旅游管理課件-旅游企業(yè)經濟效益分析

旅游企業(yè)經濟效益分析§1旅游企業(yè)成本分析一、旅游企業(yè)成本的概念與分類（一）旅游企業(yè)成本的概念☆旅游企業(yè)成本：是指旅游企業(yè)在一定時期內為生產、經營旅游產品而所占用和耗費的資金，即旅游企業(yè)的“成本費用”。是旅游企業(yè)在生產經營旅游產品或提供服務過程中所耗費的物化勞動和活勞動價值的貨幣表現。

（二）旅游企業(yè)成本的分類1、按成本與銷售量的關系，可分為固定成本和變動成本?！潭ǔ杀荆‵ixedCost）：又稱不變成本，是指在一定業(yè)務范圍內，隨著業(yè)務量的增減而固定不變的成本。固定成本主要包括固定資產折舊、修理、租賃費、行政辦公費、管理人員工資等?！儎映杀荆菏侵鸽S著業(yè)務量的增減而按比例增減的成本或費用。變動成本主要包括原材料消耗、生產用的水電費用、燃料、低值易耗品、服務人員的工資等。2、按旅游企業(yè)生產費用計入產品成本的方法分類：※直接成本：指能確定為生產某種產品而發(fā)生的費用（可根據原始憑證直接計入某種產品成本中）

※間接成本：指為經營旅游產品在企業(yè)各部門中共同性的消耗，在費用發(fā)生時不能直接計入某種產品生產費用中，而需根據一定標準，用間接方法分配于幾種產品中，作為該產品成本的一部分3、按成本的經濟內容，旅游企業(yè)成本可分為營業(yè)成本、營業(yè)費用、管理費用和財務費用?！鶢I業(yè)成本：指企業(yè)在生產經營過程中直接支出的費用※營業(yè)費用：指企業(yè)各營業(yè)部門在經營中發(fā)生的各項間接費用※管理費用：指企業(yè)為組織和管理經營活動而發(fā)生的費用及企業(yè)統(tǒng)一負擔的費用※財務費用：指企業(yè)經營期間發(fā)生的利息凈支出、匯兌損失、金融機構手續(xù)費、加息及籌資發(fā)生的其它費用

二、旅游企業(yè)成本分析※在旅游企業(yè)實際經營中，旅游企業(yè)成本一般主要由以下幾部分構成：

1、各種折舊費2、各種設施、設備的維修保養(yǎng)費。3、旅游企業(yè)經營中的各種原材料、輔助材料、燃料動力與低值易耗品的消耗。4、旅游企業(yè)員工的工資、福利。5、旅游企業(yè)的各種管理費6、各種促銷費用，如廣告費、宣傳費等。7、其它費用,如機場接送費、行李搬運費、郵電通訊費、出差旅費、服裝費、水電費、煤氣費等。§2旅游企業(yè)經濟效益分析一、損益平衡分析（一）代數法1、不考慮企業(yè)稅收。由于總收入=總成本+利潤，因為保本時利潤=0，故總收入=總成本=固定成本總額+變動成本總額由于收入=銷售量×單位產品價格，變動成本總額=單位變動成本×銷售量所以，保本銷售量=保本銷售額=保本銷售量×價格我們用Q代表銷售量，P代表單位產品價格，FC代表固定成本總額，VC代表單位變動成本，QE

代表保本銷售量，則以上公式可表示為：保本銷售量=QE=保本銷售額=QE×P=×P

2、引入營業(yè)稅后，則總收入=總成本+營業(yè)稅+利潤；由于保本時，利潤=0，故總收入=總成本+營業(yè)稅+0營業(yè)稅=銷售收入×營業(yè)稅稅率=Q×P×TS(TS表示營業(yè)稅稅率)則以上公式變?yōu)椋罕１句N售量=QE=保本銷售額=QE×P=×P例1

某飯店餐廳有餐座200個，每天應攤銷的固定費用為1500元，每餐平均價格為25元，原材料消耗占銷售價的40％，如不考慮營業(yè)稅，試計算：①餐廳保本時的銷售量②餐廳每天保本時的銷售額③餐廳保本時的上座率

