專(zhuān)題2 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論體系與結(jié)構(gòu)(三)-會(huì)計(jì)理論體系的基本結(jié)構(gòu)

專(zhuān)題4——會(huì)計(jì)理論體系的基本結(jié)構(gòu)

——現(xiàn)代會(huì)計(jì)理論的構(gòu)成內(nèi)容研究9/28/20231題記：

應(yīng)當(dāng)慶賀的是，會(huì)計(jì)正在遵循把自己作為一種富有學(xué)問(wèn)的職業(yè)的優(yōu)良傳統(tǒng)，正在拋棄陳舊的理論，并在條件成熟時(shí)，迅速采用新的理論以代之……―－R．H．蒙哥馬利：蒙哥馬利審計(jì)學(xué)（第十版），前言，P3

9/28/20232一、會(huì)計(jì)理論體系及其構(gòu)成要素（一）會(huì)計(jì)理論體系的內(nèi)涵會(huì)計(jì)理論體系：是指會(huì)計(jì)理論中各個(gè)概念和要素所組成的體系。它是指由各種會(huì)計(jì)理論按照一定的邏輯關(guān)系所組成的一個(gè)多層次相互聯(lián)系的理論系統(tǒng)。9/28/20233一、會(huì)計(jì)理論體系及其構(gòu)成要素（二）會(huì)計(jì)理論體系的基本構(gòu)成要素1．會(huì)計(jì)目標(biāo)

最基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)觀念會(huì)計(jì)信息的作用哪些人需要會(huì)計(jì)信息兩個(gè)重要研究報(bào)告的影響會(huì)計(jì)原則委員會(huì)第4號(hào)公報(bào)（1970），說(shuō)明了會(huì)計(jì)的一般目標(biāo)、特殊目標(biāo)和定性目標(biāo)特魯布拉德委員會(huì)（1973）《會(huì)計(jì)報(bào)表的目標(biāo)》，提出會(huì)計(jì)有十二個(gè)不同層次的目標(biāo)9/28/20234一、會(huì)計(jì)理論體系及其構(gòu)成要素基本內(nèi)容基本目標(biāo)制定經(jīng)濟(jì)決策特殊目標(biāo)向股東提供企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的信息；向債務(wù)人提供企業(yè)償債能力的信息；向政府機(jī)構(gòu)提供企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的信息；向社會(huì)公眾提供企業(yè)環(huán)境污染和改善本地區(qū)生活福利的信息一般性目標(biāo)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)反映企業(yè)的能力；會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)反映企業(yè)主管人員責(zé)任履行的情況派生附屬目標(biāo)會(huì)計(jì)報(bào)表的質(zhì)量要求：可靠性；相關(guān)性派生附屬信息資產(chǎn)負(fù)債表；損益表；財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表（現(xiàn)金流量表；財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)表）9/28/20235一、會(huì)計(jì)理論體系及其構(gòu)成要素2．會(huì)計(jì)假設(shè)會(huì)計(jì)環(huán)境的推理與假定，處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的出發(fā)點(diǎn)會(huì)計(jì)主體――記賬立場(chǎng)持續(xù)經(jīng)營(yíng)――費(fèi)用攤銷(xiāo)會(huì)計(jì)期間――損益計(jì)算貨幣計(jì)量――幣值穩(wěn)定，信息可比3．會(huì)計(jì)概念

會(huì)計(jì)要素的定義經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；資產(chǎn)；負(fù)債；業(yè)主產(chǎn)權(quán)；收入；費(fèi)用；收益……9/28/20236一、會(huì)計(jì)理論體系及其構(gòu)成要素4．會(huì)計(jì)原則

會(huì)計(jì)程序和方法的規(guī)范概念和規(guī)則

輸入導(dǎo)向會(huì)計(jì)原則基礎(chǔ)性會(huì)計(jì)原則歷史成本計(jì)價(jià)；收入確認(rèn)；費(fèi)用配比約束性會(huì)計(jì)原則穩(wěn)健性；重要性；充分披露（全面、適當(dāng)、公正）；客觀性輸出導(dǎo)向會(huì)計(jì)原則可比性一致性統(tǒng)一性嚴(yán)格的統(tǒng)一性；有限的統(tǒng)一性其它會(huì)計(jì)原則相關(guān)性可靠性5．會(huì)計(jì)程序和方法

基本手段方法體系

9/28/20237一、會(huì)計(jì)理論體系及其構(gòu)成要素（三）會(huì)計(jì)理論體系構(gòu)成要素之間的關(guān)系陳今池編著：現(xiàn)代會(huì)計(jì)理論，1998.3，P47－49；P50－78

提出要求提供會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)目標(biāo)會(huì)計(jì)假設(shè)會(huì)計(jì)概念會(huì)計(jì)原則會(huì)計(jì)程序與方法社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境會(huì)計(jì)報(bào)表使用者狹義的會(huì)計(jì)理論或會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論廣義的會(huì)計(jì)理論會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)9/28/20238一、會(huì)計(jì)理論體系及其構(gòu)成要素其他觀點(diǎn)王開(kāi)田：論現(xiàn)代會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論體系，會(huì)計(jì)研究，1994（E－1）..\參考資料\王開(kāi)田；會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論體系結(jié)構(gòu)030909.jpg丁志田：話(huà)說(shuō)會(huì)計(jì)――會(huì)計(jì)理論，交通財(cái)會(huì)，1995－11，9－10，（E－20）..\參考資料\丁志田：會(huì)計(jì)理論體系框架圖030909.jpg周潤(rùn)書(shū)：論財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論的層次性，中國(guó)農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)，1996－5，6－7，（E－8）..\參考資料\周潤(rùn)書(shū)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論層次結(jié)構(gòu)圖030909.jpg李心合：試論從會(huì)計(jì)實(shí)踐出發(fā)構(gòu)建會(huì)計(jì)理論體系，會(huì)計(jì)研究，1992－5，31－34（E－10）晏祥云：對(duì)構(gòu)建我國(guó)會(huì)計(jì)理論體系的思考，廣西會(huì)計(jì)，1997－1，15－17（E－21）

9/28/20239一、會(huì)計(jì)理論體系及其構(gòu)成要素（四）研究會(huì)計(jì)理論體系，促進(jìn)會(huì)計(jì)科學(xué)的發(fā)展會(huì)計(jì)理論發(fā)展的客觀要求全面認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)科學(xué)結(jié)構(gòu)。它是會(huì)計(jì)學(xué)科體系的基礎(chǔ)，有利于完善和發(fā)展現(xiàn)行的會(huì)計(jì)學(xué)科體系有利于明確當(dāng)前會(huì)計(jì)理論的主攻方向，集中精力解決迫切需要解決的理論問(wèn)題有利于指導(dǎo)、解釋、評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)能夠?yàn)闀?huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定提供必要的理論支撐9/28/202310二、會(huì)計(jì)理論體系的形成基礎(chǔ)－會(huì)計(jì)本質(zhì)不同認(rèn)識(shí)（一）關(guān)于會(huì)計(jì)本質(zhì)的不同定義1．西方（11種有代表性的說(shuō)法）喬治·梅（GeorgeMay，1943）：“會(huì)計(jì)是一門(mén)藝術(shù)，不是一門(mén)科學(xué)。它是一門(mén)具有廣泛和多種用途的藝術(shù)”。..\會(huì)計(jì)名家\西方會(huì)計(jì)名人\01－G．O．梅.htmAAA（1966）：會(huì)計(jì)被定義是為“信息利用者進(jìn)行有根據(jù)的判斷和決策而進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和傳遞經(jīng)濟(jì)信息的過(guò)程”。西德尼·戴維森（S．Davidson，1977）：“會(huì)計(jì)是一個(gè)信息系統(tǒng)——一個(gè)預(yù)定向利害關(guān)系方面輸送關(guān)于一家企業(yè)或其他個(gè)體有意義的經(jīng)濟(jì)信息的系統(tǒng)。這個(gè)經(jīng)濟(jì)信息的輸送過(guò)程包括輸出者和接受者兩個(gè)方面”..\會(huì)計(jì)名家\西方會(huì)計(jì)名人\11－S.戴維森.htm。…………葛家澍、劉峰著：中國(guó)會(huì)計(jì)大典――會(huì)計(jì)理論，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，1998，P97－100

9/28/202311二、會(huì)計(jì)理論體系的形成基礎(chǔ)－會(huì)計(jì)本質(zhì)不同認(rèn)識(shí)2．中國(guó)（16種有代表性的解釋?zhuān)┥虾Ｘ?cái)經(jīng)學(xué)院會(huì)計(jì)核算原理教研組（1958）：“會(huì)計(jì)核算是經(jīng)濟(jì)核算的一種，是反映經(jīng)濟(jì)過(guò)程中各個(gè)經(jīng)濟(jì)事實(shí)或經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的一種工具”。余緒纓（1980）：“根據(jù)當(dāng)前的現(xiàn)實(shí)及其今后的發(fā)展，應(yīng)把會(huì)計(jì)看作是一個(gè)信息系統(tǒng)，它主要是通過(guò)客觀而科學(xué)的信息，為管理提供咨詢(xún)服務(wù)”。楊紀(jì)琬、閻達(dá)五（1980）：“無(wú)論從理論上還是從實(shí)踐看，會(huì)計(jì)不僅僅是管理經(jīng)濟(jì)的工具，它本身就具有管理的職能，是人們從事管理的一種活動(dòng)”葛家澍（1983）：“會(huì)計(jì)是旨在提高企業(yè)和各單位活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理而建立的一個(gè)以提供財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)”。郭道揚(yáng)（1997）：“現(xiàn)代會(huì)計(jì)——是會(huì)計(jì)管理者通過(guò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的協(xié)同性運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的產(chǎn)權(quán)關(guān)系、價(jià)值運(yùn)動(dòng)過(guò)程及其結(jié)果系統(tǒng)控制的一種具有社會(huì)意義的控制活動(dòng)?！薄鸺忆⒎逯褐袊?guó)會(huì)計(jì)大典――會(huì)計(jì)理論，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，1998，P106－109

