進項稅自查報告

進項稅自查報告進項稅的3種情況當(dāng)月取得當(dāng)月認(rèn)證借：原材料/成本應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/庫存現(xiàn)金2.當(dāng)月取得，當(dāng)月不認(rèn)證借：原材料/成本其他應(yīng)付款-稅金貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/庫存現(xiàn)金認(rèn)證時：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅）貸：其他應(yīng)付款-稅金3.當(dāng)月取得，忘記認(rèn)證借：原材料/成本應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/庫存現(xiàn)金確認(rèn)過期，不能認(rèn)證：借：原材料/成本貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）②借：原材料/成本借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅）紅字我們國家執(zhí)行的是生產(chǎn)型的增值稅，就是用在生產(chǎn)其他產(chǎn)品、銷售環(huán)節(jié)的東西才能執(zhí)行抵扣，用在消費環(huán)節(jié)就可以不抵扣。比如原材料、輔料、包裝物這些用在生產(chǎn)的就可以，如果這些東西不用在生產(chǎn)的，那就不能抵扣。另外那些用在非應(yīng)稅項目，比如用在職工福利、用在固定資產(chǎn)投資等方面，也不能抵扣。這些內(nèi)容實在很多，給你貼點：不得抵扣的進項稅額：購進固定資產(chǎn)（東北地區(qū)除外）；用于非應(yīng)稅項目的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；用于免稅項目的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；用于集體福利或個人消費的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；非正常損失的購進貨物；非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；準(zhǔn)予抵扣的進項稅額：從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額；購進免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進項稅額，按買價和規(guī)定的扣除率（13%）計算。一般納稅人外購或銷售貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運費，根據(jù)結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）所列的運費金額，按7%的扣除率計算進項稅額準(zhǔn)予抵扣。生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人購入廢舊物資回收經(jīng)營單位的廢舊物資，可按照普通發(fā)票上注明的金額，按10%計算抵扣進項稅額。購進應(yīng)稅項目有下列情況之一者，不得抵扣進項稅額：未按規(guī)定取得專用發(fā)票。未按規(guī)定保管專用發(fā)票。銷售方開具的專用發(fā)票不符合開具專用發(fā)票具體要求的。所謂未按規(guī)定取得專用發(fā)票，主要是指未從銷售方取得專用發(fā)票或只取得專用發(fā)票的記賬聯(lián)或抵扣聯(lián)。所謂未按規(guī)定保管專用發(fā)票，主要是指未按稅務(wù)機關(guān)要求建立專用發(fā)票管理制度；未按稅務(wù)機關(guān)要求設(shè)專人保管專用發(fā)票；未按稅務(wù)機關(guān)要求設(shè)置專門存放專用發(fā)票的場所；稅款抵扣聯(lián)未按稅務(wù)機關(guān)要求裝訂成冊；未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗擅自銷毀專用發(fā)票的基本聯(lián)次；丟失專用發(fā)票；損（撕）毀專用發(fā)票；未執(zhí)行稅務(wù)局提出的其他有關(guān)保管專用發(fā)票的要求。什么叫銷項稅和進項稅？又該如何計算呢？增值稅是指對從事銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，以及進口貨物的單位和個人取得的增值額為計稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。“增值額”指新增價值。增值稅自1954年在法國問世后，許多國家紛紛引進這種較為科學(xué)的稅收制度，以取代原有的周轉(zhuǎn)稅或銷售稅。目前，世界上約有100多個國家和地區(qū)采用不同類型的增值稅。自1983年1月1日起，我國開始試行增值稅。增值稅基本稅率為17%。增值稅應(yīng)納稅額一般采取稅款抵扣的方法，間接計算增值稅額。