綜合會計實驗

綜合會計實驗會計學(xué)院張靜偉zhangjw406@163.com159475190809/25/20231《綜合會計實驗》—張靜偉實驗?zāi)康氖炀氄莆諘嫷母黜棽僮骷寄?，并能綜合運用這些技能熟練地處理各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)，鞏固并提高實際操作能力。鍛煉綜合分析問題能力和運用會計理論解決實際問題的能力。培養(yǎng)會計人員嚴謹、認真、細致的專業(yè)素質(zhì)。9/25/20232《綜合會計實驗》—張靜偉實驗要求按各自的崗位職責獨立完成實驗積極思考問題、提出問題、解決問題遵守實驗守則書寫要求9/25/20233《綜合會計實驗》—張靜偉書寫要求字跡工整、均勻、美觀阿拉伯數(shù)字應(yīng)緊貼底線書寫，高度占格距的1/2，以便留有改錯空間。阿拉伯數(shù)字在書寫時應(yīng)有一定的斜度，一般向右傾斜60度。

1234567890

1/29/25/20234《綜合會計實驗》—張靜偉模擬企業(yè)概況企業(yè)性質(zhì)：股份有限公司企業(yè)類型：制造業(yè)企業(yè)經(jīng)營范圍：卡盤生產(chǎn)銷售、代銷數(shù)控機床、委托加工和委托銷售卡爪華遠股份有限公司生產(chǎn)流程.doc9/25/20235《綜合會計實驗》—張靜偉模擬企業(yè)概況三個銀行存款賬戶：工行，基本賬戶中行，外幣結(jié)算賬戶（美元）建行，投資賬戶9/25/20236《綜合會計實驗》—張靜偉模擬企業(yè)會計核算方法—流動資產(chǎn)壞賬準備的計提：采用余額百分比法，計提比例5‰見教材P6存貨核算主要材料和輔助材料采用計劃成本核算，其余均采用實際成本核算實際成本核算下材料發(fā)出的核算周轉(zhuǎn)材料（包括低值易耗品和包裝物）采用先進先出法；低值易耗品采用一次轉(zhuǎn)銷法。庫存商品、自制半成品、外購件、備用件采用全月一次加權(quán)平均法9/25/20237《綜合會計實驗》—張靜偉模擬企業(yè)會計核算方法—流動資產(chǎn)受托代銷：按進貨價格記賬。代銷業(yè)務(wù)采用收取手續(xù)費形式，代銷商品的價格由委托方確定。收取10%的手續(xù)費，并從代銷商品款中抵扣。委托代銷：采用視同買斷形式9/25/20238《綜合會計實驗》—張靜偉模擬企業(yè)會計核算方法—產(chǎn)品成本核算產(chǎn)成品成本計算采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法。在產(chǎn)品成本計算采用約當產(chǎn)量法。賬戶設(shè)置生產(chǎn)成本明細賬：3個基本車間1個輔助車間均設(shè)制造費用明細賬：粗加工車間設(shè)，其余均不設(shè)輔助生產(chǎn)費用的分配采用直接分配法9/25/20239《綜合會計實驗》—張靜偉模擬企業(yè)會計核算方法—產(chǎn)品成本核算成本項目：直接材料直接人工其他直接支出制造費用分配率：實驗中所有的分配率均保留小數(shù)點后5位，尾差由管理費用或最后一項負擔。9/25/202310《綜合會計實驗》—張靜偉實驗步驟正確建賬填制與審核會計憑證登記日記賬登記明細分類賬編制科目匯總表登記總分類賬結(jié)賬與對賬編制會計報表撰寫實驗報告整理、裝訂憑證賬簿9/25/202311《綜合會計實驗》—張靜偉崗位設(shè)置及崗位職責5人一組，每組設(shè)出納、資金管理、材料成本、銷售稅務(wù)、總賬報表5個崗位、并實行定期輪崗制。出納員職責范圍1.登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬；2.編制科目匯總表；3.日常資料的整理保存；4．登記除應(yīng)收、預(yù)付、其他應(yīng)收款、壞賬準備、存貨類明細賬之外的資產(chǎn)類明細9/25/202312《綜合會計實驗》—張靜偉崗位職責資金管理會計職責范圍1.日常的費用報銷、借款核算；2.工資的核算及與職工薪酬有關(guān)的所有業(yè)務(wù)核算3.固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的核算；4.對外投資及營業(yè)外收支的核算。4.月末各種資產(chǎn)減值準備的計提；5.利潤形成及利潤分配的核算；6.登記除銷售崗位登記之外的其他所有損益類賬戶明細賬和所有者權(quán)益類明細賬；7．處理其他沒有明確規(guī)定的業(yè)務(wù)。9/25/202313《綜合會計實驗》—張靜偉崗位職責材料成本會計職責范圍1.負責存貨采購、收發(fā)及所有與存貨有關(guān)的業(yè)務(wù)的核算；2.負責生產(chǎn)成本的歸集、計算、分配、結(jié)轉(zhuǎn)等業(yè)務(wù)的核算；3．登記存貨類、生產(chǎn)成本、制造費用、研發(fā)支出明細賬9/25/202314《綜合會計實驗》—張靜偉崗位職責銷售、稅務(wù)會計職責范圍1.所有與銷售有關(guān)業(yè)務(wù)的核算；2.計算結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本；3.銷售費用的核算；4.所有稅費的計算繳納及納稅申報表的填制；5.登記主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、所得稅費用、銷售費用明細賬9/25/202315《綜合會計實驗》—張靜偉崗位職責總賬報表會計職責范圍1.復(fù)核；2.登記負債類明細賬；3.根據(jù)記賬憑證登記現(xiàn)金流量臺賬；4.登記總賬、編制試算平衡表和會計報表。注：6人小組，每次輪崗時總賬報表會計輪空，第六人上出納崗。9/25/202316《綜合會計實驗》—張靜偉具體要求各崗位所做的工作，都要簽字蓋章，以明確責任。每次輪崗，都要履行交接手續(xù)，在賬面及賬簿啟用表相應(yīng)位置蓋章。各崗位人員在完成自身工作的前提下，要密切關(guān)注其它崗位的核算情況，各崗位密切合作，協(xié)調(diào)配合，高質(zhì)量地完成本組的實驗工作。9/25/202317《綜合會計實驗》—張靜偉其他要求會計分錄：除按崗位正式填制一份記賬憑證外，全部小組成員都在信紙上另做一份會計分錄。財務(wù)報告：每人編制一套，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、股東權(quán)益變動表、會計報表附注實驗報告：每組寫一份小組實驗報告，小組成員每人寫一份個人總結(jié)。9/25/202318《綜合會計實驗》—張靜偉期初建賬時各崗位負責的賬簿見各小組的崗位設(shè)置9/25/202319《綜合會計實驗》—張靜偉建賬填制賬簿啟用表（經(jīng)管人員一覽表）

