中級會計師-中級會計實務-基礎練習題-第15章債務重組-第二節(jié)債務重組的會計處理

中級會計師-中級會計實務-基礎練習題-第15章債務重組-第二節(jié)債務重組的會計處理[單選題]1.甲公司就其所欠丙公司賬款2000萬元，協(xié)商債務重組。甲（江南博哥）公司以其產(chǎn)品進行債務抵償，產(chǎn)品的賬面成本為800萬元，公允價值為1400萬元，向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票，商品稅率13%。丙公司就該應收賬款計提了壞賬準備500萬元，該債權的公允價值為1400萬元。假定不考慮其他因素，則下列處理正確的是()。A.甲公司應計入其他收益的金額為1018萬元B.甲公司應計入其他收益的金額為1200萬元C.丙公司取得商品的入賬價值為1400萬元D.丙公司應計入當期損益的金額為100萬元正確答案：A參考解析：甲公司借：應付賬款2000貸：庫存商品800應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）182其他收益—債務重組收益1018丙公司借：庫存商品1218應交稅費—應交增值稅（進項稅額）182壞賬準備500投資收益100貸：應收賬款2000[單選題]5.2×22年1月8日甲公司有一筆應收乙公司的賬款150萬元，雙方協(xié)商進行債務重組。重組協(xié)議規(guī)定，乙公司以一項長期股權投資抵償該賬款。長期股權投資賬面價值125萬元（明細科目只涉及投資成本與損益調整）。甲公司將應收款項作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算，已計提壞賬準備8萬元。乙公司將應付款項作為以攤余成本計量的金融負債核算。2×22年2月8日辦理完成股權轉讓手續(xù)，當日該股權的公允價值不能可靠計量；甲公司應收賬款的公允價值為135萬元。假定甲公司取得丙公司股權后能對其施加重大影響，不考慮相關稅費。甲公司因該事項影響當期損益的金額為()萬元。A.-7B.-15C.-22D.0正確答案：A參考解析：會計分錄：借：長期股權投資135壞賬準備8投資收益7貸：應收賬款150甲公司影響當期損益的金額＝（150－8）－135＝7（元）[單選題]6.2×22年4月1日，A公司與B公司進行債務重組，重組日A公司應收B公司賬款賬面余額為800萬元，已提壞賬準備100萬元，其公允價值為700萬元，B公司以一批存貨和一項以攤余成本計量的金融資產(chǎn)抵償上述賬款，存貨公允價值為300萬元，以攤余成本計量的金融資產(chǎn)公允價值為500萬元。發(fā)生與存貨相關的運輸費用3萬元。A公司債務重組取得存貨的入賬價值為()萬元。A.303B.203C.200D.300正確答案：B參考解析：債權人受讓多項資產(chǎn)進行債務重組，債權人應當首先確認和計量受讓的金融資產(chǎn)和重組債權，然后按照受讓的金融資產(chǎn)以外的各項資產(chǎn)的公允價值比例，對放棄債權的公允價值扣除受讓金融資產(chǎn)和重組債權確認金額后的凈額進行分配，并以此為基礎按照以資產(chǎn)清償債務方式進行債務重組債權人會計處理規(guī)定分別確定各項資產(chǎn)的成本。因此，A公司債務重組取得存貨的入賬價值=700-500+3=203（萬元）。[單選題]7.2×22年5月15日，甲公司因購買材料而欠乙公司購貨款及稅款合計為2500萬元，2×22年10月1日經(jīng)雙方協(xié)商進行債務重組，乙公司同意甲公司以800萬股抵償該項債務（不考慮相關稅費），普通股每股面值為1元。當日，該債權的公允價值為2400萬元。2×23年1月1日乙公司辦結了對甲公司的增資手續(xù)，甲公司以銀行存款支付相關手續(xù)費1萬元。債轉股后乙公司持有的抵債股權占家總股本的20%，該股權的公允價值不能可靠計量。甲公司將該債務作為以攤余成本計量的金融負債核算，不考慮其他因素，甲公司應確認的投資收益為()萬元。A.100B.99C.101D.0正確答案：A參考解析：會計分錄：借：應付賬款——乙企業(yè)2500貸：股本800資本公積——股本溢價1599銀行存款1投資收益100[單選題]8.A公司應收B公司款項一筆，金額為800萬元。后兩公司進行債務重組，A公司債權的賬面價值為760萬元，計提壞賬準備40萬元，公允價值為785萬元。則在債務重組中，A公司應確認的投資收益的金額為()萬元。A.25B.-15C.0D.-40正確答案：A參考解析：放棄債權的公允價值與賬面價值的差額計入投資收益，785-760=25萬元。[單選題]9.甲公司2×22年4月30日因無法按合同約定償還應付乙公司貨款總計400萬元，雙方協(xié)商進行債務重組。乙公司同意免除甲公司債務的20%，同時針對剩余債務以甲公司一項公允價值為280萬元債券投資進行抵償。抵債資產(chǎn)于2×22年5月10日轉讓完畢，當日抵債債券的公允價值為270萬元，乙公司將其分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)核算，2×22年年末債券公允價值為240元。