中級(jí)會(huì)計(jì)師-中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)-基礎(chǔ)練習(xí)題-第12章收入-第四節(jié)關(guān)于特定交易的會(huì)計(jì)處理

中級(jí)會(huì)計(jì)師-中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)-基礎(chǔ)練習(xí)題-第12章收入-第四節(jié)關(guān)于特定交易的會(huì)計(jì)處理[單選題]1.2×19年12月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出（江南博哥）增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格200000元，增值稅稅額為26000元，該批商品的成本為180000元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于2×20年5月1日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為220000元（不含增值稅稅額）假定不考慮其他因素。則在2×19年12月1日時(shí)，甲公司應(yīng)確認(rèn)的其他應(yīng)付款金額為()元。A.20000B.180000C.200000D.32000正確答案：C參考解析：甲公司12月1日，賬務(wù)處理如下：借：銀行存款226000貸：其他應(yīng)付款200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26000借：發(fā)出商品180000貸：庫(kù)存商品180000回購(gòu)價(jià)220000元與售價(jià)200000元之間的差額20000元，在2×19年12月至2×20年4月末5個(gè)月內(nèi)，每月月末按4000元的金額確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用，同時(shí)貸記其他應(yīng)付款。[單選題]3.甲企業(yè)銷售乙餐廳的禮品券，持禮品券的客戶可在指定餐廳用餐。禮品券向客戶提供了顯著低于餐飲正常售價(jià)的重大折扣（客戶支付100元購(gòu)買禮品券，持禮品券能在餐廳享用售價(jià)為200元的餐飲）。甲企業(yè)在客戶有需求時(shí)才購(gòu)買禮品券。禮品券通過甲企業(yè)的網(wǎng)站銷售，并且禮品券不可退回。甲企業(yè)與乙餐廳共同確定向客戶銷售禮品券的價(jià)格。禮品券出售后甲企業(yè)有權(quán)收取禮品券出售價(jià)格的30%的金額。因客戶在購(gòu)買時(shí)及時(shí)付款，甲企業(yè)不承擔(dān)信用風(fēng)險(xiǎn)。甲企業(yè)協(xié)助客戶解決對(duì)餐飲的投訴并且有一項(xiàng)客戶滿意度計(jì)劃。但是由乙餐廳負(fù)責(zé)履行與禮品券相關(guān)的義務(wù)，包括針對(duì)客戶不滿意服務(wù)的補(bǔ)救措施。下列各項(xiàng)正確的是()。A.甲企業(yè)是主要責(zé)任人B.甲企業(yè)是代理人C.甲企業(yè)按總額法確認(rèn)收入D.乙餐廳應(yīng)按凈額法確認(rèn)收入正確答案：B參考解析：甲企業(yè)在向客戶轉(zhuǎn)讓商品前不能控制該商品，甲企業(yè)是代理人，乙餐廳為主要責(zé)任人，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確；主要責(zé)任人應(yīng)按總額法確認(rèn)收入，代理人應(yīng)按凈額法確認(rèn)收入，選項(xiàng)C和D錯(cuò)誤。[單選題]5.下列各項(xiàng)中，關(guān)于客戶支付的無需退回的初始費(fèi)用說法正確的是()。A.應(yīng)在轉(zhuǎn)讓商品時(shí)，將初始費(fèi)用確認(rèn)為收入B.應(yīng)在轉(zhuǎn)讓商品時(shí)，將初始費(fèi)用確認(rèn)為負(fù)債C.應(yīng)評(píng)估該項(xiàng)初始費(fèi)用是否與向客戶轉(zhuǎn)讓已承諾的商品相關(guān)D.應(yīng)在轉(zhuǎn)讓商品時(shí)，將初始費(fèi)用分期確認(rèn)為收入正確答案：C參考解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)評(píng)估該初始費(fèi)是否與向客戶轉(zhuǎn)讓已承諾的商品相關(guān)。該初始費(fèi)與向客戶轉(zhuǎn)讓已承諾的商品相關(guān)，并且該商品構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在轉(zhuǎn)讓該商品時(shí)，按照分?jǐn)傊猎撋唐返慕灰變r(jià)格確認(rèn)收入；該初始費(fèi)與向客戶轉(zhuǎn)讓已承諾的商品相關(guān)，但該商品不構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在包含該商品的單項(xiàng)履約義務(wù)履行時(shí)，按照分?jǐn)傊猎搯雾?xiàng)履約義務(wù)的交易價(jià)格確認(rèn)收入；該初始費(fèi)與向客戶轉(zhuǎn)讓已承諾的商品不相關(guān)的，該初始費(fèi)應(yīng)當(dāng)作為未來將轉(zhuǎn)讓商品的預(yù)收款，在未來轉(zhuǎn)讓該商品時(shí)確認(rèn)為收入。[單選題]6.某消費(fèi)品制造商甲公司簽訂了一項(xiàng)合同，向一家全球大型連鎖零售店客戶銷售商品，合同期限為1年。該零售商承諾，在合同期限內(nèi)以約定價(jià)格購(gòu)買至少價(jià)值1500萬元的產(chǎn)品。同時(shí)合同約定，甲公司需在合同開始時(shí)向該零售商支付150萬元的不可退回款項(xiàng)。該款項(xiàng)旨在就零售商需更改貨架以使其適合放置甲公司產(chǎn)品而作出補(bǔ)償。第一個(gè)月該零售商銷售貨物開具發(fā)票的金額為200萬元（不含增值稅）。甲公司第一個(gè)月應(yīng)確認(rèn)的收入為()萬元。A.200B.180C.50D.1350正確答案：B參考解析：企業(yè)應(yīng)付客戶對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)付對(duì)價(jià)沖減交易價(jià)格。甲公司應(yīng)付客戶對(duì)價(jià)150萬元，占合同約定交易價(jià)格1500萬元的10%（150/1500），則甲公司第一個(gè)月應(yīng)確認(rèn)收入=200-200×10%=180（萬元）。[單選題]7.甲公司與客戶乙公司簽訂銷售合同，向客戶出售120件產(chǎn)品，每件產(chǎn)品合同價(jià)格100元，共計(jì)12000元（120×100），這些產(chǎn)品應(yīng)在6個(gè)月內(nèi)移交。在甲公司將60件產(chǎn)品移交之后，合同進(jìn)行了修訂，要求甲公司額外向客戶乙公司再支付30件產(chǎn)品，額外30件產(chǎn)品按照每件90元價(jià)格確定，共計(jì)2700元（30×90），該價(jià)格反映了這些產(chǎn)品當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格且可以與原產(chǎn)品區(qū)別開來。下列關(guān)于甲公司收入確認(rèn)表述不正確的是()。A.合同變更部分屬于作為單獨(dú)合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的情形B.該30件額外產(chǎn)品進(jìn)行的合同修訂，事實(shí)上構(gòu)成了一項(xiàng)關(guān)于未來產(chǎn)品的單獨(dú)的合同，且該合同并不影響對(duì)原有合同的會(huì)計(jì)處理C.企業(yè)應(yīng)對(duì)原合同中的120件產(chǎn)品，每件確認(rèn)100元的銷售收入D.對(duì)新合同中的30件產(chǎn)品，每件確認(rèn)100元的收入正確答案：D參考解析：該30件額外產(chǎn)品進(jìn)行的合同修訂，事實(shí)上構(gòu)成了一項(xiàng)關(guān)于未來產(chǎn)品的單獨(dú)的合同，且該合同并不影響對(duì)原有合同的會(huì)計(jì)處理。企業(yè)應(yīng)對(duì)原合同中的120件產(chǎn)品，每件確認(rèn)100元的銷售收入；對(duì)新合同中的30件產(chǎn)品，每件確認(rèn)90元的收入。[單選題]8.甲公司以每件200元的價(jià)格向其客戶銷售50件產(chǎn)品，收到10000元的貨款。按照銷售合同，客戶有權(quán)在30天內(nèi)退回任何沒有損壞的產(chǎn)品，并得到全額現(xiàn)金退款。每件產(chǎn)品的成本為150元。甲公司預(yù)計(jì)會(huì)有3件（即6%）產(chǎn)品被退回，而且即使估算發(fā)生后續(xù)變化，也不會(huì)導(dǎo)致大量收入的轉(zhuǎn)回。甲公司預(yù)計(jì)收回產(chǎn)品的成本不會(huì)太大，并認(rèn)為再次出售產(chǎn)品時(shí)還能獲得利潤(rùn)。甲公司銷售50件產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入為()元。A.10000B.9400C.0D.2500正確答案：B參考解析：甲公司銷售50件產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)收入=10000×（1-6%）=9400（元）[單選題]9.A公司與客戶簽訂合同，每周為客戶的辦公樓提供保潔服務(wù)，合同期限為三年，客戶每年向A公司支付服務(wù)費(fèi)10萬元（假定該價(jià)格反映了合同開始日該項(xiàng)服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)）。