納稅人網(wǎng)上報(bào)稅知識(shí)及常見問(wèn)題處理培訓(xùn)課件

納稅人網(wǎng)上報(bào)稅知識(shí)及常見問(wèn)題處理主講：趙玉卿一、納稅人納稅申報(bào)方式、內(nèi)容和法律依據(jù)（一）什么是納稅申報(bào)

（二）納稅期限如何規(guī)定的

（三）納稅申報(bào)方式有哪些（四）納稅申報(bào)的內(nèi)容有哪些

（五）納稅申報(bào)的法律依據(jù)（六）未按期申報(bào)或者不進(jìn)行納稅申報(bào)的法律責(zé)任（一）什么是納稅申報(bào)

納稅申報(bào)是指納稅人扣繳義務(wù)人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項(xiàng)書面報(bào)告的法律行為，是稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅收征收業(yè)務(wù)，核實(shí)應(yīng)征稅額，填寫納稅憑證的主要依據(jù)。（二）納稅期限是如何規(guī)定的

納稅期限是指稅收法律、法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定確定的納稅人、扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)的期限。具體申報(bào)期限由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收實(shí)體法的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（三）納稅申報(bào)方式有哪些

網(wǎng)上申報(bào)、辦稅大廳申報(bào)、雙委托申報(bào)（儲(chǔ)蓄扣稅）、電話申報(bào)、郵寄申報(bào)。注：目前，系統(tǒng)不支持電話申報(bào)和郵寄申報(bào)（四）納稅申報(bào)的內(nèi)容有哪些稅種、稅目，應(yīng)納稅項(xiàng)目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項(xiàng)目，計(jì)稅依據(jù)，扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)，適用稅率或者單位稅額，應(yīng)退稅項(xiàng)目及稅額、應(yīng)減免稅項(xiàng)目及稅額，應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣、代收稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。（四）納稅申報(bào)的內(nèi)容有哪些

稅種、稅目，應(yīng)納稅項(xiàng)目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項(xiàng)目，計(jì)稅依據(jù)，扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)，適用稅率或者單位稅額，應(yīng)退稅項(xiàng)目及稅額、應(yīng)減免稅項(xiàng)目及稅額，應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣、代收稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。（五）納稅申報(bào)的法律依據(jù)1、稅收征管法第25條規(guī)定，納稅人必須按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其它納稅資料；2、稅收征管法第26條規(guī)定，納稅人扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳稅款報(bào)告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)。納稅申報(bào)的法律依據(jù)，接上頁(yè)：3、征管法實(shí)施細(xì)則第30條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立、健全納稅人自行申報(bào)納稅制度。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，納稅人、扣繳義務(wù)人可以采取郵寄、數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表。

數(shù)據(jù)電文方式，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的電話語(yǔ)音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞?。目前普遍使用的網(wǎng)上報(bào)稅和雙委托報(bào)稅就是采用網(wǎng)絡(luò)傳輸和數(shù)據(jù)交換的電子報(bào)稅方式。4、實(shí)施細(xì)則第23條規(guī)定，納稅人在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。5、征管法實(shí)施細(xì)則第31條第二款規(guī)定，納稅人采取電子方式辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書面報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。電子方式辦理納稅申報(bào)的，納稅申報(bào)資料和帳簿、記帳憑證和直接申報(bào)是一樣應(yīng)當(dāng)保存10年。（六）未按期申報(bào)或者不進(jìn)行納稅申報(bào)的法律責(zé)任1、征管法第62條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上10000元以下罰款。2、征管法第64條第2款規(guī)定，納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上五倍以下罰款。二、如何辦理網(wǎng)上報(bào)稅自2010年12月3日起，我市地稅系統(tǒng)在全市范圍內(nèi)由原來(lái)的稅銀聯(lián)網(wǎng)升級(jí)為財(cái)稅庫(kù)銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了納稅人電子繳稅。財(cái)稅庫(kù)銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的優(yōu)點(diǎn)：改變傳統(tǒng)的納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)上門申報(bào)的方式，實(shí)現(xiàn)了按照納稅人的指令電子劃繳稅款進(jìn)行繳稅，而且本系統(tǒng)支持晝夜不間斷連續(xù)運(yùn)行（除系統(tǒng)升級(jí)等特定情況外）。可以說(shuō)，今后，越來(lái)越多的納稅人不必專門到稅務(wù)大廳辦理納稅申報(bào)，不必頻繁往返于稅務(wù)和銀行之間，突破了在申報(bào)、繳款等環(huán)節(jié)上所受時(shí)間和空間的限制，足不出戶就可以完成繳稅。財(cái)稅庫(kù)銀橫向聯(lián)網(wǎng)的安全性

