項(xiàng)目成本費(fèi)用計(jì)算及攤銷指南

項(xiàng)目成本費(fèi)用計(jì)算及攤銷指南1總則1.1指導(dǎo)思想堅(jiān)持以習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)，全面貫徹黨的十九大精神，一切從實(shí)際出發(fā)，理論聯(lián)系實(shí)際,實(shí)事求是，貫徹新發(fā)展理念，建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系，推動企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展.1.2目的和依據(jù)為建立項(xiàng)目商務(wù)成本核算體系，準(zhǔn)確測算、核算項(xiàng)目各階段成本，指導(dǎo)項(xiàng)目投標(biāo)，成本預(yù)測，過程成本管控、核算、考核，根據(jù)國家法律法規(guī)關(guān)規(guī)章制度、《中國建筑股份有限公司商務(wù)管理辦法(試行)》、《中國建筑第四工程局商務(wù)管理規(guī)定》、《中國建筑第四工程局有限公司工程成本管理辦法》制定本指南。1.3適用范圍本指南用于編制項(xiàng)目目標(biāo)/計(jì)劃成本（有條件項(xiàng)目可編制計(jì)劃成本）、項(xiàng)目施工階段成本費(fèi)用計(jì)算，歸集、攤銷、預(yù)測。本指南適用于中國建筑第四工程局有限公司（以下簡稱“局”）及下屬二級單位、三級單位。1.4主要應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)由于管理不完善，成本核算體系不健全，成本數(shù)據(jù)測算不準(zhǔn)確，效益失真，可能導(dǎo)致決策失誤，導(dǎo)致企業(yè)效益流失，甚至徇私舞弊情況，損害公司利益。2/102管理內(nèi)容2.1項(xiàng)目成本費(fèi)用組成2.1.1根據(jù)企業(yè)對項(xiàng)目成本的管理需要和各種生產(chǎn)要素價格包含內(nèi)容，項(xiàng)目成本費(fèi)用組成如下：項(xiàng)目成本=直接費(fèi)+間接費(fèi)其中：直接費(fèi)=直接工程費(fèi)+其他直接費(fèi)直接工程費(fèi)=人工費(fèi)+材料費(fèi)+施工機(jī)具費(fèi)+專業(yè)分包工程費(fèi)2.1.2項(xiàng)目成本費(fèi)用組成可參見附件一《項(xiàng)目成本費(fèi)用組成》，其他直接費(fèi)，間接費(fèi)組成本明細(xì)參見附件四《項(xiàng)目成本測算書》2.2項(xiàng)目成本編制依據(jù)2.2.1施工合同及招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、投標(biāo)釋疑、中標(biāo)通知書；2.2.2施工圖紙、工程量清單；2.2.3同類已完工程成本指標(biāo)；2.2.4施工組織設(shè)計(jì)或施工方案；2.2.5市場人工、材料、機(jī)械設(shè)備價格；2.2.6公司對本項(xiàng)目的管理要求；2.2.7投標(biāo)成本及項(xiàng)目策劃書、實(shí)施計(jì)劃書；2.2.8政府相關(guān)政策性文件2.3項(xiàng)目成本編制原則2.3.1構(gòu)成工程實(shí)體的成本費(fèi)用按照工程量乘以成本單價確定；2.3.2不構(gòu)成工程實(shí)體的費(fèi)用，按照本指南的相關(guān)辦法計(jì)算、計(jì)提、攤銷；2.3.3編制項(xiàng)目目標(biāo)/計(jì)劃成本時應(yīng)按照合同的付款節(jié)點(diǎn)、施工節(jié)點(diǎn)或考核節(jié)點(diǎn)編制。