第一章 金融企業(yè)會(huì)計(jì)總論

金融企業(yè)會(huì)計(jì)

主講：鄭雪蓮答疑：xuelianz@163.com電話：6181522QQ：54623021五點(diǎn)要求不曠課，如遲到要安靜的進(jìn)來。以聽和看為主，重點(diǎn)記筆記。多提問，要注意思考。多看課外書。絕對不能作弊和有作弊動(dòng)機(jī)。期末總成績：課堂情況30%（出勤、現(xiàn)場回答問題等）期末考試70%注意事項(xiàng)這門課程是一門具體業(yè)務(wù)的專業(yè)課程，主要是鍛煉大家的實(shí)際操作能力。其目的也就是要讓同學(xué)們能夠?qū)鹑谄髽I(yè)會(huì)計(jì)有一個(gè)明確的了解，在實(shí)際工作中能運(yùn)用這些知識(shí)來處理一些具體的業(yè)務(wù)。教學(xué)目的

《金融企業(yè)會(huì)計(jì)》是為進(jìn)一步提高學(xué)生會(huì)計(jì)理論水平和應(yīng)用能力而設(shè)置的一門專業(yè)選修課，它是研究將會(huì)計(jì)學(xué)原理應(yīng)用于金融機(jī)構(gòu)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一門行業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)。本課程的教學(xué)目的：以《金融工具確認(rèn)和計(jì)量》、《金融工具列報(bào)》等最新頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)具體準(zhǔn)則為指導(dǎo)，使學(xué)生能掌握主要金融企業(yè)的業(yè)務(wù)程序及會(huì)計(jì)核算實(shí)務(wù)。教學(xué)要求

《金融企業(yè)會(huì)計(jì)》是一門實(shí)踐性較強(qiáng)的課程，要求學(xué)生在理解金融企業(yè)會(huì)計(jì)的基本理論、基本內(nèi)容和基本方法的基礎(chǔ)上，熟悉不同金融企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，重點(diǎn)掌握銀行、保險(xiǎn)、證券等行業(yè)基本業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，并對其他金融企業(yè)的業(yè)務(wù)流程有一定的了解。學(xué)習(xí)要點(diǎn)：1、掌握金融行業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容，理解其與工商行業(yè)會(huì)計(jì)處理的差異。2、關(guān)心金融領(lǐng)域中的熱點(diǎn)問題，及時(shí)了解金融行業(yè)發(fā)展動(dòng)態(tài)。參考資料1.《金融時(shí)報(bào)》

2.《金融會(huì)計(jì)》雜志網(wǎng)址

3.財(cái)政部《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》－基本準(zhǔn)則4.財(cái)政部第22、23、24、37號(hào)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及應(yīng)用指南5.財(cái)政部第25、26號(hào)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及應(yīng)用指南6.財(cái)政部《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》2006年12月7.銀監(jiān)會(huì)公眾教育服務(wù)網(wǎng)：/pesw/info/jsp/index.jsp8.《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》財(cái)會(huì)[2001]49號(hào)9.IFRS－39號(hào)、4號(hào)小案例1：1997年東南亞金融危機(jī)自1997年7月起，爆發(fā)了一場始于泰國、后迅速擴(kuò)散到整個(gè)東南亞并波及世界的東南亞金融危機(jī)，使許多東南亞國家和地區(qū)的匯市、股市輪番暴跌，金融系統(tǒng)乃至整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)受到嚴(yán)重創(chuàng)傷，1997年7月至1998年1月僅半年時(shí)間，東南亞絕大多數(shù)國家和地區(qū)的貨幣貶值幅度高達(dá)30％～50％，最高的印尼盾貶值達(dá)70％以上。同期，這些國家和地區(qū)的股市跌幅達(dá)30％～60％。據(jù)估算，在這次金融危機(jī)中，僅匯市、股市下跌給東南亞同家和地區(qū)造成的經(jīng)濟(jì)損失就達(dá)1000億美元以上。受匯市、股市暴跌影響，這些國家和地區(qū)出現(xiàn)了嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)衰退。