應(yīng)納稅額二當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額。增值稅具有鏈條機制的特點，即上一環(huán)節(jié)銷售時向下一環(huán)節(jié)收取的稅金，是下一環(huán)節(jié)的進項稅額，下一環(huán)節(jié)計算增值稅時可以將進項稅從本環(huán)節(jié)所發(fā)生的銷項稅額中扣除。假設(shè)某公司一個月銷售含稅價2021萬元，購進貨物原料等的含稅價1700萬元，假定適用稅率都為17%，那么該公司這個月應(yīng)交的增值稅額等于(2021/1.17*0.17)-(1700/1.17*0.17)=290.6-247.01=43.59萬元。首先你公司或企業(yè)是一般納稅人銷售產(chǎn)品需要交納增值稅一銷項稅如銷售10000元產(chǎn)品(不含稅價)交納銷項稅10000*17%=1700帳務(wù)處理如下：借:銀行存款11700貸:應(yīng)交稅金一銷項稅1700產(chǎn)品銷售收入--某產(chǎn)品10000購入材料或某些物品取得的增值發(fā)票.發(fā)票上的代付稅金就是進項稅.可以在銷項稅中抵扣.如購入材料發(fā)票上的代付稅金是1000.則本月應(yīng)交稅金就是1700-1000=700你買了一把椅子，付款117元，其中100元是你的成本，［也就是不含稅成本價］17元是進項稅，你準(zhǔn)備凈賺10元，價格就應(yīng)該是［100+10］*1.17=128.7元，賣出這把椅子，開的發(fā)票并收款128.70元，其中，110元是你的銷售收入，［也就是不含稅銷售價］18.7元就是銷項稅額。銷項稅額18.7-進項稅額17=1.7元，是你應(yīng)該交的增值稅稅。驗算：1.7元/17%二你加價的10元如何計算貿(mào)易出口退稅“先征后退”是指生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托代理出口的貨物，一律先按照增值稅暫行條例規(guī)定的征稅率征稅，然后由主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機關(guān)在國家出口退稅計劃內(nèi)按規(guī)定的退稅率審批退稅。目前，外商投資企業(yè)出口貨物退稅辦法包括“先征后退”和“免、抵、退”稅。一、計稅依據(jù)?！跋日骱笸恕鞭k法按照當(dāng)期出口貨物離岸價乘以外匯人民幣牌價計算應(yīng)退稅額?！半x岸價”(英文編寫為FOB價)是裝運港船上交貨價，但這個交貨價屬于象征性交貨，即賣方將必要的裝運單據(jù)交給買方按合同規(guī)定收取貨款，買賣雙方風(fēng)險劃分都是以貨物裝上船為界限。因此，F(xiàn)OB價是由買方負(fù)責(zé)租船訂艙，辦理保險支付運保費。最常用的FOB、CFR和CIF價的換算方法如下：FOB價二CFR價-運費=CIF價X(1-投保加成X保險費率)-運費因此，如果企業(yè)以到岸價格作為對外出口成交的，在貨物離境后，應(yīng)扣除發(fā)生的由企業(yè)負(fù)擔(dān)的國外運費、保險費傭金和財務(wù)費用；以CFR價成交的，應(yīng)扣除運費。二、計算方法1、一般貿(mào)易計算公式：當(dāng)期應(yīng)納稅額二當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額+當(dāng)期出口貨物離岸價X外匯人民幣牌價X征稅率-當(dāng)期全部進項稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額二出口貨物離岸價格X外匯人民幣牌價X退稅稅率以上計算公式的有關(guān)說明：當(dāng)期進項稅額包括當(dāng)期全部國內(nèi)購料、水電費、允許抵扣的運輸費、當(dāng)期海關(guān)代征增值稅等稅法規(guī)定可以抵扣的進項稅額。外匯人民幣牌價應(yīng)按財務(wù)制度規(guī)定的兩種辦法確定，即國家公布的當(dāng)日牌價或月初、月末牌價的平均價。計算方法一旦確定，企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)不得更改。企業(yè)實際銷售收入與出口貨物報送但、外匯核銷單上記載的金額不一致時，稅務(wù)機關(guān)按金額大的征稅，按出口貨物報關(guān)單上記載的金額退稅。應(yīng)納稅額小于零的，結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減應(yīng)交稅額?！跋日骱笸恕笔侵干a(chǎn)企業(yè)自營出口或委托代理出口的貨物，一律先按照增值稅暫行條例規(guī)定的征稅率征稅，然后由主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機關(guān)在國家出口退稅計劃內(nèi)按規(guī)定的退稅率審批退稅。一、計稅依據(jù)?！跋日骱笸恕鞭k法按照當(dāng)期出口貨物離岸價乘以外匯人民幣牌價計算應(yīng)退稅額?！半x岸價”（英文編寫為FOB價）是裝運港船上交貨價，但這個交貨價屬于象征性交貨，即賣方將必要的裝運單據(jù)交給買方按合同規(guī)定收取貨款，買賣雙方風(fēng)險劃分都是以貨物裝上船為界限。