企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控體系

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控體系建立

財政部、證監(jiān)會、審計署等五部委26日聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》:18項《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》。該配套指引連同此前發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，標(biāo)志著適應(yīng)中國企業(yè)實(shí)際情況、融合國際先進(jìn)經(jīng)驗的中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。時間表：自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時上市的公司施行，自2012年1月1日起擴(kuò)大到在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行；在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行；同時，鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。授課大綱企業(yè)為何建立風(fēng)險管控體系風(fēng)險管控的要點(diǎn)風(fēng)險管控體系的框架如何建立風(fēng)險管控體系制度設(shè)計案例教訓(xùn)與啟示常言： 「智者從別人失敗經(jīng)驗中吸取教訓(xùn)， 聰明者從自己失敗經(jīng)驗中吸取教訓(xùn)， 愚者則永不懂從經(jīng)驗中學(xué)習(xí)。」財務(wù)為什么建立風(fēng)險管控財務(wù)體系與經(jīng)營體系的相關(guān)性不確定性的來源環(huán)境風(fēng)險影響經(jīng)營模式變動的不確定性影響經(jīng)營模式實(shí)施的不確定性過程風(fēng)險影響做出價值創(chuàng)造決策所需信

息的可信性與可靠性的風(fēng)險決策所需

信息風(fēng)險風(fēng)險來源從財務(wù)角度看內(nèi)控體系企業(yè)內(nèi)部控制－－資金企業(yè)內(nèi)部控制——采購企業(yè)內(nèi)部控制——存貨企業(yè)內(nèi)部控制——固定資產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制——無形資產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制——長期股權(quán)投資企業(yè)內(nèi)部控制——籌資企業(yè)內(nèi)部控制——預(yù)算企業(yè)內(nèi)部控制——成本費(fèi)用

企業(yè)內(nèi)部控制——擔(dān)保企業(yè)內(nèi)部控制——合同協(xié)議企業(yè)內(nèi)部控制——業(yè)務(wù)外包企業(yè)內(nèi)部控制——對子公司的控制企業(yè)內(nèi)部控制——財務(wù)報告編制與披露企業(yè)內(nèi)部控制——人力資源政策企業(yè)內(nèi)部控制——信息系統(tǒng)一般控制企業(yè)內(nèi)部控制——衍生工具企業(yè)內(nèi)部控制——企業(yè)并購企業(yè)內(nèi)部控制——關(guān)聯(lián)交易企業(yè)內(nèi)部控制——內(nèi)部審計從財務(wù)角度看內(nèi)控體系企業(yè)風(fēng)險的產(chǎn)生和發(fā)展的5大規(guī)律

規(guī)律一：“木桶效應(yīng)”規(guī)律二：小細(xì)節(jié)產(chǎn)生大風(fēng)險 規(guī)律三：小規(guī)模企業(yè)容易發(fā)生風(fēng)險規(guī)律四：大企業(yè)最易發(fā)生致命風(fēng)險規(guī)律五：風(fēng)險演化的四個階段規(guī)律一：“木桶效應(yīng)”“木桶效應(yīng)”的本意是一個木桶盛水量的多少，是由最短的那塊木板決定的。在企業(yè)風(fēng)險防范和風(fēng)險管理方面同樣適用。一個管理體系、盈利模式、運(yùn)營模式很好的企業(yè),也會因為一個小的失誤出現(xiàn)系統(tǒng)性的風(fēng)險。無論風(fēng)險的出現(xiàn)還是風(fēng)險的不出現(xiàn)，都符合此原則。即企業(yè)在運(yùn)作過程中，風(fēng)險點(diǎn)或者風(fēng)險一定是在最薄弱的環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的。該觀點(diǎn)對企業(yè)的啟示如下：風(fēng)險管理的重點(diǎn)應(yīng)該從企業(yè)的最薄弱環(huán)節(jié)開始不能因為企業(yè)目前的繁榮，而忽視企業(yè)薄弱環(huán)節(jié)累積的矛盾規(guī)律二：小細(xì)節(jié)產(chǎn)生大風(fēng)險企業(yè)發(fā)生風(fēng)險可以看成是企業(yè)的質(zhì)變，細(xì)節(jié)可以看成是企業(yè)的量變,企業(yè)發(fā)生風(fēng)險是由于企業(yè)不斷量變累積的結(jié)果。正如佛學(xué)上講的，萬事萬物都有其因果。任何看來是偶然的、隨機(jī)的細(xì)節(jié)，其背后都有深層次的必然的“原因”。財務(wù)問題并非是財務(wù)問題財務(wù)問題大多數(shù)產(chǎn)生于非財務(wù)國稅發(fā)[2008]80號在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務(wù)報銷。國稅發(fā)[2008]88號

