會計基礎知識

《會計基礎知識》要點第一章總論1、會計是以貨幣為重要計量單位，反應和監(jiān)督一種單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。2、會計按匯報對象不一樣，分為財（國家）務會計（側(cè)重于外部、過去信息）與管理會計（側(cè)重于內(nèi)部、未來信息）3、會計的基本職能包括核算（基礎）和監(jiān)督（質(zhì)保）

會計尚有反應經(jīng)濟狀況、監(jiān)督經(jīng)濟活動、控制經(jīng)濟過程、分析經(jīng)濟效益、預測經(jīng)濟前景、參于經(jīng)濟決策的六大職能。4、會計的對象是價值運動或資金運動（投入—運用—退出<償債、交稅、分派利潤>）5、會計核算的基本前提是會計主體（空間范圍，法人可以作為會計主體，但會計主體不一定是法人）、持續(xù)經(jīng)營（核算基礎）、會計分期、貨幣計量（必要手段）6、會計核算措施：設置賬戶、復式記賬、填制審核憑證、登記賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查、編制財務會計匯報。第二章會計要素與會計等式1、六大會計要素：資產(chǎn)是指由過去的交易或事項形成的，由企業(yè)擁有或控制，預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。負債是由過去的交易或事項形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。收入是指平?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入。所有者權(quán)益是指資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。利潤指企業(yè)在一定會計時間的經(jīng)營成果，包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失。費用是指平?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的總流出。2、財務成果的計算和處理一般包括：利潤的計算、所得稅的計算和交納、利潤分派或虧損彌補4、會計記錄的文字應當使用中文。在民族自治地區(qū)，會計記錄可以同步使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計記錄，可以同步使用一種外國文字。5、會計要素是對會計對象的詳細化、基本分類，分為資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤六大會計要素。7、會計等式是設置賬戶、進行復式記賬和編制會計報表的理論根據(jù)。資產(chǎn)=權(quán)益（金額不變：資產(chǎn)一增一減、權(quán)益一增一減

金額變?nèi)A：資產(chǎn)權(quán)益同增、資產(chǎn)權(quán)益同減）資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益（第一會計等式也是基本等式，靜態(tài)要素，反應財務狀況，設置賬戶、復式記賬及編制資產(chǎn)負債表根據(jù)）收入-費用=利潤（第二會計等式，動態(tài)要素，反應經(jīng)營成果，編制利潤債表（損益表）根據(jù)）獲得收入體現(xiàn)為資產(chǎn)增長或負債減少

