三會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬2

第三章復(fù)式記賬第一節(jié)會(huì)計(jì)等式一、定義：在會(huì)計(jì)核算中反映各個(gè)會(huì)計(jì)要素?cái)?shù)量關(guān)系的等式稱為會(huì)計(jì)等式。又稱會(huì)計(jì)方程式或會(huì)計(jì)平衡式。（一）靜態(tài)會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響

（九種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事實(shí)）

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益(1)增加增加(2)增加增加(3)減少減少(4)減少減少(5)增加減少(6)增加減少(7)增加減少(8)增加減少(9)減少增加資產(chǎn)增加負(fù)債減少所有者權(quán)益減少負(fù)債增加資產(chǎn)減少所有者權(quán)益增加例：ABC公司2013年1月1日，相關(guān)項(xiàng)目金額如下：資產(chǎn)項(xiàng)目金額負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目金額庫(kù)存現(xiàn)金20000長(zhǎng)期借款500000銀行存款980000實(shí)收資本1000000固定資產(chǎn)500000資產(chǎn)合計(jì)1500000負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)15000001.向銀行借入期限六個(gè)月的貸款100000元，上述款項(xiàng)已存入企業(yè)銀行存款賬戶。

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益15000005000001000000+100000+1000002.從銀行提取現(xiàn)金10000元備用。

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

15000005000001000000+100000+100000

+10000-10000

3.賒購(gòu)原材料80000元，材料已經(jīng)入庫(kù)。

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

15000005000001000000+100000+100000+10000-10000+80000+800004.用銀行存款償還短期借款，金額為100000元。

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

15000005000001000000

+100000+100000

+10000-10000

+80000+80000

-100000-1000005.用銀行存款償還材料貨款，金額為60000元。

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

15000005000001000000+100000+100000+10000-10000+80000+80000-100000-100000-60000-600006.向銀行借入期限六個(gè)月的貸款20000元，直接償還前欠貨款，金額為20000元。

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

15000005000001000000

+100000+100000

+10000-10000

+80000+80000

-100000-100000

-60000-60000+20000-20000業(yè)務(wù)發(fā)生后ABC公司相關(guān)項(xiàng)目的金額情況如下表：

資產(chǎn)項(xiàng)目金額負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目金額庫(kù)存現(xiàn)金20000+10000長(zhǎng)期借款500000銀行存款980000+100000-10000-100000-60000短期借款100000-100000+20000原材料80000應(yīng)付賬款80000-60000-20000固定資產(chǎn)500000實(shí)收資本1000000資產(chǎn)合計(jì)1520000負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)1520000練習(xí):假設(shè)甲公司2012年12月31日的各項(xiàng)資產(chǎn)合計(jì)是250000元，負(fù)債金額合計(jì)90000元，所有者權(quán)益合計(jì)是160000元。2013年1月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：1、2日，甲公司開出支票從銀行提取現(xiàn)金1500元。2、3日，甲公司再向銀行借款4500元直接歸還前欠大華公司的貨款。3、6日，甲公司的A投資者將一部分投資50000元轉(zhuǎn)讓給該公司的B投資者。4、17日，經(jīng)研究決定給投資者分配上年的利潤(rùn)4000元，暫時(shí)尚未發(fā)放。5、18日，甲公司將所欠丙的債務(wù)轉(zhuǎn)為丙的股份14000元。6、19日，從乙公司購(gòu)進(jìn)材料10000元，款項(xiàng)未付。7、23日，A投資者給甲公司投資一機(jī)器設(shè)備價(jià)值200000元。8、26日，甲公司以銀行存款歸還銀行借款20000元。9、28日，經(jīng)協(xié)商，B投資者撤走企業(yè)的新設(shè)備1臺(tái)，價(jià)值120000元，作為減少對(duì)甲公司的投資?！纠}·單選題】下列會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中，會(huì)使企業(yè)月末資產(chǎn)總額發(fā)生變化的是（）。

A.從銀行提取現(xiàn)金B(yǎng).購(gòu)買原材料，貨款未付

C.購(gòu)買原材料，貨款已付D.現(xiàn)金存入銀行【例題·單選題】以銀行存款50000元償還企業(yè)前欠貨款。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的會(huì)計(jì)要素變動(dòng)情況屬于（）。

