會計核算手冊(匯總定)

.討論是科室核算二級外送檢驗費核算醫(yī)院委托外部檢驗機構(gòu)進行醫(yī)療檢測時支付。是科室核算二級維修費醫(yī)技及臨床科室發(fā)生的維修費是科室核算二級醫(yī)療廢物處理醫(yī)療廢物處理支出是科室核算二級車輛費用救護車發(fā)生的油料費、修理費、保險費、路橋費等是科室核算二級固定資產(chǎn)折舊提供醫(yī)療服務(wù)過程中的固定資產(chǎn)折舊支出是科室核算二級醫(yī)療風(fēng)險基金計提的醫(yī)療風(fēng)險基金否無二級其他材料提供醫(yī)療服務(wù)過程中的消耗的其他材料是科室核算三、相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄〔一銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品/應(yīng)付職工薪酬等〔二計提醫(yī)療風(fēng)險準(zhǔn)備時借：主營業(yè)務(wù)成本-醫(yī)療風(fēng)險基金貸：預(yù)計負(fù)債-醫(yī)療風(fēng)險準(zhǔn)備〔二期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本四、本科目期末余額方向及反映內(nèi)容本科目期末余額全部轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目期末無余額。五、其他注意事項要注意成本與收入相匹配。6402其他業(yè)務(wù)成本一、核算內(nèi)容本科目核算集團及權(quán)屬醫(yī)院確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出,包括銷售材料的成本、經(jīng)營性出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。采用成本模式計量投資性房地產(chǎn)的,其投資性房地產(chǎn)計提的折舊額或攤銷額,也通過本科目核算。二、明細(xì)科目設(shè)置級次會計科目名稱核算內(nèi)容是否輔助核算輔助核算類別一級其他業(yè)務(wù)成本除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出否無二級實習(xí)生培訓(xùn)支出培訓(xùn)過程中的支出否無二級出租成本出租業(yè)務(wù)過程中的支出否無二級報廢庫存物資成本銷售報廢庫存物資成本支出是無三級其他其他成本支出是無三、相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄〔一結(jié)轉(zhuǎn)報廢庫存物資成本借：其他業(yè)務(wù)成本——報廢庫存物資成本貸：庫存商品〔二結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營租出固定資產(chǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)成本——出租成本貸：累計折舊〔三結(jié)轉(zhuǎn)培訓(xùn)支出時借：其他業(yè)務(wù)成本——培訓(xùn)支出貸：應(yīng)付職工薪酬等四、本科目期末余額方向及反映內(nèi)容期末將本科目的余額轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。五、其他注意事項廢舊物資、衛(wèi)生材料結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本后,月末財務(wù)要與倉庫對賬,檢查出、入庫是否正確。6403營業(yè)稅金及附加一、核算內(nèi)容本科目核算集團及權(quán)屬醫(yī)院經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和資源稅。房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在"管理費用"科目核算,但與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅在本科目核算。目前集團及權(quán)屬醫(yī)院常用的稅費包含：營業(yè)稅、城市維護建設(shè)費、教育費用附加,暫無資源稅二、明細(xì)科目設(shè)置級次會計科目名稱核算內(nèi)容是否輔助核算輔助核算類別一級營業(yè)稅金及其附加經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和資源稅否無二級營業(yè)稅經(jīng)營過程中的營業(yè)稅支出否無二級城市維護建設(shè)費經(jīng)營過程中的城市維護建設(shè)費支出否無二級教育費用附加經(jīng)營過程中的教育費用附加支出否無二級地方教育費附加經(jīng)營過程中的地方教育費用附加支出否無三、相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄〔一計提時借：營業(yè)稅金及附加——相應(yīng)明細(xì)貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育附加費應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育附加費〔二繳納時借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育附加費應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育附加費貸：銀行存款四、本科目期末余額方向及反映內(nèi)容期末將本科目的余額轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