在第二年年末，合同雙方對(duì)合同進(jìn)行了變更，將第三年的服務(wù)費(fèi)調(diào)整為8萬元（假定該價(jià)格反映了合同變更日該項(xiàng)服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)），同時(shí)以20萬元的價(jià)格將合同期限延長(zhǎng)三年（假定該價(jià)格不反映合同變更日該三年服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)），即每年的服務(wù)費(fèi)為6.67萬元（20/3），于每年年初支付。上述價(jià)格均不包含增值稅。新合同中A公司每年確認(rèn)的收入為()萬元。A.7B.8C.20D.10正確答案：A參考解析：在合同開始日，A公司認(rèn)為共每周為客戶提供的保潔服務(wù)是可明確區(qū)分的，但由于A公司向客戶轉(zhuǎn)讓的是一系列實(shí)質(zhì)相同且轉(zhuǎn)讓模式相同的、可明確區(qū)分的服務(wù)，因此將其作為單項(xiàng)履約義務(wù)。在合同開始的前兩年，即合同變更之前，A公司每年確認(rèn)收入10萬元。在合同變更日，由于新增的三年保潔服務(wù)的價(jià)格不能反映該項(xiàng)服務(wù)在合同變更時(shí)的單獨(dú)售價(jià)，因此，該合同變更不能作為單獨(dú)的合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，由于在剩余合同期間需提供的服務(wù)與已提供的服務(wù)是可明確區(qū)分的，A公司應(yīng)當(dāng)將該合同變更作為原合同終止，同時(shí)，將原合同中未履約的部分與合同變更合并為一份新合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。該新合同的合同期限為四年，對(duì)價(jià)為28萬元，即原合同下尚未確認(rèn)收入的對(duì)價(jià)8萬元與新增的三年服務(wù)相應(yīng)的對(duì)價(jià)20萬元之和，新合同中A公司每年確認(rèn)的收入為7萬元（28/4）。[單選題]10.2019年5月10日，甲公司與乙公司簽訂購(gòu)銷合同，根據(jù)合同約定，甲公司在2019年6月30日前陸續(xù)將1000件A商品交付乙公司，每件售價(jià)（公允價(jià)值）為12萬元。截至2019年6月10日甲公司已向乙公司交付A商品500件。在2019年6月10日乙公司要求增加交付A商品200件，每件售價(jià)9萬元，當(dāng)日A商品的公允價(jià)值為11萬元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等因素，下列說法正確的是()。A.應(yīng)將追加的200件A商品單獨(dú)確認(rèn)收入B.應(yīng)將追加的200件A商品與原1000件A商品合并確認(rèn)收入C.應(yīng)將追加的200件A商品與原未履行的500件A商品合并確認(rèn)收入D.應(yīng)將追加的200件A商品與原1000件A商品合并確認(rèn)收入，并對(duì)以前確認(rèn)的收人進(jìn)行追溯調(diào)整正確答案：C參考解析：在合同開始日，甲公司認(rèn)為其為客戶交付1000件A商品是可明確區(qū)分的，因此將交付1000件A商品作為單項(xiàng)履約義務(wù)。在合同變更日，追加A商品200件，因不能反映該項(xiàng)商品的單獨(dú)售價(jià)，所以，甲公司應(yīng)當(dāng)將該合同變更作為原合同終止，同時(shí)，將原合同中未履約的部分與合同變更合并為一份新合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。[單選題]11.2019年5月10日，甲公司與乙公司簽訂購(gòu)銷合同，根據(jù)合同約定，甲公司在2019年6月30日前陸續(xù)將1000件A商品交付乙公司，每件售價(jià)（公允價(jià)值）為12萬元。截至2019年6月10日甲公司已向乙公司交付A商品500件。在2019年6月10日乙公司要求增加交付A商品200件，每件售價(jià)（公允價(jià)值）11萬元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等因素，下列說法正確的是()。注：與上一題并不相同。A.應(yīng)將追加的200件A商品單獨(dú)確認(rèn)收入B.應(yīng)將追加的200件A商品與原1000件A商品合并確認(rèn)收入C.應(yīng)將追加的200件A商品與原未履行的500件A商品合并確認(rèn)收入D.應(yīng)將追加的200件A商品與原1000件A商品合并確認(rèn)收入，并對(duì)以前確認(rèn)的收入進(jìn)行追溯調(diào)整正確答案：A參考解析：在合同開始日，甲公司認(rèn)為其為客戶交付1000件A商品是可明確區(qū)分的，因此將交付1000件A商品作為單項(xiàng)履約義務(wù)。在合同變更日，追加A商品200件，因能夠反映該項(xiàng)商品的單獨(dú)售價(jià)，所以，應(yīng)將追加的200件A商品作為單獨(dú)合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。[單選題]12.2020年1月1日，甲公司與H公司簽訂協(xié)議銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)格為100萬元，增值稅稅額為13萬元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。該協(xié)議規(guī)定，該批商品銷售價(jià)格的25%屬于商品售出后5年內(nèi)提供修理服務(wù)的服務(wù)費(fèi)。則企業(yè)2020年應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為()萬元。A.80B.75C.100D.5正確答案：A參考解析：2020年應(yīng)確認(rèn)的收入＝100×（1－25%）＋25/5＝75＋5＝80（萬元）[單選題]13.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。2020年12月1日，甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)5000萬元（不含增值稅），成本為4000萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，款項(xiàng)尚未收回。協(xié)議約定，乙公司有權(quán)在3個(gè)月內(nèi)退還該批產(chǎn)品。甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批產(chǎn)品的退貨率為25%，假定該批產(chǎn)品發(fā)出時(shí)納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。截至2020年12月31日，該批商品退貨率為30%。不考慮其他因素，則甲公司2020年度確認(rèn)該批產(chǎn)品的收入為()萬元。A.3500B.3750C.5000D.0正確答案：A參考解析：甲公司2020年度確認(rèn)該批產(chǎn)品的收入=5000×（1-30%）=3500（萬元）。[單選題]14.甲公司對(duì)8月初開始投產(chǎn)的A產(chǎn)品實(shí)行1個(gè)月內(nèi)“包退、包換、包修”的銷售政策。8月份共銷售A產(chǎn)品20件，售價(jià)共計(jì)100000元，成本80000元。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，A產(chǎn)品包退的占4%，包換的占6%，包修的占10%，甲公司8月份應(yīng)確認(rèn)A產(chǎn)品銷售收入()元。A.100000B.96000C.90000D.80000正確答案：B參考解析：8月份甲商品的收入＝100000×（1－4%）＝96000（元）。[單選題]15.甲公司于20×9年年初將其所擁有的一座橋梁收費(fèi)權(quán)出售給A公司10年，10年后由甲公司收回收費(fèi)權(quán)，一次性取得收入1000萬元，款項(xiàng)已收存銀行。售出的10年期間，橋梁的維護(hù)由甲公司負(fù)責(zé)，20×9年甲公司發(fā)生橋梁的維護(hù)費(fèi)用20萬元。則甲公司20×9年該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入為()萬元。A.1000B.20C.0D.100正確答案：D參考解析：根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入，在一次性收取使用費(fèi)的情況下，如提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在服務(wù)期內(nèi)分期確認(rèn)收入，甲公司20×9年該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入＝1000÷10＝100（萬元）。[單選題]16.下列項(xiàng)目屬于政府補(bǔ)助特征的是()。A.有償性B.無償性C.有條件性D.互惠性正確答案：B參考解析：政府補(bǔ)助具有下列特征：（1）政府補(bǔ)助是來源于政府的經(jīng)濟(jì)資源。（2）政府補(bǔ)助是無償?shù)?。選項(xiàng)B正確。[單選題]17.下列各項(xiàng)中，屬于政府補(bǔ)助的是()。A.財(cái)政貼息B.增值稅出口退稅C.減免部分企業(yè)所得稅D.政府與企業(yè)之間的債務(wù)豁免正確答案：A參考解析：政府補(bǔ)助的主要形式包括：財(cái)政撥款、財(cái)政貼息、稅收返還、無償劃撥非貨幣性資產(chǎn)。其中稅收返還，是指政府按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定采取先征后返（退）、即征即退等辦法向企業(yè)返還的稅款，屬于以稅收優(yōu)惠形式給予的一種政府補(bǔ)助，選項(xiàng)A正確；增值稅出口退稅實(shí)際上是政府退回企業(yè)事先墊付的進(jìn)項(xiàng)稅，不屬于政府補(bǔ)助，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移，不屬于政府補(bǔ)助，選項(xiàng)C和D錯(cuò)誤。