2.4項(xiàng)目成本編制注意事項(xiàng)2.4.1人工費(fèi)人工費(fèi)根據(jù)不同勞務(wù)發(fā)包模式（勞務(wù)大清包，小班組清包，包人工和部分輔材、小型機(jī)械等）進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。3/10人工費(fèi)按實(shí)際分包合同約定的內(nèi)容進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，包括勞務(wù)費(fèi)（含零星用工、施工過程中獎勵、罰款及其他），勞務(wù)分包合同中約定的輔材費(fèi)、小型機(jī)械費(fèi)。人工費(fèi)=∑（目標(biāo)/計(jì)劃數(shù)量（按計(jì)件或計(jì)時）*（目標(biāo)/計(jì)劃）單價）2.4.1.1勞務(wù)人工費(fèi)必須按照工程量與相應(yīng)單價計(jì)算后合成，不能憑空預(yù)估，如果施工中需要以建筑面積結(jié)算，應(yīng)根據(jù)實(shí)際完成工程量計(jì)算后換算。2.4.1.2歸集費(fèi)用時，勞務(wù)單位發(fā)生的管理費(fèi)、利潤等歸入勞務(wù)費(fèi)用。勞務(wù)完稅稅金單獨(dú)歸集。2.4.1.3“營改增”模式下，工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)除有政策性文件規(guī)定外列入人工費(fèi)。2.4.2材料費(fèi)材料費(fèi)包括工程主材費(fèi)、周轉(zhuǎn)材料主材料費(fèi)，人工費(fèi)未含的輔材費(fèi)工程材料費(fèi)=∑實(shí)體工程材料數(shù)量*材料目標(biāo)/計(jì)劃成本單價，工程材料費(fèi)包括主材及人工費(fèi)未含輔材費(fèi)。實(shí)體工程材料數(shù)量是在圖紙計(jì)算量的基礎(chǔ)上綜合了企業(yè)及項(xiàng)目現(xiàn)場平均管理水平，考慮了一定的損耗量后的數(shù)量（損耗率為*%，節(jié)約率為*%），材料目標(biāo)/計(jì)劃成本單價按照材料擬運(yùn)送到工地現(xiàn)場（含裝卸車及保管費(fèi)）的價格計(jì)算，即：材料成本單價=材料供應(yīng)價+運(yùn)雜費(fèi)+運(yùn)輸損耗費(fèi)+采購保管費(fèi)。2.4.2.1周轉(zhuǎn)材料費(fèi)（包含主材、人工費(fèi)未含的輔材費(fèi)）2.4.2.2自購部分材料或設(shè)備費(fèi)=∑購買數(shù)量*目標(biāo)/計(jì)劃成本單價*攤銷比例2.4.2.3租賃部分租賃部分包括架料（鋼管、扣件、頂托、型鋼等）、設(shè)備租賃費(fèi)（塔吊、施工電梯等）。租賃費(fèi)=∑租賃數(shù)量*（1+損耗系數(shù)）*租賃時間*租賃單價損耗賠償費(fèi)=∑測算數(shù)量*損耗系數(shù)*材料單價4/102.4.2.4材料損耗按《租賃周轉(zhuǎn)材料損耗系數(shù)表》（詳見附件3-表2）規(guī)定執(zhí)行；自購材料、設(shè)備攤銷比例按《自購鋼管、扣件、頂托，車輛及大型機(jī)械折舊表》（詳見附件3-表1）和《自購措施材料項(xiàng)目成本分?jǐn)偙壤怼罚ǜ?-表3）規(guī)定計(jì)算。2.4.3施工機(jī)具使用費(fèi)根據(jù)施工方案選用的型號、數(shù)量及合理的價格（自購或租賃）確定。2.4.3.1施工機(jī)具使用費(fèi)包括機(jī)械設(shè)備采購或租賃費(fèi)、自有機(jī)械使用及折舊費(fèi)、操作人員工資，施工機(jī)械進(jìn)出場費(fèi)等。