加強(qiáng)費(fèi)用扣除項目管理，防止個人和家庭費(fèi)用混同生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用扣除。利用個人所得稅和社會保險費(fèi)征管、勞動用工合同等信息，比對分析工資支出扣除數(shù)額。加大大額業(yè)務(wù)招待費(fèi)和大額會議費(fèi)支出核實(shí)力度。對廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、長期股權(quán)投資損失、虧損彌補(bǔ)等跨年度扣除項目，實(shí)行臺賬管理。加強(qiáng)發(fā)票核實(shí)工作，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)。企業(yè)各子系統(tǒng)容易產(chǎn)生風(fēng)險的細(xì)節(jié)對照表序號企業(yè)子系統(tǒng)容易產(chǎn)生風(fēng)險和風(fēng)險的細(xì)節(jié)1采購系統(tǒng)原材料收購環(huán)節(jié)2生產(chǎn)系統(tǒng)生產(chǎn)過程質(zhì)量控制環(huán)節(jié)、安全控制環(huán)節(jié)3銷售系統(tǒng)銷售收款控制環(huán)節(jié)、品牌管理環(huán)節(jié)4人力資源系統(tǒng)績效考核環(huán)節(jié)、人才選拔環(huán)節(jié)5財務(wù)系統(tǒng)資金鏈條的維護(hù)環(huán)節(jié)、成本控制環(huán)節(jié)6物流系統(tǒng)庫存管理環(huán)節(jié)7技術(shù)系統(tǒng)技術(shù)引進(jìn)環(huán)節(jié)8管理系統(tǒng)新項目投資決策環(huán)節(jié)、融資決策環(huán)節(jié)、擔(dān)保決策環(huán)節(jié)、并購決策環(huán)節(jié)回款無保障項目【案例】不少項目合同訂單很多，但付款方式不理想，回款無保障。

小細(xì)節(jié)產(chǎn)生大風(fēng)險觀點(diǎn)對風(fēng)險管理的價值提醒企業(yè)要注意關(guān)鍵細(xì)節(jié)的管控，以免因小失大；提出了風(fēng)險管理的重點(diǎn)，要善于發(fā)現(xiàn)影響企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的細(xì)節(jié)；企業(yè)內(nèi)控體系中預(yù)警體系建立的關(guān)鍵。規(guī)律三：小規(guī)模企業(yè)容易發(fā)生風(fēng)險小規(guī)模企業(yè)容易產(chǎn)生風(fēng)險的8個原因缺少完善的法人治理結(jié)構(gòu)企業(yè)老板缺少防范風(fēng)險和應(yīng)對風(fēng)險的經(jīng)驗缺少風(fēng)險管理的團(tuán)隊缺少管理體系，尤其是缺少內(nèi)控體系和決策支持體系缺少積累，經(jīng)濟(jì)實(shí)力較差，缺少應(yīng)對風(fēng)險的物資基礎(chǔ)缺少信息渠道，不能及時反應(yīng)，更難做到提前反應(yīng)缺少人脈關(guān)系管道，缺少風(fēng)險管理的人脈基礎(chǔ)缺少服務(wù)機(jī)構(gòu)的支持基礎(chǔ)該觀點(diǎn)提示企業(yè)：為了提高抗風(fēng)險的能力，應(yīng)該把握時機(jī)適時擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模由于船小好掉頭，小規(guī)模企業(yè)一般不容易發(fā)生系統(tǒng)風(fēng)險規(guī)律四：大規(guī)模的企業(yè)更容易發(fā)生致命風(fēng)險