[單選題]18.2021年甲公司向乙公司銷售安全設(shè)備10臺(tái)，每臺(tái)市場(chǎng)售價(jià)為2萬元，成本為1.8萬元/臺(tái)，該安全設(shè)備符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，根據(jù)規(guī)定企業(yè)以1.6萬元/臺(tái)的價(jià)格出售給消費(fèi)者，政府予以補(bǔ)助0.4萬元/臺(tái)，該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他因素的影響，則甲公司下列會(huì)計(jì)處理正確的是()。A.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20萬元B.無需確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本C.確認(rèn)遞延收益4萬元D.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入16萬元正確答案：A參考解析：因該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且與企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)密切相關(guān)，應(yīng)當(dāng)按照收入準(zhǔn)則計(jì)量，不遵循政府補(bǔ)助準(zhǔn)則，所以甲公司應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20萬元，結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本18萬元。[多選題]1.關(guān)于企業(yè)無須退回的初始費(fèi)，下列表述正確的有()。A.企業(yè)在合同開始（或接近合同開始）日向客戶收取的無須退回的初始費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入交易價(jià)格B.該初始費(fèi)與向客戶轉(zhuǎn)讓已承諾的商品相關(guān)，并且該商品構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在轉(zhuǎn)讓該商品時(shí)，按照分?jǐn)傊猎撋唐返慕灰變r(jià)格確認(rèn)收入C.該初始費(fèi)與向客戶轉(zhuǎn)讓已承諾的商品相關(guān)，但該商品不構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在包含該商品的單項(xiàng)履約義務(wù)履行時(shí)，按照分?jǐn)傊猎搯雾?xiàng)履約義務(wù)的交易價(jià)格確認(rèn)收入D.該初始費(fèi)與向客戶轉(zhuǎn)讓已承諾的商品不相關(guān)的，該初始費(fèi)應(yīng)當(dāng)作為未來將轉(zhuǎn)讓商品的預(yù)收款，在未來轉(zhuǎn)讓該商品時(shí)確認(rèn)為收入正確答案：ABCD參考解析：以上四項(xiàng)均正確。[多選題]2.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2020年12月1日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為75萬元的商品。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為80萬元，滿足銷售商品收入確認(rèn)條件。合同約定乙公司有權(quán)在三個(gè)月內(nèi)退貨。2020年12月31日，甲公司尚未收到上述款項(xiàng)。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)退貨率為12%。下列關(guān)于甲公司2020年該項(xiàng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債9.6萬元B.確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入70.4萬元C.確認(rèn)應(yīng)收賬款90.4萬元D.確認(rèn)營(yíng)業(yè)成本66萬元正確答案：ABCD參考解析：銷售時(shí)會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款90.4貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入70.4預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款9.6應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10.4借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本66應(yīng)收退貨成本9貸：庫(kù)存商品75[多選題]3.下列有關(guān)售后回購(gòu)處理，不正確的有()。A.企業(yè)因存在與客戶的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購(gòu)義務(wù)或企業(yè)享有回購(gòu)權(quán)利的，回購(gòu)價(jià)格低于原售價(jià)的，應(yīng)當(dāng)視為融資交易B.采用售后回購(gòu)方式銷售商品的，如果不屬于融資交易，則企業(yè)可以在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入C.企業(yè)因存在與客戶的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購(gòu)義務(wù)或企業(yè)享有回購(gòu)權(quán)利的，回購(gòu)價(jià)格不低于原售價(jià)的，應(yīng)當(dāng)視為租賃交易D.企業(yè)負(fù)有應(yīng)客戶要求回購(gòu)商品義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在合同開始日評(píng)估客戶是否具有行使該要求權(quán)的重大經(jīng)濟(jì)動(dòng)因正確答案：ABC參考解析：企業(yè)因存在與客戶的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購(gòu)義務(wù)或企業(yè)享有回購(gòu)權(quán)利的，回購(gòu)價(jià)格低于原售價(jià)的，應(yīng)當(dāng)視為租賃交易；回購(gòu)價(jià)格不低于原售價(jià)的，應(yīng)當(dāng)視為融資交易，在收到客戶款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)金融負(fù)債。[多選題]4.關(guān)于附有質(zhì)量保證條款的銷售中的質(zhì)量保證的會(huì)計(jì)處理，下列表述正確的有()。A.法定要求之外的質(zhì)量保證，通常應(yīng)作為單項(xiàng)履約義務(wù)B.企業(yè)提供額外服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)作為單項(xiàng)履約義務(wù)C.企業(yè)銷售商品提供的質(zhì)量保證，均應(yīng)與商品銷售作為一項(xiàng)履約義務(wù)D.企業(yè)提供的質(zhì)量保證屬于向客戶保證所銷售商品符合既定標(biāo)準(zhǔn)的服務(wù)的，應(yīng)作為或有事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理正確答案：ABD參考解析：選項(xiàng)C，企業(yè)銷售商品提供的質(zhì)量保證，應(yīng)當(dāng)評(píng)估該質(zhì)量保證是否屬于在向客戶保證所銷售商品符合既定標(biāo)準(zhǔn)之外所提供的單獨(dú)服務(wù)，如果是提供的額外服務(wù)，則應(yīng)當(dāng)作為單項(xiàng)履約義務(wù)，不與銷售商品作為一項(xiàng)履約義務(wù)。[多選題]5.企業(yè)向客戶授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可，應(yīng)當(dāng)作為在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)確認(rèn)相關(guān)收入應(yīng)同時(shí)滿足的條件包括()。A.合同要求或客戶能夠合理預(yù)期企業(yè)將從事對(duì)該項(xiàng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)有重大影響的活動(dòng)B.該活動(dòng)導(dǎo)致向客戶轉(zhuǎn)讓某項(xiàng)商品C.該活動(dòng)對(duì)客戶將產(chǎn)生有利或不利影響D.該活動(dòng)不會(huì)導(dǎo)致向客戶轉(zhuǎn)讓某項(xiàng)商品正確答案：ACD參考解析：企業(yè)向客戶授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可，同時(shí)滿足下列條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)作為在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)確認(rèn)相關(guān)收入：（1）合同要求或客戶能夠合理預(yù)期企業(yè)將從事對(duì)該項(xiàng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)有重大影響的活動(dòng)；（2）該活動(dòng)對(duì)客戶將產(chǎn)生有利或不利影響；（3）該活動(dòng)不會(huì)（導(dǎo)致向客戶轉(zhuǎn)讓某項(xiàng)商品。）[多選題]6.關(guān)于附有客戶額外購(gòu)買選擇權(quán)的銷售，下列表述中正確的有()。A.企業(yè)提供重大權(quán)利的，應(yīng)當(dāng)作為單項(xiàng)履約義務(wù)B.客戶行使該選擇權(quán)購(gòu)買商品時(shí)的價(jià)格反映了這些商品單獨(dú)售價(jià)的，不應(yīng)被視為企業(yè)向該客戶提供了一項(xiàng)重大權(quán)利C.