9/28/202312二、會(huì)計(jì)理論體系的形成基礎(chǔ)－會(huì)計(jì)本質(zhì)不同認(rèn)識(shí)（二）多角度認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)的本質(zhì)（？一種個(gè)人理解）會(huì)計(jì)藝術(shù)（核算技術(shù)）——會(huì)計(jì)的工作方式會(huì)計(jì)管理工具論（20世紀(jì)50年代初）——會(huì)計(jì)的工作性質(zhì)會(huì)計(jì)管理活動(dòng)論（楊紀(jì)琬、閻達(dá)五）——會(huì)計(jì)的工作地位信息系統(tǒng)論（葛家澍、裘宗舜）——會(huì)計(jì)的工作程序會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)－管理活動(dòng)論（吳水澎，閻德玉）——會(huì)計(jì)的地位與程序（地位重要、任務(wù)復(fù)雜）會(huì)計(jì)控制——受托責(zé)任論（楊時(shí)展、郭道揚(yáng)）——會(huì)計(jì)的工作目標(biāo)…………另可參見(jiàn)盧永華主編：廣義會(huì)計(jì)理論，中國(guó)金融出版社，2000.11，P146－152

9/28/202313二、會(huì)計(jì)理論體系的形成基礎(chǔ)－會(huì)計(jì)本質(zhì)不同認(rèn)識(shí)（三）會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)大財(cái)務(wù)觀點(diǎn)。財(cái)務(wù)包括會(huì)計(jì)（郭復(fù)初）大會(huì)計(jì)觀點(diǎn)。會(huì)計(jì)包括財(cái)務(wù)（于玉林）..\..\..\..\..\03－《會(huì)計(jì)論壇》\2002第2期（總第2期）\20020202（S－012）－于玉林：論“大會(huì)計(jì)學(xué)”的形成與發(fā)展020830（約稿）.doc獨(dú)立的觀點(diǎn)。會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)彼此獨(dú)立。9/28/202314三、構(gòu)建會(huì)計(jì)理論體系的起點(diǎn)研究（一）會(huì)計(jì)理論體系的起點(diǎn)理論概述會(huì)計(jì)理論的起點(diǎn)理論又稱(chēng)會(huì)計(jì)理論體系的邏輯起點(diǎn)理論，它是指構(gòu)成會(huì)計(jì)理論體系的出發(fā)點(diǎn)，是該學(xué)科理論體系賴(lài)以推理論證的最本源性的理論范疇的抽象概括。（二）研究會(huì)計(jì)理論需要選擇邏輯起點(diǎn)增強(qiáng)理論體系的邏輯性、嚴(yán)密性和科學(xué)性明確研究思路，提高會(huì)計(jì)理論研究的效用充實(shí)、完善和發(fā)展會(huì)計(jì)理論，指導(dǎo)會(huì)計(jì)實(shí)踐評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)理論體系方面研究工作的有效性于玉林主編：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論研究，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2001，P76－92

9/28/202315三、構(gòu)建會(huì)計(jì)理論體系的起點(diǎn)研究（三）會(huì)計(jì)理論邏輯起點(diǎn)的主要觀點(diǎn)會(huì)計(jì)界在會(huì)計(jì)理論體系問(wèn)題上討論最多、爭(zhēng)議比較大的熱點(diǎn)和難點(diǎn)問(wèn)題之一幾個(gè)時(shí)期的幾種觀點(diǎn)（美國(guó)為代表）：會(huì)計(jì)理論研究邏輯起點(diǎn)的模糊時(shí)期（20世紀(jì)50年代末以前），主要用歸納法，就事論事，缺乏體系會(huì)計(jì)假設(shè)作為會(huì)計(jì)理論邏輯起點(diǎn)的時(shí)期（20世紀(jì)50年代末－60年代末）主要用演譯法會(huì)計(jì)目標(biāo)作為會(huì)計(jì)理論研究的邏輯起點(diǎn)時(shí)期（20世紀(jì)70年代－90年代）主要用演譯法，通過(guò)會(huì)計(jì)目標(biāo)構(gòu)建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架，形成體系（謝德仁：會(huì)計(jì)理論研究的邏輯起點(diǎn)及會(huì)計(jì)理論體系，1995－4，P1－6）

9/28/202316三、構(gòu)建會(huì)計(jì)理論體系的起點(diǎn)研究1．會(huì)計(jì)假設(shè)起點(diǎn)理論（1）形成時(shí)間20世紀(jì)60年代以前（2）確立基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基本假設(shè)是由客觀環(huán)境決定的。強(qiáng)調(diào)客觀環(huán)境對(duì)會(huì)計(jì)的制約作用。會(huì)計(jì)假設(shè)是會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的基本前提，它是客觀環(huán)境對(duì)會(huì)計(jì)的約束會(huì)計(jì)研究只有以會(huì)計(jì)假設(shè)為起點(diǎn)，會(huì)計(jì)理論體系才具有邏輯嚴(yán)密性和客觀性，會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)才能在一定的規(guī)范下得以開(kāi)展（3）形成演進(jìn)

W·A·佩頓（1922）《會(huì)計(jì)理論》中提出會(huì)計(jì)假設(shè)概念A(yù)PB（AICPA）1959年，將會(huì)計(jì)假設(shè)的研究列為最優(yōu)先考慮的項(xiàng)目1961年，發(fā)表第1號(hào)會(huì)計(jì)研究文集－－《會(huì)計(jì)的基本假設(shè)》9/28/202317三、構(gòu)建會(huì)計(jì)理論體系的起點(diǎn)研究（4）邏輯體系與理論內(nèi)容（6個(gè)基本部分）會(huì)計(jì)假設(shè)（邏輯推斷）－會(huì)計(jì)原則（基本要求）－會(huì)計(jì)程序（運(yùn)行規(guī)范）－會(huì)計(jì)方法（操作技術(shù)）－會(huì)計(jì)要素（事項(xiàng)確認(rèn)）－財(cái)務(wù)報(bào)告（提供信息）（5）認(rèn)識(shí)與討論

會(huì)計(jì)假設(shè)在現(xiàn)代會(huì)計(jì)理論體系中占有十分重要的地位，是現(xiàn)代會(huì)計(jì)基本的前提條件和制約因素會(huì)計(jì)假設(shè)并不是最本源的范疇，由會(huì)計(jì)假設(shè)不能自然而然推導(dǎo)出所有的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)理論體系的諸要素邏輯不嚴(yán)密、前后不一致，體系內(nèi)部缺乏嚴(yán)格的邏輯關(guān)系會(huì)計(jì)假設(shè)不能作為會(huì)計(jì)理論體系的邏輯出發(fā)點(diǎn)，只能作為前提概念9/28/202318三、構(gòu)建會(huì)計(jì)理論體系的起點(diǎn)研究2．會(huì)計(jì)目標(biāo)起點(diǎn)理論（1）形成時(shí)間20世紀(jì)60年代以后（2）確立基礎(chǔ)

會(huì)計(jì)信息是制定經(jīng)濟(jì)決策的重要依據(jù)會(huì)計(jì)的基本目標(biāo)是為使用者提供信息為會(huì)計(jì)信息的可比性，應(yīng)當(dāng)建立以目標(biāo)為核心的會(huì)計(jì)理論體系9/28/202319三、構(gòu)建會(huì)計(jì)理論體系的起點(diǎn)研究（3）形成演進(jìn)

1966年，AAA在《基本會(huì)計(jì)理論說(shuō)明書(shū)》中對(duì)會(huì)計(jì)目標(biāo)進(jìn)行了較深入的研究1970年，APB第4號(hào)研究報(bào)告中，專(zhuān)設(shè)了一章來(lái)表述財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表的目標(biāo)1971年，AICPA成立的特魯布拉德委員會(huì)報(bào)告（TruebloodCommitteeReport）——《財(cái)務(wù)報(bào)表的目標(biāo)》對(duì)會(huì)計(jì)目標(biāo)進(jìn)行了深入、系統(tǒng)的研究1973年，美國(guó)著名會(huì)計(jì)學(xué)家西爾特和井尻雄土在《提出財(cái)務(wù)報(bào)表目標(biāo)的理論框架》一文中認(rèn)為：財(cái)務(wù)報(bào)表的目標(biāo)分為四個(gè)層次：基本目標(biāo)、總目標(biāo)、操作性目標(biāo)和指令性目標(biāo)1974年，F(xiàn)ASB發(fā)表關(guān)鍵性論文——《會(huì)計(jì)與報(bào)告的概念性結(jié)構(gòu)：財(cái)務(wù)報(bào)表目標(biāo)研究小組的研究報(bào)告》，正式提出會(huì)計(jì)目標(biāo)為會(huì)計(jì)理論體系的最高層次1978年，F(xiàn)ASB正式發(fā)表財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念結(jié)構(gòu)第1輯《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)》，明確以會(huì)計(jì)目標(biāo)作為邏輯起點(diǎn)構(gòu)建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架20世紀(jì)80年代以后，英國(guó)、澳大利亞等國(guó)，一些著名的會(huì)計(jì)學(xué)家和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定機(jī)構(gòu)紛紛研究會(huì)計(jì)目標(biāo)，對(duì)以會(huì)計(jì)目標(biāo)為會(huì)計(jì)理論體系的邏輯起點(diǎn)達(dá)成共識(shí)。9/28/202320三、構(gòu)建會(huì)計(jì)理論體系的起點(diǎn)研究（4）邏輯體系與理論內(nèi)容（7個(gè)部分）