在安全方面，首先地稅部門、國(guó)庫(kù)、商業(yè)銀行采用先進(jìn)的技術(shù)手段保障橫向聯(lián)網(wǎng)各子系統(tǒng)的正常和高效運(yùn)行，確保網(wǎng)絡(luò)間數(shù)據(jù)傳輸?shù)陌踩?、可靠；其次，橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)將在納稅人申報(bào)信息的基礎(chǔ)上準(zhǔn)確地采集數(shù)據(jù)形成電子扣稅信息，以確保納稅人扣稅信息的準(zhǔn)確、完整；最后，商業(yè)銀行根據(jù)扣稅信息在納稅人指定的唯一賬戶劃繳稅款，確保稅款在納稅人指定賬戶按納稅人指令安全劃轉(zhuǎn)。簽訂協(xié)議的納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳稅時(shí)，不用再帶現(xiàn)金、支票、印鑒，增加了安全性。（一）如何成為網(wǎng)上報(bào)稅納稅人1、設(shè)立帳戶

在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所屬縣、區(qū)內(nèi)任何一家銀行網(wǎng)點(diǎn)（華夏銀行暫未納入）開設(shè)有結(jié)算賬戶；

2、簽署財(cái)稅庫(kù)銀橫向聯(lián)網(wǎng)協(xié)議

11月1日后的新辦證納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)、開戶銀行簽訂《委托劃轉(zhuǎn)稅款協(xié)議書》；在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的納稅期限內(nèi)，確保簽約賬戶內(nèi)有足夠存款余額。（網(wǎng)上報(bào)稅和雙委托業(yè)戶一樣）

說(shuō)明：原已與稅務(wù)機(jī)關(guān)、開戶銀行簽訂過(guò)《互聯(lián)網(wǎng)報(bào)稅協(xié)議書》或《納稅人委托銀行代繳稅款協(xié)議書》且開戶銀行、賬號(hào)等信息沒(méi)有變化，此前已正常使用網(wǎng)上報(bào)稅、雙委托的納稅人，不需重新簽訂協(xié)議。

接上頁(yè)：3、維護(hù)稅庫(kù)銀協(xié)議

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行相關(guān)稅種設(shè)定后，登陸征管系統(tǒng)核對(duì)、添加銀行報(bào)稅登記信息，并自動(dòng)生成一個(gè)協(xié)議書號(hào)，選擇稅庫(kù)聯(lián)網(wǎng)標(biāo)志及“網(wǎng)上申報(bào)”繳款方式。并與納稅人簽署“委托劃轉(zhuǎn)稅款協(xié)議書”一式三份，與稅務(wù)機(jī)關(guān)簽署完畢后，納稅人持協(xié)議再到銀行簽署，銀行在系統(tǒng)內(nèi)錄入?yún)f(xié)議書號(hào)并與劃款帳號(hào)做對(duì)應(yīng)，（注意：這里有些納稅人征期內(nèi)銀行信息更改后沒(méi)有及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告進(jìn)行稅庫(kù)銀同步，造成申報(bào)后無(wú)法扣稅）。4、納稅人發(fā)行稅務(wù)機(jī)關(guān)登陸山東地稅網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)監(jiān)控平臺(tái)（網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)后臺(tái)管理）。如圖1-1進(jìn)入“管理設(shè)定|納稅人發(fā)行”模塊，錄入納稅人識(shí)別后，點(diǎn)擊確定錄入納稅人密碼后，點(diǎn)擊“確定”。納稅人發(fā)行完畢。

5、單戶納稅人數(shù)據(jù)同步進(jìn)入“管理設(shè)定|納稅人發(fā)行”模塊，錄入納稅人識(shí)別后，點(diǎn)擊確定

6、關(guān)于紙質(zhì)《委托劃轉(zhuǎn)稅款協(xié)議書》簽約內(nèi)容有關(guān)問(wèn)題說(shuō)明（1）編號(hào)問(wèn)題：在集中簽訂紙質(zhì)協(xié)議階段，編號(hào)一欄不用填寫，待集中錄入后系統(tǒng)自動(dòng)生成。（2）簽約人問(wèn)題：乙方（地稅局）填寫縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。（3）納稅人賬戶問(wèn)題：納稅人的賬戶必須為結(jié)算賬戶。（4）四方協(xié)議問(wèn)題：納稅人名稱與賬戶名稱不一致的都要簽訂四方協(xié)議（例如**商店使用其業(yè)主張三個(gè)人的結(jié)算賬戶）。只簽訂三方協(xié)議的納稅人第二條第二段下面的“賬戶所有人、法人代表、負(fù)責(zé)人或業(yè)主、（簽章）、年月日”不需填寫。（5）、申報(bào)方式問(wèn)題：納稅人只能從網(wǎng)上申報(bào)、辦稅大廳申報(bào)、儲(chǔ)蓄扣稅中選擇一種申報(bào)方式，系統(tǒng)暫不支持電話申報(bào)和郵寄申報(bào)方式。（6）、蓋章問(wèn)題：若甲方（納稅人）沒(méi)有印鑒，則需簽字并按手印。乙方（地稅局）必須蓋縣級(jí)局公章。丙方（納稅人開戶銀行）由銀行自行決定。（二）如何進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)目前登錄山東地稅網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)的方法有兩種，一種是直接登陸：（）進(jìn)入辦稅大廳；另一種是通過(guò)我市外部納稅服務(wù)網(wǎng)站地址（）中的“網(wǎng)上辦稅”鏈接到省局網(wǎng)上報(bào)稅系統(tǒng)的網(wǎng)址。第一步系統(tǒng)登錄1、輸入正確的網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)登錄地址（）后，瀏覽器會(huì)顯示如下頁(yè)面：輸入納稅人識(shí)別號(hào)、密碼、校驗(yàn)碼后，點(diǎn)擊“登錄”，系統(tǒng)會(huì)顯示出如下主頁(yè)面：2、涉稅通知