如果選擇權(quán)向客戶提供了重大權(quán)利，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在轉(zhuǎn)讓這些未來商品或服務(wù)時(shí)或選擇權(quán)失效時(shí)確認(rèn)收入D.只要客戶有額外購(gòu)買商品選擇權(quán)，就應(yīng)將其作為單獨(dú)履約義務(wù)正確答案：ABC參考解析：對(duì)于附有客戶額外購(gòu)買選擇權(quán)的銷售，企業(yè)應(yīng)當(dāng)評(píng)估該選擇權(quán)是否向客戶提供了一項(xiàng)重大權(quán)利。企業(yè)提供重大權(quán)利的，應(yīng)當(dāng)作為單項(xiàng)履約義務(wù)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。[多選題]7.下列各項(xiàng)中，關(guān)于主要責(zé)任人和代理人的說法正確的有()。A.主要責(zé)任人是在向客戶轉(zhuǎn)讓商品前能夠控制該商品B.主要責(zé)任人應(yīng)按總額法確認(rèn)收入C.代理人按收取價(jià)款確認(rèn)收入，按支付給其他方價(jià)款確認(rèn)成本D.代理人在轉(zhuǎn)讓商品前不承擔(dān)商品的風(fēng)險(xiǎn)正確答案：ABD參考解析：代理人按照預(yù)期有權(quán)收取的傭金或手續(xù)費(fèi)的金額確認(rèn)收入，該金額應(yīng)當(dāng)按照已收或應(yīng)收對(duì)價(jià)總額扣除應(yīng)支付給其他相關(guān)方的價(jià)款后的凈額，或者按照既定的傭金金額或比例等確定（凈額法確認(rèn)收入）。[多選題]8.某企業(yè)與客戶簽訂合同銷售一批商品，該商品已發(fā)出且納稅義務(wù)已發(fā)生，由于貨款收回存在較大不確定性，不符合收入確認(rèn)條件。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該筆銷售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理表述正確的有()。A.發(fā)出商品的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)其銷售成本B.根據(jù)增值稅專用發(fā)票上注明的稅額確認(rèn)應(yīng)收賬款C.根據(jù)增值稅專用發(fā)票上注明的稅額確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)D.將發(fā)出商品的成本記入“發(fā)出商品”科目正確答案：BCD參考解析：由于企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回具有較大的不確定性，不符合收人確認(rèn)條件，所以不能確認(rèn)收入及結(jié)轉(zhuǎn)成本，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；發(fā)出商品時(shí)，應(yīng)借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫(kù)存商品”科目，選項(xiàng)D正確；納稅義務(wù)發(fā)生，應(yīng)借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C正確。[多選題]9.甲公司是一家著名的足球俱樂部。甲公司2019年年初授權(quán)乙公司在其設(shè)計(jì)生產(chǎn)的服裝、帽子、水杯以及毛巾等特許產(chǎn)品上使用甲公司球隊(duì)的名稱和圖標(biāo)，授權(quán)期間為3年。合同約定，甲公司收取的合同對(duì)價(jià)由兩部分組成：（1）600萬元固定金額的使用費(fèi)；（2）每年按照乙公司銷售上述商品所取得銷售額的10%計(jì)算的提成。乙公司預(yù)期甲公司會(huì)繼續(xù)參加國(guó)內(nèi)頂級(jí)聯(lián)賽，并取得優(yōu)異的成績(jī)。甲公司2019年一次性收取乙公司支付的600萬元固定金額的使用費(fèi)，乙公司2019年銷售特許產(chǎn)品已確認(rèn)收入為2000萬元。甲公司2019年有關(guān)確認(rèn)收入表述正確的是()。A.該合同履約義務(wù)為時(shí)點(diǎn)業(yè)務(wù)B.甲公司收取的600萬元固定金額的使用費(fèi)應(yīng)當(dāng)在3年內(nèi)平均確認(rèn)收入C.甲公司按照乙公司銷售特許商品所取得銷售額的10%計(jì)算的提成應(yīng)當(dāng)在乙公司的銷售實(shí)際完成時(shí)確認(rèn)收入D.甲公司2019年確認(rèn)收入的金額為400萬元正確答案：BCD參考解析：選項(xiàng)A，該合同僅包括一項(xiàng)履約義務(wù)，即授予使用權(quán)許可，甲公司繼續(xù)參加比賽并取得優(yōu)異成績(jī)等活動(dòng)是該許可的組成部分，而并未向客戶轉(zhuǎn)讓任何可明確區(qū)分的商品或服務(wù)。由于乙公司能夠合理預(yù)期甲公司將繼續(xù)參加比賽，甲公司的成績(jī)將會(huì)對(duì)其品牌（包括名稱和圖標(biāo)等）的價(jià)值產(chǎn)生重大影響，而該品牌價(jià)值可能會(huì)進(jìn)一步影響乙公司產(chǎn)品的銷量，甲公司從事的上述活動(dòng)并未向乙公司轉(zhuǎn)讓任何可明確區(qū)分的商品，因此，甲公司授予的該使用權(quán)許可，屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)。選項(xiàng)B、C、D，甲公司收取的600萬元固定金額的使用費(fèi)應(yīng)當(dāng)在3年內(nèi)平均確認(rèn)收入，按照乙公司銷售相關(guān)商品所取得銷售額的10%計(jì)算的提成應(yīng)當(dāng)在乙公司的銷售實(shí)際完成時(shí)確認(rèn)收入。甲公司2019年確認(rèn)收入的金額=600/3+2000×10%=400（萬元）。[多選題]10.甲公司是一家音樂唱片公司，2019年12月1日向顧客授予針對(duì)一張1975年錄制的某一著名管弦樂隊(duì)演奏的古典交響音樂的唱片許可證。該客戶是一家消費(fèi)品公司，擁有在兩年內(nèi)所有的商業(yè)渠道（包括電視廣播網(wǎng)絡(luò)廣告）使用該交響樂唱片的權(quán)利。甲公司提供許可證而每個(gè)月收取10萬元的固定對(duì)價(jià)，該份合同包括企業(yè)提供的商品和服務(wù)，該合同屬于不可撤銷合同。2019年甲公司下列會(huì)計(jì)處理正確的有()。A.甲公司轉(zhuǎn)讓許可證的承諾的性質(zhì)是向客戶提供知識(shí)產(chǎn)權(quán)的使用權(quán)，因此屬于某一時(shí)點(diǎn)履行的義務(wù)B.甲公司轉(zhuǎn)讓許可證的承諾的性質(zhì)是向客戶提供知識(shí)產(chǎn)權(quán)的使用權(quán)，因此屬于某一時(shí)段履行的義務(wù)C.2019年甲公司一次性確認(rèn)收入240萬元D.2019年甲公司確認(rèn)一個(gè)月收入10萬元正確答案：AC參考解析：甲公司唯一的履約義務(wù)是授予許可證，甲公司確定許可證的有效期為兩年，其地域的范圍以及確定的允許對(duì)唱片進(jìn)行的使用均為合同中承諾的許可證屬性。甲公司并沒有改變授予許可證的唱片的任何合同義務(wù)，許可證的唱片具有重大的單獨(dú)功能（比如說播放功能）。因此客戶從唱片獲益的能力并非主要源于甲公司將從事對(duì)該項(xiàng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)有重大影響的活動(dòng)，也沒有對(duì)客戶將產(chǎn)生有利或不利影響。因此，甲公司轉(zhuǎn)讓許可證的承諾的性質(zhì)是向客戶提供知識(shí)產(chǎn)權(quán)的使用權(quán)，因此屬于某一時(shí)點(diǎn)履行的義務(wù)。[多選題]11.2020年3月1日，甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品，合同約定價(jià)格為1000萬元，增值稅稅額為130萬元，其成本為900萬元。根據(jù)合同約定，乙公司應(yīng)于簽訂合同當(dāng)日支付該筆款項(xiàng)，同時(shí)甲公司當(dāng)日發(fā)出產(chǎn)品。乙公司可以在3個(gè)月內(nèi)無條件退貨。當(dāng)日甲乙公司均已履行各自義務(wù)。甲公司估計(jì)退貨率為10%。不考慮其他因素，下列說法正確的有()。A.甲公司在發(fā)出產(chǎn)品時(shí)控制權(quán)已轉(zhuǎn)移，所以應(yīng)確認(rèn)1000萬元收入B.甲公司在發(fā)出產(chǎn)品時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本810萬元C.甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元D.甲公司應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)117萬元正確答案：BC參考解析：甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款1130貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入900（1000×90%）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130預(yù)計(jì)負(fù)債100（1000×10%）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本810應(yīng)收退貨成本90（900×10%）貸：庫(kù)存商品900[多選題]12.2019年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，根據(jù)合同約定，甲公司向乙公司出售大型設(shè)備一套，合同約定價(jià)格為3000萬元，其成本為2800萬元。同時(shí)合同中約定乙公司有權(quán)在2年后要求甲公司以3200萬元的價(jià)格回購(gòu)此套設(shè)備。