會(huì)計(jì)目標(biāo)－會(huì)計(jì)信息的基本特征－會(huì)計(jì)假設(shè)－會(huì)計(jì)要素（確認(rèn)與計(jì)量）－會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)－會(huì)計(jì)報(bào)告（分析與利用）見(jiàn)下圖（參見(jiàn)：唐國(guó)平教授）

9/28/202321三、構(gòu)建會(huì)計(jì)理論體系的起點(diǎn)研究會(huì)計(jì)目標(biāo)：目標(biāo)劃分：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)和管理會(huì)計(jì)目標(biāo)；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)：決策有用觀和受托責(zé)任觀；決策有用觀：信息提供者；信息使用者及信息需求；會(huì)計(jì)信息的內(nèi)容：應(yīng)該提供什么信息?能提供什么信息？提供（利用）會(huì)計(jì)信息的方式使用者使用信息的過(guò)程。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)服務(wù)的主要對(duì)象：投資者和債權(quán)人會(huì)計(jì)本質(zhì)；會(huì)計(jì)職能；會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)基本假設(shè)：會(huì)計(jì)主體假設(shè)會(huì)計(jì)分期假設(shè)貨幣計(jì)量假設(shè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)新經(jīng)濟(jì)對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)假設(shè)的沖擊如何構(gòu)建適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)條件下的會(huì)計(jì)假設(shè)會(huì)計(jì)概念體系會(huì)計(jì)一般原則：應(yīng)計(jì)制原則；資本及資本保全；真實(shí)和公允；穩(wěn)健原則劃分收益性支出和資本性支出歷史成本配比原則實(shí)質(zhì)重于形式重要性一致性；全面性成本效益原則會(huì)計(jì)要素理論確認(rèn)和計(jì)量理論財(cái)務(wù)報(bào)表基本原則等會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理論：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的性質(zhì)理論會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定權(quán)問(wèn)題會(huì)計(jì)準(zhǔn)則結(jié)構(gòu)理論會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用理論會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)現(xiàn)理論會(huì)計(jì)準(zhǔn)則發(fā)展理論IAS核心準(zhǔn)則的問(wèn)題全球會(huì)計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題FAS已頒布150項(xiàng)IAS已頒布41項(xiàng)我國(guó)立項(xiàng)40多，已頒布16項(xiàng)高質(zhì)量會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度等其他會(huì)計(jì)法規(guī)的關(guān)系會(huì)計(jì)程序和方法(實(shí)務(wù))：會(huì)計(jì)核算程序的確定會(huì)計(jì)政策選擇或變更具體業(yè)務(wù)的處理方法，如折舊方法、壞帳估計(jì)、攤銷(xiāo)、預(yù)提、投資核算等會(huì)計(jì)循環(huán)：憑證填制、記帳方法、帳戶(hù)設(shè)置、登記及更正、資產(chǎn)計(jì)價(jià)、財(cái)產(chǎn)清查、試算平衡、財(cái)務(wù)報(bào)告的編制等其他會(huì)計(jì)理論：會(huì)計(jì)與政治環(huán)境及經(jīng)濟(jì)環(huán)境會(huì)計(jì)中國(guó)特色問(wèn)題現(xiàn)代企業(yè)制度與強(qiáng)化會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)國(guó)際化協(xié)調(diào)問(wèn)題會(huì)計(jì)研究的方法論會(huì)計(jì)理論的創(chuàng)新稅務(wù)會(huì)計(jì)；期貨會(huì)計(jì)；社會(huì)保障會(huì)計(jì)；綠色會(huì)計(jì)；基金會(huì)計(jì)；人力資源會(huì)計(jì)；通貨膨脹會(huì)計(jì)；金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)；農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)；衍生金融工具會(huì)計(jì)；不確定會(huì)計(jì)；網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)；社會(huì)會(huì)計(jì)；行為會(huì)計(jì)理論；代理會(huì)計(jì)理論；資源會(huì)計(jì)問(wèn)題；商譽(yù)會(huì)計(jì)問(wèn)題；質(zhì)量會(huì)計(jì)問(wèn)題；資本市場(chǎng)中的會(huì)計(jì)問(wèn)題；會(huì)計(jì)教育問(wèn)題會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征相關(guān)性可靠性可比性次級(jí)質(zhì)量特征：相關(guān)性：預(yù)測(cè)價(jià)值反饋價(jià)值及時(shí)性可靠性：如實(shí)反映可核實(shí)性中立性充分披露實(shí)質(zhì)生于形式更高層次的質(zhì)量要求：透明度9/28/202322三、構(gòu)建會(huì)計(jì)理論體系的起點(diǎn)研究（5）認(rèn)識(shí)與討論

優(yōu)點(diǎn)各要素之間的邏輯性比較強(qiáng)；加強(qiáng)會(huì)計(jì)理論與實(shí)踐的聯(lián)接；提高會(huì)計(jì)理論的實(shí)用性、可驗(yàn)證性。不足會(huì)計(jì)目標(biāo)具有一定的主觀性，缺乏客觀的條件約束，因而容易使會(huì)計(jì)原則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定無(wú)所適從。（6）中國(guó)學(xué)者的看法

贊同結(jié)構(gòu)合理，各要素之間邏輯性比較強(qiáng)?？朔覈?guó)會(huì)計(jì)理論研究的局限，提高會(huì)計(jì)理論的實(shí)用性和可檢驗(yàn)性。疑慮目標(biāo)的確立有一定主觀性，缺乏客觀依據(jù)。目標(biāo)以需求為導(dǎo)向的，在一定程度上忽視了會(huì)計(jì)現(xiàn)實(shí)系統(tǒng)運(yùn)行和發(fā)展的內(nèi)在規(guī)定性現(xiàn)行目標(biāo)是針對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論體系而提出的，不一定適用于整個(gè)會(huì)計(jì)理論體系的邏輯起點(diǎn)9/28/202323三、構(gòu)建會(huì)計(jì)理論體系的起點(diǎn)研究3．會(huì)計(jì)本質(zhì)起點(diǎn)理論（1）確立基礎(chǔ)

會(huì)計(jì)本質(zhì)是會(huì)計(jì)理論體系中最基本、是抽象、最簡(jiǎn)單的一個(gè)理論要素會(huì)計(jì)對(duì)其他會(huì)計(jì)理論要素的建立和發(fā)展以及整個(gè)會(huì)計(jì)理論體系的構(gòu)造有著決定性的作用以會(huì)計(jì)的實(shí)質(zhì)為基本依據(jù)，可以推導(dǎo)出會(huì)計(jì)的定義、職能、內(nèi)容、特點(diǎn)、對(duì)象、和方法體系等一系列基本理論（2）形成演進(jìn)中國(guó)會(huì)計(jì)理論研究獨(dú)特的方法，派別之爭(zhēng)、觀點(diǎn)林立均起源于對(duì)會(huì)計(jì)本質(zhì)的不同認(rèn)識(shí)。這種觀點(diǎn)的提出建立在對(duì)中國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)踐研究的基礎(chǔ)上，不是建立在對(duì)西方會(huì)計(jì)理論借鑒的基礎(chǔ)上?，F(xiàn)狀。形成兩大學(xué)派：會(huì)計(jì)管理活動(dòng)派；會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)派

9/28/202324三、構(gòu)建會(huì)計(jì)理論體系的起點(diǎn)研究（3）邏輯體系與理論內(nèi)容

會(huì)計(jì)本質(zhì)（性質(zhì)、職能、目標(biāo)）－會(huì)計(jì)對(duì)象－會(huì)計(jì)的概念體系（起點(diǎn)概念、基本概念、一般概念、具體概念）－會(huì)計(jì)假設(shè)和原則－會(huì)計(jì)方法體系等（4）認(rèn)識(shí)與討論

會(huì)計(jì)本質(zhì)只是會(huì)計(jì)理論研究的前提，而不是研究的起點(diǎn)。會(huì)計(jì)研究的起點(diǎn)應(yīng)直接反映社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，反映會(huì)計(jì)領(lǐng)域中必然的內(nèi)在聯(lián)系，并成為會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)中的最高層次和會(huì)計(jì)系統(tǒng)的導(dǎo)向。會(huì)計(jì)本質(zhì)作為純理論性的范疇不具有這一特性。會(huì)計(jì)本質(zhì)不能推導(dǎo)出其他與會(huì)計(jì)環(huán)境相關(guān)的抽象范疇如會(huì)計(jì)目標(biāo)、會(huì)計(jì)假設(shè)等。以會(huì)計(jì)本質(zhì)作為建立會(huì)計(jì)理論體系的起點(diǎn)，不僅不能構(gòu)建邏輯嚴(yán)密的會(huì)計(jì)理論體系，而且會(huì)造成會(huì)計(jì)理論與會(huì)計(jì)實(shí)踐的嚴(yán)重脫節(jié)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)理論研究出現(xiàn)明顯缺陷。9/28/202325三、構(gòu)建會(huì)計(jì)理論體系的起點(diǎn)研究4．會(huì)計(jì)對(duì)象起點(diǎn)理論（1）確立基礎(chǔ)