發(fā)生費用體現(xiàn)為資產(chǎn)減少或負債增長。資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+利潤（擴展的會計等式，）第三章會計核算基礎1、會計科目是對會計要素的詳細內(nèi)容進行分類2、會計科目的設置原則是合法性、有關性、實用性。3、賬戶根據(jù)會計科目設置的，具有一定格式和構(gòu)造，用于記錄經(jīng)濟業(yè)務的。4、會計科目（賬戶）按反應業(yè)務詳細程度分為總賬和明細賬。按會計要素不一樣可分為資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本、損益。5、賬戶的四個金額要素及關系：期末余額＝期初余額+本期增長發(fā)生額-本期減少發(fā)生額。6、賬戶的基本構(gòu)造包括賬戶名稱（會計科目）、記錄業(yè)務的日期、憑證號數(shù)、經(jīng)濟業(yè)務摘要、增減金額、余額等。7、賬戶分為左右兩方，哪方增長，哪方減少取決于賬戶性質(zhì)和記錄的經(jīng)濟業(yè)務，賬戶余額一般在增長方。8、會計科目和賬戶是對會計對象的詳細內(nèi)容分類，兩者口徑一致、性質(zhì)相似；會計科目是賬戶名稱、開設根據(jù)；賬戶是會計科目載體和詳細運用。無科目，賬戶無根據(jù)，無自由式戶，科目無作用；科目無構(gòu)造，賬戶有一定格式和構(gòu)造。實際工作中，科目和賬戶不加以嚴格辨別，互相通用。9、會計核算的對象是資金運動。會計主體，是會計工作為其服務的特定單位或組織。法律主體必然是會計主體，會計主體可以使企業(yè)、銷售部門、分企業(yè)母企業(yè)。10、會計信息質(zhì)量特性（8個），可靠性、有關性、可理解性、可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹慎性、及時性。11、責權(quán)發(fā)生制：但凡本期的收入或費用，不管款項與否實際收到或付出，都作為本期的，不是本期的收到或付出也不作為本期的帳。12、收付實現(xiàn)制，是以款項實際收到或付出作為本期的收入或費用的原則。第四章賬戶與復式記賬賬戶即對會計要素的增減變動及其成果進行分類記錄、反應的工具。核算經(jīng)濟業(yè)務、儲存會計信息、1、賬戶的基本構(gòu)造：賬戶名稱、會計事項發(fā)生日期、摘要、憑證號數(shù)、金額。2、會計科目：是對會計對象的詳細內(nèi)容即會計要素深入分類核算的項目，并以此為根據(jù)設置賬戶。其與賬戶的關系：共同點，反應經(jīng)濟內(nèi)容相似；異同，構(gòu)造，會計科目只表明經(jīng)濟內(nèi)容，賬戶不僅有經(jīng)濟內(nèi)容尚有一定格式，反應增減。3、會計科目表五大類負債：預收賬款所有者權(quán)益：實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分派（未分派利潤）成本類：生產(chǎn)成本、制造費用損益之收入類：...；費用類：主營（其他）業(yè)務成本、營業(yè)稅金及附加、銷售管理財務費用、財產(chǎn)減值損失、營業(yè)外支出、所得稅費用】4、復式記賬按照記賬符號不一樣，分為借貸記賬法、收付記賬法、增減記賬法。5、借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號，借貸哪方登記增長與減少取決于賬戶性質(zhì)及構(gòu)造。6、資產(chǎn)、成本、費用增長為借，減少為貸，負債、利潤（收入）增長為貸，減少為借。7、資產(chǎn)類賬戶：期末余額（借方）＝期初余額（借方）+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額權(quán)益類賬戶：期末余額（貸方）＝期初余額（貸方）+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額8、借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。9、借貸記賬法的試算平衡：發(fā)生額試算平衡法（所有賬戶本期借方發(fā)生額合計=所有賬戶本期貸方發(fā)生額合計）余額試算平衡法試算不平衡，肯定有錯；試算平衡，不一定對的（重記、漏記、借貸方向錯誤、科目錯誤）。10、會計分錄指對某項經(jīng)濟業(yè)務事項標明應借應貸賬戶及其金額的記錄（三要素：賬戶<科目>名稱、金額、借貸方向）。