根據(jù)甲公司估計(jì)，在2年后該設(shè)備的公允價(jià)值將大大低于3200萬元。不考慮其他因素，則下列說法正確的有()。A.甲公司此項(xiàng)交易應(yīng)按3000萬元確認(rèn)收入B.甲公司此項(xiàng)交易應(yīng)按租賃交易處理C.甲公司此項(xiàng)交易應(yīng)按3000萬元確認(rèn)其他應(yīng)付款D.甲公司應(yīng)將3000萬元與未來回購(gòu)時(shí)3200萬元的差額在2年內(nèi)確認(rèn)為利息費(fèi)用正確答案：CD參考解析：企業(yè)負(fù)有應(yīng)客戶要求回購(gòu)商品義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在合同開始日評(píng)估客戶是否具有行使該要求權(quán)的重大經(jīng)濟(jì)動(dòng)因，此例中乙公司具有重大經(jīng)濟(jì)動(dòng)因（回購(gòu)價(jià)格高于回購(gòu)時(shí)設(shè)備的公允價(jià)值），回購(gòu)價(jià)格不低于原售價(jià)的，應(yīng)當(dāng)視為融資交易，在收到客戶款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)金融負(fù)債（其他應(yīng)付款），并將該款項(xiàng)和回購(gòu)價(jià)格的差額在回購(gòu)期間內(nèi)確認(rèn)為利息費(fèi)用等。[多選題]13.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的說法中，正確的有()。A.企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)才是與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助B.企業(yè)取得用于購(gòu)建長(zhǎng)期資產(chǎn)的補(bǔ)助屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助C.企業(yè)取得貨幣性資產(chǎn)補(bǔ)助一定是與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助D.企業(yè)取得貨幣性資產(chǎn)用于購(gòu)建長(zhǎng)期資產(chǎn)屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助正確答案：BD參考解析：與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助是指企業(yè)取得的、用于購(gòu)建或以其他方式形成長(zhǎng)期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助，選項(xiàng)B和D正確。[判斷題]1.企業(yè)在特定商品轉(zhuǎn)讓給客戶之前不控制該商品的，企業(yè)為主要責(zé)任人。()A.正確B.錯(cuò)誤正確答案：B參考解析：企業(yè)在特定商品轉(zhuǎn)讓給客戶之前不控制該商品的，表明企業(yè)的承諾是安排他人向客戶提供該商品，是為他人提供協(xié)助，因此，企業(yè)為代理人。[判斷題]2.企業(yè)負(fù)有應(yīng)客戶要求回購(gòu)商品義務(wù)，客戶具有行使該要求權(quán)的重大經(jīng)濟(jì)動(dòng)因且回購(gòu)價(jià)格不低于原售價(jià)時(shí)，應(yīng)視為融資交易。()A.正確B.錯(cuò)誤正確答案：A參考解析：暫無解析[判斷題]3.企業(yè)收到政府撥入有專項(xiàng)用途的資本性投入款屬于政府的資本性投入，屬于政府補(bǔ)助。()A.正確B.錯(cuò)誤正確答案：B參考解析：企業(yè)收到政府撥入有專項(xiàng)用途的資本性投入款屬于政府的資本性投入，不屬于政府補(bǔ)助。[判斷題]4.企業(yè)因安置失業(yè)人員而從政府無償取得的資金屬于政府補(bǔ)助。()A.正確B.錯(cuò)誤正確答案：A[判斷題]5.直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額屬于政府補(bǔ)助。()A.正確B.錯(cuò)誤正確答案：B參考解析：直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)資源，不適用政府補(bǔ)助。[問答題]1.2019年1月1日，甲公司與乙公司簽訂設(shè)備銷售合同，根據(jù)合同約定甲公司將其生產(chǎn)的一臺(tái)公允價(jià)值為8800萬元的機(jī)器設(shè)備銷售給乙公司，成本為7000萬元（未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備），乙公司分4年于每年12月31日支付價(jià)款2500萬元。其他資料：假定甲公司每年12月31日收款并存入銀行，不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素。（P/A，5%，4）=3.5460；（P/A，6%，4）=3.4651。要求：【問題1】計(jì)算甲公司該業(yè)務(wù)的實(shí)際利率?！締栴}2】根據(jù)上述資料，填列下表（無須列式計(jì)算過程）?！締栴}3】編制上述業(yè)務(wù)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。正確答案：詳見解析參考解析：【答案1】設(shè)實(shí)際利率為X，采用插值法計(jì)算實(shí)際利率：當(dāng)利率為5%時(shí)，2500×（P/A，5%，4）=8865；當(dāng)利率為X時(shí)，2500×（P/A，X，4）=8800；當(dāng)利率為6%時(shí)，2500×（P/A，6%，4）=8662.75；則：（5%-6%）/（8865-8662.75）=（5%-X）/（8865-8800），解得X=5.32%?！敬鸢?】【答案3】2019年1月1日借：長(zhǎng)期應(yīng)收款10000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8800未確認(rèn)融資收益1200借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本7000貸：庫(kù)存商品70002019年12月31日借：銀行存款2500貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款2500借：未確認(rèn)融資收益468.16（8800×5.32%）貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用468.162020年12月31日借：銀行存款2500貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款2500借：未確認(rèn)融資收益360.07[（8800-2500+468.16）×5.32%]貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用360.072021年12月31日借：銀行存款2500貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款2500借：未確認(rèn)融資收益246.22[（8800-5000+468.16+360.07）×5.32%]貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用246.222022年12月31日借：銀行存款2500貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款2500借：未確認(rèn)融資收益125.55（1200-468.16-360.07-246.22）貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用125.55[問答題]2.2020年7月1日，甲公司與客戶簽訂合同，向其銷售A、B兩種商品。A商品的單獨(dú)售價(jià)為300萬元，B商品的單獨(dú)售價(jià)為1200萬元，合計(jì)為1500萬元，合同預(yù)定的價(jià)款為1250萬元。同時(shí)合同約定，A商品于合同開始日交付，B商品在一個(gè)月之后交付，只有當(dāng)兩種商品全部交付之后，甲公司才有權(quán)收取1250萬元的合同對(duì)價(jià)。假定A商品和B商品分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，其控制權(quán)在交付時(shí)轉(zhuǎn)移給客戶。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。2020年7月1日甲公司交付A商品，2020年8月1日交付B商品時(shí)收到全部貨款。根據(jù)以上資料分析回答下列小題：【問題1】計(jì)算分?jǐn)傊罙和B商品的合同價(jià)款?！締栴}2】編制甲公司2020年7月1日交付A商品的會(huì)計(jì)分錄【問題3】編制甲公司2020年8月1日交付B商品的會(huì)計(jì)分錄正確答案：詳見解析參考解析：【答案1】分?jǐn)傊罙商品的合同價(jià)款=1250×300/（300+1200）=250（萬元）。分?jǐn)傊罛商品的合同價(jià)款=1250×1200/（300+1200）=1000（萬元）。【答案2】交付A商品時(shí)：借：合同資產(chǎn)250貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入250【答案3】交付B商品時(shí)：借：銀行存款1250貸：合同資產(chǎn)250主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000[問答題]3.甲公司（工業(yè)企業(yè)）為增值稅一般納稅人。2020年發(fā)生的與收人有關(guān)的資料如下：（1）4月25日，甲公司向乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價(jià)格為3000萬元，增值稅稅額為390萬元，該批商品成本為2400萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，貨款尚未收到。