A.一項(xiàng)資產(chǎn)與一項(xiàng)負(fù)債同時(shí)增加

B.一項(xiàng)資產(chǎn)與一項(xiàng)負(fù)債同時(shí)減少

C.一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少

D.一項(xiàng)負(fù)債增加，另一項(xiàng)負(fù)債減少【例題·判斷題】發(fā)生資金退出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)使資產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)減少。（）【例題·單選題】企業(yè)以銀行存款償還債務(wù)，表現(xiàn)為（）

A.一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少

B.一項(xiàng)負(fù)債增加，另一項(xiàng)負(fù)債減少

C.一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)負(fù)債增加

D.一項(xiàng)資產(chǎn)減少，另一項(xiàng)負(fù)債減少【例題·單選題】某公司購(gòu)入機(jī)器一臺(tái)共90000元，機(jī)器已經(jīng)投入使用，貨款尚未支付。這項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生，意味著（）。

A.資產(chǎn)增加90000元，負(fù)債減少90000元

B.資產(chǎn)增加90000元，負(fù)債增加90000元

C.資產(chǎn)減少90000元，負(fù)債減少90000元

D.資產(chǎn)減少90000元，負(fù)債減少90000元（二）動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)恒等式收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋（收入－費(fèi)用）第二節(jié)復(fù)式記賬一、記賬方法概述

記賬方法，就是在賬戶中登記交易或者事項(xiàng)的方法。記賬方法也經(jīng)歷了由單式記賬法到復(fù)式記賬法的演變過程。（一）單式記賬法單式記賬法是指對(duì)發(fā)生的每一筆交易或者事項(xiàng)，一般只在一個(gè)賬戶中登記的方法。借方原材料貸方借方應(yīng)付賬款貸方經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)購(gòu)買材料1000元，貨款尚未支付。單式記賬1000×××不予記錄（二）復(fù)式記賬法

復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動(dòng)變化及其結(jié)果的一種記賬方法。

借方原材料貸方借方銀行存款貸方經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)企業(yè)用銀行存款3000元購(gòu)買材料。復(fù)式記賬30003000×××單式記賬法

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

復(fù)式記賬法

出售產(chǎn)品收入現(xiàn)金2000元

銀行存款9600元購(gòu)入材料

收到A公司前欠的購(gòu)貨款900元

銷售產(chǎn)品給C公司

800元，款未收.單式記賬法和復(fù)式記賬法的比較（生產(chǎn)企業(yè)）現(xiàn)金賬記+2000(果)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入記

+

2000(因)銀行存款賬記-9600(果)原材料賬記+9600(因)現(xiàn)金賬記+900(果)應(yīng)收賬款記–900(因)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入記+800(因)應(yīng)收賬款記+800(果)庫(kù)存現(xiàn)金賬記+2000銀行存款賬記-9600應(yīng)收賬款－900現(xiàn)金賬記+900（各記各的）應(yīng)收賬款＋800單式記賬法和復(fù)式記賬法的比較（生產(chǎn)企業(yè)）

單式記賬法只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記復(fù)式記賬法要同時(shí)在兩個(gè)賬戶中進(jìn)行登記復(fù)式記賬法的特點(diǎn)：1.對(duì)于發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中同時(shí)登記。2.由于每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，都要以相等的金額在有關(guān)賬戶中進(jìn)行登記。

【例題·多選題】關(guān)于復(fù)式記賬法，下列各觀點(diǎn)中正確的有（）

A.以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬依據(jù)

B.不能全面系統(tǒng)地反映各會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)情況以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈

C.對(duì)于發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中同時(shí)登記

D.可以對(duì)賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以便檢查賬戶記錄的正確性二、借貸記賬法收進(jìn)來(lái)的存款記在貸主(creditor)表示自身的債務(wù)，即欠人的增加；“貸”

債務(wù)付出去的放款記在借主(debtor)表示自身的債權(quán)，即人欠的增加“借”債權(quán)1、借貸記賬法的概念借貸記賬法是以“借”和“貸”為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬方法。借貸記賬法的記賬符號(hào)是“借”和“貸”。第一，代表賬戶中兩個(gè)固定的部分。第二，與不同類型的賬戶相結(jié)合，分別表示增加或減少。第三，表示余額的方向?？傎~會(huì)計(jì)科目：原材料2、借貸記賬法的記賬符號(hào)2009年憑證號(hào)