乙公司預計該債券公允價值將會持續(xù)下跌，經(jīng)測算2×23年年末該債券公允價值為200元。乙公司2×24年4月20日以150萬元價格出售全部債券，發(fā)生手續(xù)費用6萬元，乙公司因處置該債券應確認的投資收益為()。A.－56萬元B.－126萬元C.－66萬元D.－86萬元正確答案：A參考解析：2×24年乙公司對外出售該債券投資應確認的投資收益＝150－（270－70）－6＝－56（萬元）。債權人乙公司會計處理：借：交易性金融資產(chǎn)——成本270投資收益[400－280+（280－270）]130貸：應收賬款400借：公允價值變動損益30貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動30借：公允價值變動損益40貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動40借：銀行存款144交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動70投資收益56貸：交易性金融資產(chǎn)——成本270[單選題]10.甲公司應收乙公司賬款2000萬元已逾期，已計提壞賬準備100萬元。經(jīng)協(xié)商，甲、乙公司同意進行債務重組。債務重組內(nèi)容是：①乙公司以銀行存款償付甲公司賬款200萬元；②乙公司以一項固定資產(chǎn)和一項長期股權投資償付所欠賬款的余額。乙公司該項固定資產(chǎn)的賬面價值為700萬元，公允價值為600萬元；長期股權投資的賬面價值為1200萬元（明細僅涉及投資成本、損益調整），公允價值為1000萬元。假定不考慮相關稅費。乙公司計入當期損益的金額為()萬元。A.200B.-100C.-300D.400正確答案：B參考解析：乙公司計入當期損益的金額=2000-200-700-1200=-100（萬元）。借：固定資產(chǎn)清理700貸：固定資產(chǎn)700借：應付賬款2000其他收益——債務重組收益100貸：固定資產(chǎn)清理700長期股權投資1200銀行存款200[單選題]11.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。甲公司與乙公司就其所欠乙公司購貨款450萬元進行債務重組。根據(jù)協(xié)議，甲公司以其產(chǎn)品抵償債務；甲公司交付產(chǎn)品后雙方的債權債務結清。甲公司已將用于抵債的產(chǎn)品發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票。甲公司用于抵債產(chǎn)品的賬面余額為300萬元，已計提的存貨跌價準備為30萬元，公允價值（計稅價格）為350萬元。乙公司將該應收款項分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，甲公司將該應付賬款分類為以攤余成本計量的金融負債。不考慮其他因素，甲公司對該債務重組應確認的債務重組收益為()萬元。A.44B.100C.134.5D.180正確答案：C參考解析：甲公司債務重組應確認的重組收益＝450－（300-30）－350×13%＝134.5（萬元）。甲公司會計分錄為：借：應付賬款450存貨跌價準備30貸：庫存商品300應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）45.5其他收益——債務重組收益134.5[單選題]12.2×22年3月10日，A公司銷售一批商品給B公司，形成應收債權600萬元。2×22年12月10日經(jīng)雙方協(xié)商進行債務重組，債務重組協(xié)議：A公司同意B公司將其擁有的一項設備用于抵償債務，B公司該設備的賬面原值為600萬元，已累計計提折舊為120萬元，公允價值為500萬元，適用的增值稅稅率為13%。A公司將該債權作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算，已為該項應收賬款計提40萬元壞賬準備，其公允價值為550萬元。B公司將該債務作為以攤余成本計量的金融負債核算。2×23年3月20日，相關資產(chǎn)轉讓手續(xù)辦理完成。不考慮其他因素，A公司和B公司的債務重組損益分別為()萬元。A.40，0B.-10，35C.-45，55D.-10，55正確答案：D參考解析：A公司的債務重組損益=550-（600-40）=-10（萬元）；B公司的債務重組損益=600-（600-120）-500×13%=55（萬元）。A公司的會計分錄如下：借：固定資產(chǎn)（550－65）485應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（500×13%）65壞賬準備40投資收益10貸：應收賬款600B公司的會計分錄如下：借：固定資產(chǎn)清理480累計折舊120貸：固定資產(chǎn)600借：應付賬款600貸：固定資產(chǎn)清理480應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（500×13%）65其他收益——債務重組收益55[單選題]13.2×22年8月8日甲公司有一筆應收乙公司的賬款15萬元，雙方協(xié)商進行債務重組。