因此，F(xiàn)OB價是由買方負(fù)責(zé)租船訂艙，辦理保險支付運保費。最常用的FOB、CFR和CIF價的換算方法如下：FOB價二CFR價-運費=CIF價X（1-投保加成X保險費率）-運費因此，如果企業(yè)以到岸價格作為對外出口成交的，在貨物離境后，應(yīng)扣除發(fā)生的由企業(yè)負(fù)擔(dān)的國外運費、保險費傭金和財務(wù)費用；以CFR價成交的，應(yīng)扣除運費。二、計算方法1、一般貿(mào)易（1）計算公式：當(dāng)期應(yīng)納稅額二當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額+當(dāng)期出口貨物離岸價X外匯人民幣牌價X征稅率-當(dāng)期全部進項稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額二出口貨物離岸價格X外匯人民幣牌價X退稅稅率（2）以上計算公式的有關(guān)說明：當(dāng)期進項稅額包括當(dāng)期全部國內(nèi)購料、水電費、允許抵扣的運輸費、當(dāng)期海關(guān)代征增值稅等稅法規(guī)定可以抵扣的進項稅額。外匯人民幣牌價應(yīng)按財務(wù)制度規(guī)定的兩種辦法確定，即國家公布的當(dāng)日牌價或月初、月末牌價的平均價。計算方法一旦確定，企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)不得更改。企業(yè)實際銷售收入與出口貨物報送但、外匯核銷單上記載的金額不一致時，稅務(wù)機關(guān)按金額大的征稅，按出口貨物報關(guān)單上記載的金額退稅。應(yīng)納稅額小于零的，結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減應(yīng)交稅額。建筑業(yè)進項稅抵扣問題匯總一、 施工現(xiàn)場建設(shè)的臨建房屋，進項稅額是否需要分2年抵扣？房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，融資租入的不動產(chǎn)，以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進項稅額不適用分2年抵扣的規(guī)定。二、 園林綠化工程采購的苗木花卉，能否抵扣進項稅額？1、納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額。2、 按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和10%的扣除率計算進項稅額。3、 取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和10%的扣除率計算進項稅額。注：原適用11%扣除率的，自2021年5月1日起，扣除率調(diào)整為10%。三、 建筑企業(yè)的工程項目中既有適用一般計稅方法的，也有適用簡易計稅方法的，采購的設(shè)備、物資、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)如何抵扣進項稅?對于專用于不同計稅方法建筑項目的購進貨物、勞務(wù)和服務(wù)，應(yīng)根據(jù)建筑項目適用的計稅方法進行區(qū)分，用于一般計稅方法建筑項目的可以全部抵扣，用于簡易計稅方法建筑項目的全部不得抵扣。對既用于一般計稅方法建筑項目也用于簡易計稅方法建筑項目的購進貨物、勞務(wù)和服務(wù)，并且進項稅額無法明確劃分的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額二當(dāng)期無法劃分的全部進項稅額X（當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）：當(dāng)期全部銷售額主管稅務(wù)機關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算。企業(yè)購置的不動產(chǎn)，以及既用于一般計稅方法建筑項目，也用于簡易計稅方法建筑項目的設(shè)備、無形資產(chǎn)，可以全額抵扣進項稅。四、 施工企業(yè)作為一般納稅人，采購小規(guī)模納稅人按簡易計稅法出售的材料，該材料可否作為施工企業(yè)的進項稅額進行抵扣？小規(guī)模納稅人不能自行開具增值稅專用發(fā)票，但是可以到國稅部門申請代開3%的增值稅專用發(fā)票。施工企業(yè)取得代開的增值稅專用發(fā)票，用于采用一般計稅方法應(yīng)稅項目，可以按規(guī)定抵扣進項稅。五、 跨縣（市、區(qū)）的建安項目，經(jīng)總公司授權(quán)并由分公司對外簽訂分包合同、材料合同等，其取得進項發(fā)票回機構(gòu)所在地稅務(wù)機構(gòu)時，由于公司名稱不一致，無法進項抵扣。建筑企業(yè)總公司如何才能抵扣分公司采購建筑物資取得的進項稅額?