解

①∵保本銷售量=QE=，FC=1500，

Vc=25×40％=10

∴QE===100（份）②保本銷售額=QE×P=×P=100×25=2500(元)③餐廳保本上座率=×100％=50％例2假設有一個80間客房的酒店，每日應攤固定費用為2500元，變動費用每間20元，營業(yè)稅稅率為5%，每間房價120元。試計算：①酒店每天的保本銷售量；②酒店每天的保本銷售額；③酒店的保本出租率。解已知FC=2500元，Vc=20元，TS=5％，P=120元，則

①每天保本銷售量QE==

≈27(間)②每天保本銷售額=QE×P=27×120=3240（元）

③保本出租率=×100％=×100％≈34％（二）邊際貢獻法☆邊際貢獻是指每增加一單位銷售量所得到的收入對增加的變動成本的超出部分。這個超出部分是對企業(yè)的“固定成本和利潤”所作出的貢獻。一般用Mr表示。1、不考慮稅收☆邊際貢獻＝單位銷售收入－單位變動成本

邊際貢獻×銷售量＝（單位銷售收入－單位變動成本）

×銷售量＝銷售總收入－變動成本總額＝固定成本總額＋銷售利潤

邊際貢獻×銷售量＝固定成本總額（保本）★保本銷售量(QE)==★保本銷售額=QE×P=×P=FC÷,其中為邊際貢獻率，表示單位產品銷售收入中邊際貢獻的比率。故：保本銷售額==2、引進營業(yè)稅后，邊際貢獻=單位產品銷售收入－單位產品營業(yè)稅－單位變動成本亦即：

Mr=P﹙1－Ts﹚－Vc

則：

保本銷售量(QE)=

=

保本銷售額==

（邊際貢獻率=）如上例中某酒店的保本銷售額計算如下：保本銷售額==

=2500÷≈3240（元）

對經營多種產品的旅游企業(yè)而言，由于各單項旅游產品的銷售單位不同。如客房，計算單位是房間數；餐飲，計算單位是客（份）；商場，計算單位是件數等。因此，要進行保本分析，就必須用保本銷售額來代替保本銷售量。由于旅游企業(yè)所經營的各單項旅游產品的邊際貢獻率不等，所以在計算時一般采用加權平均數，更符合實際。保本銷售額=，其中：加權平均邊際貢獻率=，其中：邊際貢獻總額=預計銷售總收入－

=－預計銷售總收入=

=

例3某飯店有客房200間，平均房價為100元，變動成本占房價的15％；餐廳每天平均銷售600份飯菜，平均每份售價35元，其中變動成本占售價的40％；商品部每天平均銷售商品200件，平均每件價格按25元計算，變動成本為20元?？头?、餐廳和商品部固定費用分攤每天各為2500元、1800元和800元。試計算該飯店每天的保本銷售額。解按上述計算步驟分步計算如下：（1）預計銷售總收入=

=200×100+600×35+200×25=46000（元）（2）變動成本總額==100×15％×200+600×40％×35+20×200=15400（元）（3）邊際貢獻總額=－

=46000－15400=30600（元）（4）加權平均邊際貢獻率==≈66.5%（5）保本銷售額==

≈7669（元）

（三）圖示法◎圖示法是將收入、成本、利潤三者標在同一坐標圖上，從圖中看出三者之間的關系。TR線與TC線的交匯點E點為損益平衡點（保本點），E點所對應的橫坐標與縱坐標即為保本銷售量與保本銷售額。如下圖所示：

銷售收入與成本

P·QE

0

QE

銷售量

TR

TC

FC

E

盈利區(qū)

虧損區(qū)

通常，企業(yè)在生產（銷售量）未達到一定數量時虧損，達到一定批量后開始盈利，但不是說批量越大，銷售量無限增長都可能盈利。當銷售量達到一定數量后，由于管理或促銷等原因，也會使成本大幅度上升，表現為虧損，即銷售收入線和總成本線形態(tài)發(fā)生變化，不一定是直線，而變成曲線，如下圖所示：二、目標利潤分析法影響利潤的因素很多，有銷售量、價格、成本等。因此目標利潤分析就是研究達到預期目標利潤時，銷售量、銷售額、價格、成本應達到多少。（一）不考慮營業(yè)稅