重組協(xié)議規(guī)定，乙公司以一項長期股權投資抵償該賬款。長期股權投資賬面價值12.5萬元（明細科目只涉及投資成本與損益調整）。甲公司將應收款項作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算，已計提壞賬準備0.8萬元。乙公司將應付款項作為以攤余成本計量的金融負債核算。2×22年9月8日辦理完成股權轉讓手續(xù)，當日該股權的公允價值不能可靠計量；甲公司應收賬款的公允價值為13.5萬元。假定甲公司取得丙公司股權后能對其施加重大影響，不考慮相關稅費。甲公司和乙公司因該事項影響當期損益的金額分別為()。A.1.5萬元和2.5萬元B.0.7萬元和2.5萬元C.13.2萬元和14萬元D.1.5萬元和0.7萬元正確答案：B參考解析：甲公司影響當期損益的金額＝（15－0.8）－13.5＝0.7（元）；乙公司影響當期損益的金額＝15－12.5＝2.5（元）。會計分錄：乙公司（債務人）：借：應付賬款15貸：長期股權投資12.5其他收益——債務重組收益2.5甲公司（債權人）：借：長期股權投資13.5壞賬準備0.8投資收益0.7貸：應收賬款15[單選題]14.下列關于債務重組的說法中，不正確的是()。A.債權人受讓存貨，債權人應當按其公允價值入賬，重組債權的賬面價值與受讓資產(chǎn)公允價值之間的差額，確認為債務重組損失B.債務人采用將債務轉為權益工具方式進行債務重組的，債人務初始確認權益工具時，應當按照權益工具的公允價值計量，權益工具的公允價值不能可靠計量的，應當按照所清償債務的公允價值計量C.以修改其他條款進行債務重組，如果修改其他條款導致債務終止確認，債務人應當按照公允價值計量重組債務，終止確認的債務賬面價值與重組債務確認金額之間的差額，計入投資收益D.以組合方式進行債務重組的，所清償債務的賬面價值與轉讓資產(chǎn)的賬面價值以及權益工具和重組債務的確認金額之和的差額，計入其他收益或投資收益（僅涉及金融工具時）正確答案：A參考解析：選項A，債權人受讓存貨，債權人應當按放棄債權的公允價值，以及使該資產(chǎn)達到當前位置和狀態(tài)所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的稅金、運輸費、裝卸費、保險費等其他成本。[單選題]15.2×22年1月1日，A公司與B公司進行債務重組，重組日A公司應收B公司賬款賬面余額為1000萬元，已提壞賬準備100萬元，其公允價值為900萬元，B公司以一項交易性金融資產(chǎn)抵償上述賬款，交易性金融資產(chǎn)公允價值為900萬元。A公司為取得交易性金融資產(chǎn)支付手續(xù)費2萬元，假定不考慮其他因素。A公司債務重組取得交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為()萬元。A.900B.960C.1000D.902正確答案：A參考解析：債權人受讓的金融資產(chǎn)初始確認時應當以其公允價值計量，金融資產(chǎn)確認金額與債權終止確認日賬面價值之間的差額，記入“投資收益”科目。相關會計分錄：借：交易性金融資產(chǎn)900壞賬準備100投資收益2貸：應收賬款1000銀行存款2[單選題]16.2×22年1月1日，A公司與B公司進行債務重組，重組日A公司應收B公司賬款賬面余額為1000萬元，已提壞賬準備100萬元，其公允價值為900萬元，B公司以一批存貨和一項以攤余成本計量的金融資產(chǎn)抵償上述賬款，存貨公允價值為500萬元，以攤余成本計量的金融資產(chǎn)公允價值為500。假定不考慮其他因素。A公司債務重組取得存貨的入賬價值為()萬元。A.500B.400C.900D.1000正確答案：B參考解析：債權人受讓多項資產(chǎn)進行債務重組，債權人應當首先按照《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》的規(guī)定確認和計量受讓的金融資產(chǎn)和重組債權，然后按照受讓的金融資產(chǎn)以外的各項資產(chǎn)的公允價值比例，對放棄債權的公允價值扣除受讓金融資產(chǎn)和重組債權確認金額后的凈額進行分配，并以此為基礎按照以資產(chǎn)清償債務方式進行債務重組債權人會計處理規(guī)定分別確定各項資產(chǎn)的成本。因此，A公司債務重組取得存貨的入賬價值=900-500=400（萬元）。[單選題]17.2×22年4月1日，甲公司與乙公司進行債務重組，重組日甲公司應收乙公司賬款賬面余額為20000萬元，已提壞賬準備4000萬元，其公允價值為18000萬元，乙公司按每股18元的價格增發(fā)每股面值為1元的普通股股票1000萬股，以此償還甲公司債務，甲公司取得該股權后占乙公司發(fā)行在外股份的60%，能夠對乙公司實施控制，在此之前甲公司和乙公司不存在關聯(lián)方關系，2×22年4月1日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為30000萬元。