審計(jì)單項(xiàng)案例分析

《審計(jì)案例分析》期末復(fù)習(xí)資料一、判斷并闡明理由題（不管判斷成果對(duì)的與否，均需要闡明理由）二、單項(xiàng)案例分析題我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍包括哪些內(nèi)容？答案:(要點(diǎn))（1）審計(jì)業(yè)務(wù)，包括：審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)匯報(bào)；驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資匯報(bào)；辦理企業(yè)合并、分立、清算事項(xiàng)中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)匯報(bào)；法規(guī)、行政法規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。（2）會(huì)計(jì)征詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù).（3）其他法定審計(jì)業(yè)務(wù)，包括：“三資企業(yè)的驗(yàn)資、會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)；股份制企業(yè)的驗(yàn)資，改組審計(jì)、年度、中期、合并、分立及清算會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)；企業(yè)對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表什么是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則？我國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系由哪三個(gè)層次構(gòu)成答案：（要點(diǎn)）獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行民間審計(jì)時(shí)應(yīng)遵照的專業(yè)原則和各專業(yè)原則之間互相聯(lián)絡(luò)而構(gòu)成的有機(jī)整體。詳細(xì)包括三個(gè)方面：（1）獨(dú)立審計(jì)詳細(xì)準(zhǔn)則（2）獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告。（3）執(zhí)業(yè)規(guī)范指南獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法定規(guī)定，具有強(qiáng)制性，執(zhí)業(yè)規(guī)范指南不具有強(qiáng)制性。簡(jiǎn)述內(nèi)部控制包括哪幾種要素?答案：（要點(diǎn)）內(nèi)部控制的要素包括：1、控制環(huán)境。2、風(fēng)險(xiǎn)估價(jià)。3、控制活動(dòng)。4、信息交流。5、監(jiān)督。4．出具無(wú)保留心見(jiàn)的審計(jì)匯報(bào)應(yīng)滿足的條件是什么？答案：(要點(diǎn))出具無(wú)保留心見(jiàn)的審計(jì)匯報(bào)必須是被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編制同步滿足如下條件：會(huì)計(jì)報(bào)表的編制符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面公允地反應(yīng)了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和資金變動(dòng)狀況會(huì)計(jì)處理措施的選用遵照了一貫性原則。其審計(jì)已按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，實(shí)行了必要的審計(jì)程序，在審計(jì)過(guò)程中未受阻礙和限制。不存在應(yīng)調(diào)整而被審計(jì)單位未予調(diào)整的重要事項(xiàng)。什么是審計(jì)證據(jù)?有何特點(diǎn)?答：審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中采用多種措施獲取真實(shí)證據(jù)，用于證明或否認(rèn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表所反應(yīng)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的公允性、合法性、一慣性的一切資料。審計(jì)證據(jù)具有如下特點(diǎn)：有關(guān)性、重要性、客觀性、可靠性、足夠性。為何要對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程進(jìn)行分-r?并簡(jiǎn)要闡明其分工的要點(diǎn)。答：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程分工的關(guān)鍵在于事務(wù)分管。它規(guī)定業(yè)務(wù)職能部門、財(cái)務(wù)記錄部門、財(cái)物保管部門之間互相獨(dú)立，形成一種分管體制，使任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理都必須通過(guò)至少兩個(gè)部門或人員。該做法首先是為了檢查單純的錯(cuò)誤；另一方面，是為了防止在某一職位上的人通過(guò)修改記錄來(lái)掩蓋自己的錯(cuò)誤或舞弊行為，以期到達(dá)互相制約、防止錯(cuò)弊的作用。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程分工的要點(diǎn)是：①經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)及其執(zhí)行必須分工。②經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行及其審核必須分工。③經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行及其記錄必須分工。④經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄及其審核必須分工：。1．假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師在分析其財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大，這意味著被審單位也許存在哪些狀況？．分析：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的波動(dòng)也許意味著企業(yè)存在如下?tīng)顩r：(1)經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變動(dòng)；(2)年末銷售額忽然增減；(3)顧客總體發(fā)生變動(dòng)；(4)產(chǎn)品構(gòu)造發(fā)生變動(dòng)；(5)信用政策或其運(yùn)用發(fā)生變化；(6)銷售收入的總體發(fā)生變動(dòng)。2．在銷售循環(huán)中為何要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易？與此有關(guān)的舞弊方式有哪些？怎樣發(fā)現(xiàn)和防止？分析：在進(jìn)行銷售收入審計(jì)時(shí)，必須關(guān)注關(guān)聯(lián)交易，由于在許多銷售收入舞弊案件中，企業(yè)之間運(yùn)用關(guān)聯(lián)方交易作假，有許多“以便條件”；所采用的手段也多種各樣，有的企業(yè)之間用故意抬高價(jià)格的手法；有的使用虛假銷售的手段，虛開(kāi)發(fā)票等；在審計(jì)時(shí)，首先通過(guò)與被審計(jì)單位溝通，查閱投資文獻(xiàn)或通過(guò)協(xié)議理解重要的關(guān)聯(lián)方有哪些；然后通過(guò)應(yīng)收賬款明細(xì)賬和銷售明細(xì)賬的記錄進(jìn)行憑證抽查，看與關(guān)聯(lián)方的銷售業(yè)務(wù)在價(jià)格上、數(shù)量上有無(wú)異常，對(duì)數(shù)量可結(jié)合企業(yè)的總體銷量和生產(chǎn)能力進(jìn)行分析，對(duì)價(jià)格可參照企業(yè)的價(jià)目表和定價(jià)措施進(jìn)行審計(jì)。3．審計(jì)人員在制定盤點(diǎn)計(jì)劃時(shí)應(yīng)關(guān)注哪些問(wèn)題？分析：（1）監(jiān)盤時(shí)間。一般應(yīng)以會(huì)計(jì)期末此前為優(yōu)。（2）監(jiān)盤的樣本量。一般來(lái)講，在考慮選用多大樣本量進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng)考慮有關(guān)實(shí)地盤點(diǎn)，永續(xù)記錄的可靠性、存貨的總金額及種類不一樣的重要存貨位置的數(shù)量以及此前年度發(fā)現(xiàn)的誤差性質(zhì)和程度的內(nèi)部控制等。（3）項(xiàng)目選用問(wèn)題。一般來(lái)講，樣本選用應(yīng)將重視項(xiàng)目可經(jīng)典存貨項(xiàng)目作為對(duì)象，同步對(duì)也許過(guò)時(shí)或損壞的項(xiàng)目要仔細(xì)查詢，并與管理人員就疑慮問(wèn)題互換意見(jiàn)。4．審計(jì)人員李欣審查發(fā)現(xiàn)A企業(yè)在東安企業(yè)注冊(cè)后很快即有一筆與投資額相等的資金減少額，懷疑實(shí)收資本的存在有問(wèn)題，你認(rèn)為應(yīng)怎樣審查實(shí)收資本的真實(shí)存在？分析：真實(shí)存在的審查目的就是要確定出資者的投資與否確實(shí)用到了被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，成為被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資金。審計(jì)人員通過(guò)審閱銀行存款、固定資產(chǎn)、存貨、無(wú)形資產(chǎn)等賬簿，發(fā)既有無(wú)貸記與出資者投資的一致的資金的記錄；通過(guò)對(duì)固定資產(chǎn)、存貨等實(shí)物資產(chǎn)的盤查，對(duì)收到的這些財(cái)產(chǎn)的驗(yàn)罷手續(xù)、法律文獻(xiàn)的審閱，確定實(shí)收資本的合法性和真實(shí)存在；對(duì)于發(fā)生增減變動(dòng)的實(shí)收資本，則應(yīng)檢查與否有補(bǔ)充協(xié)議、股東會(huì)決策、協(xié)議及有關(guān)法律為根據(jù)等。5．審計(jì)項(xiàng)目組在利潤(rùn)形成審計(jì)中是怎樣施行實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的？5．分析：首先，將利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額各構(gòu)成項(xiàng)目與對(duì)應(yīng)的總賬、明細(xì)賬中年末余額加以查對(duì)；另一方面，明細(xì)賬期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的各合計(jì)數(shù)與各利潤(rùn)構(gòu)成項(xiàng)目的總賬年末余額進(jìn)行查對(duì)，證明相符，并編制審計(jì)工作底稿——利潤(rùn)總額分析表，運(yùn)用分析性復(fù)核措施，將本年度損益形成各項(xiàng)目金額與上年度對(duì)應(yīng)金額進(jìn)行對(duì)比，分析差異形成的多種原因；再次，重點(diǎn)對(duì)與利潤(rùn)總額形成的兩大部分，即營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)外收支凈額有關(guān)的各明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行全面審查；最終，編制審計(jì)工作底稿，調(diào)整并審定利潤(rùn)表中各構(gòu)成項(xiàng)目的金額。6．對(duì)期初余額進(jìn)行審核依賴的重要資料有哪些？6．分析：（1）被審計(jì)單位的本年和上年的會(huì)計(jì)資料及有關(guān)文獻(xiàn)；（2）前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，審計(jì)匯報(bào)等。對(duì)下列多種狀況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)簽發(fā)何種類型的審計(jì)匯報(bào)？⑴注冊(cè)會(huì)計(jì)師未曾觀測(cè)客戶的存貨盤點(diǎn)，又無(wú)其他程序可供替代。⑵委托人對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍加以嚴(yán)重限制。⑶根據(jù)有關(guān)協(xié)議，或有負(fù)債及也許存在的賬外負(fù)債由被審單位承擔(dān)損失并支付。按照財(cái)政部公布的《關(guān)聯(lián)方之間發(fā)售資產(chǎn)等有關(guān)會(huì)計(jì)處理問(wèn)題暫行規(guī)定》，該等或有負(fù)債也許影響發(fā)生期的損益。被審單位已在會(huì)計(jì)報(bào)表中進(jìn)行了披露。⑷被審單位有兩筆金額較大的借款項(xiàng)目未作賬務(wù)處理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提議將其作賬務(wù)處理并計(jì)算其應(yīng)計(jì)利息入賬，被審單位拒絕采納。7．分析：針對(duì)(1)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留心見(jiàn)或無(wú)法表達(dá)意見(jiàn)的審計(jì)匯報(bào)，未曾觀測(cè)存貨盤點(diǎn)且無(wú)其他替代程序，應(yīng)視存貨金額占資產(chǎn)總額的比例大小簽發(fā)保留心見(jiàn)或無(wú)法表達(dá)意見(jiàn)的審計(jì)匯報(bào)。針對(duì)(2)，應(yīng)簽發(fā)無(wú)法表達(dá)意見(jiàn)審計(jì)匯報(bào)。針對(duì)(3)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無(wú)保留心見(jiàn)加解釋闡明段的審計(jì)匯報(bào)。針對(duì)(4)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留心見(jiàn)審計(jì)匯報(bào)。貨幣資金的關(guān)鍵控制點(diǎn)有哪些?8．分析：（1）記賬與出納分離；（2）登記日志賬與登記總賬職務(wù)分離；（3）對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤點(diǎn)；（4）由出納和登記日志賬以外的人員定期編制銀行存款余額調(diào)整表；（5）支票領(lǐng)用的審批和登記制度。9．對(duì)未收到回函的應(yīng)收賬款應(yīng)采用的替代程序有哪些?9．分析：可以采用的替代程序有：查對(duì)有關(guān)發(fā)票；出庫(kù)單；貨運(yùn)憑證；顧客定單；銷售協(xié)議等。也可查找有關(guān)的銀行存款日志賬，后來(lái)款項(xiàng)的收回也能間接證明應(yīng)收賬款的存在性。10．在審查某企業(yè)的所得稅金額時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)采用的計(jì)稅原則是27％的稅率（該企業(yè)應(yīng)納稅所得額600萬(wàn)元）。該企業(yè)存在什么問(wèn)題?審計(jì)人員應(yīng)怎樣提出審計(jì)調(diào)整意見(jiàn)?10．分析：（1）存在的問(wèn)題：根據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)應(yīng)納稅所得額在10萬(wàn)元以上的企業(yè)一律執(zhí)行33％稅率；應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元以上，10萬(wàn)元如下，執(zhí)行27％稅率；應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元如下的，執(zhí)行18％稅率。該企業(yè)應(yīng)納稅所得額600萬(wàn)元，已超過(guò)10萬(wàn)元，不應(yīng)執(zhí)行27％稅率，而要按33％的稅率繳納所得稅。（2）調(diào)整意見(jiàn)：審計(jì)人員對(duì)此項(xiàng)因違反規(guī)定而漏繳的所得稅，應(yīng)在復(fù)核后作如下確認(rèn)：該企業(yè)應(yīng)納所得稅198萬(wàn)元(600X33％)，實(shí)納162萬(wàn)元(600X27％)，應(yīng)補(bǔ)繳所得稅36萬(wàn)元。提議該企業(yè)進(jìn)行如下賬務(wù)調(diào)整：借：所得稅費(fèi)用360000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅360000第一章1．在本章的案例一中，所列舉的是初次接受委托的狀況，假設(shè)美林股份企業(yè)是誠(chéng)信事務(wù)所的老客戶，那么本次持續(xù)接受委托時(shí)，應(yīng)調(diào)查的重要內(nèi)容有什么不一樣？答：一般來(lái)說(shuō)，初次接受委托時(shí)，預(yù)備調(diào)查的重要內(nèi)容包括企業(yè)基本狀況的內(nèi)容較多，并且要關(guān)注被審單位與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)系，而在持續(xù)接受委托時(shí)，進(jìn)行預(yù)備調(diào)查應(yīng)考慮如下重要原因：（１）

