內部會計控制規(guī)范

2007/12/15

關于新會計準則培訓情況調研報告

財務會計理論研究

第八小組：董望方偉芳李曉園馬麗賢

2007年12月19日廈門大學管理學院報告框架第一部分：調研項目背景第二部分：調研流程第三部分：調研目標第四部分：調研內容分析第五部分：解決建議第六部分：項目總結廈門大學管理學院第一部分：調研背景廈門大學管理學院2006年2月15日，財政部頒發(fā)了新《企業(yè)會計準則》

新準則要求自2007年1月1日起在上市公司范圍內施行“貫徹實施會計審計準則體系是一個長期的過程，宣傳培訓工作也必須常抓不懈?！?/p>

《新企業(yè)會計準則》—我國會計發(fā)展的里程碑2006年2月15日，財政部頒發(fā)了新《企業(yè)會計準則》，新準則的出臺標志著與國際會計準則趨同的中國會計準則體系正式建立，這在我國會計發(fā)展史上是一個新的里程碑。新準則要求自2007年1月1日起在上市公司范圍內施行，并鼓勵其他企業(yè)執(zhí)行。廈門大學管理學院培訓是新會計準則順利實施的關鍵環(huán)節(jié)保證新企業(yè)會計準則順利實施的關鍵之一就是會計準則培訓工作。原財政部部長金人慶強調：“貫徹實施會計審計準則體系是一個長期的過程，宣傳培訓工作也必須常抓不懈?！必斦扛辈块L王軍指出：“企業(yè)作為會計準則實施主體，其理解和掌握會計準則的程度，直接影響到新舊會計準則的平穩(wěn)過渡和會計準則的有效實施?！辈⑶宜€強調：“為了確保會計準則培訓工作有計劃、有秩序、有成效，各級財政部門和其他有關部門，應當在總結2006年準則培訓工作的基礎上，精心設計，統籌規(guī)劃，通盤考慮，確保今后的培訓工作富有成效?！庇纱丝梢娬块T對會計準則培訓的重視程度，這也更加突出了新準則培訓的重要性。廈門大學管理學院《2006新企業(yè)會計準則》企業(yè)會計準則-基本準則準則01號：存貨準則20號：企業(yè)合并準則02號：長期股權投資準則21號：租賃準則03號：投資性房地產準則22號：金融工具確認和計量準則04號：固定資產準則23號：金融資產轉移準則05號：生物資產準則24號：套期保值準則06號：無形資產準則25號：原保險合同準則07號：非貨幣性資產交換準則26號：再保險合同準則08號：資產減值準則27號：石油天然氣開采準則09號：職工薪酬準則28號：會計政策、會計估計變更和差錯更正準則10號：企業(yè)年金基金準則29號：資產負債表日后事項準則11號：股份支付準則30號：財務報表列報準則12號：債務重組準則31號：現金流量表準則13號：或有事項準則32號：中期財務報告準則14號：收入準則33號：合并財務報表準則15號：建造合同準則34號：每股收益準則16號：政府補助準則35號：分部報告準則17號：借款費用準則36號：關聯方披露準則18號：所得稅準則37號：金融工具列報準則19號：外幣折算準則38號：首次執(zhí)行企業(yè)會計準則廈門大學管理學院二、調研流程廈門大學管理學院計劃階段實施階段分析階段報告階段三、調研目標廈門大學管理學院收集反饋意見了解受訓人員滿意度了解對培訓態(tài)度了解培訓情況、效果四、調研內容分析（一）樣本分析（二）公司或會計人員對新準則培訓態(tài)度的分析（三）公司或會計人員對新準則培訓滿意程度分析（四）公司或會計人員對新準則的培訓效果分析廈門大學管理學院樣本描述廈門大學管理學院企業(yè)組織形式行業(yè)股份有限公司7家有限責任公司9家非公司為1家年齡30歲以下16人31-451人文化程度本科學歷15人研究生以上1人大專文憑1人沒有進行培訓6家9家有限責任公司中有3家沒有培訓17家企業(yè)建筑業(yè)