6601銷售費用一、核算內(nèi)容本科目核算集團及權(quán)屬醫(yī)院銷售藥品和提供醫(yī)療服務(wù)的過程中發(fā)生的各項經(jīng)營費用。主要包括人員經(jīng)費、辦公費、差旅費、交通費、廣告費、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷以及為銷售藥品或提供醫(yī)療服務(wù)而專設(shè)的銷售機構(gòu)發(fā)生的各項經(jīng)營費用等。二、明細(xì)科目設(shè)置級別科目名稱核算內(nèi)容是否輔助核算輔助核算類別一級銷售費用核算集團及各權(quán)屬醫(yī)院市場發(fā)展過程中產(chǎn)生的費用是科室核算二級人員經(jīng)費支付給營銷人員的薪酬是科室核算三級工資支付給營銷人員的工資是科室核算三級獎金支付給營銷人員的獎金是科室核算三級津貼補貼支付給營銷人員的津貼是科室核算三級職工福利費營銷人員的福利費支出是科室核算三級社會保險費集團或醫(yī)院為營銷人員繳納的社會保險是科室核算三級住房公積金集團或醫(yī)院為營銷人員繳納的住房公積金是科室核算三級工會經(jīng)費實際發(fā)生的工會經(jīng)費是科室核算三級職工教育經(jīng)費實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費是科室核算二級廣告宣傳費在電視、媒體上進行廣告宣傳發(fā)生的費用是科室核算二級后勤物資營銷部門耗用的后勤物資是科室核算二級辦公費營銷部門發(fā)生的辦公費用是科室核算二級通訊費營銷部門及人員因營銷工作發(fā)生的通訊費及郵遞費等是科室核算二級差旅費營銷人員發(fā)生的差旅費是科室核算二級市內(nèi)交通費營銷人員交通費用支出是科室核算二級招待費營銷部門發(fā)生的招待費是科室核算二級會議費營銷人員參加相關(guān)會議及營銷部門召開營銷會議發(fā)生的支出是科室核算二級水費營銷部門發(fā)生的水費用支出是科室核算二級電費營銷部門發(fā)生的電費用支出是科室核算二級維修費營銷部門產(chǎn)生的修理費是科室核算二級房租水電等費用營銷人員因工作需要發(fā)生的房租及水電費支出是科室核算二級固定資產(chǎn)折舊營銷部門使用的房屋及設(shè)備提取的折舊是科室核算二級車輛費用營銷部門使用車輛發(fā)生的支出是科室核算二級其他形式費用除上述外的其他營銷費用支出是科室核算三、相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄〔一計提營銷人員工資借：銷售費用——人員經(jīng)費貸：應(yīng)付職工薪酬——工資/社會保險〔二營銷費用人員領(lǐng)用福利借：銷售費用——職工福利費貸：銀行存款〔三計提營銷機構(gòu)使用固定資產(chǎn)折舊費借：銷售費用——折舊費貸：累計折舊〔四差旅費、招待費、辦公費、通訊費、會議費等1.有業(yè)務(wù)借支的,報銷時沖借支借：銷售費用——費用明細(xì)貸：其他應(yīng)收款——內(nèi)部個人業(yè)務(wù)2.無業(yè)務(wù)借支的借：銷售費用——費用名稱貸：庫存現(xiàn)金〔五集團及權(quán)屬醫(yī)院在銷售藥品或提供醫(yī)療服務(wù)過程中發(fā)生的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費、廣告費、運輸費、車輛使用費、培訓(xùn)費等費用借：銷售費用——費用名稱貸：銀行存款發(fā)生銷售費用時借"銷售費用——費用類型",貸記資產(chǎn)類的相應(yīng)科目。對應(yīng)的費用明細(xì)此處不再一一列舉。四、本科目期末余額方向及反映內(nèi)容銷售費用是損益類科目,借方登記本期發(fā)生的各項銷售費用,貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的各項銷售費用,期末無余額。五、其他注意事項相同類型的費用入賬時要前后一致以便于與預(yù)算數(shù)及上期數(shù)的比較分析。6602管理費用一、核算內(nèi)容本科目核算集團及權(quán)屬醫(yī)院為組織和管理醫(yī)院經(jīng)營所發(fā)生的管理費用。二、明細(xì)科目設(shè)置級別科目名稱核算內(nèi)容是否輔助核算輔助核算類別二級人員經(jīng)費支付給行政管理人員的薪酬是科室核算三級工資支付給行政管理人員的工資是科室核算三級獎金支付給行政管理人員的獎金是科室核算三級津貼補貼支付給行政管理人員的津貼是科室核算三級職工福利費行政管理人員的福利費支出是科室核算三級社會保險費集團或醫(yī)院為行政管理人員繳納的社會保險是科室核算三級住房公積金集團或醫(yī)院為行政管理人員繳納的住房公積金是科室核算三級工會經(jīng)費實際發(fā)生的工會經(jīng)費是科室核算三級職工教育經(jīng)費實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費是科室核算二級后勤物資行政管理部門消耗的后勤物資是科室核算二級辦公費行政管理部門發(fā)生的辦公費用是科室核算二級通訊費行政管理部門及人員因營銷工作發(fā)生的通訊費及郵遞費等是科室核算二級網(wǎng)絡(luò)信息服務(wù)費支付的網(wǎng)絡(luò)信息服務(wù)費用是科室核算二級差旅費行政管理人員發(fā)生的差旅費是科室核算二級市內(nèi)交通費行政管理部門及人員發(fā)生的交通費用支出是科室核算二級招待費行政管理部門發(fā)生的招待費是科室核算二級會議費行政管理人員參加相關(guān)會議及營行政管理部門召開會議發(fā)生的支出是科室核算二級招聘費集團或權(quán)屬醫(yī)院招聘人員發(fā)生的費用支出是科室核算二級水費行政管理部門發(fā)生的水費用支