建總分類賬建日記賬建各明細分類賬

建現(xiàn)金流量表臺賬9/25/202320《綜合會計實驗》—張靜偉賬簿啟用表9/25/202321《綜合會計實驗》—張靜偉目錄9/25/202322《綜合會計實驗》—張靜偉總分類賬根據(jù)實驗教材P9-16賬簿信息表“總賬科目”建賬（編號4位數(shù)的），用11月30日余額按照資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類順序，逐個開設(shè)總分類賬訂本賬、三欄式采用正反兩面連續(xù)建賬，但每一大類的第一個賬戶都應(yīng)建在正面。9/25/202323《綜合會計實驗》—張靜偉總分類賬第1頁庫存現(xiàn)金科目

9/25/202324《綜合會計實驗》—張靜偉總分類賬銀行存款

科目第2頁9/25/202325《綜合會計實驗》—張靜偉總分類賬有些賬戶沒有期初余額，這種情況只須填寫賬戶名稱和年份，其他內(nèi)容均不填寫。如：9/25/202326《綜合會計實驗》—張靜偉總分類賬

主營業(yè)務(wù)收入科目第65頁沒有期初余額賬戶的建賬方法9/25/202327《綜合會計實驗》—張靜偉總分類賬短期借款

科目第43頁注意：每一大類的第一個賬戶都應(yīng)建在正面9/25/202328《綜合會計實驗》—張靜偉日記賬包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬外表形式：訂本式賬頁格式：三欄式銀行存款日記賬分別工行、中行、建行設(shè)賬9/25/202329《綜合會計實驗》—張靜偉現(xiàn)金日記賬第1頁9/25/202330《綜合會計實驗》—張靜偉銀行存款日記賬