摘要借方貸方借或貸余額月日101月初余額借300001轉(zhuǎn)1甲材料入庫(kù)10000借2轉(zhuǎn)2發(fā)出甲材料5000借（略）1031本月合計(jì)5000035000借450003、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)賬戶的基本結(jié)構(gòu)是左方為借方、右方為貸方。但哪一方登記增加，哪一方登記減少，則要根據(jù)賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)決定。費(fèi)用＋資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入注：等號(hào)左邊的要素，賬戶的左方記增加；

等號(hào)右邊的要素，賬戶的右方記增加。

（一）資產(chǎn)、費(fèi)用、成本類賬戶借方登記其增加數(shù)額，貸方登記其減少數(shù)額。賬戶本期增加發(fā)生額稱為本期借方發(fā)生額本期減少發(fā)生額稱為本期貸方發(fā)生額期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額（借方）—本期減少發(fā)生額（貸方）資產(chǎn)、費(fèi)用、成本類賬戶如有余額，在借方。（費(fèi)用類賬戶期末一般無(wú)余額）資產(chǎn)、費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)，如圖借方資產(chǎn)、費(fèi)用、成本類賬戶貸方期初余額×××

增加額×××減少額×××

本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××

期末余額×××

借增貸減原材料月初余額30000（1）購(gòu)入10000（3）購(gòu)入40000（2）發(fā)出5000（4）發(fā)出30000本月增加發(fā)生額50000本月減少發(fā)生額35000月末余額45000期初余額：自上期結(jié)轉(zhuǎn)來(lái)的余額本期增加發(fā)生額：本期新增加的金額合計(jì)本期減少發(fā)生額：本期所減少的金額合計(jì)期末余額：期末時(shí)結(jié)余的金額本期期末余額＝本期期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額

=30000+50000-35000=45000【例題·單選題】應(yīng)收賬款賬戶的期初余額為借方2000元，本期借方發(fā)生額8000元，本期貸方發(fā)生額6000元，該賬戶的期末余額為（）。

A.借方4000元B.貸方8000元

C.借方5000元D.貸方5000元某單位“預(yù)收賬款”賬戶的期初余額為150萬(wàn)元，本期貸方發(fā)生額為900萬(wàn)元，期末余額為60萬(wàn)元，則本期借方發(fā)生額為（）。

A.990萬(wàn)元B.810萬(wàn)元

C.1110萬(wàn)元D.690萬(wàn)元（二）負(fù)債、所有者權(quán)益和收入類賬戶借方登記其減少數(shù)額，貸方登記其增加數(shù)額期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額(貸方）-本期減少發(fā)生額（借方）負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類賬戶如有余額，在貸方。負(fù)債、所有者權(quán)益和收入類賬戶結(jié)構(gòu)，如圖借方負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類賬戶貸方期初余額×××減少額×××增加額×××本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××

期末余額×××借減貸增例：應(yīng)付賬款期初余額2000，增加8000，減少7000，期末余額3000?！纠}·單選題】應(yīng)付賬款賬戶期初貸方余額為1000元，本期貸方發(fā)生額為5000元，本期借方發(fā)生額為3000元，該賬戶期末余額為（）。

A.借方1000元B.借方3000元

C.貸方1000元D.貸方3000元【例題·單選題】某單位“預(yù)收賬款”賬戶的期初余額為150萬(wàn)元，本期貸方發(fā)生額為900萬(wàn)元，期末余額為60萬(wàn)元，則本期借方發(fā)生額為（）。

A.990萬(wàn)元B.810萬(wàn)元

C.1110萬(wàn)元D.690萬(wàn)元1、收到投資者投入資本1000萬(wàn)。2、投資者追加投資200萬(wàn)。【例題·單選題】所有者權(quán)益類賬戶的期末余額根據(jù)（）計(jì)算。A.借方期末余額＝借方期初余額+借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額B.借方期末余額＝借方期初余額+借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額C.貸方期末余額＝貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額-借方本期發(fā)生額D.貸方期末余額＝貸方期初余額+借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額【例題·判斷題】收入類賬戶的增加額記在賬戶的貸方，減少額記入賬戶的借方，平時(shí)的余額記在賬戶的貸方，期末結(jié)賬后一般無(wú)余額。（）【例題·多選題】負(fù)債類賬戶的記賬規(guī)則是（）