納稅人在正常登錄后即可看到如下涉稅通知頁(yè)面：?jiǎn)螕敉ㄖ獦?biāo)題打開，如下界面，顯示通知的具體內(nèi)容：3、修改密碼納稅人點(diǎn)擊個(gè)人信息管理，出現(xiàn)頁(yè)面如下：輸入原密碼及修改后的密碼，點(diǎn)擊保存后即可。4、填寫申報(bào)表

在“我的辦稅大廳”頁(yè)面點(diǎn)擊“填寫申報(bào)表”進(jìn)入申報(bào)表填寫頁(yè)面如下圖：選擇需要填寫的申報(bào)表后，調(diào)出相應(yīng)申報(bào)表表樣（如附加稅費(fèi)申報(bào)表），如下圖錄入數(shù)據(jù)結(jié)束后，“保存”，系統(tǒng)提示保存成功，如下圖：第二步，正式申報(bào)填寫完申報(bào)表后，需要進(jìn)行正式申報(bào)。點(diǎn)擊“我的辦稅大廳”頁(yè)面上的“正式申報(bào)”鏈接，即可進(jìn)入正式申報(bào)窗口。點(diǎn)擊“申報(bào)”按鈕，申報(bào)狀態(tài)后點(diǎn)擊申報(bào)，將提示如下界面：點(diǎn)擊確定后即可申報(bào)此申報(bào)表。1、正式申報(bào)窗口列出的，是通過(guò)網(wǎng)上報(bào)稅“填寫申報(bào)表”填寫的，并且到申報(bào)當(dāng)日尚未超出申報(bào)期限的申報(bào)表。已經(jīng)正式申報(bào)的報(bào)表，“申報(bào)”欄顯示為“★”，尚未正式申報(bào)的，顯示為“申報(bào)”。帶有附表的，只顯示主表信息。2、各報(bào)表的申報(bào)期限除納稅期限為按次申報(bào)的以稅種登記的申報(bào)期限為準(zhǔn)，按次申報(bào)的為申報(bào)月份的月末最后一個(gè)，扣款期限為申報(bào)日的次日。第三步、網(wǎng)上劃款正式申報(bào)成功后即可在“我的辦稅大廳”點(diǎn)擊“網(wǎng)上劃款”鏈接繳納稅款。顯示下圖，證明開票成功注意：1、網(wǎng)上劃款窗口列出的，是已經(jīng)正式申報(bào)成功，并且當(dāng)前日期未超過(guò)繳款期限的申報(bào)表。帶有附表的，只顯示主表信息。2、網(wǎng)上劃款窗口上方有劃款銀行和賬號(hào)信息。由于征管同一納稅人只允許有一個(gè)稅庫(kù)銀聯(lián)網(wǎng)的賬號(hào)，所以此處顯示賬號(hào)就是征管登記的申報(bào)方式未“網(wǎng)上申報(bào)”簽署過(guò)稅庫(kù)或稅銀聯(lián)網(wǎng)的賬號(hào)。3、各報(bào)表的繳款期限除按納稅期限按次的以稅種登記的繳款期限為準(zhǔn)，按次申報(bào)的扣款期限為正式申報(bào)日期的次日。網(wǎng)上申報(bào)成功后，納稅人在征期內(nèi)的工作時(shí)間，點(diǎn)擊“開票”發(fā)出電子繳稅指令，橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)實(shí)時(shí)劃轉(zhuǎn)稅款，并向納稅人返回相關(guān)信息。4、紙質(zhì)完稅憑證的取得。電子繳稅成功后，納稅人可以到開戶銀行索取《電子繳稅付款憑證》，此憑證具有完稅憑證的法律效率，納稅人可以據(jù)此記賬。如有特殊