根據(jù)合同約定，乙公司在5月31日前向甲公司付款，在此期間，乙公司可以無條件退貨。當(dāng)日甲公司已將商品發(fā)往乙公司，并開具增值稅專用發(fā)票。甲公司預(yù)計(jì)乙公司的退貨率為10%。（2）5月25日，乙公司向甲公司發(fā)函，說明在驗(yàn)收該批商品時(shí)發(fā)現(xiàn)其外觀有瑕疵，要求甲公司退貨，甲公司同意并開具紅字增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300萬元，增值稅稅額為39萬元。5月3l日，甲公司收到乙公司支付的剩余款項(xiàng)，并存入銀行。（3）9月1日至30日，甲公司開展A產(chǎn)品以舊換新業(yè)務(wù)，共銷售A產(chǎn)品100臺(tái)，每臺(tái)不含增值稅的銷售價(jià)格為10萬元，增值稅稅額為1.3萬元，每臺(tái)銷售成本為7萬元（未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備），同時(shí)，回收100臺(tái)舊產(chǎn)品作為原材料驗(yàn)收入庫(kù)，每臺(tái)不含增值稅的回收價(jià)格為1萬元，增值稅稅額為0.13萬元，款項(xiàng)均已支付。（4）11月30日，甲公司與丙公司簽訂一項(xiàng)為期3個(gè)月的生產(chǎn)工藝流程咨詢合同，合同總收入為90萬元（不含稅，適用的增值稅稅率為6%），當(dāng)日，收到丙公司預(yù)付的合同款45萬元。累計(jì)發(fā)生的合同成本為28萬元（均為職工薪酬），估計(jì)完成該合同還將發(fā)生合同成本42萬元。甲公司采用成本法確定履約進(jìn)度。（5）12月12日，甲公司將作為無形資產(chǎn)核算的某商標(biāo)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給丁公司5年，收取使用費(fèi)500萬元（含稅，適用的增值稅稅率為6%），甲公司不負(fù)責(zé)商標(biāo)權(quán)的任何后續(xù)服務(wù)。該商標(biāo)權(quán)月攤銷額為5萬元?？铐?xiàng)尚未收取。（6）12月30日，甲公司將一批C產(chǎn)品銷售給戊公司，開具增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為1000萬元，增值稅稅額為130萬元，款項(xiàng)已收存銀行。C產(chǎn)品成本為790萬元（未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備）。根據(jù)合同約定甲公司需要在2年后將C產(chǎn)品回購(gòu)，回購(gòu)價(jià)格為1200萬元（不含稅）。甲公司并未將C產(chǎn)品發(fā)往戊公司。其他資料：假定不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值。要求：【問題1】根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！締栴}2】計(jì)算甲公司2020年度利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)收入”的金額。正確答案：詳見解析參考解析：【答案1】資料（1）2020年4月25日借：應(yīng)收賬款3390貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2700預(yù)計(jì)負(fù)債一應(yīng)付退貨款300應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）390借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2160應(yīng)收退貨成本240貸：庫(kù)存商品2400資料（2）2020年5月25日借：預(yù)計(jì)負(fù)債300應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）39貸：應(yīng)收賬款339借：庫(kù)存商品240貸：應(yīng)收退貨成本2402020年5月31日借：銀行存款3051（3390-339）貸：應(yīng)收賬款3051資料（3）借：銀行存款1017原材料100應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本700貸：庫(kù)存商品700【提示】以舊換新業(yè)務(wù)，實(shí)際上是企業(yè)從客戶取得非現(xiàn)金對(duì)價(jià)。資料（4）2020年11月30日借：銀行存款45貸：合同負(fù)債452020年12月31日借：合同履約成本28貸：應(yīng)付職工薪酬28履約進(jìn)度=28/（28+42）×100%=40%借：合同負(fù)債38.16貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入36（90×40%）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2.16借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本28[（28+42）×40%]貸：合同履約成本28資料（5）借：應(yīng)收賬款500貸：其他業(yè)務(wù)收入471.70[500/（1+6%）]應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）28.30[500/（1+6%）×6%]借：其他業(yè)務(wù)成本5貸：累計(jì)攤銷5【提示】同時(shí)滿足下列三項(xiàng)條件的，應(yīng)當(dāng)作為在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)確認(rèn)相關(guān)收入；否則，應(yīng)當(dāng)作為在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)確認(rèn)相關(guān)收入：（1）合同要求或客戶能夠合理預(yù)期企業(yè)將從事對(duì)該項(xiàng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)有重大影響的活動(dòng)。（2）該活動(dòng)對(duì)客戶將產(chǎn)生有利或不利影響。（3）該活動(dòng)不會(huì)導(dǎo)致向客戶轉(zhuǎn)讓某項(xiàng)商品。本例中，甲公司不負(fù)責(zé)后續(xù)任何服務(wù)，所以（1）不滿足，應(yīng)將其作為在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)確認(rèn)相關(guān)收入。資料（6）借：銀行存款1130貸：其他應(yīng)付款1000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130【提示】售后回購(gòu)實(shí)質(zhì)是融資交易，所以不應(yīng)確認(rèn)收入。在收到客戶款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)為金融負(fù)債，并將該價(jià)款和回購(gòu)價(jià)格的差額在回購(gòu)期間內(nèi)確認(rèn)為利息費(fèi)用。因業(yè)務(wù)發(fā)生在12月30日，所以當(dāng)年未確認(rèn)利息費(fèi)用?！敬鸢?】甲公司2020年度利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目的金額=2700+1000+36+471.7=4207.7（萬元）[問答題]4.甲公司2018年度發(fā)生的有關(guān)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)如下：（1）1月1日，甲公司與乙公司簽訂銷售合同，根據(jù)合同約定，甲公司向乙公司銷售A設(shè)備，售價(jià)為1500萬元，成本1200萬元（未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備）。同時(shí)協(xié)議約定，甲公司將于兩年后將該設(shè)備回購(gòu)，回購(gòu)價(jià)格為1300萬元。當(dāng)日設(shè)備已發(fā)出，貨款已收存銀行。甲公司按1500萬元確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1200萬元。（2）3月1日，甲公司與丙公司簽訂銷售合同，約定甲公司向丙公司銷售B產(chǎn)品1000件，每件單位成本為0.9萬元（未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備）。當(dāng)日甲公司已將商品發(fā)出。根據(jù)合同約定，丙公司向甲公司支付其自身普通股股票100萬股，分兩次等額支付，第一次在甲公司發(fā)貨時(shí)支付，第二次在丙公司驗(yàn)收合格時(shí)支付。當(dāng)日丙公司普通股股票價(jià)值為12元/股。3月15日，丙公司驗(yàn)收合格，再次向甲公司支付50萬股普通股，當(dāng)日丙公司普通股股票價(jià)值為15元/股。甲公司B產(chǎn)品的每件售價(jià)1.1萬元。甲公司取得丙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。甲公司按1100萬元確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本900萬元。（3）5月22日，甲公司向丁公司銷售一批C產(chǎn)品，售價(jià)為1200萬元，該批庫(kù)存商品的賬面余額1000萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200萬元。當(dāng)日商品已發(fā)出。合同約定甲公司需向丁公司支付促銷費(fèi)50萬元（此費(fèi)用為行業(yè)規(guī)則，甲公司并未取得丁公司任何商品和服務(wù)）。5月30日甲公司收到扣除促銷費(fèi)后的凈價(jià)款，并存入銀行。