A.增加記借方B.增加記貸方

C.減少記借方D.減少記貸方【例題·多選題】借貸記賬法下，可以在賬戶借方登記的是（）。

A.資產(chǎn)的增加B.負(fù)債的減少

C.收入的減少D.費(fèi)用的減少【例題·多選題】下列賬戶中，期末余額應(yīng)在貸方的是（）。

A.預(yù)收賬款B.預(yù)付賬款

C.應(yīng)收賬款D.應(yīng)付賬款賬戶結(jié)構(gòu)總結(jié)：第一，對(duì)每一個(gè)賬戶來(lái)說，期初余額只可能在賬戶的一方：借方或貸方。第二，如果期末余額與期初余額的方向相同，說明賬戶的性質(zhì)未變；如果期末余額與期初余額方向相反，則說明賬戶的性質(zhì)已發(fā)生改變。第三，對(duì)于收入、費(fèi)用類賬戶，由于這類賬戶的本期發(fā)生額在期末結(jié)賬時(shí)都要轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)類賬戶，所以一般無(wú)期初、期末余額。4、借貸記賬法的記賬規(guī)則

“有借必有貸，借貸必相等”。

借方銀行存款貸方期初余額300000（1）800000有借必有貸借方實(shí)收資本貸方期初余額1000000（1）800000借貸必相等【例】公司收到投資者投資800000元，已存入銀行。例1向供貨單位購(gòu)入原材料50000元，貨款暫欠。例2以銀行存款歸還短期借款200000元。借(－)

應(yīng)付賬款貸(+)借(+)

原材料貸(－)5000050000借(+)

銀行存款貸(－)借(－)短期借款貸(+)200000200000例3收到購(gòu)買單位所欠賬款30000元，存入銀行。例4投資者投入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值10000元。借(+)

應(yīng)收賬款貸(－)借(+)

銀行存款貸(－)3000030000借(－)

實(shí)收資本貸(+)借(+)

固定資產(chǎn)貸(－)1000010000練習(xí)：1、企業(yè)收到投資者投入現(xiàn)金60000元存入銀行2、企業(yè)使用銀行存款50000元購(gòu)買固定資產(chǎn)。3、企業(yè)用銀行存款償還應(yīng)付賬款80000元。4、從供應(yīng)單位購(gòu)入原材料4000元，貨款賒欠，尚未支付。5、向供應(yīng)單位購(gòu)入原材料3000元，其中2000元貨款用銀行存款支付，而其余1000元貨款拖欠未清。5.會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄

（1）會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系指按照借貸記賬法的記賬規(guī)則，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，在兩個(gè)或兩個(gè)以上有關(guān)科目之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸相互對(duì)照關(guān)系。對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄所形成的這種“借”記科目和“貸”記科目之間的聯(lián)系，稱為會(huì)計(jì)賬戶（科目）的對(duì)應(yīng)關(guān)系，存在著這種對(duì)應(yīng)關(guān)系的會(huì)計(jì)賬戶（科目）稱為對(duì)應(yīng)賬戶（科目）。

2012年憑證號(hào)數(shù)對(duì)方科目摘要借方貸方結(jié)余月日71

期初余額

100001原材料購(gòu)買原材料

100090001應(yīng)付賬款償還前欠貨款80001000

1

現(xiàn)金從銀行提現(xiàn)500500

1

實(shí)收資本投資者投入資本5000

5500

1

本日合計(jì)5000

9500

5500銀行存款日記賬概念：是按照復(fù)式記賬法的要求，對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示出應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱及其金額的一種記錄。會(huì)計(jì)分錄的基本要素B、賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）A、記賬符號(hào)（或記賬方向）C、發(fā)生金額（或應(yīng)記金額）會(huì)計(jì)分錄格式：借：賬戶名稱金額貸：賬戶名稱金額（2）會(huì)計(jì)分錄例：從銀行提取現(xiàn)金5000元，其會(huì)計(jì)分錄格式為：借：庫(kù)存現(xiàn)金5000

貸：銀行存款5000例：用現(xiàn)金760元和銀行存款120000元?dú)w還應(yīng)付賬款，其會(huì)計(jì)分錄格式為：借：應(yīng)付賬款120760

貸：庫(kù)存現(xiàn)金760

銀行存款120000★會(huì)計(jì)分錄的不規(guī)范寫法：貸：借：短期借款銀行存款

200000200000借、貸顛倒借：貸：

銀行存款短期借款200000200000借、貸未錯(cuò)格借：貸：

銀行存款短期借款200000200000金額排為一列借：貸：

銀行存款短期借款200000元

200000元金額后寫“元”