會(huì)計(jì)理論是對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)踐的理性認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)理論體系作為理性認(rèn)識(shí)體系，其起點(diǎn)應(yīng)能揭示認(rèn)識(shí)的起點(diǎn)，以會(huì)計(jì)對(duì)象作為起點(diǎn)理論符合這一要求會(huì)計(jì)理論體系的起點(diǎn)理論要能反映會(huì)計(jì)科學(xué)的特點(diǎn)（對(duì)象）會(huì)計(jì)對(duì)象是會(huì)計(jì)理論要素中最本源的抽象范疇，它決定著會(huì)計(jì)理論體系的內(nèi)容，是推理論證其他抽象范疇的基礎(chǔ)。在理論上，它確定了會(huì)計(jì)系統(tǒng)的運(yùn)行對(duì)象在實(shí)踐上，為會(huì)計(jì)系統(tǒng)建立賬戶(hù)、復(fù)式記賬、會(huì)計(jì)報(bào)告提供依據(jù)。會(huì)計(jì)本質(zhì)、會(huì)計(jì)目標(biāo)、會(huì)計(jì)假設(shè)，都與會(huì)計(jì)客體——會(huì)計(jì)對(duì)象相關(guān)會(huì)計(jì)對(duì)象理論為出發(fā)點(diǎn)構(gòu)建會(huì)計(jì)理論體系體現(xiàn)了中國(guó)的會(huì)計(jì)特色9/28/202326三、構(gòu)建會(huì)計(jì)理論體系的起點(diǎn)研究（2）形成演進(jìn)

20世紀(jì)80年代以后，中國(guó)會(huì)計(jì)理論界在開(kāi)展研究會(huì)計(jì)理論起點(diǎn)的環(huán)境下正式提出20世紀(jì)50年代開(kāi)始我國(guó)會(huì)計(jì)理論界研究會(huì)計(jì)對(duì)象形成的觀點(diǎn)過(guò)程論、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)論、資金運(yùn)動(dòng)論或資本運(yùn)動(dòng)論、價(jià)值運(yùn)動(dòng)論、人類(lèi)勞動(dòng)論基于對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象有不同的認(rèn)識(shí)，在構(gòu)建會(huì)計(jì)理論體系又派生出幾種不同的認(rèn)識(shí)：以?xún)r(jià)值作為起點(diǎn)范疇以資金作為起點(diǎn)范疇以資金或資本運(yùn)動(dòng)為起點(diǎn)理論以?xún)r(jià)值運(yùn)動(dòng)為起點(diǎn)理論以人類(lèi)勞動(dòng)為起點(diǎn)范疇……9/28/202327三、構(gòu)建會(huì)計(jì)理論體系的起點(diǎn)研究（3）邏輯體系與理論內(nèi)容

會(huì)計(jì)對(duì)象－會(huì)計(jì)定義（本質(zhì)、屬性、職能）－會(huì)計(jì)概念－會(huì)計(jì)目標(biāo)（任務(wù)）－會(huì)計(jì)假設(shè)－會(huì)計(jì)原則－會(huì)計(jì)制度（指導(dǎo)運(yùn)行方式）－會(huì)計(jì)程序與方法（完成會(huì)計(jì)任務(wù)）－會(huì)計(jì)工作組織勞秦漢，論會(huì)計(jì)理論體系的基礎(chǔ)理論與起點(diǎn)理論，《會(huì)計(jì)研究》，1992－1，P17－20；勞秦漢：會(huì)計(jì)理論方法體系概論，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2003，P95－131。（4）理論特點(diǎn)以反映和控制對(duì)象——再生產(chǎn)過(guò)程中的資金運(yùn)動(dòng)為基本出發(fā)點(diǎn)，間接地推導(dǎo)出資金理論、成本理論、會(huì)計(jì)要素理論、會(huì)計(jì)確認(rèn)與計(jì)量理論、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理論、會(huì)計(jì)報(bào)告理論等

9/28/202328三、構(gòu)建會(huì)計(jì)理論體系的起點(diǎn)研究（5）認(rèn)識(shí)與討論該會(huì)計(jì)理論體系體現(xiàn)了會(huì)計(jì)是一種管理工具的觀點(diǎn)會(huì)計(jì)為政府計(jì)劃管理服務(wù)、會(huì)計(jì)依附于國(guó)家計(jì)劃，使得會(huì)計(jì)本質(zhì)與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)之間缺乏內(nèi)在的邏輯性。會(huì)計(jì)對(duì)象具有高度的抽象性，無(wú)法在實(shí)務(wù)上給予具體、清楚地進(jìn)行反映，而必須對(duì)其具體化，從而形成會(huì)計(jì)要素。會(huì)計(jì)要素分多少是合適的，要受制于會(huì)計(jì)目標(biāo)，服從于會(huì)計(jì)信息使用者的需要。會(huì)計(jì)對(duì)象作為會(huì)計(jì)理論體系的出發(fā)點(diǎn)，會(huì)造成會(huì)計(jì)信息不具有有用性，從而使會(huì)計(jì)系統(tǒng)失去存在的意義。9/28/202329三、構(gòu)建會(huì)計(jì)理論體系的起點(diǎn)研究5．會(huì)計(jì)環(huán)境起點(diǎn)論（1）確立基礎(chǔ)

世界上的事物都是由時(shí)間、地點(diǎn)等環(huán)境所決定的

有什么樣的會(huì)計(jì)環(huán)境，就必然有什么樣的會(huì)計(jì)理論出現(xiàn)。會(huì)計(jì)環(huán)境是會(huì)計(jì)內(nèi)環(huán)境與會(huì)計(jì)外環(huán)境有機(jī)的結(jié)合會(huì)計(jì)外環(huán)境指社會(huì)政治、經(jīng)濟(jì)和法律中同會(huì)計(jì)相關(guān)的部分，包括主體的其他職能活動(dòng)、外部相關(guān)利益集團(tuán)及其活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和狀況、有關(guān)法律制度、社會(huì)文化背景等因素。會(huì)計(jì)外環(huán)境決定了會(huì)計(jì)目標(biāo)，從而決定了會(huì)計(jì)的信息質(zhì)量特征，進(jìn)一步影響著會(huì)計(jì)程序與方法。會(huì)計(jì)內(nèi)環(huán)境指會(huì)計(jì)實(shí)踐的發(fā)展，具體體現(xiàn)為各個(gè)發(fā)展階段的會(huì)計(jì)人員價(jià)值觀念、會(huì)計(jì)思想、會(huì)計(jì)工作程序與方法、會(huì)計(jì)工作手段、會(huì)計(jì)工作內(nèi)容等會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部因素。會(huì)計(jì)內(nèi)環(huán)境決定了會(huì)計(jì)的本質(zhì)，從而決定了會(huì)計(jì)的職能，進(jìn)一步?jīng)Q定著會(huì)計(jì)程序與方法。會(huì)計(jì)環(huán)境具有高度的綜合性，包含了會(huì)計(jì)實(shí)踐的全部?jī)?nèi)容和孕育著會(huì)計(jì)理論要素的全部胚胎，可以揭示會(huì)計(jì)發(fā)展過(guò)程的全部因素和客觀規(guī)律。以會(huì)計(jì)環(huán)境為會(huì)計(jì)研究的起點(diǎn)，可以構(gòu)建完整的會(huì)計(jì)理論體系，可以揭示會(huì)計(jì)發(fā)展的客觀規(guī)律9/28/202330三、構(gòu)建會(huì)計(jì)理論體系的起點(diǎn)研究（2）提出形成20世紀(jì)90年代初期，中國(guó)（謝德仁等，1995）（3）邏輯體系與理論內(nèi)容

會(huì)計(jì)實(shí)踐－會(huì)計(jì)環(huán)境理論－會(huì)計(jì)基本理論－會(huì)計(jì)應(yīng)用理論－會(huì)計(jì)實(shí)踐會(huì)計(jì)環(huán)境（社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、政治、科技、文化、教育等）－會(huì)計(jì)本質(zhì)－會(huì)計(jì)目標(biāo)－會(huì)計(jì)職能－會(huì)計(jì)對(duì)象－會(huì)計(jì)基本要素－會(huì)計(jì)基本假設(shè)－會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量特征－會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－會(huì)計(jì)與鄰近學(xué)科的關(guān)系（詳見(jiàn)下圖）謝德仁：會(huì)計(jì)理論研究的邏輯起點(diǎn)及會(huì)計(jì)理論體系，1995－4，P1－6