貨幣貶值定義是貨幣升值的對稱，是指單位貨幣所含有的價(jià)值或所代表的價(jià)值的下降。從國內(nèi)角度看，貨幣貶值在金屬貨幣制度下是指減少本國貨幣的法定含金屬量，降低其對金屬的比價(jià)，以降低本國貨幣價(jià)值的措施；貨幣貶值在現(xiàn)代紙幣制度下是指流通中的紙幣數(shù)量超過所需要的貨幣需求量即貨幣膨脹時(shí)，紙幣價(jià)值下降。從國際角度看，貨幣價(jià)值表示為與外國貨幣的兌換能力，它具體反映在匯率的變動(dòng)上，這時(shí)貨幣貶值就是指一單位本國貨幣兌換外國貨幣能力的降低，而本國貨幣對外匯價(jià)的下降。貨幣貶值作用1、貨幣貶值在國內(nèi)引起物價(jià)上漲現(xiàn)象。但由于貨幣貶值在一定條件下能刺激生產(chǎn)。2、貨幣貶值可以降低本國商品在國外的價(jià)格，有利于擴(kuò)大出口和減少進(jìn)口，因此第二次世界大戰(zhàn)后，許多國家把它作為反經(jīng)濟(jì)危機(jī)、刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一種手段。貨幣升值定義：也叫“貨幣增值”。是指某國貨幣相對于其他國家來說價(jià)值增加或上升了。作用：1、產(chǎn)品和勞動(dòng)相應(yīng)貶值，使得人們放棄勞動(dòng)，造成國內(nèi)經(jīng)濟(jì)不景氣。2、使得出口商品價(jià)格提高，進(jìn)口商品價(jià)格降低，削弱商品競爭力。3、一定外匯“人間蒸發(fā)”。小案例2：2008年美國金融風(fēng)暴金融風(fēng)暴始于次貸危機(jī)的爆發(fā)。次貸危機(jī)又稱次級(jí)房貸危機(jī)，也譯為次債危機(jī)。它泛指一場發(fā)生在美國，因次級(jí)抵押貸款機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、投資基金被迫關(guān)閉、股市劇烈震蕩的金融危機(jī)。導(dǎo)致次貸危機(jī)的原因是多方面的，但歸根結(jié)底還是過度透支的“信用泡沫”破滅。其中，房地產(chǎn)泡沫的破滅是直接“導(dǎo)火索”。日經(jīng)新聞社報(bào)導(dǎo)，全球股市在過去11個(gè)月間（截止2008年9月）蒸發(fā)了21兆美元，此金額相當(dāng)于全球名義國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的40%以上。美國次貸危機(jī)產(chǎn)生原因1、為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長，鼓勵(lì)寅吃卯糧，瘋狂消費(fèi)（美國上世紀(jì)80年代初期加速推行新自由主義經(jīng)濟(jì)政策）2、社會(huì)分配關(guān)系嚴(yán)重失衡，廣大中產(chǎn)階級(jí)收入不升反降3、金融業(yè)嚴(yán)重缺乏監(jiān)管，引誘普通老百姓通過借貸超前消費(fèi)，入市投機(jī)4、09年代末利率不斷走低華爾街投資氛圍濃厚5、美國的利率上市和住房市場持續(xù)降溫對中國啟示1、強(qiáng)化金融風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)2、善用政府干預(yù)，管理金融市場3、加強(qiáng)抵押貸款業(yè)務(wù)的管理4、加強(qiáng)對金融衍生品的研究，使之多樣化（證券投資，實(shí)體部門投資等）5、提高金融市場的透明度，使投資人更好地評(píng)估投資風(fēng)險(xiǎn)第一章金融企業(yè)會(huì)計(jì)總論本章重點(diǎn)與難點(diǎn)：金融會(huì)計(jì)的目標(biāo)、對象、特點(diǎn)和會(huì)計(jì)假設(shè)及會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征，金融企業(yè)的會(huì)計(jì)要素、計(jì)量屬性和財(cái)務(wù)報(bào)表。 解決方式：首先從金融企業(yè)概述入手，解釋金融會(huì)計(jì)的目標(biāo)、對象、特點(diǎn)和會(huì)計(jì)假設(shè)及會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征等概念，分析金融企業(yè)的會(huì)計(jì)要素、計(jì)量屬性和財(cái)務(wù)報(bào)表構(gòu)成。并對上述問題結(jié)合中國新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容進(jìn)行闡述。第一節(jié)金融企業(yè)概述一、金融業(yè)金融業(yè)是指經(jīng)營金融商品的特殊企業(yè)，分為銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)和非銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)兩類，具體包括銀行（含信用社，下同）、保險(xiǎn)公司、證券公司、信托投資公司、期貨公司、基金管理公司、租賃公司、財(cái)務(wù)公司等企業(yè)。我國金融企業(yè)是以中國人民銀行為領(lǐng)導(dǎo)，國有股份制商業(yè)銀行為主體，多種金融機(jī)構(gòu)并存，分工協(xié)作的金融中介體系。金融企業(yè)商業(yè)銀行非銀行金融機(jī)構(gòu)證券公司信托投資公司保險(xiǎn)公司基金管理公司租賃公司財(cái)務(wù)公司期貨經(jīng)紀(jì)公司金融業(yè)的獨(dú)特地位和固有特點(diǎn)，使得各國政府都非常重視本國金融業(yè)的發(fā)展。新形勢下，我國金融業(yè)既有新的發(fā)展機(jī)遇，也面臨更為嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，處于重要的轉(zhuǎn)折和發(fā)展時(shí)期。二、金融業(yè)管理機(jī)關(guān)我國金融業(yè)的管理機(jī)關(guān)主要是由中國人民銀行、中國銀監(jiān)會(huì)、中國證監(jiān)會(huì)和中國保監(jiān)會(huì)組成?！?+3”專業(yè)化監(jiān)管體制人行與3個(gè)監(jiān)督會(huì)沒有隸屬關(guān)系，一個(gè)執(zhí)行貨幣政策，一個(gè)執(zhí)行監(jiān)管職能。（一）中國人民銀行中國人民銀行是中國的中央銀行中央銀行體制：中央銀行、政策性銀行、商業(yè)銀行相分離。（二）中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)（簡稱中國銀監(jiān)會(huì)）中國銀監(jiān)會(huì)成立于2003年4月28日，是國務(wù)院直屬事業(yè)單位。中國銀監(jiān)會(huì)根據(jù)國務(wù)院授權(quán)，統(tǒng)一監(jiān)督管理銀行、金融資產(chǎn)管理公司、信托投資公司以及其它存款類金融機(jī)構(gòu)，維護(hù)銀行業(yè)的合法、穩(wěn)健運(yùn)行。（三）中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)（簡稱中國證監(jiān)會(huì)）中國證監(jiān)會(huì)成立于1992年10月，是國務(wù)院直屬事業(yè)單位。經(jīng)國務(wù)院授權(quán)，中國證監(jiān)會(huì)依法對全國證券期貨市場進(jìn)行集中統(tǒng)一監(jiān)管。