借：貸：

銀行存款短期借款200000200000多種錯(cuò)誤并存一貸多借：借：銀行存款2000庫(kù)存現(xiàn)金100貸：短期借款2100一借多貸：借：銀行存款23400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交稅費(fèi)（銷項(xiàng)稅額）3400多借多貸：借：銀行存款23000應(yīng)收賬款400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交稅費(fèi)（銷項(xiàng)稅額）3400會(huì)計(jì)分錄的分類：簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄（一借一貸）復(fù)合會(huì)計(jì)分錄（一借多貸、一貸多借、多借多貸）

基本思維步驟例：從銀行取現(xiàn)金1、分析確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)資產(chǎn)2、確定涉及哪些帳戶庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款3、分析賬戶是增加還是減少，確定賬戶的記賬方向增加、借方減少、貸方4、確定每個(gè)賬戶對(duì)應(yīng)的金額10001000會(huì)計(jì)分錄的編制步驟練習(xí)：假設(shè)宏偉機(jī)械制造有限公司2012年8月發(fā)生下列交易或者事項(xiàng)，要求編制會(huì)計(jì)分錄，并登記賬戶。

1、８月１日，某公司取得短期借款200000元，存入銀行。1、確認(rèn)涉及哪些會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)負(fù)債

涉及要素中的哪些賬戶銀行存款短期借款

分析增減金額增加200000增加2000002、確定記賬方向借方貸方

寫出完整分錄借：銀行存款200000貸：短期借款2000002、8月5日，用銀行存款60000元?dú)w還應(yīng)付賬款。3、8月8日，將現(xiàn)金140000元存入銀行。4、8月13日，將不能按時(shí)付款的應(yīng)付票據(jù)轉(zhuǎn)為應(yīng)付賬款，票面價(jià)值40000元。5、8月18日，收到投資者投入企業(yè)貨幣資金360000元，存入銀行；設(shè)備一臺(tái)價(jià)值480000元，已交付使用6、8月26日，購(gòu)入原材料，價(jià)款50000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額8500元，價(jià)稅合計(jì)58500元，以銀行存款支付40000元，余款暫欠，材料已驗(yàn)收入庫(kù)?！纠}·多選題】經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，一般可以編制的會(huì)計(jì)分錄是（）。

A.多借多貸B.一借多貸C.多借一貸D.一借一貸【例題·多選題】會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容包括（）。

A.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要B.賬戶名稱

C.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生額D.應(yīng)借應(yīng)貸方向【例題·多選題】關(guān)于會(huì)計(jì)分錄，下列各觀點(diǎn)中正確的有（）。

A.一筆會(huì)計(jì)分錄主要包括三個(gè)要素：會(huì)計(jì)科目、記賬方向的符號(hào)、金額

B.一借一貸的會(huì)計(jì)分錄為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄

C.一借多貸、多借一貸、多借多貸的會(huì)計(jì)分錄為復(fù)合會(huì)計(jì)分錄

D.可以把反映不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不相關(guān)聯(lián)的簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄合并而編制多借多貸的復(fù)合分錄6.借貸記賬法的試算平衡試算平衡就是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系，以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程。發(fā)生額試算平衡：余額試算平衡：發(fā)生額平衡公式：全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì)＝全部賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)余額平衡公式：全部賬戶借方余額合計(jì)＝全部賬戶貸方余額合計(jì)=全部賬戶的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶的貸方余額合計(jì)全部賬戶的借方期末余額合計(jì)全部賬戶的期初貸方余額合計(jì)全部賬戶的借方期初余額合計(jì)全部賬戶的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)

期初余額

本期發(fā)生額期末余額

借方

貸方

借方

貸方借方貸方資產(chǎn)類賬戶√√√√……√√√√權(quán)益類賬戶√√√√

……√√√√

合計(jì)AABBCC

賬戶●發(fā)生額及余額試算表結(jié)構(gòu)與平衡原理：A=AC=C依據(jù)：會(huì)計(jì)基本等式B=B依據(jù)：借貸法的記賬規(guī)則會(huì)計(jì)賬戶