6家保險業(yè)3家房地產1家商品流通業(yè)1家

制造業(yè)3家

其他3家

被調查者培訓情況我們對17家企業(yè)進行了調查，按行業(yè)劃分包括建筑業(yè)（分建筑安裝和建筑施工）6家，保險業(yè)2家，房地產1家，商品流通業(yè)1家，制造業(yè)3家，保險業(yè)1家，其他3家，其中會計師事務所1家；按組織形式劃分包括8家國有企業(yè)，5家三資企業(yè)，1家民營企業(yè)，3家其他類型的企業(yè)，其中上市公司有7家；此外16家設有專門的會計機構。在被調查者中，16人30歲以下，1人31~35歲；15人具有本科學歷，1人為研究生以上學歷，1人大專文憑；單位會計機構負責人1人，單位會計人員12人，出納1人，審計人員1人，收付費管理人員1人。廈門大學管理學院樣本局限性分析由于種種原因的限制，比如很多公司因為年末忙不愿意接受我們的調查，我們得到的樣本存在行業(yè)比較集中、樣本量比較小、被調查人員學歷、年齡和職位都比較集中這些一些問題，從而就不能由此推出所有的公司。雖然存在這樣的缺陷，但是我們還是可以從現有的數據中發(fā)現一些有用信息，可以幫助我們很好地了解新會計準則培訓情況。廈門大學管理學院廈門大學管理學院新會計準則培訓效果分析（一）廈門大學管理學院制定的依據廈門大學管理學院《企業(yè)內部控制規(guī)范——基本規(guī)范》制定依據國家有關法律法規(guī)概念廈門大學管理學院采購與付款外購商品主要是指企業(yè)的行為支付價款此外，本規(guī)范同樣適應于外購勞務建立并實施采購與付款控制制度廈門大學管理學院1強化對關鍵方面或者關鍵環(huán)節(jié)的風險控制2采取相應的控制措施至少應當組織結構廈門大學管理學院明確科學合理人員配備機構設置職責分工權責分配請購廈門大學管理學院請購依據請購事項審批程序應當充分適當

應當明確采購與驗收：管理流程及有關控制措施應當清晰廈門大學管理學院應當有明確的規(guī)定對供應商的選擇購進商品的驗收采購方式的確定采購合同的簽訂付款廈門大學管理學院付款方式付款程序付款審計權限應當明確與客戶的對賬方法2007/12/15第二章

職責分工與授權批準廈門大學管理學院職責分工廈門大學管理學院建立采購與付款業(yè)務的崗位責任制企業(yè)應當明確相關部門和崗位的職責與權限職責分工的目的廈門大學管理學院相互分離制約監(jiān)督確保辦理采購與付款業(yè)務的不相容崗位企業(yè)采購與付款業(yè)務的不相容崗位廈門大學管理學院（二）詢價與確定供應商（三）采購合同的訂立與審核（四）采購、驗收與相關會計記錄企業(yè)采購與付款業(yè)務的不相容崗位（最低要求）（五）付款的申請、審批與執(zhí)行（一）請購與審批授權審批要求廈門大學管理學院建立采購與付款業(yè)務的授權制度企業(yè)應當建立采購與付款業(yè)務的審核批準制度授權批準要求廈門大學管理學院按照規(guī)定的權限按照規(guī)定的程序辦理采購與付款業(yè)務特別企業(yè)特別處理廈門大學管理學院有資源整合條件的企業(yè)或集團業(yè)務采購權應當盡量集中采購權集中的方式廈門大學管理學院集中或相對集中采購方式集中招標形式采購權集中的優(yōu)勢廈門大學管理學院提高采購效率堵塞管理漏洞優(yōu)勢降低成本和費用第二章崗位分工與授權批準廈門大學管理學院采購人員付款人員&分離第二章崗位分工與授權批準

廈門大學管理學院采購人員廉潔自律愛崗敬業(yè)勤勉守法

CIPS采購與供應職業(yè)道德標準外貌儀表語言能力溝通能力談判技巧理解能力法律知識市場行情素質職業(yè)道德CIPS英國皇家采購與供應學會CIPS（CharteredInstituteofPurchasingandSupply）廈門大學管理學院近八十多年的歷史會員四萬多人世界最大的采購與供應專業(yè)組織國際上海外學員最多、學員規(guī)模發(fā)展最快的專業(yè)組織CIPS是目前世界上領先的專業(yè)采購與供應機構是國際采購與供應鏈行業(yè)的研究與職業(yè)教育認證的中心CIPS采購與供應職業(yè)道德標準已經成為國際通用的行業(yè)標準，被世界上100多個國家所采用/中國獨家CIPS中文培訓考試中心CIPS采購與供應職業(yè)道德標準廈門大學管理學院原則1行為指南2決策與咨詢3原則廈門大學管理學院1在所有商務關系中，保持可能的最高誠信標準2拒絕任何可不適當的商業(yè)做法，決不使用權力謀取個人私利3獲取和保持與時俱進的技術知識和最高道德行為標準，提高業(yè)務水平和技能4在他們所負責的人員中培養(yǎng)可能的最高業(yè)務能力標準