9/28/202331三、構(gòu)建會(huì)計(jì)理論體系的起點(diǎn)研究9/28/202332三、構(gòu)建會(huì)計(jì)理論體系的起點(diǎn)研究（5）認(rèn)識(shí)與討論盡管會(huì)計(jì)環(huán)境對(duì)會(huì)計(jì)的發(fā)展產(chǎn)生太大影響，但環(huán)境是事物發(fā)展的外因，不能決定事物的本質(zhì)，只能起影響作用而不能起決定作用。環(huán)境的變化太大，不能保證理論體系的穩(wěn)定性。存在決定一切，并不等于環(huán)境決定一切。將會(huì)計(jì)環(huán)境區(qū)分為會(huì)計(jì)內(nèi)環(huán)境與會(huì)計(jì)外環(huán)境其合理性有待研究。會(huì)計(jì)環(huán)境不能探明會(huì)計(jì)系統(tǒng)本身具有的規(guī)律性。不能將其自身與會(huì)計(jì)系統(tǒng)聯(lián)系起來(lái)，更不能聯(lián)系會(huì)計(jì)理論與會(huì)計(jì)實(shí)踐，也不能推導(dǎo)其他的抽象范疇。

9/28/202333三、構(gòu)建會(huì)計(jì)理論體系的起點(diǎn)研究（四）簡(jiǎn)單小結(jié)：一種個(gè)人理解1．科學(xué)研究的邏輯起點(diǎn)：兩種確定形式以理論體系構(gòu)成的基本元素作為邏輯起點(diǎn)是以包含復(fù)雜整體的一切矛盾胚芽的細(xì)胞形態(tài)作為邏輯起點(diǎn)，即以構(gòu)成認(rèn)識(shí)對(duì)象最簡(jiǎn)單的元素作為出發(fā)點(diǎn)。以理論體系的最基本命題作為邏輯起點(diǎn)作為邏輯起點(diǎn)的基本命題決定、影響其他命題和結(jié)論的產(chǎn)生與發(fā)展。9/28/202334三、構(gòu)建會(huì)計(jì)理論體系的起點(diǎn)研究2．建立理論體系的邏輯起點(diǎn)：應(yīng)當(dāng)具有層次性總體學(xué)科起點(diǎn)分支學(xué)科起點(diǎn)可以是不同的邏輯起點(diǎn)會(huì)計(jì)學(xué)從總體上說(shuō)是一種科學(xué)應(yīng)以構(gòu)成認(rèn)識(shí)對(duì)象最簡(jiǎn)單的元素作為出發(fā)點(diǎn)構(gòu)建會(huì)計(jì)理論體系，以保證體系的科學(xué)性。會(huì)計(jì)學(xué)是由許多應(yīng)用性很強(qiáng)的分支學(xué)科組成的學(xué)科總體會(huì)計(jì)理論體系與分支會(huì)計(jì)理論體系的地位、作用、特點(diǎn)不同?？傮w會(huì)計(jì)理論體系的構(gòu)建起點(diǎn)應(yīng)當(dāng)以構(gòu)成認(rèn)識(shí)對(duì)象最簡(jiǎn)單的元素為邏輯出發(fā)點(diǎn)比較合適分支學(xué)科可以有不同于總體會(huì)計(jì)理論體系的邏輯起點(diǎn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以會(huì)計(jì)目標(biāo)最基本的命題為出發(fā)點(diǎn)更能體現(xiàn)本學(xué)科的特點(diǎn)，因?yàn)樨?cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要是為企業(yè)外部的會(huì)計(jì)信息使用者提供會(huì)計(jì)信息，提供的會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量如何與使用者有著經(jīng)濟(jì)上的利害關(guān)系或社會(huì)關(guān)系。作為一門(mén)實(shí)用性很強(qiáng)的分支學(xué)科，選擇會(huì)計(jì)目標(biāo)為邏輯起點(diǎn)比較合適，以體現(xiàn)該學(xué)科的實(shí)用性。于玉林主編：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論研究，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2001，P80－88

9/28/202335三、構(gòu)建會(huì)計(jì)理論體系的起點(diǎn)研究3．中西方研究基點(diǎn)上存在差異中國(guó)一直注重研究會(huì)計(jì)本質(zhì)、會(huì)計(jì)職能、會(huì)計(jì)對(duì)象、會(huì)計(jì)環(huán)境等具體性理論問(wèn)題。西方注重研究會(huì)計(jì)假設(shè)、會(huì)計(jì)目標(biāo)等抽象性會(huì)計(jì)理論問(wèn)題。原因文化上的差異思維方式與思維習(xí)慣上的差異……9/28/202336三、構(gòu)建會(huì)計(jì)理論體系的起點(diǎn)研究4．不同邏輯思路的特點(diǎn)歸納會(huì)計(jì)假設(shè)（邏輯推斷）－會(huì)計(jì)原則（基本要求）－會(huì)計(jì)程序（運(yùn)行規(guī)范）－會(huì)計(jì)方法（操作技術(shù)）－會(huì)計(jì)要素（事項(xiàng)確認(rèn)）－財(cái)務(wù)報(bào)告（提供信息）會(huì)計(jì)目標(biāo)－會(huì)計(jì)信息的基本特征－會(huì)計(jì)假設(shè)－會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)與計(jì)量－會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)－會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)本質(zhì)（性質(zhì)、職能、目標(biāo)）－會(huì)計(jì)的概念體系（起點(diǎn)概念、基本概念、一般概念、具體概念）－會(huì)計(jì)假設(shè)和原則－會(huì)計(jì)方法體系等會(huì)計(jì)對(duì)象－會(huì)計(jì)定義（本質(zhì)、屬性、職能）－會(huì)計(jì)概念－會(huì)計(jì)目標(biāo)（任務(wù)）－會(huì)計(jì)假設(shè)－會(huì)計(jì)原則－會(huì)計(jì)制度（指導(dǎo)運(yùn)行方式）－會(huì)計(jì)程序與方法（完成會(huì)計(jì)任務(wù)）－會(huì)計(jì)工作組織會(huì)計(jì)環(huán)境（社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、政治、科技、文化、教育等）－會(huì)計(jì)本質(zhì)－會(huì)計(jì)目標(biāo)－會(huì)計(jì)職能－會(huì)計(jì)對(duì)象－會(huì)計(jì)基本要素－會(huì)計(jì)基本假設(shè)－會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量特征－會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－會(huì)計(jì)與鄰近學(xué)科的關(guān)系。

9/28/202337三、構(gòu)建會(huì)計(jì)理論體系的起點(diǎn)研究5．不同的邏輯起點(diǎn)認(rèn)識(shí)具有不同的形成環(huán)境以本質(zhì)為理論基點(diǎn)。建立本質(zhì)、定義、職能、內(nèi)容、對(duì)象、方法等以對(duì)象為理論基點(diǎn)。建立確認(rèn)與計(jì)量的理論，確立會(huì)計(jì)應(yīng)用理論和方法體系，如資金理論、成本理論、會(huì)計(jì)程序理論等。以目標(biāo)為理論基點(diǎn)。在有利于提供有用信息的基礎(chǔ)之上，建立提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的理論體系。會(huì)計(jì)假設(shè)起點(diǎn)、會(huì)計(jì)目標(biāo)起點(diǎn)是國(guó)外流行的看法會(huì)計(jì)對(duì)象、會(huì)計(jì)本質(zhì)、會(huì)計(jì)環(huán)境是我國(guó)的觀點(diǎn)資金起點(diǎn)理論較為少見(jiàn)。個(gè)人的觀點(diǎn)：不同層次起點(diǎn)會(huì)計(jì)目標(biāo)9/28/202338四、會(huì)計(jì)理論體系的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容（一）西方學(xué)者的主要觀點(diǎn)（重要著作介紹）1．C．E．斯普拉格著《賬戶(hù)原理》（CharlesE.Sprague．ThePhilosophyofAccounts，1907）（1）作者簡(jiǎn)況銀行總裁CPA無(wú)薪教師（1901，紐約大學(xué)，會(huì)計(jì)名人堂第1位）..\會(huì)計(jì)名家\西方會(huì)計(jì)名人\15－S．E．斯普拉格.htm

..\會(huì)計(jì)名家\西方會(huì)計(jì)名人\00－會(huì)計(jì)名人堂簡(jiǎn)介.htm

..\會(huì)計(jì)名家\西方會(huì)計(jì)名人\S．E．斯普拉格030929.doc（2）主要內(nèi)容不僅是方法的羅列與介紹，而是從一定的理論高度討論帳戶(hù)的原理，以及資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、資產(chǎn)負(fù)債表等。創(chuàng)立了“資產(chǎn)＝負(fù)債十權(quán)益”的會(huì)計(jì)方程式希望學(xué)生能了解企業(yè)的狀況與進(jìn)展，并以資產(chǎn)負(fù)債表為核心來(lái)組織帳戶(hù)。對(duì)負(fù)債和所有者權(quán)益要素的的認(rèn)識(shí)水平，總體上也沒(méi)有超出近100年前斯普拉格的結(jié)論

葛家澍、劉峰著：《會(huì)計(jì)大典－會(huì)計(jì)理論》，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，1999，P32－34

王光遠(yuǎn)：查爾斯·埃茲拉·斯普拉格，財(cái)會(huì)通訊，1992－8，P59－60

9/28/202339四、會(huì)計(jì)理論體系的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容2．W．A．佩頓著《會(huì)計(jì)理論――兼論公司制企業(yè)的專(zhuān)門(mén)領(lǐng)域》（WillamA.Paton，AccountingTheory，1922）（1）作者簡(jiǎn)況..\會(huì)計(jì)名家\西方會(huì)計(jì)名人\02－W．A．佩頓.htm..\會(huì)計(jì)名家\西方會(huì)計(jì)名人\W．A．佩頓030929.doc（2）章節(jié)安排全書(shū)20章，分為兩大部分，1－10為第一部分，11－20為第二部分（3）結(jié)構(gòu)特點(diǎn)重點(diǎn)是會(huì)計(jì)等式，特別是公司制企業(yè)的會(huì)計(jì)等式第11－20章屬于會(huì)計(jì)理論的內(nèi)容9/28/202340四、會(huì)計(jì)理論體系的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容（4）內(nèi)容簡(jiǎn)介（兩個(gè)部分20章）第一部分賬戶(hù)設(shè)置原理（第1－10章）導(dǎo)論、