甲公司按1200萬元確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800萬元，確認(rèn)銷售費(fèi)用50萬元。（4）6月30日，甲公司與戊公司遠(yuǎn)期銷售合同，根據(jù)合同約定，甲公司將于2年后交貨，戊公司有兩種可選方案付款，即在簽訂合同時(shí)支付400萬元，或者2年后產(chǎn)品交付時(shí)支付449.44萬元。戊公司選擇在簽訂合同時(shí)支付貨款。當(dāng)日款項(xiàng)已收存銀行，相關(guān)商品在交貨時(shí)控制權(quán)轉(zhuǎn)移。甲公司兩種付款方式計(jì)算的內(nèi)含利率為6%，且不滿足資本化條件。甲公司按400萬元確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，未結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。（5）9月1日，甲公司與庚公司簽訂合同，約定甲公司在12月3l日前向庚公司陸續(xù)交付2000臺(tái)C產(chǎn)品，每臺(tái)售價(jià)1萬元，成本0.8萬元（未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備）。12月1日，甲公司與庚公司簽訂補(bǔ)充合同，約定甲公司在12月31日前再增加向庚公司交付500臺(tái)C產(chǎn)品，每臺(tái)售價(jià)0.85萬元（未反映單獨(dú)售價(jià)）。至11月30日，甲公司已向庚公司交付C產(chǎn)品1500臺(tái)。截止12月31日，甲公司已按合同約定交付剩余1000臺(tái)C產(chǎn)品。甲公司12月按425萬元確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400萬元。（6）12月1日，辛公司委托甲公司為其代銷5000件D產(chǎn)品，與辛公司約定的結(jié)算價(jià)款為1.6萬元/件，同時(shí)甲公司按代銷價(jià)款的10%向辛公司收取代銷手續(xù)費(fèi)，未代銷的D產(chǎn)品毀損、滅失的風(fēng)險(xiǎn)由辛公司承擔(dān)（但因甲公司責(zé)任除外）。當(dāng)日甲公司已收到5000件D產(chǎn)品。至12月31日甲公司已銷售1000件。甲公司按l600萬元確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1440萬元。其他資料：計(jì)入交易價(jià)格的可變對(duì)價(jià)金額滿足限制條件，且不考慮相關(guān)稅費(fèi)。要求：根據(jù)上述資料，分析甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確，如果不正確請(qǐng)說明正確的會(huì)計(jì)處理。正確答案：詳見解析參考解析：資料（1）會(huì)計(jì)處理不正確。根據(jù)合同約定，甲公司負(fù)有在兩年后回購(gòu)該設(shè)備的義務(wù)，因此，乙公司并未取得該設(shè)備的控制權(quán)。假定不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值，該交易的實(shí)質(zhì)是乙公司支付了200萬元（1500-1300）的對(duì)價(jià)取得了該設(shè)備2年的使用權(quán)。甲公司應(yīng)當(dāng)將該交易作為租賃交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。資料（2）會(huì)計(jì)處理不正確。甲公司應(yīng)當(dāng)按照非現(xiàn)金對(duì)價(jià)（股票）在合同開始日的公允價(jià)值確定交易價(jià)格，即1200萬元（100×12）確認(rèn)收入。合同開始日后，非現(xiàn)金對(duì)價(jià)的公允價(jià)值因?qū)r(jià)形式而發(fā)生變動(dòng)的（股票公允價(jià)值變動(dòng)），該變動(dòng)金額不應(yīng)計(jì)入交易價(jià)格。交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。資料（3）會(huì)計(jì)處理不正確。甲公司在向丁公司轉(zhuǎn)讓商品的同時(shí)需要向丁公司支付對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)付對(duì)價(jià)沖減交易價(jià)格，但應(yīng)付客戶對(duì)價(jià)是為了自客戶取得其他可明確區(qū)分商品的除外。本題中甲公司未從丁公司處確定可明確區(qū)分的商品，所以應(yīng)確認(rèn)收入1150萬元（1200-50），不確認(rèn)銷售費(fèi)用。資料（4）會(huì)計(jì)處理不正確。甲公司與戊公司的合同包含重大融資成分，在確定交易價(jià)格時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)合同承諾的對(duì)價(jià)金額進(jìn)行調(diào)整，以反映該重大融資成分的影響。同時(shí)，商品并未轉(zhuǎn)移給戊公司，所以甲公司不能確認(rèn)收入。應(yīng)將現(xiàn)銷價(jià)（449.44萬元）確認(rèn)為合同負(fù)債，將收到的款項(xiàng)與合同負(fù)債的差額確認(rèn)為未確認(rèn)融資費(fèi)用。并按6%的實(shí)際利率攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用。資料（5）會(huì)計(jì)處理不正確。合同變更增加了可明確區(qū)分的商品及合同價(jià)款，但新增合同價(jià)款不能反映新增商品單獨(dú)售價(jià)，應(yīng)當(dāng)視為原合同終止，同時(shí)，將原合同未履約部分與合同變更部分合并為新合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。所以甲公司12月應(yīng)確認(rèn)收入=500×1+500×0.85=925（萬元），結(jié)轉(zhuǎn)成本=1000×0.8=800（萬元）。資料（6）會(huì)計(jì)處理不正確。從合同約定條款分析（未代銷的D產(chǎn)品毀損、滅失的風(fēng)險(xiǎn)由辛公司承擔(dān)，但因甲公司責(zé)任除外），甲公司屬于代理人。即企業(yè)在判斷其是主要責(zé)任人還是代理人時(shí)，應(yīng)當(dāng)以該企業(yè)在特定商品轉(zhuǎn)讓給客戶之前是否能夠控制該商品為原則。所以，甲公司應(yīng)按凈額160萬元（1，6×1000×10%）確認(rèn)收入，按實(shí)際發(fā)生代銷支出確認(rèn)成本。[問答題]5.甲公司是一家健身器材銷售公司。2×18年10月1日，甲公司向乙公司銷售5000件健身器材，單位銷售價(jià)格為500元，單位成本為400元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為250萬元，增值稅稅額為32.5萬元。健身器材已經(jīng)發(fā)出，但款項(xiàng)尚未收到。根據(jù)協(xié)議約定，乙公司應(yīng)于2×18年12月1日之前支付貨款，在2×19年3月31日之前有權(quán)退還健身器材。甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批健身器材的退貨率約為20%。在2×18年12月31日，甲公司對(duì)退貨率進(jìn)行了重新評(píng)估，認(rèn)為只有10%的健身器材會(huì)被退回。甲公司為增值稅一般納稅人，健身器材發(fā)出時(shí)納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，實(shí)際發(fā)生退回時(shí)取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。假定健身器材發(fā)出時(shí)控制權(quán)轉(zhuǎn)移給乙公司。要求：根據(jù)以下小題提供的會(huì)計(jì)資料編制甲公司的分錄。【問題1】2×18年10月1日發(fā)出健身器材【問題2】2×18年12月1日前收到貨款【問題3】2×18年12月31日，甲公司對(duì)退貨率進(jìn)行重新評(píng)估【問題4】2×19年3月31日發(fā)生銷售退回，假定實(shí)際退貨量為400件，退貨款項(xiàng)已經(jīng)支付。正確答案：詳見解析參考解析：【答案1】會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款2825000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000000預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款500000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）325000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1600000應(yīng)收退貨成本400000貸：庫(kù)存商品2000000【答案2】會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款2825000貸：應(yīng)收賬款2825000【答案3】會(huì)計(jì)分錄：借：預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款250000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入250000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200000貸：應(yīng)收退貨成本200000【答案4】會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品160000應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)26000預(yù)計(jì)負(fù)債---應(yīng)付退貨款250000貸：應(yīng)收退貨成本160000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000銀行存款226000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本40000貸：應(yīng)收退貨成本40000或借：預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款50000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100*500=50000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本40000貸：應(yīng)收退貨成本40000借：預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款400*500=200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26000貸：銀行存款400*500*1.13=226000借：庫(kù)存商品400*400=160000貸：應(yīng)收退貨成本160000[問答題]6.