農(nóng)民專業(yè)合作社會(huì)計(jì)-財(cái)務(wù)報(bào)表編制

——農(nóng)民專業(yè)合作社會(huì)計(jì)盈余及盈余分配表編制農(nóng)村會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

盈余及盈余分配表01一、盈余及盈余分配表格式

盈余及盈余分配表編制說(shuō)明02二、盈余及盈余分配表編制說(shuō)明本表主要項(xiàng)目包括：“經(jīng)營(yíng)收入”項(xiàng)目、“投資收益”項(xiàng)目、“經(jīng)營(yíng)支出”項(xiàng)目、“管理費(fèi)用”項(xiàng)目、“其他收入”項(xiàng)目、“其他支出”項(xiàng)目、“本年盈余”項(xiàng)目、“年初未分配盈余”項(xiàng)目、“其他轉(zhuǎn)入”項(xiàng)目、“可分配盈余”項(xiàng)目、“提取盈余公積”項(xiàng)目、“盈余返還”項(xiàng)目、“剩余盈余分配”項(xiàng)目、“年末未分配盈余”項(xiàng)目。1本表反映合作社一定期間內(nèi)實(shí)現(xiàn)盈余及其分配的實(shí)際情況。2（二）資產(chǎn)負(fù)債表編制說(shuō)明本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“年末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)，并加以書面說(shuō)明。1本表反映合作社一定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況。2——農(nóng)民專業(yè)合作社會(huì)計(jì)盈余及盈余分配表的編制農(nóng)村會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)盈余及盈余分配表是反映農(nóng)民專業(yè)合作社一定會(huì)計(jì)期間實(shí)現(xiàn)盈余及盈余分配的實(shí)際情況的報(bào)表。盈余及盈余分配表的編制表中的項(xiàng)目應(yīng)按照收入、費(fèi)用類賬戶的本期發(fā)生額進(jìn)行填列例：慶豐農(nóng)民專業(yè)合作社2021年有關(guān)賬戶的發(fā)生額如下表所示：盈余及盈余分配表的編制上年年末的未分配盈余為16000元。要求：根據(jù)上述資料編制慶豐農(nóng)民專業(yè)合作社的盈余及盈余分配表。盈余及盈余分配表的編制1.表中經(jīng)營(yíng)收入、投資收益、經(jīng)營(yíng)支出、管理費(fèi)用、其他收入、其他支出6個(gè)項(xiàng)目分別根據(jù)對(duì)應(yīng)賬戶的發(fā)生額分析填列；2.經(jīng)營(yíng)收益＝經(jīng)營(yíng)收入+投資收益-經(jīng)營(yíng)支出-管理管理本年盈余＝經(jīng)營(yíng)收益+其他收入-其他支出盈余及盈余分配表的編制3.右側(cè)的第一項(xiàng)本年盈余：從左側(cè)最下邊一行抄過(guò)來(lái)即可；4.年初未分配盈余項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)上年盈余及盈余分配表中的“年末未分配盈余”的數(shù)額填列。已知告訴我們上年年末的未分配盈余為16000元，直接填上就可以。盈余及盈余分配表的編制5.其他轉(zhuǎn)入項(xiàng)目：根據(jù)實(shí)際轉(zhuǎn)入的公積金數(shù)額填列。本例中沒(méi)有此項(xiàng)目，填0即可。6.可分配盈余項(xiàng)目：根據(jù)本年盈余、年初未分配盈余和其他轉(zhuǎn)入三個(gè)項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)填列，即等于225800+16000+0，結(jié)果為241800元。盈余及盈余分配表的編制7.提取盈余公積項(xiàng)目：根據(jù)本年實(shí)際提取的盈余公積數(shù)額填列。本例中，本年提取盈余公積22580元，所以本項(xiàng)目應(yīng)填列22580元。8.盈余返還項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“盈余分配”賬戶中盈余返還明細(xì)賬戶的發(fā)生額填列。本例中，盈余返還明細(xì)賬戶的發(fā)生額為121932元，所以本項(xiàng)目應(yīng)填列121932元。盈余及盈余分配表的編制9.剩余盈余分配項(xiàng)目：根據(jù)“盈余分配”賬戶中分配剩余盈余明細(xì)賬戶的發(fā)生額填列。本例中，分配剩余盈余明細(xì)賬戶的發(fā)生額為81288元，所以本項(xiàng)目應(yīng)填列81288元。10.年末未分配盈余項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)“可分配盈余”項(xiàng)目，扣除各項(xiàng)分配數(shù)額的差額填列，即等于241800-22580-121932-81288元，結(jié)果為16000元。——農(nóng)民專業(yè)合作社會(huì)計(jì)成員權(quán)益變動(dòng)表編制農(nóng)村會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

成員權(quán)益變動(dòng)表格式01一、成員權(quán)益變動(dòng)表格式