管理當(dāng)局的特點(diǎn)和誠(chéng)信；（２）

被審單位的涉訟案件及其處理狀況；（３）

此前與被審計(jì)單位在審計(jì)方面存在的意見(jiàn)分歧以及處理成果；（４）

利害沖突及回避事宜；（５）

內(nèi)部控制的改善狀況；（6）審計(jì)費(fèi)用的支付狀況等。2．在本章的案例二中，假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師在分析其財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大，這意味著被審單位也許存在哪些狀況？答：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的波動(dòng)也許意味著企業(yè)存在如下?tīng)顩r：（１）經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變動(dòng)；（２）年末銷售額忽然增減；（３）顧客總體發(fā)生變動(dòng)；（４）產(chǎn)品構(gòu)造發(fā)生變動(dòng)；（５）信用政策或其運(yùn)用發(fā)生變化；（６）銷售收入的總體發(fā)生變動(dòng)。第二章1．在銷售循環(huán)中為何要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易？與此有關(guān)的舞弊方式有哪些？怎樣發(fā)現(xiàn)和防止？答：在進(jìn)行銷售收入審計(jì)時(shí)，必須關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易，由于在許多銷售收入舞弊案件中，企業(yè)之間運(yùn)用關(guān)聯(lián)方交易作假，有許多“以便條件”，所采用的手段也多種各樣，有的企業(yè)之間用故意抬高價(jià)格的手法；有的使用虛假銷售的手段，虛開(kāi)發(fā)票；在審計(jì)時(shí)，首先通過(guò)與被審單位溝通，查閱投資文獻(xiàn)或通過(guò)協(xié)議，理解重要的關(guān)聯(lián)方有哪些；然后通過(guò)應(yīng)收賬款明細(xì)賬和銷售明細(xì)賬的記錄進(jìn)行憑證抽查，看與關(guān)聯(lián)方的銷售業(yè)務(wù)在價(jià)格上、數(shù)量上有無(wú)異常，對(duì)數(shù)量可結(jié)合企業(yè)的總體銷量和生產(chǎn)能力進(jìn)行分析，對(duì)價(jià)格可參照企業(yè)的價(jià)目表和定價(jià)措施進(jìn)行審計(jì)。2．若本案例中對(duì)壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)銷抽查時(shí)，該企業(yè)有一筆轉(zhuǎn)銷分錄為：

借：壞賬準(zhǔn)備

150000

銀行存款

100000

貸：應(yīng)收賬款——光明集團(tuán)

