算、固定資產(chǎn)核算等環(huán)節(jié)的實(shí)踐機(jī)會(huì)較少。 但也和同事了解了企業(yè)這方面的一些相關(guān)內(nèi)容。比如，由于企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模別大， 除本企業(yè)生產(chǎn)藥品外，還從事包銷外地廠商藥品等業(yè)務(wù)。因此雖然成本計(jì)算對(duì)象（各類藥品）是經(jīng)過(guò)多步驟完成生產(chǎn)的，但其成本治理上文章載:報(bào)告中國(guó)/'95/1!000-)$&.別要求計(jì)算產(chǎn)品所經(jīng)過(guò)加工步驟的成本， 只要求計(jì)算出每種產(chǎn)品的成本，因此天泰采納的是品種法進(jìn)行成本核算， 其成本計(jì)算期是按月為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)報(bào)告期，于每月月末計(jì)算完工產(chǎn)品成本， 生產(chǎn)費(fèi)用普通別需在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，其成本計(jì)算程序要緊有三個(gè)步驟：首先，按產(chǎn)品品種（及同一品種別同規(guī)格產(chǎn)品）設(shè)置成本明細(xì)帳，并按成本項(xiàng)目分別設(shè)置專欄， 以便按成本項(xiàng)目歸集生產(chǎn)費(fèi)用；其次，依照各種費(fèi)用分配表，將各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用分別按產(chǎn)品品種記入各有關(guān)成本項(xiàng)目； 最后再計(jì)算各種產(chǎn)品的總成本和單位成本。天泰藥業(yè)是在“實(shí)際成本法”進(jìn)行存貨、原材料等的核算，發(fā)出的存貨是依照期初結(jié)存存貨和本期收入存貨的數(shù)量的實(shí)際成本，期末一次計(jì)算存貨和本期本月加權(quán)平均單價(jià)作為計(jì)算本期發(fā)出存貨和期末結(jié)存存貨的單價(jià)， 進(jìn)而計(jì)算本期發(fā)出存貨成本和期末結(jié)存存貨成本， 也算是往常在學(xué)校成本會(huì)計(jì)中學(xué)到的在實(shí)際成本發(fā)下發(fā)出存貨以加權(quán)平均法計(jì)價(jià)， 而且采納倒擠法計(jì)算發(fā)出存貨成本，以幸免因小數(shù)點(diǎn)后數(shù)字四舍五入而引起的賬面數(shù)字之間的平衡咨詢題。由于企業(yè)材料的日常領(lǐng)發(fā)業(yè)務(wù)頻繁， 為了簡(jiǎn)化日常核算工作， 平時(shí)普通只登記材料明細(xì)分類賬，反映各種材料的收發(fā)和結(jié)存金額， 月末依照按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的發(fā)料憑證， 按領(lǐng)用部門和用途，匯總編制 “發(fā)料憑證匯總表 ”，據(jù)以登記總分類賬，進(jìn)行材料發(fā)出的總分類核算。依照“發(fā)料憑證匯總表 ”，借記“生產(chǎn)成本”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“治理費(fèi)用”等科目，貸記 “原材料”科目。但引起我注意的是天泰并未在期末計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備， 當(dāng)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時(shí)，Word文檔僅供參考Word文檔僅供參考并別做賬務(wù)處理， 而當(dāng)存貨價(jià)值需全部轉(zhuǎn)銷時(shí) （如保存別當(dāng)變質(zhì)的藥材， 過(guò)期但別可退回的藥材，已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓的藥材材料等）按存貨的賬價(jià)值直接計(jì)入 “治理費(fèi)用”，并未經(jīng)過(guò)“存貨跌價(jià)預(yù)備 ”科目。 關(guān)于固定資產(chǎn)，天泰徹底根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定：將屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的要緊設(shè)備、物品以及單位價(jià)值在 XX元以上，同時(shí)使用年限超過(guò)兩年的確認(rèn)為固定資產(chǎn)。同時(shí)公司是以年數(shù)總和法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的。 而無(wú)形資產(chǎn)方面要緊是企業(yè)自行研發(fā)的幾種藥品的專利權(quán)或獲權(quán)生產(chǎn)某些藥品的受益權(quán)， 采納直線法依照法律規(guī)定的有效年限或合同規(guī)定的有效年限進(jìn)行攤銷，沖減 “無(wú)形資產(chǎn)”賬戶，計(jì)入“固定資產(chǎn)”賬戶。至此，這都是便是手工記賬的整個(gè)流程了， 在同事們的幫助下， 我大致熟悉了各個(gè)環(huán)節(jié)所需的工作，同時(shí)動(dòng)手操作了其中一些