基本分類(lèi)、

獨(dú)資權(quán)益與負(fù)債、財(cái)產(chǎn)與權(quán)益賬戶(hù)、

交易的種類(lèi)、

費(fèi)用和收入賬戶(hù)、

其它補(bǔ)充賬戶(hù)、

賬戶(hù)分類(lèi)、

定期分析和特別案例、

借與貸、

凈收入第二部分專(zhuān)門(mén)會(huì)計(jì)理論問(wèn)題（第11－20章）非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、

商譽(yù)和持續(xù)經(jīng)營(yíng)價(jià)值、

基本計(jì)價(jià)問(wèn)題、

業(yè)務(wù)和企業(yè)間的關(guān)系、

股本的不同階段、

一些計(jì)價(jià)賬戶(hù)、

再估價(jià)和保持賬戶(hù)、

收入的標(biāo)準(zhǔn)、會(huì)計(jì)假設(shè)9/28/202341四、會(huì)計(jì)理論體系的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容3．H．R．哈特菲爾德著《會(huì)計(jì)學(xué)－原理與問(wèn)題》（HenryRandHatfield．ModernAccounting1909,

whichwasrevisedin1927asAccounting,ItsPrinciplesandProblems）

..\會(huì)計(jì)名家\西方會(huì)計(jì)名人\13－H．R．哈特菲爾德.htm陳今池：《現(xiàn)代會(huì)計(jì)理論》，立信會(huì)計(jì)出版社，1998，P34葛家澍、劉峰著：《會(huì)計(jì)大典－會(huì)計(jì)理論》，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，1999，P36具體結(jié)構(gòu)不詳？待查9/28/202342四、會(huì)計(jì)理論體系的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容4．A．C．利特爾頓著《會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)》（AnaniasCharlesLittleton.StructureofAccountingTheory,1952）（1）作者簡(jiǎn)介..\會(huì)計(jì)名家\西方會(huì)計(jì)名人\03－A．C．利特爾頓.htm..\會(huì)計(jì)名家\西方會(huì)計(jì)名人\A．C．利特爾頓030929.doc..\..\..\..\..\11－專(zhuān)著編寫(xiě)存查\11－會(huì)計(jì)名著選讀\各章內(nèi)容（許）\04－利特爾頓：會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)（胡匯杰、王圓）030606.doc（2）內(nèi)容結(jié)構(gòu)第一篇會(huì)計(jì)的本質(zhì)（第1－7章）方位、重心、分類(lèi)的系統(tǒng)、期間再分類(lèi)、信息的報(bào)告、獨(dú)立的審計(jì)、模型的要素第二篇理論的性質(zhì)（第8－12章）理論的工具、行為和規(guī)則、原則的制定、歸納法形成的原則、理論的應(yīng)用（3）特點(diǎn)雖沒(méi)有對(duì)會(huì)計(jì)理論體系給予解釋?zhuān)珒?nèi)容反映在本書(shū)章節(jié)之中內(nèi)容相對(duì)比較抽象主要闡述的是會(huì)計(jì)信息處理的基本原理

9/28/202343四、會(huì)計(jì)理論體系的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容5．E．S．亨德里克森著《會(huì)計(jì)理論》（EldonS.Hendriksen.AccountingTheory，1965）（1）作者簡(jiǎn)況..\..\..\..\..\11－專(zhuān)著編寫(xiě)存查\11－會(huì)計(jì)名著選讀\各章內(nèi)容（許）\06－亨德里克森：會(huì)計(jì)理論（江金鎖、李成艾）030620.doc（2）基本內(nèi)容（18章）會(huì)計(jì)理論的研究法，1959年以前會(huì)計(jì)理論的歷史與發(fā)展，1959年以來(lái)會(huì)計(jì)理論的發(fā)展，概念、計(jì)量及會(huì)計(jì)理論的機(jī)制，財(cái)務(wù)陳報(bào)的收益概念，收入與費(fèi)用、利得與損失，財(cái)務(wù)陳報(bào)與物價(jià)變動(dòng)，現(xiàn)金與資金流轉(zhuǎn)，資產(chǎn)及其計(jì)量，流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債，存貨，廠(chǎng)場(chǎng)與設(shè)備（購(gòu)置的和租賃的），折舊，無(wú)形資產(chǎn)、非流動(dòng)投資及遞延費(fèi)用，負(fù)債及其計(jì)量，業(yè)主權(quán)益，股東權(quán)益的變動(dòng)，財(cái)務(wù)報(bào)表上的揭示9/28/202344四、會(huì)計(jì)理論體系的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容（3）特點(diǎn)分析會(huì)計(jì)理論的范圍拓展會(huì)計(jì)理論的歷史發(fā)展納入研究范圍會(huì)計(jì)計(jì)量理論構(gòu)成其重要內(nèi)容（6－17章）（4）內(nèi)容擴(kuò)展（亨德里克森的《會(huì)計(jì)理論》1992第5版設(shè)23個(gè)專(zhuān)題）會(huì)計(jì)學(xué)導(dǎo)論和方法論、會(huì)計(jì)4000年、CPA100年、探索原則、概念性框架、會(huì)計(jì)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、決策、制定會(huì)計(jì)政策、現(xiàn)金，資本和收益、財(cái)務(wù)報(bào)告的收益概念、收益和費(fèi)用，贏利和損失、價(jià)格變動(dòng)影響的報(bào)告、財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)、資產(chǎn)及其計(jì)量、折舊、流動(dòng)資產(chǎn)、廠(chǎng)場(chǎng)設(shè)備購(gòu)買(mǎi)與租賃、無(wú)形和非流動(dòng)投資、遞延稅收、養(yǎng)老金、所有者權(quán)益、股東權(quán)益變動(dòng)、財(cái)務(wù)信息披露。這本教材的前半部分涉及會(huì)計(jì)的基本理論和會(huì)計(jì)發(fā)展歷史，后半部分則是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的翻版9/28/202345四、會(huì)計(jì)理論體系的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容6．阿邁德．貝克奧伊《會(huì)計(jì)理論》（AhmedBelkaoui，.AccountingTheory，1981）（1）作者簡(jiǎn)況..\..\..\..\..\11－專(zhuān)著編寫(xiě)存查\11－會(huì)計(jì)名著選讀\各章內(nèi)容（許）\07－貝克奧伊：會(huì)計(jì)理論（王昌銳，蔡傳里）030705.doc(2)內(nèi)容提要（1971年版，共9章）..\會(huì)計(jì)論著\33－貝克奧伊：會(huì)計(jì)理論（1）1971.jpg共9章，32萬(wàn)字：會(huì)計(jì)理論研究的傳統(tǒng)方法、會(huì)計(jì)理論研究的現(xiàn)代方法、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)的本質(zhì)、會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)、現(xiàn)值會(huì)計(jì)、一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)、可供選擇的資產(chǎn)估價(jià)和收益決定模式、會(huì)計(jì)發(fā)展的未來(lái)趨勢(shì)、會(huì)計(jì)：一門(mén)多模式的學(xué)科

9/28/202346四、會(huì)計(jì)理論體系的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容(3)2000年第4版內(nèi)容提要..\會(huì)計(jì)論著\33－貝克奧伊：會(huì)計(jì)理論（2）2000.jpg共16章，76萬(wàn)字：會(huì)計(jì)的歷史與發(fā)展，會(huì)計(jì)的性質(zhì)與用途，構(gòu)建會(huì)計(jì)理論的傳統(tǒng)方法，構(gòu)建會(huì)計(jì)理論的規(guī)范方法，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和報(bào)告的概念框架，會(huì)計(jì)理論的結(jié)構(gòu)，會(huì)計(jì)中的公允、披露及未來(lái)趨勢(shì)，會(huì)計(jì)的研究視角，會(huì)計(jì)：一門(mén)多重范式的學(xué)科，事項(xiàng)法與行為法，預(yù)測(cè)方法和實(shí)證方法，現(xiàn)時(shí)價(jià)值會(huì)計(jì)，一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)，各種資產(chǎn)計(jì)價(jià)和收益確定的模式，當(dāng)代會(huì)計(jì)職業(yè)的背景，國(guó)際會(huì)計(jì)9/28/202347四、會(huì)計(jì)理論體系的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容7．莫斯特（1986）《會(huì)計(jì)理論》（1）內(nèi)容簡(jiǎn)介（15章）會(huì)計(jì)研究和方法論；公認(rèn)會(huì)計(jì)原則的發(fā)展；1970年以前美國(guó)的會(huì)計(jì)理論；會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)；證券交易委員會(huì)：披露與重大性；收入和資本；資產(chǎn)計(jì)價(jià)和會(huì)計(jì)計(jì)量；價(jià)格變動(dòng)會(huì)計(jì)；現(xiàn)行價(jià)值會(huì)計(jì)；資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況表）；資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益；收益表（損益表）；財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表；企業(yè)合并會(huì)計(jì)；會(huì)計(jì)理論和實(shí)務(wù)的一些問(wèn)題（2）特點(diǎn)分析范圍拓寬。將會(huì)計(jì)思想的發(fā)展納入會(huì)計(jì)理論范疇的包括會(huì)計(jì)史、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)概念結(jié)構(gòu)、會(huì)計(jì)研究與方法論、會(huì)計(jì)計(jì)量理論和主要的流派、財(cái)務(wù)報(bào)表及其要素等開(kāi)始涉及特殊業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題。對(duì)一些特殊的會(huì)計(jì)問(wèn)題，如企業(yè)合并和物價(jià)變動(dòng)等等，也設(shè)專(zhuān)章進(jìn)行討論9/28/202348四、會(huì)計(jì)理論體系的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容8．威廉姆R．司可特（加拿大滑鐵盧大學(xué)）著《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論》（WilliamR．Scott,FinancialAccountingTheory,1999）（1）作者簡(jiǎn)況..\會(huì)計(jì)名家\西方會(huì)計(jì)名人\08－W．R．斯科特（司可特）.htm..\..\..\..\..\11－專(zhuān)著編寫(xiě)存查\11－會(huì)計(jì)名著選讀\各章內(nèi)容（許）\12－司可脫：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論（馮俊）030706.doc