250000該筆應(yīng)收賬款的賬齡為3年整，問(wèn)對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行這種處理后，也許會(huì)有哪些后果？答：首先，對(duì)剛滿3年的應(yīng)收賬款不應(yīng)一次轉(zhuǎn)銷，應(yīng)視其可收回狀況進(jìn)行處理，不能隨意轉(zhuǎn)銷；假如企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)，很輕易出現(xiàn)當(dāng)款項(xiàng)收回時(shí)，被有關(guān)人員貪污挪用的狀況。第三章1．對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，若被審計(jì)單位將其轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入賬戶，會(huì)導(dǎo)致什么問(wèn)題？答：對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入資本公積；若將其轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入賬戶，會(huì)導(dǎo)致利潤(rùn)虛增，所有者權(quán)益減少，并由此形成其他有關(guān)的問(wèn)題。2．審計(jì)人員在復(fù)核折舊分錄及其計(jì)算的對(duì)的性時(shí)，應(yīng)注意哪些問(wèn)題？答：審計(jì)人員復(fù)核折舊計(jì)提的對(duì)的性時(shí)，應(yīng)先通過(guò)復(fù)核客戶編制的折舊費(fèi)用明細(xì)表和問(wèn)詢客戶，以確定客戶在被審年度所采用的折舊措施。另一方面，還必須確定本年度所采用的折舊措施與否與上一年度一致。對(duì)于再度審計(jì)的客戶，審計(jì)人員可通過(guò)復(fù)核去年的工作底稿，來(lái)確定其一致性。在確定折舊提取的合理性時(shí)，應(yīng)考慮如下兩個(gè)原因：一是客戶過(guò)去估計(jì)的固定資產(chǎn)使用年限，二是既有資產(chǎn)的剩余使用年限。審計(jì)人員可通過(guò)重新計(jì)算來(lái)驗(yàn)證折舊的對(duì)的性。在一般狀況下，應(yīng)有選擇性地重新計(jì)算某些重要固定資產(chǎn)的折舊和測(cè)試某些本年度增長(zhǎng)和報(bào)廢的固定資產(chǎn)的折舊?！秾徲?jì)案例研究》形考作業(yè)2答案二、單項(xiàng)案例分析題第四章1．審計(jì)人員在制定盤點(diǎn)計(jì)劃時(shí)應(yīng)關(guān)注哪些問(wèn)題？答：（1）監(jiān)盤時(shí)間，一般應(yīng)以會(huì)計(jì)期末此前為優(yōu)；（2）監(jiān)盤的樣本量。一般來(lái)講，在考慮選用多大樣本量進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng)考慮有關(guān)實(shí)地盤點(diǎn)，永續(xù)記錄的可靠性、存貨的總金額及種類、不一樣的重要存貨位置的數(shù)量、以及此前年度發(fā)現(xiàn)的誤差性質(zhì)和程度的內(nèi)部控制等。（3）項(xiàng)目選用問(wèn)題。一般來(lái)講，樣本選用應(yīng)將重要項(xiàng)目或經(jīng)典存貨項(xiàng)目作為對(duì)象，同步對(duì)也許過(guò)時(shí)或損壞的項(xiàng)目要仔細(xì)查詢，并與管理人員就疑慮問(wèn)題互換意見(jiàn)。2．結(jié)合本章案例2分析永晟股份有限企業(yè)生產(chǎn)成本內(nèi)部控制存在的重要問(wèn)題。答：生產(chǎn)成本內(nèi)部控制存在的問(wèn)題重要是：①在審計(jì)中我們發(fā)現(xiàn)，被審單位生產(chǎn)領(lǐng)用材料雖有合適的授權(quán)同意手續(xù)，但材料的發(fā)出缺乏定額控制，輕易導(dǎo)致材料領(lǐng)用環(huán)節(jié)的揮霍，由于材料的發(fā)出缺乏定額控制，生產(chǎn)環(huán)節(jié)總會(huì)有某些領(lǐng)而未用的材料，被審單位沒(méi)有建立“假退料”制度，這勢(shì)必會(huì)影響生產(chǎn)成本的對(duì)的核算；審計(jì)人員還發(fā)現(xiàn)材料單位成本年度內(nèi)某些月份出現(xiàn)異常波動(dòng)，究竟是什么原因?qū)е碌模瑢徲?jì)人員決定在實(shí)質(zhì)性測(cè)試環(huán)節(jié)深入關(guān)注；②審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，被審單位的制造費(fèi)用采用直接人工工資進(jìn)行分派，假如審計(jì)期間直接人工工資發(fā)生調(diào)整，將影響制造費(fèi)用在不一樣產(chǎn)品間進(jìn)行分派的金額，審計(jì)人員需要深入驗(yàn)證制造費(fèi)用的分派原則在年度內(nèi)與否發(fā)生變更以及直接人工工資與否發(fā)生變動(dòng)，進(jìn)而確定產(chǎn)品成本中制造費(fèi)用的金額。③被審單位在將生產(chǎn)成本在產(chǎn)成品和在產(chǎn)品之間的分派時(shí)，在產(chǎn)品按約當(dāng)產(chǎn)量計(jì)算，但審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)實(shí)務(wù)環(huán)節(jié)并未嚴(yán)格遵守該項(xiàng)成本核算制度，因此也許會(huì)對(duì)成本計(jì)算和報(bào)表產(chǎn)生影響，審計(jì)人員需要在實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序中重點(diǎn)予以關(guān)注。第五章1．審計(jì)人員在審查長(zhǎng)期借款時(shí)除了案例中提到的內(nèi)容，還應(yīng)注意把握哪些審查要點(diǎn)？答：審查年末有無(wú)到期未償還的借款，逾期借款與否辦理了延期手續(xù)；審查借款與否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露，一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款與否已轉(zhuǎn)到流動(dòng)負(fù)債；等等。2．審計(jì)人員李欣審查發(fā)現(xiàn)A企業(yè)在東安企業(yè)注冊(cè)后很快即有一筆與投資額相等的資金減少額，懷疑實(shí)收資本的存在有問(wèn)題，你認(rèn)為應(yīng)怎樣審查實(shí)收資本的真實(shí)存在？答：真實(shí)存在的審查目的就是要確定出資者的投資與否確實(shí)用到了被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，成為被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資金。審計(jì)人員通過(guò)審閱銀行存款、固定資產(chǎn)、存貨、無(wú)形資產(chǎn)等賬簿，發(fā)既有無(wú)貸記與出資者投資的一致的資金的記錄；通過(guò)對(duì)固定資產(chǎn)、存貨等實(shí)物資產(chǎn)的盤查，對(duì)收到這些財(cái)產(chǎn)的驗(yàn)罷手續(xù)、法律文書(shū)的審閱，確定實(shí)收資本的合法性和真實(shí)存在。對(duì)于發(fā)生增減變動(dòng)的實(shí)收資本，則應(yīng)檢查與否有補(bǔ)充協(xié)議、股東會(huì)決策、協(xié)議及有關(guān)法律為根據(jù)，等等。3．確定瑞豐企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資所采用的權(quán)益法與否合適，可以運(yùn)用哪些審計(jì)程序和措施？答：通過(guò)問(wèn)詢管理當(dāng)局或函證接受投資企業(yè)等方式，確認(rèn)企業(yè)與否確實(shí)對(duì)接受投資企業(yè)具有控制、共同控制或重大影響，檢查企業(yè)與否對(duì)這些項(xiàng)目采用了權(quán)益法，假如企業(yè)未按有關(guān)規(guī)定選擇權(quán)益法核算，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)獲得該企業(yè)不能對(duì)接受投資企業(yè)擁有控制、共同控制或重大影響的證據(jù)；在權(quán)益法下，企業(yè)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”賬戶反應(yīng)的投資額要伴隨接受投資企業(yè)凈資產(chǎn)的增減變動(dòng)而變動(dòng)，審計(jì)人員應(yīng)盡量獲得被投資企業(yè)通過(guò)審計(jì)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表，如被投資企業(yè)是股票上市企業(yè)，其年度會(huì)計(jì)報(bào)表可以從公開(kāi)渠道獲得，否則，審計(jì)人員應(yīng)與擔(dān)任被投資企業(yè)審計(jì)工作的審計(jì)人員或與被投資企業(yè)聯(lián)絡(luò)，函證獲得所需狀況或數(shù)據(jù)；等等。第六章1．從哪些跡象可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在出租出借賬號(hào)問(wèn)題？答：首先，從銀行對(duì)賬單與企業(yè)日志賬的查對(duì)中，也許存在銀行對(duì)賬單有一收一付，且金額相等，但企業(yè)銀行存款日志賬中沒(méi)有登記；企業(yè)支票存根也出現(xiàn)缺號(hào)現(xiàn)象；另一方面，有的企業(yè)為了掩飾出租出借賬號(hào)問(wèn)題，簽定虛假協(xié)議，當(dāng)收到款時(shí)作“銀行存款”和“應(yīng)付賬款”的增長(zhǎng)，過(guò)幾天后再作退款處理，將賬戶轉(zhuǎn)平。第七章1．審計(jì)項(xiàng)目組在利潤(rùn)形成審計(jì)中是怎樣施行實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的？答：項(xiàng)目組審計(jì)人員首先將利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額各構(gòu)成項(xiàng)目與對(duì)應(yīng)的總賬、明細(xì)賬中年末余額加以查對(duì)；將各明細(xì)賬期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的各合計(jì)數(shù)與各利潤(rùn)構(gòu)成項(xiàng)目的總賬年末余額進(jìn)行查對(duì)，證明相符，并編制審計(jì)工作底稿——利潤(rùn)總額分析表，運(yùn)用分析性復(fù)核措施，將本年度損益形成各項(xiàng)目金額與上年度對(duì)應(yīng)金額進(jìn)行對(duì)比，分析差異形成的多種原因；之后，重點(diǎn)對(duì)與利潤(rùn)總額形成的三大部分，即營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益、營(yíng)業(yè)外收支凈額有關(guān)的各明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行全面審查；最終，編制審計(jì)工作底稿，調(diào)整并審定利潤(rùn)表中各構(gòu)成項(xiàng)目的金額。2．假如董平在審查申澤企業(yè)的所得稅金額時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)采用的計(jì)稅原則是27%的稅率。你認(rèn)為存在什么問(wèn)題？違反了稅法的哪項(xiàng)規(guī)定？董平應(yīng)怎樣提出審計(jì)調(diào)整意見(jiàn)？答：根據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)應(yīng)納稅所得額在10萬(wàn)元以上的企業(yè)一律執(zhí)行33％稅率；應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元以上，10萬(wàn)元如下，執(zhí)行27％稅率；應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元如下的，執(zhí)行18％稅率。申澤企業(yè)未審前應(yīng)納稅所得額600萬(wàn)元（假定審查對(duì)的），已超過(guò)10萬(wàn)元，不應(yīng)執(zhí)行27％稅率，而要按33%的稅率繳納所得稅。董平對(duì)此項(xiàng)因違反規(guī)定而漏繳的所得稅，應(yīng)在復(fù)核后作如下確認(rèn)：申澤企業(yè)應(yīng)納所得稅198萬(wàn)元（600×33%），實(shí)納162萬(wàn)元（600×27%），應(yīng)補(bǔ)繳所得稅36萬(wàn)元，并提議申澤企業(yè)進(jìn)行如下賬務(wù)調(diào)整：借：所得稅