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積。甲公司與收入有關(guān)的資料如下：（1）2×18年3月25日，甲公司向丙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價(jià)格為3000萬元，增值稅稅額為390萬元，該批商品成本為2400萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。該批商品已發(fā)出，滿足收入確認(rèn)條件。4月5日，丙公司在驗(yàn)收該批商品時(shí)發(fā)現(xiàn)其外觀有瑕疵，甲公司同意按不含增值稅的銷售價(jià)格給予10%的折讓，紅字增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300萬元，增值稅稅額為39萬元。5月10日，甲公司收到丙公司支付的款項(xiàng)3051萬元。（2）2×18年9月1日至30日，甲公司開展A產(chǎn)品以舊換新業(yè)務(wù)，共銷售A產(chǎn)品100臺(tái)，每臺(tái)不含增值稅的銷售價(jià)格為10萬元，增值稅稅額為1.3萬元，每臺(tái)銷售成本為7萬元，同時(shí)，回收100臺(tái)舊產(chǎn)品作為原材料驗(yàn)收入庫(kù)，每臺(tái)不含增值稅的回收價(jià)格為1萬元，增值稅稅額為0.13萬元，款項(xiàng)均已支付。（3）2×18年11月20日，甲公司與戊公司簽訂一項(xiàng)為期3個(gè)月的勞務(wù)合同，合同總收入為90萬元。當(dāng)日，收到戊公司預(yù)付的合同款45萬元。12月31日，經(jīng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量后，確定該項(xiàng)勞務(wù)的履約程度為40%。至12月31日，累計(jì)發(fā)生的勞務(wù)成本為30萬元，估計(jì)完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本40萬元，該項(xiàng)合同的結(jié)果能夠可靠計(jì)量。假定發(fā)生的勞務(wù)成本均能收回。（4）2×19年1月18日，因產(chǎn)品質(zhì)量問題，甲公司收到乙公司退回的一批商品，紅字增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為400萬元，增值稅稅額為52萬元。該批商品系2×18年12月19日售出，銷售成本為320萬元，已于當(dāng)日全部確認(rèn)為收入，款項(xiàng)仍未收到，未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司2×18年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×19年3月10日，2×18年度所得稅匯算清繳于2×19年4月30日完成。除上述資料外，不考慮其他因素。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示）要求：根據(jù)以上資料，回下下列小題?！締栴}1】根據(jù)資料（1）至資料（3），逐筆編制甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄（銷售成本和勞務(wù)成本應(yīng)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)）【問題2】根據(jù)資料（4），判斷該事項(xiàng)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，如為調(diào)整事項(xiàng)，編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄正確答案：詳見解析參考解析：【答案1】資料（1）2×18年3月25日。借：應(yīng)收賬款3390貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）390借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2400貸：庫(kù)存商品24002×18年4月5日。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）39貸：應(yīng)收賬款3392×18年5月10日。借：銀行存款3051貸：應(yīng)收賬款3051資料（2）：借：銀行存款1017原材料（1×100）100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（10×100）1000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本700貸：庫(kù)存商品700資料（3）2×18年11月20日。借：銀行存款45貸：合同負(fù)債4512月31日。確認(rèn)提供勞務(wù)收入=90×40%-0=36（萬元）。確認(rèn)提供勞務(wù)成本=（30+40）×40%-0=28（萬元）。借：合同履約成本——?jiǎng)趧?wù)成本30貸：應(yīng)付職工薪酬30借：合同負(fù)債40.68貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入36應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4.68借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本28貸：合同履約成本——?jiǎng)趧?wù)成本28【答案2】該事項(xiàng)發(fā)生在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日之前，且屬于資產(chǎn)負(fù)債表日之前的產(chǎn)品質(zhì)量問題退回的商品，因此屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。借：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）52貸：應(yīng)收賬款452借：庫(kù)存商品320貸：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)成本320借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅[（400-320）×25%]20貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用20借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)60貸：以前年度損益調(diào)整60借：盈余公積6貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)6[問答題]7.甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為10%，不考慮其他相關(guān)因素。2×17年甲公司與乙房地產(chǎn)開發(fā)商（本題下稱“乙公司”）簽訂了一份住宅建造合同，該建造合同整體構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于在某一時(shí)段履行的履約義務(wù)。甲公司采用成本法確定履約進(jìn)度，合同總價(jià)款為24000萬元，如果遇建筑材料價(jià)格上漲超過一定幅度時(shí)，雙方可以協(xié)商增加合同價(jià)款。如果2×19年2月底工程完工并驗(yàn)收合格，甲公司可獲得獎(jiǎng)金50萬元。甲公司負(fù)責(zé)工程的施工及全面管理，乙公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認(rèn)的工程完工量，每半年與甲公司結(jié)算一次；預(yù)計(jì)建造期限2年，甲公司于2×17年3月1日開工建設(shè)，初始估計(jì)工程總成本為20000萬元。有關(guān)資料如下：（1）2×17年3月1日甲公司于開工時(shí)預(yù)收20%的合同價(jià)款并存入銀行，截至2×17年12月31日，無法確定甲公司是否能夠按時(shí)完工而獲得獎(jiǎng)金50萬元，甲公司實(shí)際發(fā)生成本10560萬元（其中原材料占50%，職工薪酬占30%，機(jī)械折舊費(fèi)20%，下同），預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生成本11440萬元。由于建筑材料價(jià)格上漲滿足合同約定的變更合同總價(jià)款的條件，為此甲公司于2×17年10月31日要求增加合同價(jià)款，至年底經(jīng)商議乙公司書面同意追加合同價(jià)款1000萬元。同時(shí)結(jié)算合同價(jià)款8000萬元，實(shí)際收到含稅價(jià)款3200萬元。（2）2×18年1月初，乙公司決定修改部分工程圖紙，與甲公司協(xié)