（2）主要內(nèi)容緒論；理想環(huán)境下的會(huì)計(jì)；財(cái)務(wù)報(bào)告的決策有用性；有效證券市場(chǎng)；決策有用性的信息觀；決策有用性的計(jì)量觀；經(jīng)濟(jì)后果；會(huì)計(jì)的實(shí)證理論；沖突的分析；管理人員的報(bào)酬；盈余管理；準(zhǔn)則制訂：理論問(wèn)題；準(zhǔn)則制訂：一種政治問(wèn)題（3）特點(diǎn)分析內(nèi)容上限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論涉及傳統(tǒng)會(huì)計(jì)理論以外的內(nèi)容較多，包括財(cái)務(wù)學(xué)、信息經(jīng)濟(jì)學(xué)和博奕論等。9/28/202349四、會(huì)計(jì)理論體系的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容9．亨利．I．渥克、邁克爾．G．特爾尼著：《會(huì)計(jì)理論》（1997年，第四版），東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，1998年會(huì)計(jì)理論導(dǎo)論、會(huì)計(jì)理論與會(huì)計(jì)研究、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)慣例結(jié)構(gòu)的發(fā)展、財(cái)務(wù)報(bào)告規(guī)范經(jīng)濟(jì)學(xué)、假設(shè)，原則和概念、尋找目標(biāo)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)的概念框架、投資者和債權(quán)人有用的會(huì)計(jì)信息、合并和披露、收益表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表、通貨膨脹和物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)、所得稅和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、石油和天然氣會(huì)計(jì)、養(yǎng)老金和其他退休福利、租賃、公司內(nèi)部權(quán)益投資、國(guó)際會(huì)計(jì)問(wèn)題內(nèi)容主要集中在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面，與一般的高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)沒(méi)有太大的差別9/28/202350四、會(huì)計(jì)理論體系的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容10．（美）R．G.斯洛德（RichaedG.Schroeder）、M.W.克拉克(MyrtleWClark)、JM．卡西(JackM.Cather)著《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論與分析》，中信出版社，2002

（美）R．G.斯洛德（RichaedG.Schroeder）、M.W.克拉克(MyrtleWClark)、JM．卡西(JackM.Cather)著《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論與分析》，中信出版社，2002

11．麥可．哈衛(wèi)和弗萊德．克爾（英國(guó)，19）《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論與準(zhǔn)則》會(huì)計(jì)理論的建立、會(huì)計(jì)理論：收益－資本－價(jià)值、會(huì)計(jì)概念、存貨估價(jià)、折舊、物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。9/28/202351四、會(huì)計(jì)理論體系的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容12．西方會(huì)計(jì)理論論著涉及的結(jié)構(gòu)及內(nèi)容

西方會(huì)計(jì)理論體系的主要內(nèi)容會(huì)計(jì)理論的發(fā)展、會(huì)計(jì)的本質(zhì)、會(huì)計(jì)的范圍與內(nèi)容、會(huì)計(jì)目標(biāo)、會(huì)計(jì)假設(shè)、會(huì)計(jì)概念、會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)報(bào)告、會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)與計(jì)量、會(huì)計(jì)模式、會(huì)計(jì)的未來(lái)發(fā)展、會(huì)計(jì)研究方法等12個(gè)方面。美國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定機(jī)構(gòu)所構(gòu)建的會(huì)計(jì)理論體系實(shí)際上是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論體系會(huì)計(jì)假設(shè)、會(huì)計(jì)概念和會(huì)計(jì)原則等部分，或者包括會(huì)計(jì)目標(biāo)、會(huì)計(jì)假設(shè)、會(huì)計(jì)概念、會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)程序和方法等部分。9/28/202352四、會(huì)計(jì)理論體系的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容（二）中國(guó)學(xué)者的基本觀點(diǎn)（10種）1．顧準(zhǔn)（遺著）著作：《社會(huì)主義會(huì)計(jì)的幾個(gè)理論問(wèn)題》（上海人民出版社，1982年5月）。..\會(huì)計(jì)論著\28－顧準(zhǔn)：社會(huì)主義會(huì)計(jì)的幾個(gè)理論問(wèn)題1982.jpg

內(nèi)容（9章）會(huì)計(jì)與國(guó)民經(jīng)濟(jì)計(jì)算的關(guān)系；會(huì)計(jì)主體和會(huì)計(jì)單位；會(huì)計(jì)的任務(wù)與對(duì)象；作為經(jīng)濟(jì)計(jì)算體系的會(huì)計(jì)和作為經(jīng)濟(jì)管理工具的會(huì)計(jì)；企業(yè)會(huì)計(jì)的具體任務(wù)及其報(bào)表科目問(wèn)題；總會(huì)計(jì)師制度和計(jì)劃統(tǒng)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)的職責(zé)分工；再論社會(huì)主義的會(huì)計(jì)主體、對(duì)象和任務(wù)；論借貸與收付；論會(huì)計(jì)的階級(jí)性的會(huì)計(jì)學(xué)科的性質(zhì)等。9/28/202353四、會(huì)計(jì)理論體系的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容2．婁爾行教授、石成岳教授（1980）論文：《建立我國(guó)會(huì)計(jì)理論體系的設(shè)想》（《財(cái)經(jīng)研究》1980年第4期）內(nèi)容（10個(gè)方面）會(huì)計(jì)對(duì)象、任務(wù)與方法；會(huì)計(jì)屬性；會(huì)計(jì)假設(shè)、會(huì)計(jì)概念與會(huì)計(jì)原則；會(huì)計(jì)量度；資金會(huì)計(jì)與資金管理；營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)；成本會(huì)計(jì)和成本管理；收益的確定等10方面的內(nèi)容。（引自中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)主編：中國(guó)會(huì)計(jì)文獻(xiàn)摘編－會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論卷，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2002，P474）9/28/202354四、會(huì)計(jì)理論體系的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容3．趙錫禹（1981年）著作：《資本主義會(huì)計(jì)專(zhuān)題講座》，（中國(guó)人民大學(xué)出版社，1981年4月）內(nèi)容（10個(gè)專(zhuān)題）美國(guó)會(huì)計(jì)工作的情況介紹；資本主義會(huì)計(jì)學(xué)的幾個(gè)基本概念（即會(huì)計(jì)假設(shè)與會(huì)計(jì)原則）；如何確定企業(yè)收益；快速折舊問(wèn)題；資本主義會(huì)計(jì)關(guān)于折舊的一些理論問(wèn)題；管理的會(huì)計(jì)；高級(jí)會(huì)計(jì)人員的培養(yǎng)教育問(wèn)題；關(guān)于成本會(huì)計(jì)的一些問(wèn)題；會(huì)計(jì)檢查；內(nèi)部檢查等。9/28/202355四、會(huì)計(jì)理論體系的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容4．閻達(dá)五教授（1985）著作：《會(huì)計(jì)理論專(zhuān)題》（中央廣播電視大學(xué)出版社，1985年）..\會(huì)計(jì)論著\27－閻達(dá)五：會(huì)計(jì)理論專(zhuān)題1985.jpg