假定不考慮其他因素。甲公司在債務重組日影響損益的金額為()萬元。A.0B.2000C.4000D.6000正確答案：B參考解析：甲公司相關會計分錄：借：長期股權投資18000壞賬準備4000貸：應收賬款20000投資收益2000[單選題]18.2×22年1月1日，甲公司與W公司進行債務重組，重組日甲公司應收W公司賬款賬面余額為1000萬元，已提壞賬準備100萬元，其公允價值為940萬元，甲公司同意原應收賬款的40%延長至2×24年12月31日償還，原應收賬款的40%部分當日公允價值為400萬元，剩余部分款項W公司以一批存貨抵償，存貨公允價值為600萬元。假定不考慮其他因素。甲公司因債務重組影響當期損益的金額為()萬元。A.40B.100C.400D.600正確答案：A參考解析：相關會計分錄：借：庫存商品540壞賬準備100應收賬款——債務重組400貸：應收賬款1000投資收益40[單選題]19.長江公司與新華公司均為增值稅一般納稅人，銷售和購買商品適用的增值稅稅率為13%，2×20年5月1日，長江公司與新華公司進行債務重組，重組日長江公司應收新華公司賬款賬面余額為2000萬元，已提壞賬準備200萬元，其公允價值為1880萬元，長江公司同意新華公司以其生產(chǎn)的設備抵償全部債務，設備賬面價值為1700萬元，未計提減值準備，公允價值為1800萬元。假定不考慮其他因素。新華公司因債務重組影響當期損益的金額為()萬元。A.80B.100C.66D.120正確答案：C參考解析：相關會計分錄：借：應付賬款2000貸：固定資產(chǎn)1700應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）234其他收益66[單選題]20.A公司與B公司均為增值稅一般納稅人。A公司原銷售給B公司一批商品，價稅合計1130萬元，款項尚未收到。A公司與B公司協(xié)商進行債務重組，B公司分別用一批庫存商品和一臺固定資產(chǎn)抵償全部價款。該庫存商品的賬面余額為600萬元，已計提存貨跌價準備100萬元，公允價值為450萬元，增值稅稅額為58.5萬元；固定資產(chǎn)原價為500萬元，已計提折舊100萬元，未計提減值準備，公允價值400萬元，增值稅稅額為52萬元。不考慮其他因素，B公司應計入營業(yè)利潤的金額為()萬元。A.50B.119.5C.280D.230正確答案：B參考解析：B公司相關會計處理：借：固定資產(chǎn)清理400累計折舊100貸：固定資產(chǎn)500借：應付賬款1130存貨跌價準備100貸：固定資產(chǎn)清理400庫存商品600應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）110.5其他收益119.5[單選題]21.甲公司（制造企業(yè)）2021年5月1日開始自行研發(fā)一項新產(chǎn)品，2021年5月至11月發(fā)生的各項研究、開發(fā)等費用共計200萬元，2021年12月研究成功，進入開發(fā)階段，發(fā)生開發(fā)人員工資240萬元，假設開發(fā)階段的支出有40%滿足資本化條件。至2022年1月1日，甲公司自行研發(fā)成功該項新產(chǎn)品，達到預定可使用狀態(tài)。并于2022年1月1日依法申請了專利，支付注冊費4萬元，2022年3月1日為運行該項資產(chǎn)發(fā)生員工培訓費10萬元，該項無形資產(chǎn)預計尚可使用10年，無殘值，采用直線法攤銷，稅法規(guī)定的無形資產(chǎn)攤銷年限、殘值和攤銷方法與會計相同，為研發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，按照200%稅前扣除。不考慮其他因素，則甲公司2022年年末該項無形資產(chǎn)的計稅基礎為()萬元。A.114B.0C.180D.120正確答案：C參考解析：甲公司2022年年末無形資產(chǎn)的賬面價值=（240×40%+4）-（240×40%+4）/10=90（萬元），計稅基礎=90×200%=180（萬元）。[單選題]22.M公司于2021年1月1日從證券市場上購入N公司同日發(fā)行的債券，該債券三年期、票面年利率為5%，到期一次還本付息，利息按單利計算，到期日為2023年12月31日。M公司購入債券的面值為1200萬元，實際支付價款為1150.65萬元，另支付相關交易費用8萬元。M公司購入后將其作為債權投資核算。購入債券的實際年利率為6%，則下列各項關于M公司的會計處理中，正確的是()。A.2021年1月1日M公司購入N公司債券的計稅基礎為1200萬元B.2021年12月31日，該債權投資的計稅基礎為1228.17萬元C.2021年12月31日產(chǎn)生應納稅暫時性差異D.2021年度“債權投資—利息調整”的攤銷額為13.69萬元正確答案：B參考解析：M公司購入N公司債券的入賬價值=1150.65+8=1158.65（萬元），當日計稅基礎等于其初始入賬價值，選項A錯誤；2021年12月31日，債權投資的攤余成本（等于計稅基礎）=1158.65×（1+6%）=1228.17（萬元），選項B正確；2021年12月31日債權投資的賬面價值等于計稅基礎，不產(chǎn)生暫時性差異，選項C錯誤；購入債券時，“債權投資—利息調整”的金額=1200-1158.65=41.35（萬元），2021年攤銷的金額=1158.65×6%-1200×5%=9.52（萬元），選項D錯誤。