銀行存款

科目工行第1頁9/25/202331《綜合會計實驗》—張靜偉建各明細分類賬根據(jù)綜合實驗教材P9-19賬戶余額表所列明細資料建賬（六位編號）外表形式：活頁式賬頁格式：原材料、包裝物、低值易耗品、自制半成品、庫存商品、委托代銷商品、受托代銷商品采用數(shù)量金額式固定資產(chǎn)、應(yīng)交增值稅明細賬采用專用賬頁9/25/202332《綜合會計實驗》—張靜偉建各明細分類賬生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、銷售費用采用多欄式賬頁其余各明細分類賬均采用三欄式賬頁明細賬上方的“本賬頁數(shù)、本戶頁數(shù)”待期末整理裝訂賬簿時填制。注意：每一個一級科目，均從正面開始建賬；若有三級科目，則二級科目也從正面開始建賬。比如：原材料賬戶（p18）9/25/202333《綜合會計實驗》—張靜偉

其他貨幣資金明細賬

其他貨幣資金科目存出投資款（正面）9/25/202334《綜合會計實驗》—張靜偉

其他貨幣資金明細賬

其他貨幣資金科目銀行匯票存款（反面）9/25/202335《綜合會計實驗》—張靜偉

交易性金融資產(chǎn)明細賬

交易性金融資產(chǎn)科目股票—中石油（正面）9/25/202336《綜合會計實驗》—張靜偉

交易性金融資產(chǎn)科目基金—華夏希望（正面）9/25/202337《綜合會計實驗》—張靜偉原材料明細賬

單位（T）名稱

原料及主要材料—碳結(jié)鋼

數(shù)量金額式明細賬建賬方法9/25/202338《綜合會計實驗》—張靜偉

生產(chǎn)成本明細賬

科目名稱：基本生產(chǎn)成本-粗加工車間-盤體多欄式明細賬建賬方法9/25/202339《綜合會計實驗》—張靜偉生產(chǎn)成本明細分類賬

科目名稱：輔助生產(chǎn)成本-能源設(shè)備保障車間熱處理車間、能源設(shè)備保障車間沒有期初余額，按此種形式建賬9/25/202340《綜合會計實驗》—張靜偉生產(chǎn)成本明細賬建賬順序：基本生產(chǎn)成本—粗加工車間—盤體基本生產(chǎn)成本—粗加工車間—盤絲基本生產(chǎn)成本—熱處理車間—盤絲基本生產(chǎn)成本—精加工車間—卡盤輔助生產(chǎn)成本—能源設(shè)備保障車間輔助生產(chǎn)成本費用項目見P89/25/202341《綜合會計實驗》—張靜偉制造費用明細賬只有粗加工車間設(shè)制造費用明細賬，其余車間發(fā)生的間接費用直接計入該車間的生產(chǎn)成本制造費用按以下費用項目設(shè)借方金額欄P8：職工薪酬、物料消耗、修理保障費、折舊費、其他制造費用明細賬建賬方法.doc管理費用、銷售費用明細見P89/25/202342《綜合會計實驗》—張靜偉主營業(yè)務(wù)收入明細賬

主營業(yè)務(wù)收入科目

卡盤

9/25/202343《綜合會計實驗》—張靜偉現(xiàn)金流量表臺賬現(xiàn)金流量表正表采用臺賬法編制現(xiàn)金流量表臺賬采用三欄式賬頁格式現(xiàn)金流量表臺賬—經(jīng)營活動.xls現(xiàn)金流量表臺賬—籌資活動.xls現(xiàn)金流量表臺賬——投資活動.xls詳見教材P173本明細賬：數(shù)量金額式、多欄式(成本類)1本；其余資產(chǎn)類1本負債、所有者權(quán)益、損益類1本1本輔助賬：現(xiàn)金流量臺賬1本9/25/202344《綜合會計實驗》—張靜偉填制與審核會計憑證記賬憑證采用通用憑證9/25/202345《綜合會計實驗》—張靜偉記賬憑證

2010年12月1日順序第1號附單據(jù)伍張制單：×××張華寶報差旅費制造費用粗加工-差旅費

114100其他應(yīng)收款張華寶

114100￥114100￥114100會計主管記賬出納復(fù)核9/25/202346《綜合會計實驗》—張靜偉9/25/202347《綜合會計實驗》—張靜偉記賬登記日記賬登記各明細分類賬根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表根據(jù)科目匯總表登記總賬。于10日、20日、30日、31日共編制五張科目匯總表9/25/202348《綜合會計實驗》—張靜偉登記日記賬日記賬要求日清月結(jié)，所以要每日結(jié)出余額要求登記“對方科目”欄。若對應(yīng)的對方科目不止一個，只寫一個主要的對應(yīng)科目。9/25/202349《綜合會計實驗》—張靜偉記賬憑證