總公司和分公司作為增值稅鏈條上的獨立納稅人，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅收法律法規(guī)，獨立核算和納稅申報，總公司與分公司的業(yè)務(wù)往來也應(yīng)當(dāng)獨立作價并開具發(fā)票，以分公司名義取得的進項抵扣憑證不能在總公司抵扣進項稅。六、 建筑服務(wù)簡易征收下扣除的分包款，取得增值稅專用發(fā)票，可以再抵扣嗎？試點納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。扣除銷售額取得的屬于增值稅扣稅憑證的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。因此，建筑服務(wù)簡易征收下扣除的分包款，不可以再抵扣。對于按不同項目分別適用簡易計稅或一般計稅的納稅人要注意劃分。七、 工程合同1億元，開工前收到預(yù)付工程款30%即3000萬元，應(yīng)計增值稅297.3萬元，但按進度當(dāng)月僅需購進500萬元的材料，只取得進項稅額49萬元，其余材料在以后月份才陸續(xù)購進，造成當(dāng)月銷項稅額很大而相應(yīng)進項稅抵扣很小，如何處理？增值稅的抵扣政策實行的是憑票抵扣政策，其進項稅額的抵扣所屬期并不一定和其產(chǎn)生的收入互相匹配，納稅人應(yīng)做好材料的采購計劃，加強進項管理，避免由于進項稅額的延遲抵扣而帶來資金積壓或者在后期形成較大的留抵稅額。八、 對于選擇簡易計稅項目且存在分包的建筑工程項目，納稅人使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票時，是否需通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能進行開具？對于選擇簡易計稅且存在差額扣除的建筑服務(wù)收入，納稅人使用新系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票時，不使用差額征稅開票功能進行開具，而應(yīng)全額開具增值稅專用發(fā)票。情況說明***國家稅務(wù)局***稅務(wù)分局：茲**有限公司（以下簡稱本公司），位于**（地址），經(jīng)市工商行政管理局批準(zhǔn)于**年**月**日成立，**年**月**日辦理稅務(wù)登記，納稅編碼為***，經(jīng)營范圍：電子產(chǎn)品、五金制品。于**年**月**日認(rèn)定為增值稅一般納稅人。本公司與***有限公司（以下簡稱**公司）開業(yè)以來都有經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來，雙方建立了友好的協(xié)作關(guān)系，來函此筆業(yè)務(wù)由我司采購員***向**公司業(yè)務(wù)**分別**次通過傳真簽定采購訂單。第1次于**年**月**日簽定采購訂單，訂購單號為**，貨物名稱為***，規(guī)格***，訂購數(shù)量為****，含稅金額為****元，交貨日期：****。第二次于**年**月**日簽定采購訂單，訂購單號為**，規(guī)格***，訂購數(shù)量為****，含稅金額為****元，交貨日期：***。根據(jù)我司要求，***公司委派**業(yè)務(wù)分別于**年**月**日（送貨單號為*****）、**年**月**日（送貨單號為****）、把貨物運到我司倉庫，貨物名稱：**，規(guī)格型號**，合計數(shù)量：****。以上貨物由我司收貨員***簽收，運費由**公司承擔(dān)。上述**筆業(yè)務(wù)**公司于**年**月**日開出增值稅專用發(fā)票給我司，發(fā)票號碼為****、開票日期***、金額***、稅額***、價稅合計***，（與訂購單金額及送貨單品名數(shù)量一致）。根據(jù)采購訂單要求，結(jié)算方式為月結(jié)**天，所以貨款我司尚未支付給***公司，我司已在***年***月向****國稅局認(rèn)證抵扣。在***年**月**日接到稅務(wù)局通知***公司把發(fā)票（號碼）作廢了，我公司財務(wù)員***馬上聯(lián)系對方財務(wù)負(fù)責(zé)人***進行詢問，要求重開具發(fā)票，并對作廢發(fā)票作出解釋，對方解釋原來財務(wù)人員操作錯誤不小心把發(fā)票作廢了，經(jīng)過雙方協(xié)商同意，重新開具發(fā)票。我司對已經(jīng)認(rèn)證的發(fā)票（號碼）進項稅褫**元，在**年**月**日做進項稅轉(zhuǎn)出處理。特此說明。以上情況屬實，如有不實愿承擔(dān)法律責(zé)任。申請單位：***有限公司日期：**法人簽字：進項抵扣憑證自查要點：一、 檢查其用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，納稅人自用消費品，是否一并申報抵扣。二、 檢查其有無將其自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇一并申報抵扣。三、 檢查其有無將以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施（如給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施）一并申報抵扣。