內(nèi)容（9章）研究會(huì)計(jì)理論的重要意義；會(huì)計(jì)的本質(zhì)、職能和作用；會(huì)計(jì)與經(jīng)濟(jì)效果（益）；價(jià)值管理與會(huì)計(jì)；會(huì)計(jì)管理的內(nèi)容、任務(wù)與方法；會(huì)計(jì)管理工作的組織與改革；關(guān)于社會(huì)會(huì)計(jì)；會(huì)計(jì)原則討論述評(píng)等。9/28/202356四、會(huì)計(jì)理論體系的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容5．葛家澍教授（1998）著作：《中國(guó)會(huì)計(jì)大典――會(huì)計(jì)理論》（中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，1998）..\會(huì)計(jì)論著\08－葛家澎：會(huì)計(jì)大典－會(huì)計(jì)理論1998.jpg內(nèi)容：（四篇15個(gè)專(zhuān)題）第一篇－會(huì)計(jì)理論與會(huì)計(jì)理論研究方法。會(huì)計(jì)理論的涵義、會(huì)計(jì)理論的演變、會(huì)計(jì)研究的不同方法與流派。第二篇－會(huì)計(jì)基本理論。會(huì)計(jì)的定義、會(huì)計(jì)的基本假設(shè)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)與信息質(zhì)量、會(huì)計(jì)確認(rèn)理論、資產(chǎn)計(jì)價(jià)與收益確定。第三篇－會(huì)計(jì)準(zhǔn)則研究。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的性質(zhì)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國(guó)際化研究、我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則建立若干問(wèn)題研究。第四篇－財(cái)務(wù)報(bào)表與財(cái)務(wù)報(bào)告?，F(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)表體系的分析與評(píng)價(jià)、財(cái)務(wù)報(bào)表體系的改進(jìn)與未來(lái)。早期在《會(huì)計(jì)學(xué)導(dǎo)論》中：會(huì)計(jì)本質(zhì)；會(huì)計(jì)的基本假設(shè)；會(huì)計(jì)目標(biāo)；會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求會(huì)計(jì)的對(duì)象、職能與方法；會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)確認(rèn)與計(jì)量；會(huì)計(jì)報(bào)告等。

9/28/202357四、會(huì)計(jì)理論體系的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容6．吳水澎教授（1996）著作：《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基本理論研究》（遼寧人民出版社，1996年）內(nèi)容：（四個(gè)部分）第一部分——會(huì)計(jì)理論研究方法。第二部分——會(huì)計(jì)基本理論，包括：社會(huì)環(huán)境、會(huì)計(jì)定義、會(huì)計(jì)職能、會(huì)計(jì)對(duì)象、會(huì)計(jì)程序、方法、會(huì)計(jì)與相鄰學(xué)科關(guān)系、會(huì)計(jì)發(fā)展史等。第三部分——會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本概念，包括：會(huì)計(jì)基本前提、會(huì)計(jì)目標(biāo)、會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征及會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量、記錄與報(bào)告。第四部分——會(huì)計(jì)應(yīng)用理論，包括會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理論與會(huì)計(jì)行為理論兩個(gè)方面。

9/28/202358四、會(huì)計(jì)理論體系的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容7．于玉林教授（2001）著作：《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論研究》（經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2001）..\會(huì)計(jì)論著\11－于玉林：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論研究2001.jpg內(nèi)容：（15章）會(huì)計(jì)理論的發(fā)展、會(huì)計(jì)發(fā)展的動(dòng)因、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論、會(huì)計(jì)理論體系、會(huì)計(jì)學(xué)、會(huì)計(jì)定位、會(huì)計(jì)結(jié)構(gòu)、會(huì)計(jì)目標(biāo)、會(huì)計(jì)行為規(guī)范、會(huì)計(jì)現(xiàn)代化、會(huì)計(jì)模式、會(huì)計(jì)方法、會(huì)計(jì)中國(guó)特色、會(huì)計(jì)國(guó)際協(xié)調(diào)會(huì)計(jì)學(xué)發(fā)展趨勢(shì)

早期得出的一種結(jié)構(gòu)9/28/202359四、會(huì)計(jì)理論體系的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容早期（1988）提出會(huì)計(jì)理論體系的包括五個(gè)部分：會(huì)計(jì)學(xué)理論基礎(chǔ)，如研究會(huì)計(jì)學(xué)的意義和方法、會(huì)計(jì)學(xué)的歷史發(fā)展、會(huì)計(jì)學(xué)的科學(xué)屬性、會(huì)計(jì)學(xué)的理論基礎(chǔ)；會(huì)計(jì)對(duì)象理論，如會(huì)計(jì)系統(tǒng)、會(huì)計(jì)客體、會(huì)計(jì)本質(zhì)、會(huì)計(jì)職能會(huì)計(jì)對(duì)象的揭示理論。如會(huì)計(jì)目標(biāo)、會(huì)計(jì)行為、會(huì)計(jì)對(duì)象要素的確認(rèn)與計(jì)量、會(huì)計(jì)信息、會(huì)計(jì)時(shí)空；會(huì)計(jì)行為的約束理論。如會(huì)計(jì)規(guī)范（會(huì)計(jì)基本前提、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)制度）、會(huì)計(jì)管理、會(huì)計(jì)模式、會(huì)計(jì)國(guó)際協(xié)調(diào)等；會(huì)計(jì)行為的全面展示理論。如會(huì)計(jì)學(xué)科體系、會(huì)計(jì)學(xué)發(fā)展等《會(huì)計(jì)學(xué)概論》（天津科學(xué)技術(shù)出版社，1988年）《高級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)教程》，五個(gè)部分。（遼寧人民出版社，1994年）9/28/202360四、會(huì)計(jì)理論體系的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容于玉林教授的個(gè)人觀點(diǎn)（3部分9大塊，1995年前后形成）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論

會(huì)計(jì)一般基礎(chǔ)理論。會(huì)計(jì)本質(zhì)理論、會(huì)計(jì)對(duì)象理論、會(huì)計(jì)職能理論、會(huì)計(jì)目標(biāo)理論、資本金理論、資產(chǎn)估價(jià)理論、會(huì)計(jì)方法理論、會(huì)計(jì)結(jié)構(gòu)理論、會(huì)計(jì)特色理論、會(huì)計(jì)國(guó)際協(xié)調(diào)理論。會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)理論。會(huì)計(jì)信息理論、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)理論、會(huì)計(jì)核算體系理論、會(huì)計(jì)假設(shè)理論、會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)則理論、會(huì)計(jì)計(jì)量理論、資產(chǎn)核算理論、會(huì)計(jì)確認(rèn)理論、負(fù)債核算理論、費(fèi)用核算理論、成本核算理論、利潤(rùn)核算理論等會(huì)計(jì)管理基礎(chǔ)理論。會(huì)計(jì)現(xiàn)代管理理論、會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)理論、會(huì)計(jì)管理體系理論、經(jīng)濟(jì)效益理論、資本經(jīng)營(yíng)理論、資本金管理理論、成本管理理論、利潤(rùn)管理理論等會(huì)計(jì)體制基礎(chǔ)理論。會(huì)計(jì)體制理論、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)理論、會(huì)計(jì)人員理論、會(huì)計(jì)制度理論、會(huì)計(jì)法規(guī)理論等。會(huì)計(jì)總體理論

會(huì)計(jì)理論邏輯體系。會(huì)計(jì)概念、會(huì)計(jì)判斷、會(huì)計(jì)推理。會(huì)計(jì)理論功能體系。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論、會(huì)計(jì)應(yīng)用理論、會(huì)計(jì)開(kāi)發(fā)理論。會(huì)計(jì)理論性質(zhì)體系。會(huì)計(jì)理論本質(zhì)體系、會(huì)計(jì)理論對(duì)象體系、會(huì)計(jì)理論假設(shè)體系、會(huì)計(jì)理論目標(biāo)體系、會(huì)計(jì)理論環(huán)境體系等。某方面會(huì)計(jì)理論財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論體系；管理會(huì)計(jì)理論體系等

9/28/202361四、會(huì)計(jì)理論體系的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容8．易庭源教授著作與內(nèi)容（兩本書(shū)）《資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)理論》（湖北科學(xué)技術(shù)出版社，1986年）..\會(huì)計(jì)論著\19－易庭源：資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)理論1988.jpg。集42年心血，共109稿稿，研究賬戶(hù)體系、記賬方法及從會(huì)計(jì)對(duì)象出發(fā)直至?xí)?jì)報(bào)表的內(nèi)在聯(lián)系。主要內(nèi)容有：借貸會(huì)計(jì)學(xué)說(shuō)發(fā)展史；會(huì)計(jì)的定義對(duì)象；會(huì)計(jì)基本原理（賬戶(hù)設(shè)置、復(fù)式記賬、資金來(lái)源賬戶(hù)與特殊賬戶(hù)、賬戶(hù)分類(lèi)）；賬簿組織的改革；會(huì)計(jì)報(bào)表的改革；會(huì)計(jì)的職能與任務(wù)；從價(jià)值和使用價(jià)值的對(duì)立統(tǒng)一規(guī)律闡明資金運(yùn)動(dòng)規(guī)律，尋求提高經(jīng)濟(jì)效益。《新戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)學(xué)》（中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2001年）..\會(huì)計(jì)論著\20－易庭源：資金運(yùn)動(dòng)－新戰(zhàn)略會(huì)計(jì)學(xué)2001.jpg。導(dǎo)論－愿會(huì)計(jì)師都成諸葛亮；價(jià)值與使用價(jià)值矛盾論－復(fù)式記賬原理；革新成本計(jì)算原理；創(chuàng)立成本與收入戰(zhàn)略控制體系；實(shí)行利潤(rùn)分塊責(zé)任制創(chuàng)立人力資源價(jià)值會(huì)計(jì)；賬簿及報(bào)表的改革；價(jià)值、價(jià)值規(guī)律、剩余價(jià)值辨析；借貸簿記學(xué)說(shuō)發(fā)展史；新會(huì)計(jì)對(duì)象起點(diǎn)論。9/28/202362四、會(huì)計(jì)理論體系的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容9．廖洪教授（2001）著作：《會(huì)計(jì)理論及其應(yīng)用分析》（中國(guó)審計(jì)出版社，2001年）內(nèi)容：3篇20題會(huì)計(jì)基本理論。它是解釋和說(shuō)明會(huì)