[單選題]23.下列各項資產(chǎn)和負債中不產(chǎn)生暫時性差異的是()。A.自行研發(fā)的無形資產(chǎn)B.已計提減值準備的固定資產(chǎn)C.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)D.因違反稅法規(guī)定應繳納但尚未繳納的滯納金正確答案：D參考解析：選項A，自行研發(fā)的無形資產(chǎn)計稅基礎為其賬面價值的175%（或200%），產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，但不確認遞延所得稅資產(chǎn)；選項B，企業(yè)計提的資產(chǎn)減值準備在發(fā)生實質性損失之前稅法不承認，因此計提當期不允許稅前扣除，形成暫時性差異；選項C，采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，稅法上不確認公允價值變動，仍按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)有關規(guī)定計提折舊或攤銷，因此產(chǎn)生暫時性差異；選項D，因違反稅法規(guī)定應繳納但尚未繳納的滯納金稅法不允許扣除，負債的賬面價值與計稅基礎相等，不會形成暫時性差異。[多選題]1.以下有關債權人對債務重組有關會計處理的表述中正確的有()。A.債務重組采用以資產(chǎn)清償債務或者將債務轉為權益工具方式進行的，債權人應當在受讓的相關資產(chǎn)符合其定義和確認條件時予以確認B.債權人受讓金融資產(chǎn)，金融資產(chǎn)初始確認時應當以其公允價值計量，金融資產(chǎn)確認金額與債權終止確認日賬面價值之間的差額，記入“投資收益”科目C.債權人受讓多項資產(chǎn)，應當按照受讓的金融資產(chǎn)以外的各項資產(chǎn)在債務重組合同生效日的公允價值比例，對放棄債權在合同生效日的公允價值扣除受讓金融資產(chǎn)當日公允價值后的凈額進行分配，并以此為基礎分別確定各項資產(chǎn)的成本D.債權人應將放棄債權的公允價值與賬面價值之間的差額，記入“營業(yè)外收入”科目正確答案：ABC參考解析：債權人應將放棄債權的公允價值與賬面價值之間的差額，記入“投資收益”科目。[多選題]2.X公司與Y公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%，2×22年3月1日，X公司與Y公司進行債務重組，重組日X公司應收Y公司賬款賬面余額為2000萬元，已提壞賬準備200萬元，其公允價值為1800萬元，Y公司以一批存貨抵償上述賬款，存貨賬面余額為1750萬元，已計提存貨跌價準備100萬元，公允價值為1500萬元。假定不考慮其他因素。Y公司以下會計處理正確的有()萬元。A.確認營業(yè)收入1500萬元B.結轉庫存商品賬面價值1650萬元C.因該債務重組影響Y公司當期損益金額為155萬元D.因該債務重組影響Y公司當期損益金額為350萬元正確答案：BC參考解析：會計分錄：借：應付賬款2000存貨跌價準備100貸：庫存商品1750應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）195其他收益155[多選題]3.2×22年1月1日，X與Y進行債務重組，重組日X應收Y賬款賬面余額為4000萬元，已提壞賬準備400萬元，其公允價值為3760萬元，X同意Y以其持有的一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債權投資）抵償全部債務，Y將該股權投資作為其他債權投資核算，賬面價值為3500萬元，其中成本為3000萬元，公允價值變動收益500萬元，未計提減值準備，公允價值為3600萬元。假定不考慮其他因素。Y因該項債務重組以下說法正確的有()。A.Y應結轉應付賬款賬面價值4000萬元B.Y應結轉其他債權投資賬面價值3500萬元C.Y應確認投資收益1000萬元D.Y應確認投資收益500萬元正確答案：ABC參考解析：會計分錄：借：應付賬款4000貸：其他債權投資——成本3000——公允價值變動500投資收益500借：其他綜合收益500貸：投資收益500[多選題]4.甲公司2×22年從乙公司購入一批產(chǎn)品，應付乙公司貨款800萬元，至2×22年末，甲公司尚未償還，遂與乙公司達成一項債務重組協(xié)議。協(xié)議約定，甲公司以一項設備抵償所欠乙公司的80%的債務，剩余20%的債務延期至2×23年末償還，并按照3%的市場利率計算延期支付的利息。甲公司該設備的賬面價值為350萬元（原值為400萬元，已計提折舊50萬元），公允價值為500萬元；乙公司為該應收款項已計提15萬元壞賬準備。