會計分錄分為簡樸分錄（一借一貸）和復合分錄（一借多貸、一貸多借、多借多貸）11、總分類賬戶與明細分類賬戶平行登記規(guī)定：同根據(jù)、同方向、同期間、同金額12、總賬（總括記錄業(yè)務）對明細賬具有統(tǒng)馭控制作用，明細賬（詳細記錄業(yè)務）對總賬具有補充闡明作用總分類賬戶金額=所屬明細分類賬戶金額合計13、期間費用包括：管理費用、財務費用、銷售費用14、應交所得稅等于應納稅所得額乘以所得稅率,利潤總額減去所得稅等于凈利潤第五章企業(yè)重要經(jīng)濟業(yè)務的核算1、企業(yè)經(jīng)營過程中重要經(jīng)濟業(yè)務包括：資金籌集業(yè)務、供應過程業(yè)務、生產(chǎn)過程業(yè)務、銷售過程業(yè)務，財務成果形成與分派業(yè)務。2、所有者投入的資本包括：實收資本（股本）、資本公積3、短期借款：一年內(nèi)的借款，其應付利息記作企業(yè)的財務費用4、長期借款：5、資金在企業(yè)經(jīng)營業(yè)務過程的不一樣階段，其運動方式和體現(xiàn)形態(tài)是不一樣的。企業(yè)經(jīng)營過程劃分為：供應、生產(chǎn)、銷售過程。6、固定資產(chǎn)的特性：為經(jīng)營管理而持有不為發(fā)售；使用壽命超過一種會計年度；有形資產(chǎn)；單位價值較高以上。7、固定資產(chǎn)實際成本：買價、運費、保險費、包裝費、安裝成本。8、外購設備9、實際采購成本：10、采購原材料11、計劃成本核算12、生產(chǎn)費用13、職工薪酬13、竣工產(chǎn)品生產(chǎn)成本=期初產(chǎn)品成本+本期發(fā)生的生產(chǎn)費用-期末在產(chǎn)品成本14、銷售收入確實認條件5點：書p10415、增值銷項稅額=銷售貨品不含稅價*增值稅稅率16、主營業(yè)務收入核算17、主營業(yè)務成本核算18、營業(yè)稅金及附加的核算19、其他業(yè)務收支的核算20、其他業(yè)務成本核算：21、所謂財務成果，是指企業(yè)在一定會計時間內(nèi)所實現(xiàn)的最終經(jīng)營成果，也就是企業(yè)所實現(xiàn)的利潤或虧損總額。22、利潤或虧損總額-營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出23、營業(yè)利潤25、凈利潤=利潤總額-所得稅費用26、營業(yè)利潤形成核算：27、投資收益核算：28、凈利潤形成過程核算書29、利潤分派業(yè)務核算：（次序：法定盈余公積→任意盈余公積→分派利潤或股利）第七章成本計算1、成本的概念：已耗生產(chǎn)資料的轉(zhuǎn)移價值；支付給勞動者的勞動酬勞；勞動者為社會做出的奉獻額。2、成本計算：（原理：直接受益直接分派原理、共同收益簡介分派原理、重要性原理。遵照責權(quán)發(fā)生制）3、原材料采購成本的計算：詳見第五章9-4、產(chǎn)品銷售成本計算：已售數(shù)量*產(chǎn)品平均單位成本第八章會計憑證1、會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務事項發(fā)生或完畢狀況的書面證明，是提供原始資料、傳到經(jīng)濟信息的工具，是登記賬簿的根據(jù)，是加強經(jīng)濟責任制的手段，是實行會計監(jiān)督的條件。2、填制和審核會計憑證是會計核算的專門措施之一，也是會計核算工作的起點。3、會計憑證按照編制的程序和用途不一樣，分為原始憑證和記賬憑證。4、原始憑證（單據(jù)），是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完畢時獲得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生或完畢狀況的書面證明。（購銷協(xié)議、多種申請單、銀行對賬單、債權(quán)債務對單、銀行存款余額調(diào)整表等不能作為原始憑證）5、原始憑證按照來源不一樣分為外來原始憑證和自制原始憑證。按照填制手續(xù)及內(nèi)容不一樣分為一次憑證（領料單、發(fā)票）、合計憑證（限額領料單）、匯總憑證（領料單匯總表）。記賬憑證按照用途不一樣分為通用憑證和專用憑證（收付轉(zhuǎn)憑證）記賬憑證按會計科目的數(shù)目不一樣分為單式記賬憑證（借項和貸項）、復式記賬憑證。記賬憑證按內(nèi)容不一樣分為單一記賬憑證、匯總、科目匯總表辨別：領料單