360000貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅

360000第八章1．對(duì)期初余額進(jìn)行審核依賴的重要資料有哪些？答：被審計(jì)單位的本年和上年的會(huì)計(jì)資料及有關(guān)文獻(xiàn)；前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，審計(jì)匯報(bào)等。

2．審計(jì)人員江芳對(duì)華光企業(yè)的期后事項(xiàng)實(shí)行審計(jì)的意義何在？答：作為審計(jì)對(duì)象的會(huì)計(jì)報(bào)表，其編制基礎(chǔ)是對(duì)持續(xù)不停的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一種人為劃分。因此，審計(jì)人員在審計(jì)某一會(huì)計(jì)年度的會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，就必須瞻前顧后，除了對(duì)所審會(huì)計(jì)年度內(nèi)發(fā)生的交易和事項(xiàng)實(shí)行必要的審計(jì)程序外，還必須對(duì)在會(huì)計(jì)期末之后發(fā)生的但又對(duì)所審會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的期后事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。這樣，才能使得會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)具有完整性。3.對(duì)下列多種狀況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)簽發(fā)何種類型的審計(jì)匯報(bào)？（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師未曾觀測(cè)客戶的存貨盤點(diǎn)，又無(wú)其他程序可供替代。（2）委托人對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍加以嚴(yán)重限制。（3）根據(jù)有關(guān)協(xié)議，或有負(fù)債及也許存在的賬外負(fù)債由被審單位承擔(dān)損失并支付。按照財(cái)政部公布的《關(guān)聯(lián)方之間發(fā)售資產(chǎn)等有關(guān)會(huì)計(jì)處理問(wèn)題暫行規(guī)定》，該等或有負(fù)債也許影響發(fā)生期的損益。被審單位已在會(huì)計(jì)報(bào)表中進(jìn)行了披露。（4）被審單位有兩筆金額較大的借款項(xiàng)目未作賬務(wù)處理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提議將其作賬務(wù)處理并計(jì)算其應(yīng)計(jì)利息入賬，被審單位拒絕采納。答:針對(duì)（1），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留心見(jiàn)或拒絕表達(dá)意見(jiàn)的審計(jì)匯報(bào)，未曾觀測(cè)存貨盤點(diǎn)且無(wú)其他替代程序，應(yīng)視存貨金額占資產(chǎn)總額的比例大小簽發(fā)保留心見(jiàn)或拒絕表達(dá)意見(jiàn)的審計(jì)匯報(bào)。針對(duì)（2），應(yīng)簽發(fā)拒絕表達(dá)意見(jiàn)審計(jì)匯報(bào)。針對(duì)（3），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無(wú)保留心見(jiàn)加解釋闡明段。針對(duì)（4），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留心見(jiàn)審計(jì)匯報(bào)。第九章1.驗(yàn)資項(xiàng)目組驗(yàn)資的重要根據(jù)是什么?對(duì)中昌企業(yè)、飛龍企業(yè)和萬(wàn)方企業(yè)設(shè)置驗(yàn)資的成果與三方的出資規(guī)定有何不一樣？答：驗(yàn)資項(xiàng)目組根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第l號(hào)——驗(yàn)資》的規(guī)定，對(duì)京江有限責(zé)任企業(yè)實(shí)行驗(yàn)資。設(shè)置驗(yàn)資所獲取的驗(yàn)資證據(jù)表明三方與出資規(guī)定不符的狀況如下：中昌企業(yè)應(yīng)于9月30日前繳付土地使用權(quán)出資300萬(wàn)元，實(shí)際繳付200萬(wàn)元，未按規(guī)定繳足金額為100萬(wàn)元；飛龍企業(yè)應(yīng)于9月30日前繳付貨幣資金1000萬(wàn)元，實(shí)際繳付780萬(wàn)元，未按規(guī)定繳足金額為220萬(wàn)元；萬(wàn)方企業(yè)應(yīng)于9月30日前繳付設(shè)備2100萬(wàn)元（262.5萬(wàn)美元），實(shí)際繳付2080萬(wàn)元（260萬(wàn)美元），未按規(guī)定繳足金額為20萬(wàn)元（2.5萬(wàn)美元）。2．結(jié)合“黎夏企業(yè)總經(jīng)理任期目的履行狀況表”分析黎夏企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益總體水平低于的重要原因。答:由表9-8顯示，黎夏企業(yè)總經(jīng)理任期各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)基本到達(dá)委托經(jīng)營(yíng)協(xié)議中預(yù)定的任期目的。雖然的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等指標(biāo)未能完畢任期目的，但相似指標(biāo)的完畢狀況良好，彌補(bǔ)了次年的局限性，使兩年平均水平仍到達(dá)了總經(jīng)理任期目的。就整體分析，黎夏企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益總體水平不如。尤其是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨平均周轉(zhuǎn)率、速動(dòng)比率、總資產(chǎn)酬勞率等指標(biāo)均低于和行業(yè)平均水平。經(jīng)審計(jì)人員姚卓、杜威深入調(diào)查取證,追根溯源，查出差異的成因來(lái)自兩方面。首先受客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、國(guó)家宏觀政策調(diào)整的影響。國(guó)家醫(yī)療體制改革的各項(xiàng)政策相繼出臺(tái)，調(diào)整藥物價(jià)格、實(shí)行“醫(yī)藥分家”、藥物分類管理、推行醫(yī)療保險(xiǎn)制度等措施的逐漸完善，國(guó)內(nèi)醫(yī)藥市場(chǎng)發(fā)生了較大的變化，黎夏企業(yè)及控股子企業(yè)生態(tài)藥業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和凈利潤(rùn)也受到一定影響。另首先黎夏企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理上的問(wèn)題是差異形成的重要原因。第十章1．“安然事件”中，安達(dá)信缺乏審計(jì)的獨(dú)立性暴露出了什么問(wèn)題，我們應(yīng)怎樣應(yīng)對(duì)？答：安達(dá)信缺乏獨(dú)立性的體現(xiàn)：數(shù)年來(lái)安達(dá)信一直為安然提供審計(jì)和會(huì)計(jì)征詢服務(wù)，僅安達(dá)信從安然企業(yè)收取的審計(jì)和會(huì)計(jì)征詢的服務(wù)費(fèi)就分別高達(dá)2500萬(wàn)美元和2700萬(wàn)美元；安達(dá)信有100多名雇員專門為安然提供多種服務(wù)，每周從安然收取100多萬(wàn)美元的服務(wù)費(fèi)用；從1995年開(kāi)始，安然還將其內(nèi)部審計(jì)交給了安達(dá)信，甚至連財(cái)務(wù)長(zhǎng)也是從安達(dá)信聘任的。暴露出的問(wèn)題：現(xiàn)行的審計(jì)制度存在缺陷：承擔(dān)審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所是由被審計(jì)單位自行聘任的，被審計(jì)單位假如不滿意事務(wù)所的審計(jì)工作，則該事務(wù)所就必然面臨被炒魷魚(yú)的后果，這實(shí)際上形成了被審計(jì)單位與事務(wù)所之間的雇傭與被雇傭關(guān)系，被審計(jì)單位成了事務(wù)所的衣食父母和上帝。巨大的商業(yè)利潤(rùn)必然回驅(qū)使事務(wù)所去迎合其雇主的需要，使審計(jì)背離獨(dú)立、客觀、公正的規(guī)定。目前世界各國(guó)基本上都容許會(huì)計(jì)師事務(wù)所為被審計(jì)單位提供管理和會(huì)計(jì)征詢服務(wù)，這樣做的成果是事務(wù)所過(guò)度地介入被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)，必然會(huì)將兩者的利益更緊密的捆綁在一起，審計(jì)也就不也許在具有獨(dú)立性。提出的應(yīng)對(duì)措施：由監(jiān)管機(jī)構(gòu)通過(guò)招標(biāo)方式，綜合考慮參與投標(biāo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的信譽(yù)、有無(wú)違規(guī)記錄、資質(zhì)、實(shí)力、內(nèi)部管理水平等綜合原因，并在合適考慮事務(wù)所已承擔(dān)審計(jì)業(yè)務(wù)量與其實(shí)力配比的基礎(chǔ)上，為被審計(jì)單位選擇合適的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。