乙公司該應收債權的公允價值為680萬元，予以延期部分的公允價值為160萬元。2×23年1月1日，雙方辦理完畢相關手續(xù)。假定展期債務的現(xiàn)金流量變化不構成實質性修改，不考慮增值稅的影響。下列關于該項債務重組的處理，表述正確的有()。A.甲公司應確認其他收益290萬元B.甲公司重組債務的入賬價值為160萬元C.乙公司應確認投資收益－105萬元D.乙公司固定資產(chǎn)入賬價值為500萬元正確答案：ABC參考解析：選項A，甲公司應確認其他收益＝800－160－350＝290（萬元）；選項C，乙公司應確認投資收益＝680－（800-15）＝-105（萬元）；選項D，乙公司固定資產(chǎn)入賬價值為520萬元。債務重組日會計分錄為：甲公司：固定資產(chǎn)轉入清理的分錄略。借：應付賬款800貸：應付賬款——債務重組160固定資產(chǎn)清理350其他收益——債務重組收益290乙公司：借：應收賬款——債務重組160固定資產(chǎn)（680－160）520壞賬準備15投資收益105貸：應收賬款800[多選題]5.債務人以資產(chǎn)清償債務時，影響債權人確認損益金額的項目有()。A.債權人計提的壞賬準備B.債務人抵債資產(chǎn)計提的減值準備C.可抵扣的增值稅進項稅額D.債權的公允價值正確答案：AD參考解析：債權人應確認的損益為放棄債權的公允價值與賬面價值的差額，所以選項AD正確。[多選題]6.A公司與B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%，2×22年5月1日，A公司與B公司進行債務重組，重組日A公司應收B公司賬款賬面余額為4000萬元，已提壞賬準備400萬元，其公允價值為3600萬元，B公司以一批存貨抵償上述賬款，存貨賬面余額為3500萬元，已計提存貨跌價準備200萬元，公允價值為3000萬元。假定不考慮其他因素。B公司以下會計處理正確的有()萬元。A.B公司應確認營業(yè)收入3000萬元B.B公司應結轉庫存商品賬面價值3300萬元C.因該債務重組影響B(tài)公司當期損益金額為310萬元D.因該債務重組影響B(tài)公司當期損益金額為700萬元正確答案：BC參考解析：B公司相關會計分錄：借：應付賬款4000存貨跌價準備200貸：庫存商品3500應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）390其他收益310[多選題]7.2×22年1月1日，長江公司與新華公司進行債務重組，重組日長江公司應收新華公司賬款賬面余額為4000萬元，已提壞賬準備400萬元，其公允價值為3760萬元，長江公司同意新華公司以其持有的一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債權投資）抵償全部債務，新華公司將該股權投資作為其他債權投資核算，賬面價值為3500萬元，其中成本為3000萬元，公允價值變動收益500萬元，未計提減值準備，公允價值為3600萬元。假定不考慮其他因素。新華公司因該項債務重組以下說法正確的有()。A.新華公司應結轉應付賬款賬面價值4000萬元B.新華公司應結轉其他債權投資賬面價值3500萬元C.新華公司應確認投資收益500萬元D.新華公司應確認投資收益1000萬元正確答案：ABD參考解析：新華公司相關會計分錄：借：應付賬款4000貸：其他債權投資——成本3000——公允價值變動500投資收益500借：其他綜合收益500貸：投資收益500[多選題]8.以下有關債權人受讓資產(chǎn)的初始確認表述正確的有()。A.受讓存貨的初始確認金額為放棄債權公允價值與使該存貨達到當前位置和狀態(tài)所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的稅金、運輸費、裝卸費、保險費等其他成本之和B.受讓聯(lián)營企業(yè)投資初始確認金額為放棄債權公允價值與可直接歸屬于該資產(chǎn)的稅金等其他成本之和C.受讓債權投資的初始確認金額為放棄債權公允價值與為取得債權投資的初始直接費用之和D.受讓投資性房地產(chǎn)初始確認金額為放棄債權的公允價值與可直接歸屬于該資產(chǎn)的稅金等其他成本之和正確答案：ABD參考解析：債權人受讓包括現(xiàn)金在內(nèi)的單項或多項金融資產(chǎn)的，應當按照《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》的規(guī)定進行確認和計量，金融資產(chǎn)初始確認時應當以其公允價值為基礎進行計量，無須考慮放棄債權的公允價值。選項C錯誤。[多選題]9.以下有關債權人對債務重組有關會計處理的表述中正確的有()。A.債務重組采用以資產(chǎn)清償債務或者將債務轉為權益工具方式進行的，債權人應當在受讓的相關資產(chǎn)符合其定義和確認條件時予以確認B.債權人受讓金融資產(chǎn)，金融資產(chǎn)初始確認時應當以其公允價值計量，金融資產(chǎn)確認金額與債權終止確認日賬面價值之間的差額，記入“投資收益”科目C.