限額領料單

差旅費報銷單

增值稅專用發(fā)票7、原始憑證基本內(nèi)容：名稱、日期、單位和個人、內(nèi)容、金額8、原始憑證手續(xù)完備，規(guī)定：p169不得退回原借款收據(jù)。。。。。。9、原始憑證填寫時不得涂改、刮擦、挖補。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上改正。10、原始憑證書寫規(guī)范：11、出納人員辦理收付款后，應在有關原始憑證上加蓋“收訖”“付訖”的戳記。12、原始憑證的審核內(nèi)容重要包括：原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性、對的性和及時性（合法合規(guī)合理）p17013、記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的會計憑證，是登記賬簿的直接根據(jù)。14、一筆經(jīng)濟業(yè)務需要填制多張記賬憑證的，可以采用分數(shù)編號法。一原始憑證需編制多記賬憑證的，應在未附原始憑證的記賬憑證上注明其原始憑證附在哪張記賬憑證下15、除結(jié)賬和改正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。16、為了便于編制科目匯總表，所有記賬憑證賬戶對應關系保持一借一貸。17、對于波及“現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的經(jīng)濟業(yè)務，一般只編制付款憑證，不編制收款憑證。18、會計憑證的傳遞19、會計憑證的保管（整頓每月一次、造冊歸檔、銷毀包管期限）第九章會計賬簿會計賬簿是指以會計憑證為根據(jù)，由一定格式的賬頁構(gòu)成的，序時、持續(xù)、系統(tǒng)、全面記錄業(yè)務的簿籍。是編制會計報表的基礎和根據(jù)。1、會計賬簿按照格式的不一樣分為兩欄式、三欄式（現(xiàn)金、銀行日志賬、總賬與大部分明細賬）、數(shù)量金額式（原材料、包裝物、庫存商品）、多欄式（借方多欄式<物資采購、生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、營業(yè)費用、財務費用、營業(yè)外支出>、貸方多欄式<應交稅金、主營業(yè)務收入、營業(yè)外收入>、借貸多欄式<本年利潤>）按照用途的不一樣分為序時賬/日志賬按照形式的不一樣分為訂本賬（現(xiàn)金、銀行日志賬、總賬）、活頁賬（一般明細賬）、卡片賬（固定資產(chǎn)明細賬）2、登記賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有合適空格，不要寫滿格，一般應占格距的1/23、登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫。摘要欄簡要扼要。4、登記賬簿紅色墨水（紅字沖銷、多欄賬中，登記減少數(shù)、三欄賬中，未印余額方向的，登記負數(shù)）；根據(jù)錯誤詳細狀況改正5、登記賬簿過次頁與承前頁（1、不需結(jié)計發(fā)生額，頁末余額轉(zhuǎn)次頁2、需結(jié)計本月發(fā)生額自月初至頁末3、需結(jié)計本年發(fā)生額，自年初至頁末）6、會計賬簿的基本內(nèi)容包括封面、扉頁、賬頁7、登賬：現(xiàn)金日志賬是出納人員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行付款憑證（提現(xiàn)）按業(yè)務發(fā)生的先后次序逐日逐筆登記。銀行日志賬是出納人員根據(jù)銀行收款憑證、銀行付款憑證和現(xiàn)金付款憑證（存現(xiàn)）按業(yè)務發(fā)生的先后次序逐日逐筆登記。總分類賬賬是根據(jù)記賬憑證或科目匯總表或匯總記賬憑證登記的。明細賬是根據(jù)會計人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證和原始憑證按業(yè)務發(fā)生的先后次序逐日逐筆登記。三欄式明細賬合用于：只反應金額。應收賬款、應付賬款、其他應收款。。。明細分類賬格式8、對賬就是查對賬目。對賬的內(nèi)容包括賬證查對（賬簿與會計憑證）、賬賬查對（總賬與總賬、總賬與日志賬、總賬與明細賬、明細賬之間查對）、賬實查對（現(xiàn)金日志賬與庫存現(xiàn)金、銀行日志賬與銀行對賬單、財產(chǎn)物資明細賬與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額、債權(quán)債務明細賬與對方單位的賬面記錄）、帳表查對（賬簿記錄和多種會計報表查對）9、錯賬查找措施：錯賬改正措施一般有劃線改正法（結(jié)賬前，發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤，記賬憑證無錯誤）、紅字改正法（記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的科目或金額多記）、補充登記法（記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證金額少記）,此前年度憑證有錯，藍字填制一張改正。10、總賬、日志賬和大部分明細賬應每年更換一次，固定資產(chǎn)明細賬不需每年更換新賬。11、結(jié)賬的含義：結(jié)賬環(huán)節(jié)：檢查與否都已登記入賬→編制結(jié)賬分錄→計算發(fā)生額和余額結(jié)賬措施:月結(jié)，季結(jié)，年結(jié)。：“本月合計”字樣，下面通欄劃單紅線；“本年合計”字樣，下面通欄劃雙紅線。1、常用的賬務處理程序重要有記賬憑證賬務處理程序（基本的賬務處理程序）、匯總記賬憑證賬務處理程序和科目匯總表賬務處理程序。其重要區(qū)別，即各自的特點重要表目前登記總賬根據(jù)和措施不一樣。2、記賬憑證賬務處理程序特點：詳細記錄經(jīng)濟業(yè)務、能反應科目對應關系、便于查賬、程序簡樸明了，易于理解、登記總分類賬的工作量較大、該賬務處理程序合用于規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務量較少憑證不多的單位。3、匯總記賬憑證賬務處理程序特點：能反應科目對應關系、理解業(yè)務來龍去脈，便于查對科目、不便于分工、減輕了登記總賬的工作量、當轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證（每一貸方科目分別設置）的工作量較大、該財務處理程序合用于規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務較多的單位。4、科目匯總表賬務處理程序特點：減輕了登記總賬的工作量、可做到試算平衡（本期借、貸發(fā)生額合計）、簡要易懂，以便易學、不能反應賬戶對應關系、不便于查對賬目、合用于規(guī)模較大、業(yè)務量較多、記賬憑證較多的單位。第十章財產(chǎn)清查企業(yè)各項財產(chǎn)包括：貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)和各項債權(quán)。1、財產(chǎn)清查是指通過對貨幣資金、實物資產(chǎn)和往來款項進行定期或不定期的盤點或查對，查明賬存數(shù)與實存數(shù)與否相符的一種措施。2、按財產(chǎn)按清查的范圍分為全面清查和局部清查；財產(chǎn)清查的按清查的時間分為定期清查和不定期清查。全面清查（1、年終決算2、企業(yè)關停并轉(zhuǎn)或變化從屬關系3、中外合資合營需要