成員權(quán)益變動(dòng)表編制說(shuō)明02二、成員權(quán)益變動(dòng)表編制說(shuō)明01本表反映合作社報(bào)告年度成員權(quán)益增減變動(dòng)的情況。02本表各項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“股金”、“專項(xiàng)基金”、“資本公積”、“盈余公積”、“盈余分配”科目的發(fā)生額分析填列。03未分配盈余的本年增加數(shù)是指本年實(shí)現(xiàn)盈余數(shù)（凈虧損以“-”號(hào)填列）三、附表：成員賬戶表格式四、成員賬戶編制說(shuō)明1、本表反映合作社成員入社的出資額、量化到成員的公積金份額、成員與本社的交易量（額）以及返還給成員的盈余和剩余盈余金額。2、年初將上年各項(xiàng)公積金數(shù)額轉(zhuǎn)入，本年發(fā)生公積金份額變化時(shí)，按實(shí)際發(fā)生變化數(shù)填列調(diào)整?！靶纬韶?cái)產(chǎn)的財(cái)政補(bǔ)助資金量化份額”、“捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)量化份額”在年度終了，或合作社進(jìn)行剩余盈余分配時(shí)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生情況或變化情況計(jì)算填列調(diào)整。3、成員與合作社發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)時(shí)，“交易量（額）”按實(shí)際發(fā)生數(shù)填列。4、年度終了，以“成員出資”、“公積金份額”、“形成財(cái)產(chǎn)的財(cái)政補(bǔ)助資金量化份額”、“捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)量化份額”合計(jì)數(shù)匯總成員應(yīng)享有的合作社公積金份額，以“盈余返還金額”和“剩余盈余返還金額”合計(jì)數(shù)匯總成員全年盈余返還總額?！r(nóng)民專業(yè)合作社會(huì)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制農(nóng)村會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)01會(huì)計(jì)報(bào)表是反映農(nóng)民專業(yè)合作社某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的書面報(bào)告。合作社應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定準(zhǔn)確、及時(shí)、完整地編制會(huì)計(jì)報(bào)表，向登記機(jī)關(guān)、農(nóng)村經(jīng)營(yíng)管理部門和有關(guān)單位進(jìn)行報(bào)送，并按時(shí)置備于辦公地點(diǎn)，供成員查閱。會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表盈余及盈余分配表成員權(quán)益變動(dòng)表一、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表是反映農(nóng)民專業(yè)合作社某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況及構(gòu)成的報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表的編制02二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表的編制（一）“年初數(shù)”欄的填列“年初數(shù)”欄各項(xiàng)數(shù)據(jù)的填列，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上一年資產(chǎn)負(fù)債表中的“年末數(shù)”欄所列數(shù)據(jù)進(jìn)行填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目名稱和內(nèi)容與上一年不一致，那么就應(yīng)當(dāng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目的名稱和數(shù)據(jù)按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，按調(diào)整后的數(shù)據(jù)進(jìn)行填列。二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表的編制（二）“年末數(shù)”欄的填列例：慶豐農(nóng)民專業(yè)合作社2021年年末資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益等賬戶的余額如下表所示：要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料編制2021年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表。資產(chǎn)負(fù)債表的編制表中“年初數(shù)”欄數(shù)據(jù)是根據(jù)2020年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表填列，視為已知數(shù)據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的編制1.