四、 根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》第29號規(guī)定“開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文”，故取得抵扣的進項發(fā)票需符合有關(guān)規(guī)定。五、 檢查《海關(guān)專用繳款書》是否有比對通過后才抵扣；而對進口料件及邊角廢料內(nèi)銷已抵扣的海關(guān)專用繳款書是否有申報對應(yīng)的廢料收入。六、 運輸發(fā)票檢查：1、 取得的國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票，是否計算抵扣進項稅額。2、 取得的項目填寫不齊全的運輸發(fā)票（附有運輸清單的匯總開具的運輸發(fā)票除外）是否計算抵扣進項稅額。3、 檢查其取得運輸發(fā)票的運輸業(yè)務(wù)是否真實，與購銷售貨物的名稱、數(shù)量是否匹配、吻合；有無取得虛開、代開運輸發(fā)票抵扣稅款的問題。4、 檢查是否按規(guī)定取得和使用運輸發(fā)票。貨運發(fā)票的發(fā)貨人、收貨人、起止地、運輸方式、貨物名稱、數(shù)量單價、運輸金額必須填寫齊全，并與購銷貨發(fā)票所列的有關(guān)內(nèi)容相符，運輸發(fā)票支付貨款單位必須與抵扣憑證的銷貨單位或者提供勞務(wù)單位一致。5檢查有無擅自擴大抵扣金額。準(zhǔn)予抵扣進項稅額的運輸費用，是指運輸單位開具的發(fā)票上注明的運費、建設(shè)基金，但不包括隨同運費支付裝御費、保險費等其它雜費。6、購進或者銷售免稅貨物所發(fā)生的運輸費用，是否作為進項稅額抵扣。六、是否有按粵國稅發(fā)[2021]115號要求進行裝訂和歸檔。國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告國家稅務(wù)總局公告2021年第50號成文日期：2021-09-14字體：【大】【中】【小】為保障納稅人合法權(quán)益，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)將2021年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證未能按照規(guī)定期限辦理認(rèn)證或者稽核比對（以下簡稱逾期）抵扣問題公告如下：一、 對增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核、逐級上報，由國家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進項稅額。增值稅一般納稅人由于除本公告第二條規(guī)定以外的其他原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，仍應(yīng)按照增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。本公告所稱增值稅扣稅憑證，包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書和公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。二、 客觀原因包括如下類型：（一） 因自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期;（二） 增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導(dǎo)致逾期；（三） 有關(guān)司法、行政機關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報義務(wù)，或者稅務(wù)機關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，未能及時處理納稅人網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)等導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；（四） 買賣雙方因經(jīng)濟糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時間過長，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；（五） 由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；（六） 國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。三、 增值稅一般納稅人因客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，可按照本公告附件《逾期增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法》的規(guī)定，申請辦理逾期抵扣手續(xù)。四、 本公告自2021年10月1日起執(zhí)行。特此公告。