機(jī)械制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及完善對(duì)策

機(jī)械制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及完善對(duì)策摘要：在全球經(jīng)濟(jì)增幅放緩、內(nèi)需不足、固定資產(chǎn)投資減少的情況下，機(jī)械行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)更加激烈。由于訂單不足，人力成本居高不下等問(wèn)題凸顯，使機(jī)械制造企業(yè)面臨著前所未有的挑戰(zhàn)。而內(nèi)部控制在此時(shí)彰顯了管控的價(jià)值。機(jī)械制造企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，不斷出現(xiàn)一些具體問(wèn)題影響了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，因此分析解決問(wèn)題并完善內(nèi)部控制措施是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的重中之重。本文對(duì)機(jī)械制造企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)中存在的一些問(wèn)題進(jìn)行了疏理和分析，并提出了幾點(diǎn)完善意見(jiàn)。關(guān)鍵詞：機(jī)械制造企業(yè)；內(nèi)部控制；問(wèn)題及對(duì)策在日益殘酷的市場(chǎng)面前，機(jī)械制造企業(yè)要先解決其生存的問(wèn)題。在此環(huán)境下，企業(yè)必須轉(zhuǎn)變管理理念，向管理要效益。通過(guò)完善企業(yè)內(nèi)部管理，減少企業(yè)內(nèi)耗，控制成本費(fèi)用，練好內(nèi)功。通過(guò)實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，提升經(jīng)營(yíng)效率和效果，以保障機(jī)械制造企業(yè)能夠在殘酷的市場(chǎng)面前生存下來(lái)。同時(shí)，在確保企業(yè)生存的基礎(chǔ)上，提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力，尋求機(jī)會(huì)追求更高的市場(chǎng)份額。一、機(jī)械制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的一些問(wèn)題1.內(nèi)部控制環(huán)境薄弱第一，機(jī)械制造企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，各部門(mén)的職責(zé)不明確，規(guī)章制度不完善，或是因?yàn)槠髽I(yè)組織架構(gòu)的調(diào)整，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度更新不及時(shí)，工作中常出現(xiàn)“灰色地帶”，造成工作不知道怎么做、由誰(shuí)來(lái)做、怎么做的問(wèn)題，內(nèi)部控制工作無(wú)據(jù)可循，工作中經(jīng)常出現(xiàn)無(wú)人問(wèn)津的狀況。第二，員工內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)。機(jī)械制造企業(yè)是生產(chǎn)型企業(yè)，普通員工占大半部分，員工內(nèi)部控制意識(shí)欠缺，大部分管理層人員是從一線成長(zhǎng)起來(lái)的，素質(zhì)相對(duì)不高，且缺乏相關(guān)的培訓(xùn)。2.風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)欠缺企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，未建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)無(wú)從下手。比如，新增訂單時(shí)，內(nèi)部未對(duì)合同條款進(jìn)行有效評(píng)審，技術(shù)的評(píng)審也是流于形式，最終可能因?yàn)榧夹g(shù)指標(biāo)達(dá)不到合同要求，企業(yè)只能支付大額的賠償或是花費(fèi)大額的費(fèi)用去做公關(guān)工作。3.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)控制力度不強(qiáng)（1）內(nèi)部控制工作缺乏制衡企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是一環(huán)緊扣一環(huán)的，工作的進(jìn)展通過(guò)一個(gè)部門(mén)流向另一個(gè)部門(mén)，或是通過(guò)一個(gè)崗位流向另外一個(gè)崗位，本應(yīng)該通過(guò)內(nèi)部各崗位間的工作制衡來(lái)推動(dòng)工作的進(jìn)展。但在實(shí)際工作中，有些機(jī)械制造企業(yè)各崗位之間的工作制衡欠缺，內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，內(nèi)部控制活動(dòng)流于形式。崗位制度存在漏洞，難以責(zé)任到人，甚至難以落實(shí)到一個(gè)部門(mén)。工作不能按期完成員工卻無(wú)所謂，且部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)不重視，與企業(yè)計(jì)劃有大的出入不匯報(bào)，出現(xiàn)問(wèn)題不反饋，不處理，繼續(xù)流向下一個(gè)環(huán)節(jié)。當(dāng)問(wèn)題暴露時(shí)，各部門(mén)開(kāi)始找借口，互相推諉，使責(zé)任難以落實(shí)。（2）財(cái)務(wù)控制能力不強(qiáng)在企業(yè)的日?；顒?dòng)中，任何經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)都離不開(kāi)財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)部門(mén)提供的數(shù)據(jù)、信息本應(yīng)作為企業(yè)決策的重要參考資料，但在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)在內(nèi)控中發(fā)揮的作用不大。歸結(jié)原因，一是財(cái)務(wù)核算不及時(shí)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)反應(yīng)滯后，多數(shù)時(shí)候等財(cái)務(wù)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題已過(guò)了幾個(gè)月，同樣的問(wèn)題每月重復(fù)發(fā)現(xiàn)。