大企業(yè)的風(fēng)險通常表現(xiàn)為下列3種形式：資產(chǎn)、賬戶和辦公場所被查封；企業(yè)有關(guān)責(zé)任人入獄或自殺；企業(yè)破產(chǎn)，資不抵債，資產(chǎn)歸零。大規(guī)模企業(yè)產(chǎn)生致命風(fēng)險的11個原因貨款規(guī)模大，每月到期的還款額及利息越多，就越容易受到銀行抽回貸款、到期資金斷鏈的沖擊；需要的流動資金多，容易面臨資金斷鏈的風(fēng)險；市場銷售的面大，容易產(chǎn)生產(chǎn)品質(zhì)量的糾紛，品牌也容易受到?jīng)_擊；由于管理層次較多，信息傳遞不太順暢，容易產(chǎn)生決策失誤；和上下游企業(yè)、各類服務(wù)型企業(yè)聯(lián)系多，容易產(chǎn)生債務(wù)糾紛；產(chǎn)品的產(chǎn)量大、采購量也大，容易出現(xiàn)質(zhì)量管理的空當(dāng)；分工細(xì)，部門之間的交叉控制多，工作流程復(fù)雜，因此信息傳遞的時間長，容易出現(xiàn)責(zé)任不清，貽誤戰(zhàn)機(jī)的情況；涉及的產(chǎn)業(yè)多，容易產(chǎn)生資源分配失衡和管理不到位的情況；承擔(dān)的社會責(zé)任大，因此，違約成本較高；信息外漏的可能性大，商業(yè)秘密容易流失；容易被媒體等關(guān)注，所謂"好事不出門，壞事傳千里一有風(fēng)吹草動，就容易被夸大或放大。提出該悖論的意義打破人們的傳統(tǒng)思維，提醒企業(yè)規(guī)?；投嘣⒉荒軠p少風(fēng)險，而是增大了風(fēng)險，增加了給企業(yè)帶來風(fēng)險的可能性；弄清規(guī)模較大企業(yè)風(fēng)險產(chǎn)生的機(jī)制和原理，從而為規(guī)模較大企業(yè)的風(fēng)險防范和風(fēng)險管理奠定了基礎(chǔ)；提出了大規(guī)模企業(yè)和小規(guī)模企業(yè)風(fēng)險表現(xiàn)的區(qū)別，便于不同規(guī)模的企業(yè)采用不同的風(fēng)險管理方式和策略。風(fēng)險發(fā)展分為4個階段：風(fēng)險醞釀期風(fēng)險發(fā)展期風(fēng)險擴(kuò)大期風(fēng)險爆發(fā)期

企業(yè)風(fēng)險產(chǎn)生的10大根源原因一：“急功近利”：不恰當(dāng)?shù)囊?guī)模化；原因二：“餡餅”還是“陷阱”：不恰當(dāng)?shù)亩嘣c非多元化；原因三：“雙刃劍”：不恰當(dāng)?shù)娜谫Y行為；原因四：“沒有整合好資源”：運(yùn)營模式的失誤；原因五：“在鋼絲上跳舞”：違法和違規(guī)；原因六：“傲慢的代價”：企業(yè)老板的素質(zhì)需要提高；原因七：“團(tuán)隊的價值”：核心團(tuán)隊缺乏；原因八：“體系的力量”：管理體系的缺乏；原因九：“逆勢而為”：政策的變化或調(diào)整；原因十：“關(guān)聯(lián)的弊端”：企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化