期初余額

本期發(fā)生額期末余額

借方

貸方

借方

貸方借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金9銀行存款30原材料10短期借款5應(yīng)付賬款1應(yīng)付股利0應(yīng)付債券3實(shí)收資本30盈余公積10

合計(jì)4949例：甲有限責(zé)任公司（簡(jiǎn)稱甲公司）2010年4月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（所有科目的期初余額均為已知條件）：（1）4月5日獲得乙公司追加投資100000元，存入開戶銀行。（2）4月8日，甲公司向供應(yīng)商購(gòu)入原材料一批，價(jià)值20000元，貨款暫欠，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（3）4月15日甲公司以銀行存款支付上月所欠購(gòu)原材料款10000元。（4）投資者丙收回投資100000元，用銀行存款向其支付。（5）4月21日，從銀行提取現(xiàn)金2000元備用。（6）4月28日向工商銀行借入一年期借款20000元用于歸還前欠材料款。（7）經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)用盈余公積50000元轉(zhuǎn)增資本。（8）6月30日，宣告以盈余公積10000元向所有者分配現(xiàn)金股利。（9）經(jīng)批準(zhǔn)將企業(yè)原發(fā)行的10000元應(yīng)付債券轉(zhuǎn)為實(shí)收資本。A.在發(fā)生額及余額試算表中登記各賬戶期初余額B.根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄C.根據(jù)會(huì)計(jì)分錄編制試算底稿（登T賬）D.在T字賬中結(jié)計(jì)各賬戶發(fā)生額和期末余額E.將發(fā)生額和期末余額登入余額試算表F.匯總，并驗(yàn)證A、B、C三欄是否相等?！窬幹瓢l(fā)生額及余額試算表的步驟會(huì)計(jì)分錄中一方金額記錯(cuò)一方金額遺漏記載或重復(fù)記載過入賬戶的一方金額過錯(cuò)、一方方向過錯(cuò)賬戶借方或貸方合計(jì)數(shù)計(jì)算錯(cuò)誤試算平衡能夠檢驗(yàn)的錯(cuò)誤會(huì)計(jì)分錄中借貸雙方全部漏記全部重記用錯(cuò)賬戶

方向顛倒借方或貸方發(fā)生額中，偶然發(fā)生多記少記相互抵消，借貸依然平衡。試算平衡不能檢驗(yàn)的錯(cuò)誤【例題?多選題】用公式表示試算平衡關(guān)系，正確的是（）。

A.全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)＝全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)

B.全部賬戶本期借方期末余額合計(jì)＝全部賬戶本期貸方期末余額合計(jì)

C.負(fù)債類賬戶借方發(fā)生額合計(jì)＝負(fù)債類賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)

D.全部賬戶本期借方期初余額合計(jì)＝全部賬戶本期貸方期初余額合計(jì)【例題?判斷題】資產(chǎn)類賬戶進(jìn)行期末試算平衡時(shí)，全部資產(chǎn)類賬戶的本期借方發(fā)生額合計(jì)必須等于其本期貸方發(fā)生額合計(jì)【例題?判斷題】編制試算平衡表時(shí)，也應(yīng)包括只有期初余額而沒有本期發(fā)生額的賬戶。（）【例題?判斷題】記賬時(shí)，將借貸方向記錯(cuò)，不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系。（）【例題?判斷題】根據(jù)發(fā)生額試算平衡法進(jìn)行試算平衡，如果試算結(jié)果是平衡的，證明記入各賬戶的發(fā)生額是完全正確的。練習(xí)題：假定甲企業(yè)2013年10月份有關(guān)賬戶的期初余額如下表所示：