“資產(chǎn)”類各項(xiàng)目的填列“資產(chǎn)”類各項(xiàng)目的填列“根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額直接填列根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額計(jì)算填列對(duì)外投資、牲畜（禽）資產(chǎn)、林木資產(chǎn)、固定資產(chǎn)原值、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)清理、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)貨幣資金應(yīng)收款項(xiàng)存貨資產(chǎn)負(fù)債表的編制（1）“根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額直接填列對(duì)外投資、牲畜（禽）資產(chǎn)、林木資產(chǎn)、固定資產(chǎn)原值、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)清理、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)溫馨提示：一是表中的固定資產(chǎn)凈值項(xiàng)目，等于固定資產(chǎn)原值減去累計(jì)折舊，二是固定資產(chǎn)清理項(xiàng)目如果有貸方期末余額，則以“-”進(jìn)行填列。資產(chǎn)負(fù)債表的編制（2）“根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額計(jì)算填列貨幣資金、應(yīng)收款項(xiàng)、存貨貨幣資金——根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”年末余額合計(jì)填列。貨幣資金＝4000+334600＝338600（元）資產(chǎn)負(fù)債表的編制（2）“根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額計(jì)算填列應(yīng)收款項(xiàng)——“應(yīng)收款”賬戶的期末余額加上“成員往來(lái)”賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末借方余額合計(jì)。例如：某合作社成員往來(lái)賬戶有5個(gè)明細(xì)賬戶，余額分別是王?。ń璺?000）、張立（借方2500）、李靜（貸方1500）、趙亮（貸方2100）、馬微（貸方3200），此外，應(yīng)收款賬戶的期末借方余額為6000元，則資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收款項(xiàng)”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額等＝6000+（3000+2500）＝11500元。溫馨提示：填列“應(yīng)收款項(xiàng)”時(shí)，看的是“成員往來(lái)”賬戶所屬明細(xì)賬的期末借方余額合計(jì)，而所屬明細(xì)賬的期末貸方余額不用考慮。后面我們會(huì)學(xué)習(xí)它的貸方余額應(yīng)該往哪個(gè)項(xiàng)目填列。資產(chǎn)負(fù)債表的編制（2）“根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額計(jì)算填列應(yīng)收款項(xiàng)——“應(yīng)收款”賬戶的期末余額加上“成員往來(lái)”賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末借方余額合計(jì)。慶豐農(nóng)民專業(yè)合作社“應(yīng)收款項(xiàng)”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額計(jì)算如下：“應(yīng)收款”科目的期末借方余額63000元，“成員往來(lái)”賬戶所屬明細(xì)賬的期末借方余額合計(jì)為86000元，兩項(xiàng)之合為149000元，即“應(yīng)收款項(xiàng)”這個(gè)項(xiàng)目應(yīng)填列149000元。資產(chǎn)負(fù)債表的編制（2）“根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額計(jì)算填列存貨——根據(jù)“產(chǎn)品物資”“受托代銷商品”“受托代購(gòu)商品”“委托加工物資”“委托代銷商品”“生產(chǎn)成本”六個(gè)賬戶的年末余額合計(jì)填列?！爱a(chǎn)品物資”科目的余額為52000元，“受托代銷商品”科目的余額為0，“受托代購(gòu)商品”科目的余額為24000元，“委托加工物資”科目的余額為74000元，“委托代銷商品”科目的余額為0元，“生產(chǎn)成本”科目的余額為18000元，上述6個(gè)科目的余額合計(jì)為168000元，即“存貨”項(xiàng)目應(yīng)填列168000元。慶豐農(nóng)民專業(yè)合作社“存貨”項(xiàng)目計(jì)算如下：資產(chǎn)負(fù)債表的編制填列完“資產(chǎn)”項(xiàng)目之后的資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)。