總收入=總成本+目標利潤

=（固定成本總額+變動成本總額）+目標利潤設目標利潤為Pf，則上式可變?yōu)椋?/p>

P×Q=(FC+VC×Q)+Pf目標銷售量（Q）=目標銷售額=×P（二）引進營業(yè)稅總收入=總成本+營業(yè)稅+目標利潤

=（固定成本總額+變動成本總額）+營業(yè)稅+目標利潤設目標利潤為Pf，則上式可變?yōu)椋?/p>

P×Q=(FC+VC×Q)+P×Q×TS+Pf則：目標銷售量（Q）=

目標銷售額=×P我們還可以根據公式換算出目標價格和目標變動成本。目標價格=（+VC）()

目標變動成本=P（1－TS）－例4假設有一個100間客房的飯店，每日應攤固定費用為2000元，變動費用每間15元，營業(yè)稅稅率為5%，每間房價90元。全年按360天計算，如欲達到客房目標利潤為100萬元，試計算每天平均客房目標銷售量，每天平均客房目標銷售額，每天平均客房目標出租率各為多少？解

①首先要計算全年目標銷售量

∵Q=

∴Q=≈24397（間·天）

則每天平均客房目標銷售量=24397／360≈68（間）

②每天平均客房目標銷售額=68×90=6120（元）

③每天平均客房目標出租率=×100％=68％

三、最佳利潤分析法利潤=收入－成本，用公式表示為：

Pf=R－C

利潤（Pf）、收入（R）、成本（C）都是產量Q的函數，同在等式兩邊求導，得=－

要求利潤最大化，只要滿足利潤曲線的斜率為0，就是它的極大值（極小值舍去）。而即為利潤曲線斜率，所以當=0時，利潤達到最大化。因為=－=0所以=而==MR，==MC(TR、TC分別表示總收入和總成本)☆MR為邊際收益，即每增加一個單位旅游產品銷售量所得到的總收入的增加量，MR=TR2

－TR1☆

MC為邊際成本，即每增加一個單位旅游產品銷售量所付出的總成本的增加量，MC=TC2

－TC1。注：（1）如果MR＞MC，表明每多生產一單位產品所增加的收入大于生產這一單位產品所消耗的成本，這時還有潛在利潤沒有得到，生產者增加生產是有利可圖的。所以，生產者必然增加生產，其結果：供給增加，價格下降，邊際收益減少，邊際成本增加，直至兩者相等，生產者不再增加生產

（2）如果MR＜MC，表明每多生產一單位產品所增加的收入小于生產這一單位產品所消耗的成本，這時有虧損，生產者進行生產是不利的。所以，生產者必然減少生產，其結果：供給減少，價格上升，邊際收益增加，邊際成本減少，直至兩者相等，生產者不再減少生產綜上所述，只有當MR=MC時，表明銷售到這一單位產品時，企業(yè)的收入和費用相抵，總利潤不再增加，也無虧損出現，企業(yè)經營應獲得的利潤都得到了，實現了利潤最大化。如下圖所示：

上圖中，當銷售量達到QE0時，旅游企業(yè)實現了利潤最大化。A點的斜率（總收入曲線的斜率）為，亦即邊際收益MR；B點的斜率（總成本曲線的斜率）為，亦即邊際成本MC。當A點的斜率與B點的斜率相等時，線段AB是該盈利區(qū)間中最長的一條垂直于橫軸的線段?？梢?，當MR=MC時，旅游企業(yè)達到最佳利潤。四、成本結構與經營杠桿率分析☆成本結構：指在總成本中固定成本與變動成本的構成比例☆經營杠桿率：指產品銷售量對企業(yè)利潤的影響程度☆經營杠桿率測定度：指產品銷售量變動的百分數與利潤變動百分數之比☆經營杠桿率測定度＝☆用字母公式表示為：DOL=因為

Pf=P×Q－P×Q×TS－(FC+VC×Q)=Q〔P(1－TS)－VC〕－FC所以

△Pf=△Q〔P(1－TS)－VC〕這樣

DOL==/

=·

DOL=例5

有甲乙兩家飯店，銷售價格均為150元。甲飯店的單位變動成本為50元，固定成本消耗為15000元；乙飯店單位變動成本為100元，固定成本消耗為4000元。試計算：①兩飯店的保本銷售量；②兩家飯店在銷售200間客房時各自的經營杠桿率。解

①∵保本銷售量QE=∴甲飯店QE=≈162（間）

乙飯店QE=≈94