企業(yè)所得稅年度納稅申報表(2014版)培訓(xùn)-總表

企業(yè)所得稅年度納稅申報表(2014年版)培訓(xùn)一、新版報表內(nèi)容介紹國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2014年版)》的公告(國家稅務(wù)總局公告2014年第63號)自2015年1月1日施行舊版報表同時廢止一、新版報表內(nèi)容介紹1.新版報表包含封面（1張）填報表單（1張）企業(yè)基礎(chǔ)信息表（1張）主表（1張）附表（39張）2.新版報表結(jié)構(gòu)新版報表按照表格層次分：主表、一級附表、二級附表、三級附表表單編號的識別：A105081主表編號一級附表二級附表三級附表A0表：基礎(chǔ)信息表A1表：主表2張一級附表（一般、金融）2張一級附表（一般、金融）1張一級附表1張一級附表1張一級附表、12張二級附表、2張三級附表1張一級附表5張一級附表、6張二級附表1張一級附表、3張二級附表09表：總機構(gòu)匯總表1張一級附表、1張二級附表03表：事業(yè)、民非表04表：期間費用表06表：彌補虧損表07表：優(yōu)惠表08表：境外所得表05表：納稅調(diào)整表01表：收入表02表：成本表二、主表（一）簡介設(shè)計目的：展現(xiàn)企業(yè)所得稅計算的整體過程力求簡潔：變更要點：僅體現(xiàn)附表匯總金額詳細(xì)數(shù)字在附表填報調(diào)整境外所得、稅收優(yōu)惠項目順序增加計算過程說明（一）簡介分解成三大部分核心部分（二）利潤總額計算（二）利潤總額計算填報項目與企業(yè)會計準(zhǔn)則利潤表基本相同（二）利潤總額計算營業(yè)收入：A101010或101020或103000營業(yè)成本：A102010或102020或103000期間費用：A104000表（事業(yè)單位、非營利組織除外）資產(chǎn)減值損失：無附表公允價值變動損益：無附表投資收益

：無附表（事業(yè)、非營利有勾稽）營業(yè)外收入：A101010或101020或103000營業(yè)外支出：A102010或102020或103000（三）應(yīng)納稅所得額計算（三）應(yīng)納稅所得額計算（三）應(yīng)納稅所得額計算舊表新表境外所得、稅收優(yōu)惠項目從納稅調(diào)整表中分離出來（三）應(yīng)納稅所得額計算扣除境外所得：A108010（注意填表說明）納稅調(diào)整：A105000收入減免和加計扣除：A107010（沒有所得減免）用境外所得抵減境內(nèi)虧損：A108000所得減免：A107020抵扣應(yīng)納稅所得額：A107030彌補以前年度虧損：A106000應(yīng)納稅所得額：若按公式計算為負(fù)值，以零填列（三）應(yīng)納稅所得額計算思考：免稅項目、減免項目所得（或虧損）是否可以彌補應(yīng)稅項目虧損（或所得）？（四）應(yīng)納稅額計算（四）應(yīng)納稅額計算與舊版申報表基本一致刪除了合并納稅的相關(guān)行次增加了總機構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營部門分?jǐn)偙灸陸?yīng)補（退）所得稅額三、收入表一般企業(yè)收入明細(xì)表（A101010）金融企業(yè)收入明細(xì)表（A101020）（一）一般企業(yè)收入明細(xì)表（A101010）1.適用范圍不包括執(zhí)行事業(yè)單位會計準(zhǔn)則：填報A103000不包括非營利企業(yè)會計制度：填報A103000不包括金融企業(yè)：填報A101020參照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及《企業(yè)會計準(zhǔn)則-應(yīng)用指南》設(shè)計（視同銷售收入不在此表）（一）一般企業(yè)收入明細(xì)表2.主營業(yè)務(wù)收入?yún)⒄铡镀髽I(yè)會計準(zhǔn)則-收入》進行分類具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的，換出資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)收入以租賃為主營的企業(yè)，租賃收入填入“5.其他”（一）一般企業(yè)收入明細(xì)表3.其他業(yè)務(wù)收入（一）一般企業(yè)收入明細(xì)表4.營業(yè)外收入小企業(yè)會計準(zhǔn)則（二）金融企業(yè)收入明細(xì)表（A101020）1.適用范圍執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的金融企業(yè)納稅人填報，包括商業(yè)銀行、保險公司、證券公司等金融企業(yè)（二）金融企業(yè)收入明細(xì)表（A101020）2.主要變化（1）視同銷售收入不在本表填報（2）調(diào)整了證券業(yè)務(wù)和保險業(yè)務(wù)收入行次（3）單列了“（五）匯兌收益”（3）營業(yè)外收入項目名稱調(diào)整舊表新表四、成本表一般企業(yè)成本支出明細(xì)表（A102010）金融企業(yè)支出明細(xì)表（A102020）（一）一般企業(yè)成本支出明細(xì)表（A102010）1.適用范圍參照一般企業(yè)收入明細(xì)表（A101010）2.“營業(yè)成本”項目設(shè)置對應(yīng)一般企業(yè)收入明細(xì)表（A101010）設(shè)置3.視同銷售成本不在本表反映4.刪除了期間費用項目，單獨作為A104000期間費用明細(xì)表（一）一般企業(yè)成本支出明細(xì)表（A102010）5.營業(yè)外支出新表舊表小企業(yè)會計準(zhǔn)則（二）金融企業(yè)支出明細(xì)表（A102020）1.適用范圍參照金融企業(yè)收入明細(xì)表（A101020）2.“營業(yè)支出”項目設(shè)置對應(yīng)金融企業(yè)收入明細(xì)表（A101020）設(shè)置3.視同銷售成本不在本表反映4.刪除了期間費用項目，單獨作為A104000期間費用明細(xì)表五、事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表（A103000）（一）適用范圍1.執(zhí)行事業(yè)單位會計準(zhǔn)則事業(yè)單位會計制度科學(xué)事業(yè)單位會計制度醫(yī)院會計制度高等學(xué)校會計制度中小學(xué)校會計制度彩票機構(gòu)會計制度其他五、事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表（A103000）（一）適用范圍2.執(zhí)行民間非營利會計制度企業(yè)不等同于具有免稅資格的非營利組織3.事業(yè)單位會計準(zhǔn)則—收入支出表民間非營利組織—-業(yè)務(wù)活動表五、事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表（A103000）（二）主要變化1.合并了收入與支出表，增加了民間非營利組織的相關(guān)項目2.不區(qū)分不征稅收入與征稅收入3.取消按收入比例計算不準(zhǔn)予扣除的支出方式五、事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表（A103000）（三）收入對應(yīng)A100000表第1行對應(yīng)A100000表第9行對應(yīng)A100000表第9行營業(yè)外收入，對應(yīng)A100000表第11行營業(yè)外收入，對應(yīng)A100000表第11行五、事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表（A103000）（四）支出（包含成本、費用）對應(yīng)A100000表第2行營業(yè)外支出，對應(yīng)A100000表第12行營業(yè)外支出，對應(yīng)A100000表第12行六、期間費用明細(xì)表(A104000)本表為新增表格1-3行：