（四）中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)（簡稱中國保監(jiān)會(huì)）中國保監(jiān)會(huì)成立于1998年11月18日，是國務(wù)院直屬事業(yè)單位。中國保監(jiān)會(huì)根據(jù)國務(wù)院授權(quán)履行行政管理職能，依照法律、法規(guī)統(tǒng)一監(jiān)督管理全國保險(xiǎn)市場，維護(hù)保險(xiǎn)業(yè)的合法、穩(wěn)健運(yùn)行。三、銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》規(guī)定：銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)，是指在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的商業(yè)銀行、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社等吸收公眾存款的金融機(jī)構(gòu)以及政策性銀行。即商業(yè)銀行+政策性銀行

（一）商業(yè)銀行商業(yè)銀行是指依法設(shè)立的吸收公眾存款、發(fā)放貸款、辦理結(jié)算等業(yè)務(wù)的企業(yè)法人。我國的商業(yè)銀行主要包括股份制商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行和外資銀行。02年中央會(huì)議：國有獨(dú)資商業(yè)銀行可改組為國家控股的股份制商業(yè)銀行，條件成熟的可以上市

國有商業(yè)銀行國有控股上市1、中國工商銀行（1984年1月）-05年10月-06年10月2、中國農(nóng)業(yè)銀行（1983年9月）-09年01月-10年07月3、中國銀行（1979年3月）-04年08月-06年06月4、中國建設(shè)銀行（1983年4月）-04年09月-05年10月商業(yè)銀行股份制改革其他商業(yè)銀行1、全國性的商業(yè)銀行交通銀行（1986年7月）中信銀行（1987年2月）光大銀行（1992年8月）民生銀行（1996年1月

）招商銀行（1987年4月）興業(yè)銀行（1988年8月）2、區(qū)域性的商業(yè)銀行廣東發(fā)展銀行（1988年9月）深圳發(fā)展銀行（1987年6月）上海浦東發(fā)展銀行（1993年1月）各城市的城市商業(yè)銀行農(nóng)村商業(yè)銀行外資銀行（二）政策性銀行

政策性銀行，是指由政府設(shè)立，以貫徹國家產(chǎn)業(yè)政策、區(qū)域發(fā)展政策為目的的，不以盈利為目標(biāo)的金融機(jī)構(gòu)。

1、國家開發(fā)銀行（1994年3月）2、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行（1994年11月）3、中國進(jìn)出口銀行（1994年4月）四、非銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)

（一）信托投資公司信托公司，是指法設(shè)立的主要經(jīng)營信托業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)。信托公司注冊資本最低限額為3億元人民幣或等值的可自由兌換貨幣，注冊資本為實(shí)繳貨幣資本。信托公司從事信托活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)遵守法律法規(guī)的規(guī)定和信托文件的約定，不得損害國家利益、社會(huì)公共利益和受益人的合法權(quán)益。

（二）金融租賃公司金融租賃公司，是指