債權人受讓多項資產(chǎn)，應當按照受讓的金融資產(chǎn)以外的各項資產(chǎn)在債務重組合同生效日的公允價值比例，對放棄債權在合同生效日的公允價值扣除受讓金融資產(chǎn)當日公允價值后的凈額進行分配，并以此為基礎分別確定各項資產(chǎn)的成本D.債權人應將放棄債權的公允價值與賬面價值之間的差額，記入“其他收益”科目正確答案：ABC參考解析：債權人應將放棄債權的公允價值與賬面價值之間的差額，記入“投資收益”科目。[多選題]10.以組合方式進行債務重組的，下列關于債權人和債務人會計處理的表述中，正確的有()。A.對于終止確認的債權，債權人應當結轉對應部分的減值準備B.債權人通常情況下應當整體考慮是否終止確認全部債權C.合同條款對全部債權做出實質性修改的，債權人應終止確認全部債權，并按照修改后的條款確認新金融資產(chǎn)D.債務人應當整體考慮是否終止確認全部債務正確答案：ABC參考解析：選項D，以組合方式進行債務重組的，對于債務人，組合中以資產(chǎn)清償債務或者將債務轉為權益工具方式進行的債務重組，如果債務人清償該部分債務的現(xiàn)時義務已經(jīng)解除，應當終止確認該部分債務。組合中以修改其他條款方式進行的債務重組，需要根據(jù)具體情況，判斷對應的部分債務是否滿足終止確認條件。[多選題]11.以下有關債務人對債務重組有關會計處理正確的有()。A.債務人以單項或多項金融資產(chǎn)清償債務的，債務的賬面價值與償債金融資產(chǎn)賬面價值的差額，記入“投資收益”科目B.債務人以單項或多項非金融資產(chǎn)清償債務，或者以包括金融資產(chǎn)和非金融資產(chǎn)在內(nèi)的多項資產(chǎn)清償債務的，不需要區(qū)分資產(chǎn)處置損益和債務重組損益，也不需要區(qū)分不同資產(chǎn)的處置損益，而應將所清償債務賬面價值與轉讓資產(chǎn)賬面價值之間的差額，記入“其他收益——債務重組收益”科目C.償債金融資產(chǎn)原由于公允價值變動確認其他綜合收益的，無需進行結轉D.償債金融資產(chǎn)已計提減值準備的，應結轉已計提的減值準備正確答案：ABD參考解析：對于以分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債務工具投資清償債務的，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應當從其他綜合收益中轉出，記入“投資收益”科目。對于以指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資清償債務的，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應當從其他綜合收益中轉出，記入“盈余公積”“利潤分配——未分配利潤”等科目，選項C錯誤。[多選題]12.下列關于資產(chǎn)計稅基礎的表述中錯誤的有()。A.資產(chǎn)的計稅基礎代表的是資產(chǎn)在未來期間可予稅前扣除的總金額B.資產(chǎn)的計稅基礎代表的是賬面價值在扣除稅法規(guī)定未來期間允許稅前扣除的金額之后的差額C.資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎表示該項資產(chǎn)未來期間產(chǎn)生的經(jīng)濟利益不能全部稅前抵扣D.資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎表示可以減少企業(yè)在未來期間的應納稅所得額正確答案：BD參考解析：選項B，表述的是負債的計稅基礎；選項D，資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎表示可以減少企業(yè)在未來期間的應納稅所得額。[多選題]13.下列各項有關負債計稅基礎的說法中，不正確的有()。A.合同負債的賬面價值與計稅基礎一定相等且不產(chǎn)生暫時性差異B.稅法對于合理的職工薪酬基本允許稅前扣除，對于不合理的職工薪酬，以后期間不允許稅前扣除，相關應付職工薪酬的賬面價值等于計稅基礎C.罰款和滯納金稅法規(guī)定不允許稅前扣除，其賬面價值與計稅基礎相等D.提供債務擔保確認的預計負債的計稅基礎為0，其賬面價值與計稅基礎的差異產(chǎn)生可抵扣暫時性差異正確答案：AD參考解析：合同負債會計上不符合收入確認條件，確認為負債，稅法對于收入的確認原則一般與會計規(guī)定相同，此時其賬面價值與計稅基礎相等，但是如果不符合會計準則規(guī)定的收入確認條件但按照稅法規(guī)定應計入當期應納稅所得額的，有關的合同負債的計稅基礎為0，所以選項A不正確；提供債務擔保發(fā)生的支出稅法不允許稅前扣除，故預計負債的計稅基礎=賬面價值-未來可抵扣金額=賬面價值-0=賬面價值，所以其賬面價值與計稅基礎相等，不產(chǎn)生暫時性差異，選項D錯誤。[多選題]14.長江公司2018年10月1日向甲公司銷售A商品200件，單位售價為2萬元（不含增值稅），單位成本為1.5萬元；銷售合同規(guī)定甲公司應在長江公司發(fā)出商品后2個月內(nèi)支付款項，甲公司收到A商品后5個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質量問題有權退貨。