二是成本管理過(guò)于松散，不能核算真實(shí)成本，存在零件加工車間成本不核算，原材料出入庫(kù)手續(xù)不及時(shí)，制造費(fèi)用的分?jǐn)偛粶?zhǔn)確，訂單發(fā)貨后還在發(fā)生大額的材料成本，收入與成本無(wú)法配比，不能體現(xiàn)訂單的真實(shí)利潤(rùn)。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，無(wú)法為管理層提供真實(shí)可靠的信息，進(jìn)而影響其決策參考。（3）績(jī)效考評(píng)制度缺失部分機(jī)械制造企業(yè)績(jī)效考評(píng)制度缺失，企業(yè)員工薪資按固定工資或是固定工資加加班費(fèi)的形式發(fā)放，缺乏考核，企業(yè)的目標(biāo)是否達(dá)成對(duì)員工薪資無(wú)影響，只要上班了就有工資，工作表現(xiàn)差沒(méi)有處罰，表現(xiàn)優(yōu)秀也沒(méi)有獎(jiǎng)勵(lì)，員工積極性得不到發(fā)揮。4.信息系統(tǒng)不夠完善信息系統(tǒng)建設(shè)不完善，機(jī)械制造企業(yè)的原材料眾多，每個(gè)訂單需求的物料數(shù)量少則幾百種，多的過(guò)萬(wàn)種，因?yàn)閿?shù)量眾多，企業(yè)為了加快存貨的周轉(zhuǎn)，生產(chǎn)缺料的情況比較突出。因?yàn)樾畔⑾到y(tǒng)不夠完善，訂單的欠料以及已回的物料都不能通過(guò)系統(tǒng)及時(shí)反映出來(lái)，需要人工進(jìn)行處理，甚至有時(shí)因?yàn)槿藛T疏忽，遺漏物料，通常是邊裝配邊等料，最終影響訂單的完工，生產(chǎn)工作效率極低。5.監(jiān)督管理職能缺失在實(shí)際工作中，企業(yè)有無(wú)審計(jì)監(jiān)管部門(mén)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不會(huì)有直接影響，且審計(jì)監(jiān)管部門(mén)也不能為企業(yè)獲取直接的經(jīng)濟(jì)效益，部分機(jī)械制造企業(yè)管理層出于對(duì)人工成本的考慮，企業(yè)未設(shè)立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管部門(mén)。因?yàn)闆](méi)有專門(mén)的部門(mén)去監(jiān)督，企業(yè)存在的問(wèn)題不能及時(shí)被發(fā)現(xiàn)與排除，并且不能傳遞到企業(yè)管理層，問(wèn)題不能及時(shí)解決，導(dǎo)致運(yùn)營(yíng)緩慢。二、完善機(jī)械制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策1.優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境企業(yè)的控制活動(dòng)受制于控制環(huán)境，組織結(jié)構(gòu)、職工的工作能力及忠誠(chéng)度、不相容職務(wù)的分工及組織之間的牽制等多種因素都影響企業(yè)的控制活動(dòng)，控制環(huán)境的好壞將企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，從而影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（1）完善法人治理結(jié)構(gòu)機(jī)械制造企業(yè)應(yīng)健全完善公司法人治理結(jié)構(gòu)，根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)以及企業(yè)章程，結(jié)合實(shí)際情況，明確股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層的職責(zé)與權(quán)限，通過(guò)完善法人治理結(jié)構(gòu)，并使之能夠有效地履行各自的職責(zé)權(quán)限，從而形成工作的制衡。（2）設(shè)置適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部機(jī)構(gòu)機(jī)械制造企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)情況以及企業(yè)未來(lái)的發(fā)展設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置既要能適應(yīng)企業(yè)目前經(jīng)營(yíng)管理的需要，也要考慮企業(yè)發(fā)展的需要。內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置要避免機(jī)構(gòu)重疊、職能交叉或缺失，機(jī)構(gòu)設(shè)置盡量扁平化，減少層級(jí)的設(shè)置，明確職責(zé)，能夠形成權(quán)責(zé)匹配，相互制約和協(xié)調(diào)，進(jìn)而提高企業(yè)的工作效率。（3）提高管理層內(nèi)部控制意識(shí)管理層在企業(yè)內(nèi)起著承上啟下的作用，管理層內(nèi)部控制意識(shí)強(qiáng)了，自身做到位了，才能起到示范作用，從而提高員工的內(nèi)部控制意識(shí)。因此，企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的效率和效果與企業(yè)的管理層息息相關(guān)，提高管理層內(nèi)部控制意識(shí)尤為重要。2.樹(shù)立與強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)械制造企業(yè)時(shí)刻要面對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的各類風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)管理者必須樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，持續(xù)性地關(guān)注和收集相關(guān)信息，以識(shí)別內(nèi)外部是否存在潛在風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是否有影響，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度進(jìn)行等級(jí)劃分，并分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后對(duì)企業(yè)所產(chǎn)生的負(fù)面影響，確定企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受能力。通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析，并采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，從而去規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)或是降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。