5優(yōu)化他們所能影響和所負責的資源的利用，以便為他們所在的組織謀求最大收益

6遵守法律；學會關于專業(yè)實踐的行為指南；遵守合同義務

行為指南廈門大學管理學院1利益申報：可能影響或被他人視為影響會員在履行其職責時公正性的任何個人利益都應當申報。

2情報的保密性和準確性：在履行職責的過程中所得到的情報應當保密，決不用于個人私利。在履行職責的過程中所提供的情報應當誠實而清晰

3競爭：應當避免那些從長遠觀點來看可能會妨礙公平競爭有效運行的行為

4商業(yè)禮物：除了實值很小的物品比如商業(yè)日記本或日歷之外，不應當接受任何商業(yè)禮物5款待：不應該使用自己由于接受款待而有商業(yè)決策中受到影響或被他人視為受到了影響。所接受款待的頻數和規(guī)模應當公開地、慎重地進行管理，不應當大于會員雇主所能酬答的頻數和規(guī)模

決策與咨詢廈門大學管理學院1如果很難決定什么是可接受的和什么是不可接受的，這時應當從自己的上司、其他的上級同事或本學會尋求咨詢

第二章崗位分工與授權批準

廈門大學管理學院付款人員《支付結算辦法》會計從業(yè)資格素質職業(yè)道德清正廉潔堅持原則保守秘密客觀公正愛崗敬業(yè)

熟悉法規(guī)依法辦事第二章崗位分工與授權批準廈門大學管理學院授權批準制度

方式職責范圍

權限程序控制措施

責任

工作內容2007/12/15第三章

請購與審批控制廈門大學管理學院請購與審批控制主要內容廈門大學管理學院建立申請制度加強業(yè)務預算建立請購審批制度123建立請購制度廈門大學管理學院合理授權確定歸口管理部門恰當行使權力123確定歸口管理部門時應遵循的原則必須按照不同商品不同勞務各自的特點和性質確定不同的歸口管理部門,切忌歸口管理混亂.廈門大學管理學院授權應做到廈門大學管理學院明確職責權限明確請購程序

授權時應該做到的事項

廈門大學管理學院避免權力大于責任,或權力小于責任授權應注意事項避免授權不明確,防止同一權力授予不同的部門或個人授權應注意事項請購流程廈門大學管理學院請購部門提出申請歸口管理部門審核批準否決按申請計劃執(zhí)行修改申請計劃停止申請廈門大學管理學院相關要求和標準

數量

質量等級

TEXT采購需求應包括的內容到貨時間

規(guī)格

采購類別廈門大學管理學院確定采購需求的原則必要性:與生產經營計劃相適應經濟性:在保證質量的前提下盡可能降低成本采購預算廈門大學管理學院采購預算管理預算范圍內超預算或預算外按預算進度執(zhí)行先審核再辦手續(xù)嚴格審批程序廈門大學管理學院審批程序預算內預算外或超預算歸口管理部門直接審批根據權限、職責和企業(yè)實際需要審批2007/12/15第四章

采購與驗收控制廈門大學管理學院采購與驗收控制廈門大學管理學院建立采購與驗收環(huán)節(jié)的管理制度確保采購過程的透明化采購與驗收控制廈門大學管理學院對采購方式作明確規(guī)定對供應商選擇作明確規(guī)定對驗收程序作明確規(guī)定確保采購過程的透明化對計量方法作明確規(guī)定企業(yè)應當建立供應商評價制度廈門大學管理學院共同對供應商進行評價采購部門財會部門請購部門生產部門倉儲部門對供應商進行評價廈門大學管理學院評價的內容并根據評價結果對供應商進行調整商品的質量商品的價格交貨及時性付款條件供應商的資質經營狀況采購與驗收控制廈門大學管理學院緊急、小額零星采購的范圍供應商的選擇作出明確規(guī)定第四章采購與驗收控制

廈門大學管理學院采購方式商品或勞務的性質供應情況采購方式確定廈門大學管理學院1一般物品或勞務：采用訂單采購或合同訂貨等方式2小額零星物品或勞務：采用直接購買等方式3例外緊急需求等特殊采購：根據采購情況規(guī)定采購處理程序

關于采購價格廈門大學管理學院法律部門負責人內審部門負責人財會部門負責人生產部門負責人小組成員

請購部門負責人采購部門負責人企業(yè)管理層采購價格委員會明確采購價格形成機制采購價格機制廈門大學管理學院大