嚴(yán)禁會(huì)計(jì)師事務(wù)所向被審計(jì)單位提供除外部審計(jì)外的其他服務(wù)，但可以容許事務(wù)所向其他企業(yè)提供管理和會(huì)計(jì)征詢服務(wù)。這樣，即能保證審計(jì)獨(dú)立性，又不會(huì)影響事務(wù)所的經(jīng)濟(jì)利益。2．會(huì)計(jì)師事務(wù)所為何須須審慎選擇客戶？答：(1)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)建立質(zhì)量控制政策和程序以決定與否接受新客戶或繼續(xù)與老客戶合作，其目的是減少與那些缺乏正直性的客戶打交道的風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)法為某一客戶的正直性和可信賴性作出擔(dān)?；虺兄Z，而客戶的正直性和可信賴性很也許會(huì)影響其財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定。在決定承接業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所也應(yīng)當(dāng)考慮自身的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力，例如：特殊行業(yè)、特殊領(lǐng)域的知識(shí)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模和完畢委托所需要的人力資源等。(2)為了提高審計(jì)質(zhì)量，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受一種新客戶前，應(yīng)對(duì)其各個(gè)方面進(jìn)行認(rèn)真地評(píng)價(jià)；對(duì)于老客戶應(yīng)定期進(jìn)行再評(píng)價(jià)。這些評(píng)價(jià)的目的是：確定也許波及執(zhí)業(yè)責(zé)任的有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)；確定會(huì)計(jì)師事務(wù)所與否具有專業(yè)勝任能力；防止?jié)撛诘睦鏇_突。1．進(jìn)行銷售收入的分析程序時(shí)應(yīng)從哪些方面人手？你認(rèn)為關(guān)鍵指標(biāo)應(yīng)有哪些答：銷售收入的分析程序是進(jìn)行銷售收入審計(jì)的重要程序，通過(guò)該程序可以發(fā)現(xiàn)銷售收入也許存在的高估或低估問(wèn)題。進(jìn)行銷售收入的分析程序時(shí)，應(yīng)首先將本期的收入數(shù)與上一期對(duì)比，看與否有異常波動(dòng)；也可將本期數(shù)與計(jì)劃數(shù)對(duì)比，看其與計(jì)劃的差異；將近幾年的毛利率進(jìn)行對(duì)比分析，看其波動(dòng)規(guī)律，并與該企業(yè)所生產(chǎn)產(chǎn)品的價(jià)格走勢(shì)、外部的市場(chǎng)環(huán)境、市場(chǎng)擁有率等有關(guān)原因進(jìn)行綜合分析，以發(fā)現(xiàn)企業(yè)收入的異常變化；將本期收入與本期的營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用比較，計(jì)算銷售費(fèi)用率，看與否有異常變化。重要分析指標(biāo)可以有銷售收入增長(zhǎng)率；毛利率；銷售費(fèi)用率等。除了第八章第二個(gè)案例中提到的期后事項(xiàng)，你認(rèn)為期后事項(xiàng)還包括哪些內(nèi)容？答：對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表有直接影響并需要調(diào)整的期后事項(xiàng)，除了案例中提到的，還包括：被審計(jì)單位于資產(chǎn)負(fù)債表日前簽發(fā)的支票，在后來(lái)因透支而被開(kāi)戶銀行退回；被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表后來(lái)有大批上年度生產(chǎn)的產(chǎn)成品經(jīng)驗(yàn)收不合格；資產(chǎn)負(fù)債表日被審計(jì)單位會(huì)計(jì)人員認(rèn)為可以收回的大額應(yīng)收款項(xiàng)，因資產(chǎn)負(fù)債表后來(lái)債務(wù)人忽然破產(chǎn)而無(wú)法收回；被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日前將未使用的設(shè)備以低于當(dāng)期賬面價(jià)值的價(jià)格進(jìn)行對(duì)外投資處理，而資產(chǎn)負(fù)債表后來(lái)雙方簽定的投資協(xié)議中該項(xiàng)設(shè)備的作價(jià)高于其當(dāng)期賬面價(jià)值；被審計(jì)單位由于某種原因被起訴，法院于資產(chǎn)負(fù)債表后來(lái)作出判決，被審計(jì)單位應(yīng)賠償對(duì)方的損失。對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表沒(méi)有直接影響，但應(yīng)予以反應(yīng)的事項(xiàng)，除了案例中提到的，還包括：應(yīng)付債券的提前收回；發(fā)行債券或權(quán)益性證券；由于政府嚴(yán)禁繼續(xù)銷售某種產(chǎn)品所導(dǎo)致的存貨市價(jià)下跌；需要為新的養(yǎng)老保險(xiǎn)金計(jì)劃在近期支付大筆現(xiàn)金；偶爾性的大筆損失。1．請(qǐng)寫(xiě)出對(duì)貨幣資金控制的幾種要點(diǎn)。1．答：記賬與出納分離；登記日志賬與登記總賬職務(wù)分離；對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤點(diǎn)；由出納和登記日志賬以外的人員定期編制銀行存款余額調(diào)整表；支票領(lǐng)用的審批和登記制度；出納與財(cái)務(wù)章分別保管等。2．在本教材第七章案例l中，審計(jì)項(xiàng)目組在利潤(rùn)形成審計(jì)中是怎樣施行實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的？2．答：項(xiàng)目組審計(jì)人員首先將利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額各構(gòu)成項(xiàng)目與對(duì)應(yīng)的總賬、明細(xì)賬中年末余額加以查對(duì)；將各明細(xì)賬期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的各合計(jì)數(shù)與各利潤(rùn)構(gòu)成項(xiàng)目的總賬年末余額進(jìn)行查對(duì)，證明相符，并編制審計(jì)工作底稿——利潤(rùn)總額分析表，運(yùn)用分析性復(fù)核措施，將本年度損益形成各項(xiàng)目金額與上年度對(duì)應(yīng)金額進(jìn)行對(duì)比，分析差異形成的多種原因；之后，重點(diǎn)對(duì)與利潤(rùn)總額形成的三大部分，即營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益、營(yíng)業(yè)外收支凈額有關(guān)的各明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行全面審查；最終，編制審計(jì)工作底稿，調(diào)整并審定利潤(rùn)表中各構(gòu)成項(xiàng)目的金額。1．在第七章的第二個(gè)案例中，假如董平在審查申澤企業(yè)的所得稅金額時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)采用的計(jì)稅原則是27%的稅率。你認(rèn)為存在什么問(wèn)題？違反了稅法的哪項(xiàng)規(guī)定？董平應(yīng)怎樣提出審計(jì)調(diào)整意見(jiàn)？1．答：根據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)應(yīng)納稅所得額在10萬(wàn)元以上的企業(yè)一律執(zhí)行33%稅率；應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元以上，10萬(wàn)元如下，執(zhí)行27%稅率；應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元如下的，執(zhí)行18%稅率。申澤企業(yè)未審前應(yīng)納稅所得額600萬(wàn)元（假定審查對(duì)的），已超過(guò)10萬(wàn)元，不應(yīng)執(zhí)行27%稅率，而要按33%的稅率繳納所得稅。董平對(duì)此項(xiàng)因違反規(guī)定而漏繳的所得稅，應(yīng)在復(fù)核后作如確認(rèn)：申澤企業(yè)應(yīng)納所得稅198萬(wàn)元(600×33%)，實(shí)納162萬(wàn)元(600×27%)，應(yīng)補(bǔ)繳所得稅36萬(wàn)元，并提議申澤企業(yè)進(jìn)行如下賬務(wù)調(diào)整：借：所得稅費(fèi)用360000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅3600002．對(duì)下列多種狀況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)簽發(fā)何種類型的審計(jì)匯報(bào)？