4、清產(chǎn)核資

5、單位重要負責人調(diào)離）局部清查（流動性大：1、現(xiàn)金：日志月結(jié)

2、銀行：每月查對

3、存貨：，年度清查外，每月重點抽查4、寶貴財物：每月清查5、債權(quán)資產(chǎn)：一年1至2次6、與財產(chǎn)有關的人員調(diào)動）按財產(chǎn)清查的時間不一樣分為定期清查和不定期清查（更換財物保管員或出納、發(fā)生非常損失即意外災害、有關單位對企業(yè)審計、會計主體撤銷合并變化從屬關系）按財產(chǎn)清查執(zhí)行單位不一樣分為內(nèi)部清查和外部清查財產(chǎn)清查前的工作準備：書p1903、永續(xù)盤存制又叫賬面盤存制，是通過設置存貨明細賬，逐筆逐日的登記收入數(shù)、發(fā)出數(shù)，并隨時計算出結(jié)存數(shù)的一種存貨盤存制度。長處：缺陷：4、實地盤存制是期末盤點實物確定存貨數(shù)量，并計算出期末存貨成本和本期發(fā)出存貨成本的一種存貨盤存制度。5、期末存貨計價和本期發(fā)出存貨成本計價法：先進先出法；加權(quán)平均法（求加權(quán)平均成本單價）；個別計價法。6、庫存現(xiàn)金清查：出納員自查；專門人員清查。現(xiàn)金采用實地盤點法來確定庫存現(xiàn)金實存數(shù)；清查時，出納必須在場，但不得由出納親自清點；現(xiàn)金盤點匯報表（盤點人與出納共同簽章）7、銀行存款清查通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單進行查對，查明銀行存款的實有數(shù)額（單位銀行存款日志賬的余額與銀行對賬單不一致原因：未達賬、單位記賬有誤、銀行記賬有誤、單位與銀行雙方記賬有誤）。8、實物資產(chǎn)的清查一般采用發(fā)函詢證（查詢核算）的措施進行查對。9、實物財產(chǎn)清查（數(shù)量和質(zhì)量）措施實地盤點法、技術推算法（煤鹽化肥）、抽樣盤點法、函證查對法清查時；實物保管員必須在場；盤存單（盤點人員與實物保管人員共同簽章）10、應收款的清查：詢證查對法即同對方核賬。11、財產(chǎn)清查經(jīng)同意處理后的賬務處理（待處理財產(chǎn)損溢）12、存貨清查會計處理成果：13、固定資產(chǎn)清查會計處理：14、應收款清查會計處理：不需要通過待處理財產(chǎn)損益。P205第十一章財務會計匯報財務會計匯報又稱財務匯報。1、企業(yè)財務會計匯報分為年度、六個月度、季度和月度財務會計匯報2、企業(yè)財務會計匯報包括會計報表、會計報表附注、財務狀況闡明書3、會計報表包括基本報表（資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表）附表（利潤分派表、資產(chǎn)減值準備明細表、股東權(quán)益增減變動表、分部報表）4、年度、六個月度的企業(yè)財務會計匯報包括會計報表、會計報表附注、財務狀況闡明書月度、季度財務會計匯報一般僅指會計報表，會計報表至少包括資產(chǎn)負債表和利潤表。5、資產(chǎn)負債表（反應企業(yè)某一特定日期財務狀況的靜態(tài)報表）格