出是科室核算二級電費行政管理部門發(fā)生的電費用支出是科室核算二級貨物裝卸費貨物裝卸發(fā)生的費用支出是科室核算二級勞務(wù)費外包勞務(wù)支出是科室核算二級保潔費保潔過程中發(fā)生的費用支出是科室核算二級維修費辦公設(shè)備等發(fā)生的維修支出是科室核算二級租金職能部門支付的租金是科室核算二級房租水電等費用職能部門產(chǎn)生的房租及水電費用是科室核算二級誤餐費職能部門人員外出誤餐夜餐補助是科室核算二級固定資產(chǎn)折舊行政管理部門使用的房屋及設(shè)備提取的折舊是科室核算二級無形資產(chǎn)攤銷費各項無形資產(chǎn)攤銷支出是科室核算二級車輛費用行政管理部門使用車輛發(fā)生的支出是科室核算二級垃圾處理費垃圾處理費用支持是科室核算二級檢測費設(shè)備等檢測費用支出是科室核算二級證照費辦理證照等費用支出是科室核算二級審計費聘請外部審計機構(gòu)支付的費用是科室核算二級評估費聘請評估機構(gòu)進行資產(chǎn)評估發(fā)生的費用是科室核算二級咨詢費聘請咨詢公司支付的費用是科室核算二級稅金印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等是科室核算二級物資盤點盈虧損益流動資產(chǎn)盤盈盤虧是科室核算二級其他除上述費用外,發(fā)生的其他管理費用支出。是科室核算三、相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄〔一計提工資、工會經(jīng)費時月末人力資源部提供當(dāng)月人工成本預(yù)計表,財務(wù)部據(jù)此編制工資和工會經(jīng)費計提表。借：管理費用——人員經(jīng)費〔僅限管理部門人員工資管理費用——工會經(jīng)費貸：應(yīng)付職工薪酬——工資/社會保險應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費次月發(fā)放工資后,根據(jù)實際發(fā)放與計提工資的差額,調(diào)整上月工資和工會經(jīng)費的計提?！捕M用報銷時借：管理費用——二級明細(xì)科目貸：庫存現(xiàn)金〔其他應(yīng)收款、內(nèi)部往來等〔三計提折舊費時根據(jù)固定資產(chǎn)模塊中計算的當(dāng)月折舊金額編制憑證借：管理費用——折舊費〔僅限管理部門固定資產(chǎn)計提折舊貸：累計折舊〔四房產(chǎn)稅、土地使用稅計提時借：管理費用——稅費——房產(chǎn)稅〔土地使用稅貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅〔應(yīng)交土地使用稅〔五繳納印花稅、車船使用稅時借：管理費用——稅費——印花稅〔車船使用稅貸：銀行存款〔六發(fā)生材料損溢時存貨盤盈,按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后,計入管理費用借：待處理財產(chǎn)損溢貸：管理費用——其他存貨盤虧及毀損,按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后,扣除殘料價值和應(yīng)由保險公司、過失人賠款后的凈損失,屬于一般經(jīng)營損失的部分,計入管理費用,非常損失部分,計入營業(yè)外支出借：管理費用——其他〔僅限經(jīng)營損失部分貸：待處理財產(chǎn)損溢四、本科目期末余額方向及反映內(nèi)容期末將本科目的余額轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。6603財務(wù)費用一、核算內(nèi)容本科目核算集團及權(quán)屬醫(yī)院為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用。包括利息支出〔減利息收入、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費、集團及權(quán)屬醫(yī)院發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。二、明細(xì)科目設(shè)置級次會計科目名稱核算內(nèi)容是否輔助核算輔助核算類別一級財務(wù)費用集團及權(quán)屬醫(yī)院籌集資金所發(fā)生的費用否無二級利息核算存貸款利息否無三級利息支出向金融借款支付的利息否無三級利息收入在金融各機構(gòu)存款取得的利息否無二級手續(xù)費辦理銀行業(yè)務(wù)時支付的手續(xù)費用否無三級銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費否無三級其他業(yè)務(wù)手續(xù)費因銀行業(yè)務(wù)發(fā)生的其他業(yè)務(wù)否無二級銀行票證工本費否無二級銀行賬戶管理費否無二級其他財務(wù)費用否無二級匯兌損益外幣折算損益否無三、相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄〔一融資業(yè)務(wù)1.支付借款利息借：財務(wù)費用——利息——利息支出貸：銀行存款2.在做貸款業(yè)務(wù)時,銀行按照規(guī)定向集團及權(quán)屬醫(yī)院收取一定比例的中間業(yè)務(wù)費借：財務(wù)費用—手續(xù)費——其他業(yè)務(wù)手續(xù)費貸：銀行存款3．