施工機(jī)具使用費(fèi)=∑（數(shù)量*目標(biāo)/計(jì)劃成本單價）2.4.3.2自購機(jī)具價格根據(jù)市場價格、機(jī)械設(shè)備在本項(xiàng)目的使用時間，可參照《自購鋼管、扣件、頂托，車輛及大型機(jī)械折舊表》（詳見附件3-表1）計(jì)算后確定，租賃機(jī)械按照租賃價格確定。2.4.4專業(yè)分包工程費(fèi)專業(yè)分包工程費(fèi)是為與實(shí)際施工管理相匹配而設(shè)置的費(fèi)用子目，包含專業(yè)分包工程的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、管理費(fèi)、利潤、安全文明施工費(fèi)、風(fēng)險(xiǎn)等。專業(yè)分包工程費(fèi)通過專業(yè)廠家詢價，參考公司指導(dǎo)價，比較后選取較為合理的價格確定。如：外墻干掛、門窗欄桿、防水保溫、吊頂隔斷等專業(yè)工程。2.4.5其他直接費(fèi)工程其他直接費(fèi)指工程成本項(xiàng)目中的其他直接費(fèi)，包括檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、測量費(fèi)、場內(nèi)二次運(yùn)輸費(fèi)、水電費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、政府規(guī)費(fèi)、土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、臨時設(shè)施費(fèi)、總包管理費(fèi)、航告費(fèi)等費(fèi)用。2.4.5.1歸集費(fèi)用時，施工用或臨時設(shè)施用水電費(fèi)、機(jī)械設(shè)備用水電及燃料費(fèi)歸入其他直接費(fèi)，但不含計(jì)入間接費(fèi)中的辦公室桶裝水、瓶裝水等水費(fèi)。2.4.5.2材料及工程的檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)，工程保修成本、規(guī)費(fèi)等均計(jì)入其他直接費(fèi)中1）保修成本工程保修成本以工程造價或預(yù)計(jì)總產(chǎn)值為基數(shù)，以預(yù)提方式計(jì)入項(xiàng)目成本，費(fèi)率詳見附件3-表45/102）規(guī)費(fèi)按照招標(biāo)文件要求和國家、地方政府發(fā)布的相關(guān)政策計(jì)算。2.4.6間接費(fèi)主要指項(xiàng)目管理費(fèi)，主要由人員的職工薪酬、辦公費(fèi)、雇傭勞務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)等。編制時依據(jù)項(xiàng)目擬投入的管理資源，參照附件四：《項(xiàng)目成本測算書》的成本科目計(jì)算確定。2.4.6.1項(xiàng)目管理費(fèi)指項(xiàng)目自籌備施工開始到竣工驗(yàn)收全過程所發(fā)生的管理費(fèi)用，由項(xiàng)目管理人員工資、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)等費(fèi)用組成。1）項(xiàng)目管理人員工資包括管理人員崗位工資（含績效工資）、津貼、補(bǔ)貼（遠(yuǎn)征、物價、伙食等）、福利（防暑防寒費(fèi)用、服裝費(fèi)用等）、社保費(fèi)用（五險(xiǎn)二金）等。項(xiàng)目管理人員工資應(yīng)根據(jù)工程部項(xiàng)目類別劃分及規(guī)定設(shè)置的人員數(shù)量、人力資源部工資標(biāo)準(zhǔn)，工作時間確定。2）項(xiàng)目營銷獎、履約獎、專項(xiàng)獎等費(fèi)用計(jì)入成本，歸入間接費(fèi)用。