(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師未曾觀測(cè)客戶的存貨盤點(diǎn)，又無(wú)其他程序可供替代。(2)委托人對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍加以嚴(yán)重限制。(3)根據(jù)有關(guān)協(xié)議，或有負(fù)債及也許存在的賬外負(fù)債由被審單位承擔(dān)損失并支付。按照財(cái)政部公布的《關(guān)聯(lián)方之間發(fā)售資產(chǎn)等有關(guān)會(huì)計(jì)處理問(wèn)題暫行規(guī)定》，該或有負(fù)債也許影響發(fā)生期的損益。被審單位已在會(huì)計(jì)報(bào)表中進(jìn)行了披露。(4)被審單位有兩筆金額較大的借款項(xiàng)目未作賬務(wù)處理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提議將其作賬務(wù)處理并計(jì)算其應(yīng)計(jì)利息入賬，被審計(jì)單位拒絕采納2．答：針對(duì)(1)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留心見(jiàn)或無(wú)法表達(dá)意見(jiàn)的審計(jì)匯報(bào)，未曾觀測(cè)存貨盤點(diǎn)且無(wú)其他替代程序，應(yīng)視存貨金額占資產(chǎn)總額的比例大小簽發(fā)保留心見(jiàn)或無(wú)法表達(dá)意見(jiàn)的審計(jì)匯報(bào)。針對(duì)(2)，應(yīng)簽發(fā)無(wú)法表達(dá)意見(jiàn)審計(jì)匯報(bào)。針對(duì)(3)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無(wú)保留心見(jiàn)。針對(duì)(4)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留心見(jiàn)審計(jì)匯報(bào)。1．試列舉貨幣資金的幾種關(guān)鍵控制點(diǎn)。1．答：記賬與出納分離；登記日志賬與登記總賬職務(wù)分離；對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤點(diǎn)；由出納和登記日志賬以外的人員定期編制銀行存款余額調(diào)整表；支票領(lǐng)用的審批和登記制度；出納與財(cái)務(wù)章分別保管等。2．在本教材第七章案例1中，審計(jì)項(xiàng)目組在利潤(rùn)形成審計(jì)中是怎樣施行實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序2．答：項(xiàng)目組審計(jì)人員首先將利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額各構(gòu)成項(xiàng)目與對(duì)應(yīng)的總賬、明細(xì)賬中年末余額加以查對(duì)；將各明細(xì)賬期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的各合計(jì)數(shù)與各利潤(rùn)構(gòu)成項(xiàng)目的總賬年末余額進(jìn)行查對(duì)，證明相符，并編制審計(jì)工作底稿——利潤(rùn)總額分析表，運(yùn)用分析性復(fù)核措施，將本年度損益形成各項(xiàng)目金額與上年度對(duì)應(yīng)金額進(jìn)行對(duì)比，分析差異形成的多種原因；之后，重點(diǎn)對(duì)與利潤(rùn)總額形成的兩大部分，即營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)外收支凈額有關(guān)的各明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行全面審查；最終，編制審計(jì)工作底稿，調(diào)整并審定利潤(rùn)表中各構(gòu)成項(xiàng)目的金額。1．銷售與收款循環(huán)的關(guān)鍵控制點(diǎn)有哪些？教材第二章案例一中還缺乏哪些控制點(diǎn)？并提出改善措施。答：從發(fā)出貨品的角度看，重要的控制點(diǎn)應(yīng)有：倉(cāng)庫(kù)發(fā)出商品與否根據(jù)銷售業(yè)務(wù)部門填制的銷售告知單；貨品的裝運(yùn)與否都根據(jù)銷售告知單；貨品出門有登記或有出門單；從收款和記賬的角度看，重要的控制點(diǎn)有：財(cái)務(wù)部門與否根據(jù)銷售告知單、裝運(yùn)憑證開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；銷售發(fā)票和銷售告知單與否持續(xù)編號(hào)，領(lǐng)用手續(xù)嚴(yán)格；銷售開(kāi)單與收款與否分離；銷售總賬、明細(xì)賬和應(yīng)收款總賬、明細(xì)賬及款項(xiàng)收回的登記與否由兩人以上負(fù)責(zé)；與否認(rèn)期與顧客查對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬；銷售退回和折讓與否經(jīng)授權(quán)的人員同意。從內(nèi)部控制調(diào)查表和控制測(cè)試中可以發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)銷售發(fā)票的開(kāi)具與發(fā)運(yùn)單，裝運(yùn)單的查對(duì)機(jī)制較弱，致使出現(xiàn)了銷售發(fā)票與有關(guān)憑據(jù)不符的情形，為銷售發(fā)票的虛開(kāi)提供了也許；對(duì)應(yīng)收賬款未能定期與客戶查對(duì)，使應(yīng)收賬款的管理較為混亂。對(duì)此該企業(yè)應(yīng)對(duì)多種票證的領(lǐng)用加強(qiáng)管理，完善多種手續(xù)；對(duì)應(yīng)收賬款建立必要的查對(duì)制度，以減少壞帳損失和多種針對(duì)應(yīng)收賬款的舞弊行為。2。若教材第八章案例一中上期審計(jì)匯報(bào)的意見(jiàn)類型為無(wú)保留心見(jiàn)，其他條件不變，審計(jì)人員與否尚有必要對(duì)期初余額進(jìn)行審計(jì)？答：有必要，由于期初余額的審核是審計(jì)匯報(bào)出具前重要的審計(jì)環(huán)節(jié)，在接手新客戶或被審計(jì)單位初次接受審計(jì)時(shí)，對(duì)期初余額的審核尤其要重視。該企業(yè)自身為“ST”類，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高，雖然前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)匯報(bào)為無(wú)保留心見(jiàn)，也必須對(duì)期初余額進(jìn)行復(fù)核。根據(jù)已獲取的審計(jì)證據(jù)，形成對(duì)期初余額的審計(jì)結(jié)論，井確定其對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)的影響。1．有關(guān)負(fù)債融資內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)除了第五章的第一種案例中內(nèi)部控制調(diào)查表中所列示的，尚有哪些？答：與否對(duì)計(jì)劃和協(xié)議的制定進(jìn)行授權(quán)控制；對(duì)長(zhǎng)期借款與否有資產(chǎn)擔(dān)保；與否認(rèn)期或不定期地進(jìn)行查對(duì)；對(duì)借款利息與否常常復(fù)核；等等。2．你認(rèn)為建立、健全審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)一般應(yīng)考慮哪些方面的原因？答：設(shè)計(jì)審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)應(yīng)考慮如下原因：(1)經(jīng)營(yíng)理念；(2)組織構(gòu)造；(3)建立、健全質(zhì)量控制系統(tǒng)的政策和程序；(4)溝通質(zhì)量控制程序的方式；(5)現(xiàn)行質(zhì)量控制系統(tǒng)；(6)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模；(7)所提供專業(yè)服務(wù)的性質(zhì)；(8)客戶類型；(9)負(fù)責(zé)人及員工對(duì)質(zhì)量控制觀念的接受程度；(10)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的區(qū)域分布。1．在第三章的第二個(gè)案例中，未波及租賃固定資產(chǎn)的審計(jì)，現(xiàn)假如綠島企業(yè)存在經(jīng)營(yíng)性租賃的固定資產(chǎn)，那么審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)應(yīng)注意哪些要點(diǎn)？答：審查經(jīng)營(yíng)性租賃的固定資產(chǎn)，審計(jì)時(shí)應(yīng)注意查明：（1）固定資產(chǎn)的租賃與否簽訂了協(xié)議、租約，手續(xù)與否完備，協(xié)議內(nèi)容與否符合國(guó)家規(guī)定，與否經(jīng)有關(guān)管理部門審批。（2）租入的固定資產(chǎn)與否確屬企業(yè)必需，或租出的固定資產(chǎn)與否確屬企業(yè)多出、閑置不用，雙方與否認(rèn)真履行協(xié)議，其中與否存在不合法交易。（3）租金收取與否簽有協(xié)議，有無(wú)多收、少收現(xiàn)象。（4）租入固定資產(chǎn)有無(wú)久占不用、揮霍破壞的現(xiàn)象；租出的固定資產(chǎn)有無(wú)長(zhǎng)期不收租金、無(wú)人過(guò)問(wèn)，與否有變相饋送、轉(zhuǎn)讓等狀況。