3.對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)強(qiáng)化控制企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，強(qiáng)化對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制。（1）完善內(nèi)部控制制度建設(shè)機(jī)械制造企業(yè)要完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，用制度來(lái)管人。制度面前人人平等，杜絕不公平現(xiàn)象。人力資源管理屬于內(nèi)部控制的一部分，應(yīng)完善人力資源政策和激勵(lì)制度。人力資源的結(jié)構(gòu)設(shè)置合理，能夠滿足企業(yè)的需要，建立人力資源的開(kāi)發(fā)機(jī)制和人力資源的激勵(lì)約束機(jī)制，未來(lái)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)就是人才的競(jìng)爭(zhēng)，讓能者上庸者下，用制度去管理人、激勵(lì)人、約束人。（2）發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的作用財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要工作，提高財(cái)務(wù)管理能力的目的是通過(guò)提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息反映出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，能夠及時(shí)改善經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題，從而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。機(jī)械制造企業(yè)要發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用，具體來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)要發(fā)揮監(jiān)督的作用，加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，每月對(duì)經(jīng)營(yíng)情況做具體分析，通過(guò)實(shí)際完成情況與預(yù)算作對(duì)比分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并提出企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中影響預(yù)算目標(biāo)達(dá)成的因素，同時(shí)，提出合理的改善以及如何確保預(yù)算目標(biāo)達(dá)成的建議供管理層參考，從而發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用。（3）加強(qiáng)績(jī)效管理機(jī)械制造企業(yè)要建立績(jī)效管理制度，設(shè)立合理的績(jī)效考核指標(biāo)，考核的指標(biāo)跟公司的目標(biāo)關(guān)聯(lián)。通過(guò)對(duì)員工指標(biāo)完成情況進(jìn)行績(jī)效考核，客觀地評(píng)價(jià)員工的工作表現(xiàn)，對(duì)優(yōu)秀的員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，未完成指標(biāo)的進(jìn)行相應(yīng)的扣罰，做到獎(jiǎng)懲分明。通過(guò)績(jī)效管理促使員工完成各自的考核指標(biāo)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。4.完善與經(jīng)營(yíng)管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)機(jī)械制造企業(yè)應(yīng)完善與經(jīng)營(yíng)管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，信息系統(tǒng)應(yīng)減少人的工作量，通過(guò)系統(tǒng)能夠及時(shí)反應(yīng)訂單的物料狀況，這樣才有利于相關(guān)部門(mén)及時(shí)跟進(jìn)物料。同時(shí)，信息系統(tǒng)應(yīng)具有透明高效的信息收集、處理、傳遞程序，合理篩選、核對(duì)、整合與經(jīng)營(yíng)管理和內(nèi)部控制相關(guān)的信息，減少或消除人為的操縱因素，出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，能通過(guò)系統(tǒng)的操作痕跡找出問(wèn)題的根源，在提高效率的同時(shí)也能給相關(guān)部門(mén)及人員壓力，促使員工把工作做得更好。5.加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理，且內(nèi)部監(jiān)督能夠覆蓋并監(jiān)控企業(yè)的日常業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行離不開(kāi)內(nèi)部監(jiān)督體系。通過(guò)內(nèi)部監(jiān)督來(lái)監(jiān)控企業(yè)的日常業(yè)務(wù)活動(dòng)，企業(yè)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)與實(shí)施中存在的問(wèn)題，從而優(yōu)化其內(nèi)部控制體系以及及時(shí)改善日?；顒?dòng)中存在的問(wèn)題。機(jī)械制造企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立于其他部門(mén)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為監(jiān)管部門(mén)，并配備具有勝任能力的內(nèi)部審計(jì)人員，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，使其能夠客觀、公正地開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，確保日常監(jiān)督用以證明內(nèi)控有效性的信息是適當(dāng)和充分的，從而能夠充分履行監(jiān)督職責(zé)，因此，機(jī)械制造企業(yè)可以通過(guò)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)強(qiáng)化