3）在目標(biāo)/計(jì)劃成本測算時項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)抵押目標(biāo)責(zé)任制兌現(xiàn)獎不予測算，但在投標(biāo)成本測算時應(yīng)予以考慮。4）五險(xiǎn)二金（企業(yè)為員工繳納部分）以項(xiàng)目管理人員工資總額為基數(shù)計(jì)提，費(fèi)率詳見附件3-表4。5）“營改增”模式下，城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加除有政策性文件規(guī)定外，列入間接費(fèi)。6）財(cái)務(wù)費(fèi)用企業(yè)為籌集項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息，匯兌損失，財(cái)務(wù)手續(xù)費(fèi)，履約保函費(fèi)等7）項(xiàng)目資金成本（融資及內(nèi)部資金借款）二級單位/三級單位對項(xiàng)目提供資金支持，按規(guī)定利率計(jì)算項(xiàng)目應(yīng)承擔(dān)的利息支出；以及項(xiàng)目資金存量結(jié)余后，按規(guī)定利率計(jì)算公司應(yīng)支付給項(xiàng)目的利息收入。項(xiàng)目資金成本（利息）=∑（資金占用金額*資金占用時間*利率），具體計(jì)算規(guī)則應(yīng)執(zhí)行局賬務(wù)資金部印發(fā)的《中國建筑第四工程局有限公司資金管理辦法》中相關(guān)規(guī)定。8）招投標(biāo)費(fèi)用根據(jù)投標(biāo)期間實(shí)際發(fā)生的差旅費(fèi)、加班費(fèi)、伙食費(fèi)及招標(biāo)文件規(guī)定配合完善招標(biāo)手續(xù)所發(fā)生的實(shí)際費(fèi)用（指配合業(yè)主辦理招標(biāo)等發(fā)生的非6/10政府規(guī)定之費(fèi)用）計(jì)算后計(jì)入間接費(fèi)。2.5施工期間工程成本費(fèi)用分?jǐn)偧坝?jì)算原則2.5.1項(xiàng)目計(jì)算期或考核期實(shí)際完成或消耗的生產(chǎn)要素成本應(yīng)與目標(biāo)/計(jì)劃成本節(jié)點(diǎn)包含的成本內(nèi)容一致；2.5.2當(dāng)目標(biāo)/計(jì)劃成本與實(shí)際成本計(jì)算期或考核期不一致時，應(yīng)根據(jù)計(jì)算期或考核期,將項(xiàng)目目標(biāo)/計(jì)劃成本進(jìn)行分解；2.5.3人工費(fèi)按照工程量與相應(yīng)成本單價合成。即目標(biāo)/計(jì)劃成本=當(dāng)期目標(biāo)/計(jì)劃工程量*目標(biāo)/計(jì)劃成本單價2.5.4材料費(fèi)2.5.4.1工程材料費(fèi)按照工程量與相應(yīng)成本單價合成。即目標(biāo)/計(jì)劃成本=當(dāng)期目標(biāo)/計(jì)劃工程量*目標(biāo)/計(jì)劃成本單價。2.5.4.2周轉(zhuǎn)材料費(fèi)1）臨時設(shè)施材料（對于臨時設(shè)施包工包料，隨分包合同單價，不需進(jìn)行人、材、機(jī)拆分）a、當(dāng)期目標(biāo)/計(jì)劃成本按本次完成主體產(chǎn)值分?jǐn)偞_定，主體結(jié)構(gòu)完成時攤銷完成，即：當(dāng)期目標(biāo)/計(jì)劃成本=當(dāng)期節(jié)點(diǎn)完工產(chǎn)值/主體結(jié)構(gòu)預(yù)計(jì)總產(chǎn)值*臨建目標(biāo)/計(jì)劃總成本b、當(dāng)期實(shí)際成本開工前搭設(shè)的臨時設(shè)施、CI標(biāo)識等費(fèi)用=實(shí)際完成工程量*實(shí)際單價*攤銷比例，按主體結(jié)構(gòu)產(chǎn)值或建筑面積攤銷，主體結(jié)構(gòu)完成時攤銷完成。