人工成本4-6行：

有扣除限額的項目7行：

折舊攤銷費8行：期間費用的資產(chǎn)損失項目9-20行：

根據(jù)期間費用的用途進行劃分21-23行：財務(wù)費用六、期間費用明細(xì)表(A104000)勞務(wù)費咨詢顧問費傭金和手續(xù)費董事會費運輸倉儲費修理費技術(shù)轉(zhuǎn)讓費研究費用需要披露是否有向境外支付六、期間費用明細(xì)表(A104000)企業(yè)需要分析填報，無法與會計科目一一對應(yīng)金融企業(yè)“業(yè)務(wù)及管理費”科目情況填報在“銷售費用”列中

七、企業(yè)所得稅彌補虧損明細(xì)表（A106000）（一）主要變化：1.分立轉(zhuǎn)出虧損數(shù)額的填報：修改表格項目名稱，增加“轉(zhuǎn)出”字眼，轉(zhuǎn)入填負(fù)值，轉(zhuǎn)出填正值；新表舊表七、企業(yè)所得稅彌補虧損明細(xì)表（A106000）2.政策搬遷期間，停止生產(chǎn)經(jīng)營活動年度從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限中減除（在填表說明中進行了補充解釋）3.修改年度的描述（前五年度至前一年度）新表舊表七、企業(yè)所得稅彌補虧損明細(xì)表（A106000）4.“盈利額或虧損額”修改為“納稅調(diào)整后所得”5.表內(nèi)邏輯關(guān)系進行了重新梳理修正七、企業(yè)所得稅彌補虧損明細(xì)表（A106000）（二）納稅調(diào)整后所得計算口徑問題1：本表第列“納稅調(diào)整后所得”第6行“本年度”金額是否直接等于主表行19“納稅調(diào)整后所得”？問題2：本表第列“納稅調(diào)整后所得”第6行“本年度”金額是否等于主表第19-20-21行？（二）納稅調(diào)整后所得計算口徑填表說明：第2列“納稅調(diào)整后所得”，第6行按以下情形填寫：（1）表A100000第19行“納稅調(diào)整后所得”＞0，第20行“所得減免”＞0，則本表第2列第6行=本年度表A100000第19-20-21行，且減至0止。第20行“所得減免”＜0，填報此處時，以0計算。（2）表A100000第19行“納稅調(diào)整后所得”＜0，則本表第2列第6行=本年度表A100000第19行。（二）納稅調(diào)整后所得計算口徑例1:主表19行>0且20行>0時第2列第6行=100-20-10=70（二）納稅調(diào)整后所得計算口徑例2:主表19行>0且20行<0時第2列第6行=100-0-10=90（二）納稅調(diào)整后所得計算口徑例3:主表19行<0時第2列第6行=-100（二）納稅調(diào)整后所得計算口徑（三）其他數(shù)據(jù)口徑1.若第2（納稅調(diào)整后所得）列＜0，第4(當(dāng)年可彌補的虧損額)列＝第2（納稅調(diào)整后所得）列+3（合并、分立轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出可彌補的虧損額）列，否則第4（當(dāng)年可彌補的虧損額）列＝第3（合并、分立轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出可彌補的虧損額）2.若第3（合并、分立轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出可彌補的虧損額）列＞0，且第2（納稅調(diào)整后所得）列＜0，則第3（合并、分立轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出可彌補的虧損額）列＜第2（納稅調(diào)整后所得）列的絕對值。（對于本年發(fā)生分立的企業(yè)，若當(dāng)年虧損，則因分立轉(zhuǎn)出的虧損不能超過當(dāng)年的虧損）（三）其他數(shù)據(jù)口徑4.若第2（納稅調(diào)整后所得）列第6（本年度）行＞0，第10（本年度實際彌補的以前年度虧損額）列第1至5行同一行次≤（當(dāng)年可彌補的虧損額）列1至5行同一行次的絕對值-（以前年度虧損已彌補額合計）列1至5行同一行次；若（納稅調(diào)整后所得）列（本年度）行＜0，第10（本年度實