附件：逾期增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法國家稅務(wù)總局二。一一年九月十四日附件逾期增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法逾期增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法一、 增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理逾期抵扣。二、 納稅人申請辦理逾期抵扣時，應(yīng)報送如下資料：（一）《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請單》；（二） 增值稅扣稅憑證逾期情況說明。納稅人應(yīng)詳細(xì)說明未能按期辦理認(rèn)證或者申請稽核比對的原因，并加蓋企業(yè)公章。其中，對客觀原因不涉及第三方的，納稅人應(yīng)說明的情況具體為：發(fā)生自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力原因的，納稅人應(yīng)詳細(xì)說明自然災(zāi)害或者社會突發(fā)事件發(fā)生的時間、影響地區(qū)、對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的實際影響等；納稅人變更納稅地點，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時間過長，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期的，納稅人應(yīng)詳細(xì)說明辦理搬遷時間、注銷舊戶和注冊新戶的時間、搬出及搬入地點等；企業(yè)辦稅人員擅自離職，未辦理交接手續(xù)的，納稅人應(yīng)詳細(xì)說明事情經(jīng)過、辦稅人員姓名、離職時間等，并提供解除勞動關(guān)系合同及企業(yè)內(nèi)部相關(guān)處理決定。（三） 客觀原因涉及第三方的，應(yīng)提供第三方證明或說明。具體為：企業(yè)辦稅人員傷亡或者突發(fā)危重疾病的，應(yīng)提供公安機關(guān)、交通管理部門或者醫(yī)院證明；有關(guān)司法、行政機關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，導(dǎo)致納稅人不能正常履行申報義務(wù)的，應(yīng)提供相關(guān)司法、行政機關(guān)證明；增值稅扣稅憑證被盜、搶的，應(yīng)提供公安機關(guān)證明；買賣雙方因經(jīng)濟糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證的，應(yīng)提供賣方出具的情況說明；郵寄丟失或者誤遞導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期的，應(yīng)提供郵政單位出具的說明。（四） 逾期增值稅扣稅憑證電子信息；（五） 逾期增值稅扣稅憑證復(fù)印件（復(fù)印件必須整潔、清晰，在憑證備注欄注明“與原件一致”并加蓋企業(yè)公章，增值稅專用發(fā)票復(fù)印件必須裁剪成與原票大小一致）。三、 由于稅務(wù)機關(guān)自身原因造成納稅人增值稅扣稅憑證逾期的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在上報文件中說明相關(guān)情況。具體為，稅務(wù)機關(guān)信息系統(tǒng)或者網(wǎng)絡(luò)故障，未能及時處理納稅人網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)詳細(xì)說明信息系統(tǒng)或網(wǎng)絡(luò)故障出現(xiàn)、持續(xù)的時間，故障原因及表現(xiàn)等。四、 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)認(rèn)真審核納稅人所報資料，重點審核納稅人所報送資料是否齊全、交易是否真實發(fā)生、造成增值稅扣稅憑證逾期的原因是否屬于客觀原因、第三方證明或說明所述時間是否具有邏輯性、資料信息是否一致、增值稅扣稅憑證復(fù)印件與原件是否一致等。主管稅務(wù)機關(guān)審核無誤后，應(yīng)向上級稅務(wù)機關(guān)正式上報，并將增值稅扣稅憑證逾期情況說明、第三方證明或說明、逾期增值稅扣稅憑證電子信息、逾期增值稅扣稅憑證復(fù)印件逐級審核后上報至國家稅務(wù)總局。五、 國家稅務(wù)總局將對各地上報的資料進行審核，并對逾期增值稅扣稅憑證信息進行認(rèn)證、稽核比對，對資料符合條件、稽核比對結(jié)果相符的，通知省稅務(wù)機關(guān)允許納稅人繼續(xù)抵扣逾期增值稅扣稅憑證上所注明或計算的稅額。六、 主管稅務(wù)機關(guān)可定期或者不定期對已抵扣逾期增值稅扣稅憑證進項稅額的納稅人人進行復(fù)查，發(fā)現(xiàn)納稅人提供虛假信息，存在弄虛作假行為的，應(yīng)責(zé)令納稅人將已抵扣進項稅額轉(zhuǎn)出，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進行處罰。