企業(yè)面臨的風(fēng)險分析風(fēng)險一：資金斷鏈風(fēng)險——企業(yè)的“心肌梗塞”或“腦血栓”風(fēng)險二：回款風(fēng)險----“溫水煮青蛙”風(fēng)險三：投資風(fēng)險----“機(jī)會”還是“災(zāi)難”風(fēng)險四：法律風(fēng)險——多行不義必自斃風(fēng)險五：政策風(fēng)險――順勢者昌，逆勢者亡風(fēng)險六：核心團(tuán)隊流動風(fēng)險——企無人則止風(fēng)險七：市場風(fēng)險風(fēng)險八：產(chǎn)品質(zhì)量風(fēng)險風(fēng)險九：擔(dān)保風(fēng)險風(fēng)險十：企業(yè)主個體風(fēng)險創(chuàng)業(yè)/企業(yè)家階段集合階段正規(guī)化階段合作階段中國的企業(yè)企業(yè)規(guī)模企業(yè)壽命7歲機(jī)制的退化激烈的競爭內(nèi)部的矛盾做企業(yè)就是斜坡上推車，沒有力氣的時候，慣性就壓死你。——黃宏生

能人管理系統(tǒng)－－優(yōu)點(diǎn)與缺點(diǎn)法制管理系統(tǒng)－－優(yōu)點(diǎn)與缺點(diǎn)中國企業(yè)執(zhí)行問題的真相企業(yè)家太強(qiáng)導(dǎo)致員工無能微觀角度：強(qiáng)勢的老總下，大多是平庸的員工宏觀原因：遍地黃金的背后，執(zhí)行力在衰竭授課大綱企業(yè)為何建立風(fēng)險管控體系風(fēng)險管控的要點(diǎn)風(fēng)險管控體系的框架如何建立風(fēng)險管控體系制度設(shè)計案例從財務(wù)角度看內(nèi)控體系企業(yè)內(nèi)部控制－－資金企業(yè)內(nèi)部控制——采購企業(yè)內(nèi)部控制——存貨企業(yè)內(nèi)部控制——固定資產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制——無形資產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制——長期股權(quán)投資企業(yè)內(nèi)部控制——籌資企業(yè)內(nèi)部控制——預(yù)算企業(yè)內(nèi)部控制——成本費(fèi)用