資產(chǎn)負(fù)債表的編制流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)＝貨幣資金+應(yīng)收款+存貨＝655600（元）農(nóng)業(yè)資產(chǎn)合計(jì)＝“牲畜（禽）資產(chǎn)”+“林木資產(chǎn)”＝399400（元）固定資產(chǎn)合計(jì)＝固定資產(chǎn)凈值+固定資產(chǎn)清理+在建工程＝460000（元）長(zhǎng)期資產(chǎn)合計(jì)＝對(duì)外投資+農(nóng)業(yè)資產(chǎn)合計(jì)+固定資產(chǎn)合計(jì)+無(wú)形資產(chǎn)＝1045400（元）資產(chǎn)總計(jì)＝流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)+長(zhǎng)期資產(chǎn)合計(jì)＝1701000（元）資產(chǎn)負(fù)債表的編制2.“負(fù)債”和“所有者權(quán)益”各項(xiàng)目的填列“資產(chǎn)”類各項(xiàng)目的填列“根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額直接填列根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額計(jì)算填列短期借款、應(yīng)付工資、應(yīng)付盈余返還、應(yīng)付剩余盈余、長(zhǎng)期借款、專項(xiàng)應(yīng)付款、股金、專項(xiàng)基金、資本公積、盈余公積和未分配盈余應(yīng)付款項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表的編制2.“負(fù)債”和“所有者權(quán)益”各項(xiàng)目的填列（1）“根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額直接填列短期借款、應(yīng)付工資、應(yīng)付盈余返還、應(yīng)付剩余盈余、長(zhǎng)期借款、專項(xiàng)應(yīng)付款、股金、專項(xiàng)基金、資本公積、盈余公積和未分配盈余資產(chǎn)負(fù)債表的編制2.“負(fù)債”和“所有者權(quán)益”各項(xiàng)目的填列（2）根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額計(jì)算填列——應(yīng)付款項(xiàng)例如：“成員往來(lái)”賬戶有5個(gè)明細(xì)賬戶，余額分別是王?。ń璺?000）、張立（借方2500）、李靜（貸方1500）、趙亮（貸方2100）、馬微（貸方3200），此外，“應(yīng)付款”賬戶的期末貸方余額為8000元，則資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付款項(xiàng)”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額等于8000+“成員往來(lái)”賬戶所屬明細(xì)賬戶的貸方余額合計(jì)（1500+2100+3200）＝14800元。＝“應(yīng)付款”賬戶的期末貸方余額+“成員往來(lái)”賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末貸方余額溫馨提示：填列“應(yīng)付款項(xiàng)”時(shí)，看的是“成員往來(lái)”賬戶所屬明細(xì)賬的期末貸方余額合計(jì)，而所屬明細(xì)賬的期末借方余額是放在了“應(yīng)收款項(xiàng)”里面進(jìn)行填列。資產(chǎn)負(fù)債表的編制2.“負(fù)債”和“所有者權(quán)益”各項(xiàng)目的填列（2）根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額計(jì)算填列——應(yīng)付款項(xiàng)慶豐農(nóng)民專業(yè)合作社的“應(yīng)付款項(xiàng)”應(yīng)填列：“應(yīng)付款”賬戶的期末余額為64000元，“成員往來(lái)”賬戶所屬明細(xì)賬戶的貸方余額合計(jì)為24000元，兩項(xiàng)之和為88000元，即“應(yīng)付款項(xiàng)”應(yīng)填列88000元。資產(chǎn)負(fù)債表的編制慶豐農(nóng)民專業(yè)合作社完整的資產(chǎn)負(fù)債表如圖所示：——農(nóng)民專業(yè)合作社會(huì)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制農(nóng)村會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

財(cái)務(wù)報(bào)表01（一）財(cái)務(wù)報(bào)表的概念及種類合作社應(yīng)編制資產(chǎn)負(fù)債表、盈余及盈余分配表、成員權(quán)益變動(dòng)表、科目余額表和收支明細(xì)表、財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書等。1財(cái)務(wù)報(bào)表的概念財(cái)務(wù)報(bào)表是反映合作社某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的書面報(bào)告。合作社應(yīng)按照規(guī)定準(zhǔn)確