附表：1.逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請單.doc2.逾期增值稅扣稅憑證電子信息格式.doc分送：各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局附表2（.xls）逾期增值稅扣稅憑證電子信息格式（增值稅專用發(fā)票）序號12購方納稅購方納稅人識別號人名稱發(fā)票代碼發(fā)票號碼開票日期年-月-日年-月-日金額稅額銷方單位名稱逾期增值稅扣稅憑證電子信息格式（.xls）（海關(guān)進口增值稅專用繳款書）序號12專用繳款書號碼納稅人名稱納稅人識別號填發(fā)日期年-月-日年-月-日完稅價格稅款金額逾期增值稅扣稅憑證電子信息格式序號12（.xls）發(fā)票代碼（公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票）發(fā)票開票日期運費金額開票單位名稱號碼年-月-日年-月-日納稅人識別納稅人號名稱附表1逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請單納稅人名稱納稅人識別號經(jīng)營地址財務(wù)人員聯(lián)系方式發(fā)票份數(shù)逾期增值稅扣稅憑證信息納稅人聲明增值稅扣稅憑證類型稅額增值稅專用發(fā)票海關(guān)進口增值稅專用繳款書公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票合計此表所申請的增值稅扣稅憑證確屬發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成的逾期增值稅扣稅憑證，與本表同時提供的增值稅扣稅憑證逾期情況說明、第三方證明或說明等資料內(nèi)容是真實、可靠的。聲明人簽字：企業(yè)蓋章年以下由主管稅務(wù)機關(guān)填寫月日企業(yè)經(jīng)辦人簽字：企業(yè)法人代表簽字：主管稅務(wù)機關(guān)核對資料情況經(jīng)辦人:年月日負(fù)責(zé)人：年月日主管稅務(wù)機關(guān)蓋章注：本表由主管稅務(wù)機關(guān)留存。工作服等服裝支出稅前扣除、進項稅額抵扣及個稅問題來源：小陳稅務(wù)1.政策依據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告國家稅務(wù)總局公告2021年第34號全文有效成文日期：2021-06-09二、關(guān)于企業(yè)員工服飾費用支出扣除問題企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用，根據(jù)《實施條例》第二十七條的規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。工作服不一定是勞保勞保用品，就是保護勞動者在生產(chǎn)過程中的人身安全與健康所必備的一種防御性裝備，對于減少職業(yè)危害起著相當(dāng)重要的作用，說得直白點，那就是對健康有安全保護作用的。勞動保護支出的范圍包括：工作服、手套、洗衣粉等勞保用品，解毒劑等安全保護用品，清涼飲料等防暑降溫用品，以及按照原勞動部等部門規(guī)定的范圍對接觸有毒物質(zhì)、矽塵作業(yè)、放射線作業(yè)和潛水、沉箱作業(yè)、高溫作業(yè)等5類工種所享受的由勞動保護費開支的保健食品待遇””。企業(yè)以上支出計入勞動保護費，可以稅前扣除。勞動保護費的服裝限于具有“保護作用”的工作服而非所有工作服，如環(huán)衛(wèi)工人、建筑工人的工作服，都有保護和防御作用，屬于勞動保護費的服裝；酒店員工要求統(tǒng)一服裝，雖工作服僅助于形象作用，屬于正常經(jīng)營必需，就不屬于勞動保護費，屬于“企業(yè)合理的支出”?！安皇莿诒＞头堑檬歉＠笔清e誤觀念企業(yè)購買為了正常經(jīng)營需要，統(tǒng)一服裝，就和買的辦公桌、電腦一個樣，就是生產(chǎn)經(jīng)營需要的工具，公告2021年第34號規(guī)定在企業(yè)所得稅上，為了正常經(jīng)營需要統(tǒng)一服裝的支出，就是企業(yè)合理的支出，和什么勞保用品、福利不是一回事?！纠?】酒店大堂服務(wù)員統(tǒng)一著裝，就不屬于勞保用品，也不屬于職工福利費，是屬于企業(yè)合理的支出，企業(yè)按照相關(guān)成本費用分類計入相關(guān)科目。工作服有“限制”嗎？工作服沒有類型的限制，不是說西服就不能稅前扣除；工作服沒有金額的限制（需要關(guān)注合理性要求），不是說高檔服裝就不能稅前扣除，文件規(guī)定的是“企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點，”員工工作時?.”，主要看是否與“員工工作時”直接相關(guān)?！纠?】汽車銷售企業(yè)，為員工統(tǒng)一購置西服，雖購置的是西服，為了正常經(jīng)營需要統(tǒng)一服裝的支出，可作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除?！纠?】咨詢公司，因企業(yè)