期初余額

借方

貸方現(xiàn)金300000銀行存款600000原材料500000應(yīng)付賬款400000應(yīng)付利潤(rùn)長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券300000實(shí)收資本500000盈余公積200000合計(jì)14000001400000會(huì)計(jì)科目10月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）收到投資者300000元投資款，存入銀行。（2）從銀行提取現(xiàn)金6000元。（3）向銀行借入250000元，直接用以償還前欠某單位的貸款，期限為2年。（4）以銀行存款歸還前欠A公司的貨款100000元。（5）從乙企業(yè)購(gòu)入原材料100噸，價(jià)款60000元尚未支付。（6）按法定程序減少注冊(cè)資本100000元，用銀行存款向所有者支付。（7）決定以盈余公積80000元向所有者分配利潤(rùn)。（8）經(jīng)批準(zhǔn)將企業(yè)原發(fā)行的200000元應(yīng)付債券轉(zhuǎn)為實(shí)收資本。（9）經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)用盈余公積70000元轉(zhuǎn)增資本。要求：1、根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；2、根據(jù)會(huì)計(jì)分錄登記有關(guān)總分類賬；3、計(jì)算各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并進(jìn)行試算平衡。1、編制會(huì)計(jì)分錄如下：（1）銀行存款實(shí)收資本借：貸：300000300000（2）現(xiàn)金銀行存款借：貸：60006000（3）應(yīng)付賬款長(zhǎng)期借款借：貸：250000250000（4）應(yīng)付賬款銀行存款借：貸：100000100000（5）原材料應(yīng)付賬款借：貸：6000060000（6）實(shí)收資本銀行存款借：貸：100000100000（7）盈余公積應(yīng)付利潤(rùn)借：貸：8000080000（8）應(yīng)付債券實(shí)收資本借：貸：200000200000（9）盈余公積實(shí)收資本借：貸：70000700002、根據(jù)會(huì)計(jì)分錄登記各有關(guān)總分類賬實(shí)收資本銀行存款現(xiàn)金應(yīng)付賬款期初500000（1）300000（6）100000（8）200000100000570000期末970000期初600000（1）300000（2）6000（4）100000（6）100000300000206000期末694000期初300000（2）600060000期末306000期初400000（3）250000（4）100000（5）6000035000060000期末110000（9）70000長(zhǎng)期借款（3）250000期末250000原材料期初500000（5）60000期末560000應(yīng)付利潤(rùn)（7）80000期末80000盈余公積期初200000（7）80000（9）700001500000期末50000應(yīng)付債券期初300000（8）200000期末1000003、根據(jù)各賬戶的資料進(jìn)行本期發(fā)生額和余額試算平衡。本期發(fā)生額及余額試算平衡表

期初余額

本期發(fā)生額

期末余額

借方

貸方

借方

貸方

借方

貸方現(xiàn)金300000銀行存款600000原材料500000應(yīng)付賬款400000應(yīng)付利潤(rùn)長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券300000實(shí)收資本500000盈余公積200000合計(jì)140000014000002013年10月31日會(huì)計(jì)科目600030600030000020600069400060000560000350000600001100008000025000025000020000010000010000057000097000015000050000116600011660001560000156000080000

總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的概念

總分類賬戶，是按照總賬科目設(shè)置，提供該總賬科目?jī)?nèi)容增減變動(dòng)及其結(jié)果的總括情況的賬戶，明細(xì)分類賬戶，是指按照明細(xì)科目設(shè)置，提供該明細(xì)科目?jī)?nèi)容增減變動(dòng)及其結(jié)果的詳細(xì)情況的賬戶。借方原材料—工字鋼貸方購(gòu)入12000（4噸）借方原材料—圓鋼貸方購(gòu)入40000（1噸）借方原材料—角鋼貸方購(gòu)入10000（2噸）明細(xì)分類賬戶借方原材料貸方購(gòu)入62000總分類賬戶

★按照總分類科目設(shè)置，僅以貨幣計(jì)量單位登記，提供總括核算資料

★按照明細(xì)分類科目設(shè)置，可采用多種計(jì)量單位登記，提供詳細(xì)核算資料

三、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記（一）總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的關(guān)系經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)A公司向B公司購(gòu)入甲材料30000元，款項(xiàng)暫欠?？偡诸愘~戶應(yīng)付賬款明細(xì)分類賬戶應(yīng)付賬款—B公司總賬明細(xì)賬（統(tǒng)馭控制）明細(xì)賬總賬（補(bǔ)充說明）總分類賬戶登記的金額與其所屬明細(xì)分類賬戶登記的金額合計(jì)應(yīng)當(dāng)相等。（二）總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記所謂平行登記，是指對(duì)所發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面也要記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶。依據(jù)相同借貸方向相同期間相同金額相等（三）平行登記的方法例：乙公司2013年3月1日“原材料”和“應(yīng)付賬款”兩個(gè)總分類賬戶及其明細(xì)分類賬戶的有關(guān)資料如下：

名稱

重量

單價(jià)

金額甲材料200公斤30元6000元乙材料100公斤40元4000元

合計(jì)10000元

名稱

金額A公司5000元B公司3000元

合計(jì)8000元乙公司3月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)