集團及權(quán)屬醫(yī)院辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)借：銀行存款財務(wù)費用——利息——利息支出——貼現(xiàn)利息財務(wù)費用——手續(xù)費——承兌業(yè)務(wù)——手續(xù)費貸：應(yīng)收票據(jù)〔二結(jié)算業(yè)務(wù)收到存款利息借：銀行存款貸：財務(wù)費用——利息——利息收入內(nèi)部資金拆借拆出方計提財務(wù)費用時借：財務(wù)費用——利息——利息支出貸：其他應(yīng)收款——借款——利息〔借入方借入方計提利息時借：其他應(yīng)收款——借款——利息貸：財務(wù)費用——利息——利息收入〔拆出方外資折算時借：庫存現(xiàn)金/銀行存款——人民幣<借或貸>財務(wù)費用——匯兌損益貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款——外幣四、期末余額方向及反映內(nèi)容本科目期末全部轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。6701資產(chǎn)減值損失一、核算內(nèi)容本科目核算集團及其權(quán)屬醫(yī)院計提各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。二、明細(xì)科目設(shè)置級次會計科目名稱核算內(nèi)容是否輔助核算輔助核算類別一級資產(chǎn)減值損失集團及權(quán)屬醫(yī)院計提各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失否無二級存貨存貨跌價準(zhǔn)備所形成的損失否無二級應(yīng)收款項應(yīng)收款項壞賬準(zhǔn)備所形成的損失否無二級固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失否無二級無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失否無二級長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備所形成的損失否無二級……否無三、相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄〔一集團及權(quán)屬醫(yī)院的應(yīng)收款項、存貨、長期股權(quán)投資、持有至到期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、貸款等資產(chǎn)發(fā)生減值的,按應(yīng)減記的金額借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備/存貨跌價準(zhǔn)備/長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備/持有至到期投資減值準(zhǔn)備/固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備/無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備/貸款損失準(zhǔn)備〔二集團及權(quán)屬醫(yī)院計提壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、貸款損失準(zhǔn)備等后,相關(guān)資產(chǎn)的價值又得以恢復(fù)的,應(yīng)在原已計提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi),按恢復(fù)增加的金額借：壞賬準(zhǔn)備/存貨跌價準(zhǔn)備/持有至到期投資減值準(zhǔn)備/貸款損失準(zhǔn)備等科目貸：資產(chǎn)減值損失四、期末余額方向及反映內(nèi)容期末將本科目余額轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。6711營業(yè)外支出一、核算內(nèi)容本科目核算集團及權(quán)屬醫(yī)院發(fā)生的各項營業(yè)外支出,包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。二、明細(xì)科目設(shè)置級次會計科目名稱核算內(nèi)容是否輔助核算輔助核算類別一級營業(yè)外支出否無二級處置非流動資產(chǎn)損失處置非流動資產(chǎn)損失否無二級非貨幣性資產(chǎn)交換損失非貨幣性資產(chǎn)交換損失否無二級債務(wù)重組損失債務(wù)重組損失否無二級罰款支出罰款支出否無二級捐贈支出捐贈支出否無二級非常損失非常損失否無二級保險非常差額核算車輛保險實際收到金額小于實際支出的差值。否無二級其它除以上情況外應(yīng)計入營業(yè)外支出的支出否無三、相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄〔一固定資產(chǎn)清理發(fā)生的損失借：營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理〔二發(fā)生的罰款支出、捐贈支出借：營業(yè)外支出——罰款/捐贈貸：銀行存款收到保險賠款時借：營業(yè)外支出-保險非常差額銀行存款貸：應(yīng)收賬款四、期末余額方向及反映內(nèi)容期末將本科目余額轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。6801所得稅費用一、核算內(nèi)容本科目核算集團及權(quán)屬醫(yī)院按所得稅法確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。二、明細(xì)科目設(shè)置級次會計科目名稱核算內(nèi)容是否輔助核算輔助核算類別一級所得稅費用集團及權(quán)屬醫(yī)院按所得稅法確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用否無二級當(dāng)