企業(yè)內(nèi)部控制——擔(dān)保企業(yè)內(nèi)部控制——合同協(xié)議企業(yè)內(nèi)部控制——業(yè)務(wù)外包企業(yè)內(nèi)部控制——對子公司的控制企業(yè)內(nèi)部控制——財務(wù)報告編制與披露企業(yè)內(nèi)部控制——人力資源政策企業(yè)內(nèi)部控制——信息系統(tǒng)一般控制企業(yè)內(nèi)部控制——衍生工具企業(yè)內(nèi)部控制——企業(yè)并購企業(yè)內(nèi)部控制——關(guān)聯(lián)交易企業(yè)內(nèi)部控制——內(nèi)部審計從財務(wù)角度看內(nèi)控體系企業(yè)風(fēng)險管理框架一個基礎(chǔ)三道防線管理層CEO第三道防線第二道防線第一道防線業(yè)務(wù)部門董事會風(fēng)險管理內(nèi)部審計審計風(fēng)險管理如何建立第一道防線了解企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)及可能影響企業(yè)達(dá)標(biāo)的風(fēng)險識別風(fēng)險類別對相關(guān)風(fēng)險作出評估決定轉(zhuǎn)移、避免或減低風(fēng)險的策略計設(shè)及實(shí)施風(fēng)險策略的相關(guān)內(nèi)部控制企業(yè)建立的第一道防線，就是要各業(yè)務(wù)單位就其戰(zhàn)略性風(fēng)險、信貸風(fēng)險、市場風(fēng)場和操作風(fēng)險等等，系統(tǒng)化地進(jìn)行分析、確認(rèn)、度量、管理和監(jiān)控企業(yè)需要把評估風(fēng)險與內(nèi)控措施的結(jié)果進(jìn)行記錄和存檔，對內(nèi)控措施的有效性不斷進(jìn)行測試和更新第一道防線：總結(jié)第二道防線：風(fēng)險管理單位防線第二道防線是在業(yè)務(wù)單位之上建立一個更高層次的風(fēng)險管理功能，它的組成部份可能包括風(fēng)險管理部門、信貸審批部門、投資審批部門風(fēng)險管理部的責(zé)任是領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)公司內(nèi)各單位在管理風(fēng)險方面的工作，它的職責(zé)包括：編制規(guī)章制度對各業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險進(jìn)行組合管理度量風(fēng)險和評估風(fēng)險的界限建立風(fēng)險信息系統(tǒng)和預(yù)警系統(tǒng)、厘定關(guān)鍵風(fēng)險指標(biāo)負(fù)責(zé)風(fēng)險信息披露、溝通、協(xié)調(diào)員工培訓(xùn)和學(xué)習(xí)的工作按風(fēng)險與回報的分析，為各業(yè)務(wù)單位分配經(jīng)濟(jì)資本金第三道防線：內(nèi)審單位防線第三道防線涉及一個獨(dú)立于業(yè)務(wù)單位的部門，監(jiān)控企業(yè)內(nèi)控和其他企業(yè)關(guān)心的問題2010年管控主題課程如何建立有效的內(nèi)部控制體系企業(yè)控制制度的設(shè)計與實(shí)施有效降低成本的策略與方法財務(wù)分析與資產(chǎn)有效利用現(xiàn)金流管理中的風(fēng)險控制與價值創(chuàng)造財務(wù)工作中的“貓鼠游戲”——企業(yè)財務(wù)檢查技術(shù)

新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作

什么是內(nèi)部控制？內(nèi)控系統(tǒng)五要素架構(gòu)監(jiān)督控制活動風(fēng)險評估控制環(huán)境信息與溝通信息與溝通信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險評估控制活動監(jiān)控內(nèi)部控制要素－內(nèi)部環(huán)境價值觀員工勝任能力管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格組織結(jié)構(gòu)責(zé)任的分配與授權(quán)人力資源的政策董事會與審計委員會錯弊及報告信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險評估控制活動監(jiān)控

風(fēng)險是一種潛在的問題或損失。風(fēng)險評估：

確定什么地方可能出錯，會有什么影響？內(nèi)控要素－風(fēng)險評估目標(biāo)設(shè)立風(fēng)險識別風(fēng)險評估風(fēng)險應(yīng)對信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險評估控制活動監(jiān)控為防范風(fēng)險所采取的措施和行動?？刂苹顒影ǎ航M織機(jī)構(gòu)、政策、標(biāo)準(zhǔn)、流程的建立，授權(quán)、批準(zhǔn)，復(fù)核經(jīng)營業(yè)績，保護(hù)資產(chǎn)，職責(zé)分離控制活動能夠抵償風(fēng)險內(nèi)控要素－控制活動職責(zé)分工控制授權(quán)控制預(yù)算控制財產(chǎn)保護(hù)控制會計系統(tǒng)控制經(jīng)濟(jì)活動分析控制績效考評控制信息系統(tǒng)控制信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險評估控制活動監(jiān)控為了實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，保證內(nèi)部控制各個要素的可靠性，有關(guān)信息必須及時溝通。信息溝通貫穿于整個控制

內(nèi)部控制的神經(jīng)系統(tǒng)內(nèi)控要素－信息與溝通信息控制溝通信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險評估控制活動監(jiān)控

監(jiān)督和評估內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計合理性和運(yùn)行有效性。內(nèi)控要素－－－監(jiān)控監(jiān)督方式內(nèi)部審計報告缺陷內(nèi)部制度設(shè)計內(nèi)部控制制度設(shè)計的注意要點(diǎn)內(nèi)部控制評價的最新進(jìn)