施工過程中繼續(xù)搭、拆的臨時設(shè)施及CI標(biāo)識等費(fèi)用可按當(dāng)期節(jié)點(diǎn)實(shí)際發(fā)生計(jì)算。即當(dāng)期實(shí)際成本=實(shí)際完成工程量*實(shí)際單價*攤銷比例。2）工程周轉(zhuǎn)材、料、具a、當(dāng)期目標(biāo)/計(jì)劃成本=累計(jì)完工產(chǎn)值/主體結(jié)構(gòu)預(yù)計(jì)總產(chǎn)值*（周轉(zhuǎn)架料、具目標(biāo)/計(jì)劃總成本-累計(jì)已攤銷目標(biāo)/計(jì)劃成本），主體結(jié)構(gòu)完成時攤銷完成。當(dāng)目標(biāo)/計(jì)劃成本分節(jié)點(diǎn)編制，且與成本計(jì)算分析期一致時，當(dāng)期目標(biāo)/計(jì)劃成本=計(jì)劃（節(jié)點(diǎn)目標(biāo)/計(jì)劃）成本，可不再根據(jù)上述計(jì)7/10算公式分?jǐn)?。b、當(dāng)期實(shí)際成本：架料租賃費(fèi)（鋼管，扣件、頂托、型鋼等）=租賃數(shù)量*租賃單價*租賃時間；自購周轉(zhuǎn)材料費(fèi)（木枋、層板，安全網(wǎng)、型鋼等）=累計(jì)完工產(chǎn)值/主體結(jié)構(gòu)預(yù)計(jì)總產(chǎn)值*（本期采購金額+前期累計(jì)采購金額）-前期累計(jì)已攤銷金額，主體結(jié)構(gòu)完成時攤銷完成。其中:自購周轉(zhuǎn)材實(shí)際總成本=實(shí)際采購數(shù)量*實(shí)際成本單價*攤銷比例，自購周轉(zhuǎn)材攤銷比例按附件3規(guī)定計(jì)算。2.5.5施工機(jī)具使用費(fèi)2.5.5.1施工機(jī)械分租賃、自購兩種方式,按照本指南相關(guān)要求分別計(jì)算和分解各期目標(biāo)/計(jì)劃成本和實(shí)際成本。2.5.5.2大型機(jī)械進(jìn)出場及安拆費(fèi)，目標(biāo)/計(jì)劃成本與實(shí)際成本均按照進(jìn)、出場當(dāng)期分別計(jì)算。2.5.6專業(yè)分包工程費(fèi)按照工程量與相應(yīng)成本單價合成。即目標(biāo)/計(jì)劃成本=當(dāng)期目標(biāo)/計(jì)劃工程量*目標(biāo)/計(jì)劃成本單價2.5.7間接費(fèi)2.5.7.1當(dāng)期目標(biāo)/計(jì)劃間接費(fèi)成本按目標(biāo)/計(jì)劃間接費(fèi)總成本乘以產(chǎn)值比進(jìn)行分?jǐn)?，工程完工攤銷完成。2.5.7.2當(dāng)期實(shí)際成本工程開工前實(shí)際投入費(fèi)用按產(chǎn)值分?jǐn)?，主體結(jié)構(gòu)完成時攤銷完成。施工期間發(fā)生的間接費(fèi)按實(shí)際成本計(jì)入當(dāng)期項(xiàng)目成本。2.5.8其他直接費(fèi)2.5.8.1當(dāng)期目標(biāo)/計(jì)劃其他直接費(fèi)成本按目標(biāo)/計(jì)劃間接費(fèi)總成本乘以產(chǎn)值比進(jìn)行分?jǐn)?，工程完工攤銷完成。2.5.8.2當(dāng)期實(shí)際成本工程開工前實(shí)際投入費(fèi)用按產(chǎn)值分?jǐn)?，主體結(jié)構(gòu)完成時攤銷完成。施工期間發(fā)生的間接費(fèi)按實(shí)際成本計(jì)入當(dāng)期項(xiàng)目成本。