年月日順序第號制單：附單據(jù)貳張

20101223售立竣一號機床1臺銀行存款中行18954000主營業(yè)務(wù)收入立竣一號16200000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅-銷項稅

2754000

￥18954000￥18954000復(fù)核：出納：記帳：√√√××××××××9/25/202350《綜合會計實驗》—張靜偉銀行存款日記賬

銀行存款科目中行日記賬記賬方法9/25/202351《綜合會計實驗》—張靜偉登記各明細分類賬不要求逐筆結(jié)余額，待月末結(jié)賬時結(jié)余額（但往來賬要求逐筆結(jié)余額）為減輕書寫工作量，“對方科目”欄省略原材料入庫時填制記賬憑證并記賬。出庫時不做分錄，待月末編制原材料發(fā)出匯總表，根據(jù)匯總表做分錄。9/25/202352《綜合會計實驗》—張靜偉

其他貨幣資金明細賬

其他貨幣資金科目存出投資款9/25/202353《綜合會計實驗》—張靜偉應(yīng)收帳款明細賬

科目廣州農(nóng)機廠9/25/202354《綜合會計實驗》—張靜偉

原材料明細分類賬

單位（T）名稱

原料及主要材料—生鐵

數(shù)量金額式明細賬記帳方法9/25/202355《綜合會計實驗》—張靜偉生產(chǎn)成本明細分類賬

科目名稱：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-加工車間-立竣一號機床多欄式明細賬記帳方法9/25/202356《綜合會計實驗》—張靜偉關(guān)于過次承前9/25/202357《綜合會計實驗》—張靜偉關(guān)于過次承前9/25/202358《綜合會計實驗》—張靜偉

科目匯總表工作底稿1-15日匯總銀行存款應(yīng)收賬款制造費用主營業(yè)務(wù)收入

800000185718556688000001857162000

18954023881134000450000

AAAAAAAAAAAA

應(yīng)交稅費

27540680000269280

AAA9/25/202359《綜合會計實驗》—張靜偉科目匯總表

2010年12月1日至10日科匯字1號制表：×××9/25/202360《綜合會計實驗》—張靜偉總分類賬

銀行存款科目9/25/202361《綜合會計實驗》—張靜偉登記現(xiàn)金流量表臺賬于1-10日、11—20日、21—30日會計分錄填制完成后登記。分析每一筆涉及到現(xiàn)金（廣義）的會計分錄，登記到相應(yīng)欄目下。現(xiàn)金流量表臺賬.doc9/25/202362《綜合會計實驗》—張靜偉關(guān)于受托代銷商品業(yè)務(wù)008收到代銷商品借：受托代銷商品—數(shù)控機床324000貸：受托代銷商品款—沈陽機床制造324000029銷售3臺借：銀行存款—工行568620貸：應(yīng)付賬款—沈陽機床制造486000應(yīng)交稅費—增（銷）82620029計算代銷手續(xù)費借：應(yīng)付賬款—沈陽機床制造48600貸：主營業(yè)務(wù)收入486009/25/202363《綜合會計實驗》—張靜偉029根據(jù)代銷商品出庫單借：受托代銷商品款—沈陽機床制造486000貸：受托代銷商品—數(shù)控機床486000053收到增值稅專用發(fā)票借：應(yīng)交稅費—增（進）82620貸：應(yīng)付賬款—沈陽機床制造82620053支付代銷款借：應(yīng)付賬款—沈陽機床制造520020貸：銀行存款——工行5200209/25/202364《綜合會計實驗》—張靜偉應(yīng)付賬款——沈陽機床制造48600048600826205200209/25/202365《綜合會計實驗》—張靜偉關(guān)于股份支付股份支付的幾個關(guān)鍵日期：授予日：不做會計處理等待期：會計處理的核心可行權(quán)日：不做會計處理行權(quán)日：進行會計處理權(quán)益結(jié)算的股份支付現(xiàn)金結(jié)算的股份支付借：管理費用等貸：資本公積—其他資本公積借：管理費用等貸：應(yīng)付職工薪酬—股份支付等待期9/25/202366《綜合會計實驗》—張靜偉80筆業(yè)務(wù)借：管理費用—職工薪酬12800貸：資本公積—其他資本公積1280020×2000×(1-20%)×14.4×1/3÷129/25/202367《綜合會計實驗》—張靜偉關(guān)于股份支付行權(quán)日權(quán)益結(jié)算的股份支付現(xiàn)金結(jié)算的股份支付借：銀行存款資本公積—其他資本公積貸：股本資本公積—資本溢價借：應(yīng)付職工薪酬—股份支付貸：銀行存款9/25/202368《綜合會計實驗》—張靜偉制造費用分配表9/25/202369《綜合會計實驗》—張靜偉關(guān)于出口貨物“免、抵、退”稅法“免”稅：指免征出口環(huán)節(jié)的增值稅“抵”稅：是指企業(yè)資產(chǎn)出口貨物所耗用的原材料等所含的應(yīng)予退還的增值稅，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額“退”稅：是指企業(yè)出口的貨物在當月內(nèi)抵頂?shù)倪M項稅額大于應(yīng)納稅額是，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批，對未抵扣完的稅額予以退稅9/25/202370《綜合會計實驗》—張靜偉本次實驗出口免抵退稅分錄1.計算不得抵扣稅額調(diào)整出口產(chǎn)品成本4件×＄16000×6.8（17%-13%）=17408借：主營業(yè)務(wù)成本—卡盤17408應(yīng)交稅費—增（進項稅轉(zhuǎn)出）174082.計算當期免抵退稅額4件×＄16000×6.8×13%=56576借：應(yīng)交稅費—增（出口遞減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額）56576貸：應(yīng)交稅費—增（出口退稅）565769/25/202371《綜合會計實驗》—張靜偉3.計算應(yīng)納稅額銷項-進項+當期不得抵扣數(shù)-上期留抵數(shù)=549943.20-（493341.80-81.60）+17408-1720056891當期應(yīng)納稅額56891＞當期免抵退稅額56576故當期應(yīng)退稅額=0借：應(yīng)交稅費—增（轉(zhuǎn)出未交增值稅）56891貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅568919/25/202372《綜合會計實驗》—張靜偉結(jié)賬和對賬注意：先用鉛筆結(jié)賬，待對賬之后，再改為鋼筆。結(jié)出各賬戶本期發(fā)生額和期末余額總賬日記賬總賬明細賬對賬結(jié)賬總賬內(nèi)部試算平衡9/25/202373《綜合會計實驗》—張靜偉總分類賬戶試算平衡第一步，先用鉛筆結(jié)出各總分類賬戶的本期發(fā)生額和期末余額；第二步，根據(jù)實驗教材給出的期初余額、總分類賬戶本期發(fā)生額和期末余額，編制試算平衡表。9/25/202374《綜合會計實驗》—張靜偉總分類賬