長江公司于2018年10月10日發(fā)出商品。根據(jù)歷史經(jīng)驗，長江公司對A商品的退貨率估計為20%，至2018年12月31日，上述銷售的A商品尚未被退貨。稅法規(guī)定，銷售的商品在實際發(fā)生退貨時允許沖減已確認的收入和結轉的成本。下列表述中，正確的有()。A.2018年10月10日確認主營業(yè)務收入400萬元B.2018年10月10日預計負債的計稅基礎為0C.2018年12月31日預計負債的計稅基礎為80萬元D.2018年10月10日確認主營業(yè)務收入320萬元正確答案：BD參考解析：企業(yè)附有銷售退回條款的銷售，應根據(jù)預估退貨率確認預計負債，稅法規(guī)定實際發(fā)生時允許稅前扣除，則2018年10月10日確認主營業(yè)務收入320萬元（200×2-200×2×20%），確認預計負債80萬元，即預計負債的賬面價值為80萬元，計稅基礎=賬面價值80-未來期間按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額80=0，選項B和D正確。[多選題]15.下列項目中，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有()。A.期末投資性房地產(chǎn)公允價值上升B.無形資產(chǎn)期末計提減值準備C.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算的國債利息收入D.計提產(chǎn)品質量保證金正確答案：BD參考解析：選項A，產(chǎn)生的是應納稅暫時性差異；選項C，國債利息收入不產(chǎn)生暫時性差異。[判斷題]1.負債的計稅基礎為未來期間按照稅法規(guī)定可稅前扣除的金額。()A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：負債的計稅基礎為賬面價值減去未來期間按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額。[判斷題]2.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，期末其計稅基礎等于攤余成本。()A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，未計提減值準備情況下，期末計稅基礎等于攤余成本；計提減值準備情況下，期末計稅基礎等于賬面余額。[判斷題]3.未作為資產(chǎn)、負債確認的項目不產(chǎn)生暫時性差異。()A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：某些交易或事項發(fā)生以后，因為不符合資產(chǎn)、負債的確認條件而未體現(xiàn)為資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)或負債，但按照稅法規(guī)定能夠確定其計稅基礎的，其賬面價值0與計稅基礎之間的差異也構成暫時性差異。[問答題]1.A公司和B公司均為股份有限公司，2×21年4月10日，A公司從B公司購買一批材料，約定6個月后A公司應結清款項200萬元（假定無重大融資成分）。B公司將該應收款項分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)；A公司將該應付款項分類為以攤余成本計量的金融負債。2×21年10月12日，A公司因無法支付貨款與B公司協(xié)商進行債務重組，雙方商定B公司將該債權轉為對A公司的股權投資。12月20日，B公司辦理完成了對A公司的增資手續(xù)，A公司和B公司分別支付手續(xù)費等相關費用3萬元和2.4萬元。債轉股后A公司總股本為200萬元，B公司持有的抵債股權占A公司總股本的25%，對A公司具有重大影響，A公司股權公允價值不能可靠計量。A公司應付款項的賬面價值仍為200萬元。2×21年8月30日，應收款項和應付款項的公允價值均為170萬元。2×21年10月12日，應收款項和應付款項的公允價值均為152萬元。2×21年12月20日，應收款項和應付款項的公允價值仍為152萬元。假定不考慮其他相關稅費。要求：【問題1】編制B公司因該項應收款項持有期間公允價值變動及債務重組日的有關賬務處理；【問題2】編制A公司因該項債務重組的有關賬務處理。正確答案：詳見解析參考解析：【答案1】B公司的賬務處理如下：①8月30日：借：公允價值變動損益300000貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動300000②10月12日：借：公允價值變動損益180000貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動180000③12月20日，B公司對A公司長期股權投資的成本為應收款項公允價值152萬元與相關稅費2.4萬元的合計154.4萬元。借：長