8/102.5.8.3保修成本當(dāng)期實(shí)際成本均以預(yù)提方式計(jì)算項(xiàng)目成本，以當(dāng)期產(chǎn)值為基數(shù)，費(fèi)率詳見附件3-表4。在項(xiàng)目最終考核時以結(jié)算金額為基數(shù)預(yù)提計(jì)入項(xiàng)目成本，費(fèi)率詳見附件3-表4。工程保修期結(jié)束后按實(shí)際發(fā)生金額進(jìn)入實(shí)際成本，沖減預(yù)提保修成本。2.5.8.4規(guī)費(fèi)當(dāng)期目標(biāo)/計(jì)劃成本按產(chǎn)值分?jǐn)?，工程結(jié)構(gòu)封頂攤銷完成。當(dāng)期實(shí)際成本工程開工前已發(fā)生的費(fèi)用在施工中按主體結(jié)構(gòu)產(chǎn)值分?jǐn)?，工程結(jié)構(gòu)封頂攤銷完成。施工期間按實(shí)際發(fā)生費(fèi)用進(jìn)入當(dāng)期項(xiàng)目成本。2.6自購周轉(zhuǎn)材料、設(shè)備退場時余值確定自購非工程主體材料、設(shè)備的成本價格應(yīng)根據(jù)購買價格、參照附件3規(guī)定的使用年限、攤銷及分?jǐn)偙壤扔?jì)算確定材料、設(shè)備施工過程成本的暫定價格或費(fèi)用，待工程完工材料、設(shè)備退場時，由二級單位/三級單位物資設(shè)備主管部門到場共同清點(diǎn)，按此時市場價格或公司規(guī)定確定材料、設(shè)備余值，并將材料、設(shè)備調(diào)配轉(zhuǎn)入下一工地或公司回收，余值或殘值沖減工程成本，項(xiàng)目部未經(jīng)由二級單位/三級單位物資設(shè)備主管部門同意不得擅自處置變賣退場物資設(shè)備。2.7項(xiàng)目利潤、利潤率計(jì)算項(xiàng)目利潤＝項(xiàng)目收入－項(xiàng)目成本項(xiàng)目利潤率=項(xiàng)目利潤/項(xiàng)目收入*100%項(xiàng)目收入，項(xiàng)目成本均不含增值稅。對于2016年5月1日前簽訂合同且完成的部分產(chǎn)值（收入），仍按以前規(guī)定核算，即收入，成本，均含稅。項(xiàng)目利潤率=（項(xiàng)目收入-項(xiàng)目成本）/項(xiàng)目收入*100%2.7.1項(xiàng)目成本-效益測算項(xiàng)目實(shí)際成本核算時，需測算項(xiàng)目的產(chǎn)值（合同收入），自施產(chǎn)值（自施合同額），實(shí)際成本、自施實(shí)際成本進(jìn)行核算，歸集，計(jì)算項(xiàng)目的利潤，利潤率，自施利潤率，相關(guān)解釋及定義詳《中國建筑股份有限公司商務(wù)管理常用規(guī)定（試行）》9/102.8未完工成本預(yù)測2.8.1項(xiàng)目預(yù)計(jì)總收入指預(yù)計(jì)完成全部項(xiàng)目可從工程發(fā)包方收回的全部價款，由合同初始收入、變更、索賠、合同獎勵收入組成。未施工部分預(yù)算收入=預(yù)計(jì)總收入-項(xiàng)目開累實(shí)際產(chǎn)值2.8.2項(xiàng)目預(yù)計(jì)總成本是指為完成項(xiàng)目預(yù)計(jì)要發(fā)生的全部耗費(fèi)，由項(xiàng)目開累實(shí)際成本和未施工部分工程尚需發(fā)生的預(yù)計(jì)成本組成。未施工部分預(yù)計(jì)成本=目標(biāo)成本（含動態(tài)調(diào)整）-開累實(shí)際成本+預(yù)計(jì)成本增（減）費(fèi)用。2.8.3預(yù)計(jì)成本增（減少）費(fèi)由于項(xiàng)目部原因或合同規(guī)定的分險(xiǎn)事件發(fā)