庫存現(xiàn)金科目結(jié)賬方法9/25/202375《綜合會計實驗》—張靜偉試算平衡表填制依據(jù)：總分類賬賬戶名稱的填制順序按資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類賬戶順序填列最終的平衡關(guān)系：6個數(shù)字3對平衡9/25/202376《綜合會計實驗》—張靜偉試算平衡表單位：元編制單位：9/25/202377《綜合會計實驗》—張靜偉若達到試算平衡，說明總賬登記基本正確，開始賬賬核對工作。若總賬與日記賬、明細賬核對相符，即可將鉛筆字改為鋼筆字。9/25/202378《綜合會計實驗》—張靜偉編制會計報表（每人一套）資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表會計報表附注9/25/202379《綜合會計實驗》—張靜偉關(guān)于結(jié)賬劃線要求總分類賬戶在本月合計下劃一條單紅線日記賬、損益類明細賬賬戶在本月合計上下各劃一條單紅線其余明細分類賬及總分類賬只在本月合計下劃一條單紅線應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款等往來賬，不做本月合計，只在最后一筆業(yè)務(wù)下劃單紅線即可9/25/202380《綜合會計實驗》—張靜偉關(guān)于結(jié)賬劃線要求本期沒有發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬戶，不需結(jié)賬本月只發(fā)生一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬戶，只需在此行記錄下劃一條單紅線，不再結(jié)計“本月合計”數(shù)。期末余額為零的賬戶，在“借或貸”欄內(nèi)寫‘平’字，并在余額欄的“元”位寫‘θ’。9/25/202381《綜合會計實驗》—張靜偉總分類賬銀行存款科目總分類賬結(jié)賬劃線方法9/25/202382《綜合會計實驗》—張靜偉現(xiàn)金日記賬日記賬結(jié)賬劃線方法9/25/202383《綜合會計實驗》—張靜偉明細分類賬

主營業(yè)務(wù)收入科目損益類明細賬結(jié)賬劃線方法9/25/202384《綜合會計實驗》—張靜偉固定資產(chǎn)清理明細賬

余額為零結(jié)賬劃線方法9/25/202385《綜合會計實驗》—張靜偉

預(yù)收賬款明細分類賬