經濟效益審計實施細則

經濟效益審計實施細則（試行）目錄TOC\o"1-5"\h\z第一章總則1第二章審計方法1第三章審計程序1第四章審計內容2第五章審計報告4第六章獎罰5第七章附則6經濟效益審計實施細則經濟效益審計實施細則#第一章總則第一條為了發(fā)現和揭示被審計單位經營管理中影響經濟效益的問題，尋找解決問題的途徑和方法，提出改進措施，提高被審計單位經濟效益，根據控股公司《內部審計管理辦法》制訂本細則。第二條經濟效益審計是以提高公司經濟效益為直接目的的審計，是審計部門利用專門的審計方法，對企業(yè)的生產經營活動和管理活動進行鑒證和評價，指出被審計單位的問題和潛在風險，提出改善和提高的途徑和措施，從而提高各分子公司經營管理的經濟性、效率性和效果性。第二章審計方法第三條經濟效益審計方法，是進行審計評價和提出提高經濟效益的依據和基礎，主要包括以下幾種方法：（一）審計查證法。重點包括：審閱法、順查法、逆查法、核對法、盤點法和抽樣法等常規(guī)方法，也有如實地觀察法、面談法、調查問卷法等特殊方法。（二）審計分析法。重點包括:對比分析法、因素分析法、量本利分析法、結構分析法等。第三章審計程序第四條審計通知根據《內部審計管理辦法》將審計內容、范圍等下達至被審計單位。第五條審前準備了解被審計單位的經營管理、財務收支等情況，組成審計小組，對被審計單位的賬簿、報表、會議紀要等相關資料進行初步的數據整理，確定審計重點并制定審計方案。第六條審計實施根據被審計單位提供的會計賬簿、報表及其他相關資料進行審計分析，對考核指標的真實準確進行核實，對相關經營指標進行確認和分析，并形成審計工作底稿，獲取有效的審計證據。第七條審計報告根據對考核指標和經營指標的分析結果，對被審計單位經濟效益情況做出客觀評價，并形成評價結論，根據評價結論指出問題的所在，并提出解決方案。審計報告具體內容可參考第五章《審計報告》。第八條后續(xù)審計對于提高公司經濟效益的解決方案，被審計單位應落實方案的實施，審計部門應及時跟蹤實施情況。第四章審計內容第九條審計部門應于每年度末對各分子公司考核指標的真實性、準確性進行審查，以確保各公司績效考核的公平、公正。審查年度經濟指標完成情況，有無故意調節(jié)指標情況,包括產值是否虛報、營業(yè)收入是否高估、管理費用是否低估、年度利潤是否調節(jié)，以及資金回收情況是否達到指標要求等。審查各分子公司年度非經濟指標完成情況，包括制度建設的完成與執(zhí)行情況、內部培訓的效率與效果性，以及檔案管理的合規(guī)性等。第十條審查資產的完整性，保證企業(yè)資產保值增值檢查被審計單位是否具有健全的資產保全措施，防止資產發(fā)生毀損、變質、被盜、盤虧或其他損失；檢查資產是否具有保值增值的能力，是否涉及擔保、抵押、質押等影響資產權屬的情況。第十一條審查各分子公司經濟活動的合法合規(guī)性，有無違法違規(guī)事項或其他損害企業(yè)利益的行為（一）檢查分子公司規(guī)章制度體系是否符合控股公司制度框架體系的設計，制度內容是否存在與控股公司規(guī)章制度相矛盾的情況。（二）檢查分子公司合同文本的簽訂是否經過適當的授權審批，合同內容是否存在對公司的不利條款。（三）檢查分子公司投資決策是否經過前期調研及可行性分析，重大項目是否經過控股投資委員會的立項審批，以及項目方案是否符合控股公司整體發(fā)展戰(zhàn)略，是否存在盲目及浪費現象。（四）檢查分子公司其他經營管理活動是否存在潛在風險，以及可能給公司帶來經濟損失的事項。第十二條客觀評價各分子公司償債能力、盈利能力、營運能力和發(fā)展能力等。（一）檢查償債能力評價指標。如流動比率、速動比率、資產負債率等指標。該類指標反映企業(yè)償付債務的能力，比率越高，實際償付短期負債的能力就越強。（二）檢查盈利能力評價指標。如主營業(yè)務毛利率、主營業(yè)務利潤率和凈資產收益率等指標。該類指標反映企業(yè)資產獲利的能力，比率越高，盈利能力越強。（三）檢查營運能力評價指標。如應收賬款周轉率、存貨周轉率、固定資產周轉率等指標。該類指標反映企業(yè)資產利用效率和管理層管理水平，比率越高，營運能力越強。（四）檢查發(fā)展能力評價指標。如主營業(yè)務增長率、營業(yè)利潤增長率、資本增值率等指標。該類指標反映企業(yè)資產增值的能力，比率越高，企業(yè)發(fā)展能力越強。第十三條客觀評價各分子公司高級管理人員履職能力控股公司認為必要時，可根據以上第九條到第十二條評價內容，結合各分子公司實際經營情況，綜合評價分子公司高級管理人員的履職情況、勝任能力等，為公司人才管理等提供信息支持。第五章審計報告第十四條經濟效益審計報告的基本內容包括以下幾個方面。（一）經濟效益審計的工作情況。審計人員應說明經濟效益審計的性質和范圍；被審計單位和審計內容；經濟效益審計過程中審計人品人員所采用的審計方法和審計程序等。（二）對被審計事項的基本評價。審計人員應分析被審單位主要經濟效益指標的完成情況；同被審單位的歷史數據和行業(yè)數據進行比較，對被審單位的管理素質和管理職能的優(yōu)劣進行分析，對被審單位的發(fā)展規(guī)劃和項目計劃所預計的經濟效益進行驗證等。審計人員對被審單位現實的經濟效益做出基本評價，總括性地說明被審計單位或被審項目經濟效益的優(yōu)劣。（三）主要成績和主要問題如果被審計單位的經濟效益良好，審計人員應充分肯定被審單位所取得的主要成績，并且從中總結出提高經濟效益的主要經驗，并用于同行業(yè)公司的推廣，同時應提出可進一步提高的建議。如果被審計單位經濟效益較差，審計人員應對被審計單位經營管理中存在的問題加以說明和分析。（四）改進意見和建議。審計人員應該在經濟效益審計報告中，對于存在的問題提出改進的意見和建議。包括如何提高經濟效益的途徑，解決問題的辦法，可以采用的措施，以及可供選擇的方案等。審計人員也可以在審計報告中提出對被審單位和被審事項處理的建議，供有關主管部門參考采納。第六章獎罰第十五條經濟效益審計主要是評價公司經濟效益的高低，如所提建議經控股公司高管、公司負責人及各分子公司高管達成共識的，被審計單位應按照審計報告中的建議予以改進，審計部門將在后續(xù)審計中予以關注，如未能在規(guī)定時間內完成的，可參照《內部審計管理辦