（5）租入固定資產(chǎn)與否已登入備查簿；對(duì)于租賃固定資產(chǎn)的改良工作，在租賃協(xié)議中雙方與否有協(xié)議等。2．在第七章的第一種案例中，審計(jì)項(xiàng)目組在利潤(rùn)形成審計(jì)中是怎樣施行實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的？答：項(xiàng)目組審計(jì)人員首先將利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額各構(gòu)成項(xiàng)目與對(duì)應(yīng)的總賬、明細(xì)賬中年末余額加以查對(duì)；將各明細(xì)賬期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的各合計(jì)數(shù)與各利潤(rùn)構(gòu)成項(xiàng)目的總賬年末余額進(jìn)行查對(duì)，證明相符，并編制審計(jì)工作底稿——利潤(rùn)總額分析表，運(yùn)用分析性復(fù)核措施，將本年度損益形成各項(xiàng)目金額與上年度對(duì)應(yīng)金額進(jìn)行對(duì)比，分析差異形成的多種原因；之后，重點(diǎn)對(duì)與利潤(rùn)總額形成的三大部分，即營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益、營(yíng)業(yè)外收支凈額有關(guān)的各明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行全面審查；最終，編制審計(jì)工作底稿，調(diào)整并審定利潤(rùn)表中各構(gòu)成項(xiàng)目的金額。1．在第一章的第一種案例中，所列舉的是初次接受委托的狀況，假設(shè)美林股份企業(yè)是誠(chéng)信事務(wù)所的老客戶，那么本次持續(xù)接受委托時(shí)，應(yīng)調(diào)查的重要內(nèi)容有什么不一樣？答：一般來(lái)說(shuō)，初次接受委托時(shí)，預(yù)備調(diào)查的重要內(nèi)容包括企業(yè)基本狀況的內(nèi)容較多，并且要關(guān)注被審單位與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)系，而在持續(xù)接受委托時(shí)，進(jìn)行預(yù)備調(diào)查應(yīng)考慮如下重要原因：1管理當(dāng)局的特點(diǎn)和誠(chéng)信；2被審計(jì)單位的涉訟案件及其處理狀況；3此前與被審計(jì)單位在審計(jì)方面存在的意見(jiàn)分歧以及處理成果；4利害沖突及回避事宜；5內(nèi)部控制的改善狀況；6審計(jì)費(fèi)用的支付狀況等。2．在第五章的第二個(gè)案例中，審計(jì)人員李欣審查發(fā)現(xiàn)A企業(yè)在東安企業(yè)注冊(cè)后很快即有一筆與投資額相等的資金減少額，懷疑實(shí)收資本的存在有問(wèn)題，你認(rèn)為應(yīng)怎樣審查實(shí)收資本的真實(shí)存在？答：真實(shí)存在的審查目的就是要確定出資者的投資與否確實(shí)用到了被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，成為被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資金。審計(jì)人員通過(guò)審閱銀行存款、固定資產(chǎn)、存貨、無(wú)形資產(chǎn)賬簿，發(fā)既有無(wú)貸記與出資者投資的一致的資金記錄；通過(guò)對(duì)固定資產(chǎn)、存貨等實(shí)物資產(chǎn)的盤查，對(duì)收到這些財(cái)產(chǎn)的驗(yàn)罷手續(xù)、法律文書(shū)的審閱，確定實(shí)收資本的合法性和真實(shí)存在。對(duì)于發(fā)生增減變動(dòng)的實(shí)收資本，則應(yīng)檢查與否有補(bǔ)充協(xié)議、股東會(huì)決策、協(xié)議及有關(guān)法律為根據(jù)等等。1．對(duì)未收到回函的應(yīng)收賬款應(yīng)采用的替代程序有哪些？1．對(duì)未收到回函的應(yīng)收賬款應(yīng)采用的替代程序有哪些？答：可以采用的替代程序有：查對(duì)有關(guān)發(fā)票；出庫(kù)單；貨運(yùn)憑證；顧客定單；銷售協(xié)議等。也可查找有關(guān)的銀行存款日志賬，后來(lái)款項(xiàng)的收回也能間接證明應(yīng)收賬款的存在性。2．對(duì)于規(guī)避注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任這個(gè)問(wèn)題，除了教材第十章所提出的提議外，你尚有哪些好的提議？答：(1)加強(qiáng)職業(yè)后續(xù)教育。一般來(lái)說(shuō)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師人才的素質(zhì)是由會(huì)計(jì)師資格教育質(zhì)量、注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試質(zhì)量和注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)后續(xù)教育質(zhì)量三個(gè)方面的原因綜合決定的。目前國(guó)內(nèi)的事務(wù)所比較重視注冊(cè)會(huì)計(jì)師的資格考試環(huán)節(jié)。而從國(guó)際上看，從注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)較為發(fā)達(dá)的國(guó)家、地區(qū)到國(guó)際“五大”會(huì)計(jì)企業(yè)，都無(wú)一例外地將注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)后續(xù)教育擺到了極其重要的地位。而我國(guó)目前的規(guī)范性公約《職業(yè)后續(xù)教育基本準(zhǔn)則》，對(duì)后續(xù)教育的內(nèi)容、形式等規(guī)定得較為籠統(tǒng)，不利于后續(xù)教育的詳細(xì)貫徹。因此，我們提議首先要對(duì)有關(guān)法規(guī)進(jìn)行修訂，另首先事務(wù)所要積極積極地開(kāi)展后續(xù)教育，尤其應(yīng)增強(qiáng)法制意識(shí)和訴訟案例的培訓(xùn)，提高事務(wù)因此及審計(jì)人員的自身法律修養(yǎng)。(2)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)業(yè)務(wù)和征詢業(yè)務(wù)一定要分開(kāi)。為防止利益的沖突，保持審計(jì)人員的獨(dú)立性，會(huì)計(jì)師事務(wù)所最佳不要對(duì)一家企業(yè)同步開(kāi)展以上兩種業(yè)務(wù)。目前，國(guó)際五大會(huì)計(jì)師事務(wù)所在美國(guó)證券交易委員會(huì)的規(guī)定下，也逐漸在拆分其征詢業(yè)務(wù)。(3)成立注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的專業(yè)鑒定委員會(huì)。目前我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行政懲罰的裁定和實(shí)行權(quán)歸屬于省級(jí)以上人民政府的財(cái)政部門(省級(jí)以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)處理平常工作)；民事制裁和刑事制裁的裁定和實(shí)行權(quán)歸屬于人民法院。伴隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)向法制化方向的發(fā)展，民事責(zé)任及刑事責(zé)任將成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的重要方式，而法院無(wú)疑將成為最終的裁判機(jī)構(gòu)。但當(dāng)波及的訴訟案件專業(yè)性很強(qiáng)、技術(shù)復(fù)雜程度很高時(shí)，法院將難以獨(dú)立對(duì)案件作出合理界定。例如，已認(rèn)定一項(xiàng)會(huì)計(jì)信息是虛假的，但怎樣來(lái)界定這項(xiàng)會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生是故意、還是過(guò)錯(cuò)，在對(duì)提供虛假會(huì)計(jì)信息人員量刑時(shí)，是非常重要的。前者不僅要承擔(dān)民事賠償責(zé)任，并且要承擔(dān)刑事責(zé)任；而后者要根據(jù)過(guò)錯(cuò)的大小確定不一樣的民事責(zé)任。這雖然對(duì)專業(yè)人士，有時(shí)也是難以確認(rèn)的。因此，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)成立專家鑒定委員會(huì)，作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任界定的權(quán)威機(jī)構(gòu)，該機(jī)構(gòu)出具的鑒定匯報(bào)應(yīng)同法醫(yī)鑒定等司法鑒定匯報(bào)同樣，成為庭審的有力證據(jù)。在西方，司法機(jī)關(guān)在判決注冊(cè)會(huì)計(jì)師訴訟案件時(shí)，也常常積極參照行業(yè)自律機(jī)構(gòu)的意見(jiàn)，作為法律責(zé)任認(rèn)定的重要根據(jù)。6．在第一章的第一種案例中，所列舉的是初次接受委托的狀況，假設(shè)美林股份企業(yè)是誠(chéng)信事務(wù)所的老客戶，那么本次持續(xù)接受委托時(shí)，應(yīng)調(diào)查的重要內(nèi)容有什么不一樣？6．在第一章的第一種案例中，所列舉的是初次接受委托的狀況，假設(shè)美林股份企業(yè)是誠(chéng)信事務(wù)所的老客戶，那么本次持續(xù)接受委托時(shí)，應(yīng)調(diào)查的重要內(nèi)容有什么不一樣？答：一般來(lái)說(shuō)，初次接受委托時(shí)，預(yù)備調(diào)查的重要內(nèi)容包括企業(yè)基本狀況的內(nèi)容較多，并且要關(guān)注被審單位與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)系，而在持續(xù)接受委托時(shí)，進(jìn)行預(yù)備調(diào)查應(yīng)考慮如下重要原因：（1）管理當(dāng)局的特點(diǎn)和誠(chéng)信；（2）被審計(jì)單位的涉訟案件及其處理狀況；（3）此前與被審計(jì)單位在審計(jì)方面存在的意見(jiàn)分歧以及處理成果；（4）利害沖突及回避事宜（5）內(nèi)部控制的改善狀況；（6）審計(jì)費(fèi)用的支付狀況等。7．對(duì)下列多種狀況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)簽發(fā)何種類型的審計(jì)匯報(bào)？（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師未曾觀測(cè)客戶的存貨盤點(diǎn)，又無(wú)其他程序可供替代。（2）委托人對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍加以嚴(yán)重限制。（3）根據(jù)有關(guān)協(xié)議，或有負(fù)債及也許存在的賬外負(fù)債由被審單位承擔(dān)損失并支付。按照財(cái)政部公布的《關(guān)聯(lián)方之間發(fā)售資產(chǎn)等有關(guān)會(huì)計(jì)處理問(wèn)題暫行規(guī)定》，該等或有負(fù)債也許影響發(fā)生期的損益。被審單位已在會(huì)計(jì)報(bào)表中進(jìn)行了披露。（4）被審單位有兩筆金額較大的借款項(xiàng)目未作賬務(wù)處理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提議將其作賬務(wù)處理并計(jì)算其應(yīng)計(jì)利息入賬，被審單位拒絕采納。答:針對(duì)（1），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留心見(jiàn)或拒絕表達(dá)意見(jiàn)的審計(jì)匯報(bào)，未曾觀測(cè)存貨盤點(diǎn)且無(wú)其他替代程序，應(yīng)視存貨金額占資產(chǎn)總額的比例大小簽發(fā)保留心見(jiàn)或拒絕表達(dá)意見(jiàn)的審計(jì)匯報(bào)。針對(duì)（2），應(yīng)簽發(fā)拒絕表達(dá)意見(jiàn)審計(jì)匯報(bào)。針對(duì)（3），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無(wú)保留心見(jiàn)加解釋闡明段。針對(duì)（4），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留心見(jiàn)審計(jì)匯報(bào)。1、貨幣資金的關(guān)鍵控制點(diǎn)有哪些？1、答：記帳與出納分離；登記日志帳與登記總帳職務(wù)分離；對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤點(diǎn)；由出納和登記日志帳以外的人員定期編制銀行存款余額調(diào)整表；支票領(lǐng)用的審批和登記制度；出納與財(cái)務(wù)章分別保管等。2、對(duì)于規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任這個(gè)問(wèn)題，除了教材第十章所提出的提議外，你尚有哪些好的提議？2、答：（1）加強(qiáng)職業(yè)后續(xù)教育。一般來(lái)說(shuō)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師人才的素質(zhì)是由會(huì)計(jì)師資格教育質(zhì)量、注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試質(zhì)量和注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)后續(xù)教育質(zhì)量三個(gè)方面的原因綜合決定的。目前國(guó)內(nèi)的事務(wù)所比較重視會(huì)計(jì)師的資格考試環(huán)節(jié)。而從國(guó)際上看，從注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)較為發(fā)達(dá)的國(guó)家、地區(qū)到國(guó)際“五大”會(huì)計(jì)企業(yè)，都無(wú)一例外地將注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)后續(xù)教育擺到了極其重要的地位。而我國(guó)目前的規(guī)范性公約《職業(yè)后續(xù)教育基本準(zhǔn)則》，對(duì)后續(xù)教育的內(nèi)容、形式等規(guī)定得較為籠統(tǒng)，不利于后續(xù)教育的詳細(xì)貫徹。因此，我們提議首先要對(duì)有關(guān)法規(guī)進(jìn)行修訂，另首先事務(wù)所要積極積極地開(kāi)展后續(xù)教育，尤其應(yīng)增強(qiáng)法制意識(shí)和訴訟案例的培訓(xùn)，提高事務(wù)因此及審計(jì)人員的自身法律修養(yǎng)。（2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)業(yè)務(wù)和征詢業(yè)務(wù)一定要分開(kāi)。為防止利益的沖突，保持審計(jì)人員的獨(dú)立性，會(huì)計(jì)師事務(wù)所最佳不要對(duì)一家企業(yè)同步開(kāi)展以上兩種業(yè)務(wù)。目前，國(guó)際五大會(huì)計(jì)師事務(wù)所在美國(guó)證券交易委員會(huì)的規(guī)定下，也逐漸在拆分其征詢業(yè)務(wù)。（3）成立注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的專業(yè)鑒定委員會(huì)。目前我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行政懲罰的裁定和實(shí)行歸屬于省級(jí)以上人民政府部門（省級(jí)以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)處理平常工作）；民事制裁和刑事制裁的裁定和實(shí)行歸屬于人民法院。伴隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)向法制化方向的發(fā)展，民事責(zé)任和刑事責(zé)任將成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的重要方式，而法院無(wú)疑將成為最終的裁判機(jī)構(gòu)。但當(dāng)波及的訴訟案件專業(yè)性很強(qiáng)、技術(shù)復(fù)雜程度很高時(shí)，法院將難以獨(dú)立對(duì)案件作出合理界定。例如，已認(rèn)定一項(xiàng)會(huì)計(jì)信息是虛假的，但怎樣來(lái)界定這項(xiàng)會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生是故意、還是過(guò)錯(cuò)，在對(duì)提供虛假信息人員量刑時(shí)，是非常重要的。前者不僅要承擔(dān)民事賠償責(zé)任，并且要承擔(dān)刑事責(zé)任；而后者要根據(jù)過(guò)錯(cuò)的大小確定不一樣的民事責(zé)任。這雖然對(duì)專業(yè)人士，有時(shí)也是難以確認(rèn)的。由于，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)成立專家鑒定委員會(huì)，作為會(huì)計(jì)師法律責(zé)任界定的權(quán)威機(jī)構(gòu)，該機(jī)構(gòu)出具的鑒定匯報(bào)應(yīng)同法醫(yī)鑒定等司法鑒定匯報(bào)同樣，成為庭審的有力證據(jù)。在西方，司法機(jī)關(guān)在判決注冊(cè)會(huì)計(jì)師訴訟案件時(shí)，也常常積極參照行業(yè)自律機(jī)構(gòu)的意見(jiàn)，作為法律責(zé)任認(rèn)定的重要根據(jù)。1．進(jìn)行銷售收入的分析性復(fù)核時(shí)應(yīng)從哪些方面入手？你認(rèn)為的關(guān)鍵指標(biāo)應(yīng)有哪些？1．答：銷售收入的分析性復(fù)核是進(jìn)行銷售收入審計(jì)的重要程序，通過(guò)該程序可以發(fā)現(xiàn)銷售收入也許存在的高估或低估問(wèn)題。進(jìn)行銷售收入的分析性復(fù)核程序時(shí)，應(yīng)首先將本期的收入數(shù)與上一期對(duì)比，看與否有異常波動(dòng)；也可將本期數(shù)與計(jì)劃數(shù)對(duì)比，看其與計(jì)劃的差異；將近幾年的毛利率進(jìn)行對(duì)比分析，看其波動(dòng)規(guī)律，并與該企業(yè)所生產(chǎn)產(chǎn)品的價(jià)格走勢(shì)、外部的市場(chǎng)環(huán)境、市場(chǎng)擁有率等有關(guān)原因進(jìn)行綜合分析，以發(fā)現(xiàn)企業(yè)收入的異常變化；將本期收入與本期的營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用比較，計(jì)算銷售費(fèi)用率，看與否有異常變