內(nèi)部審計(jì)學(xué)（第2版） 課件 【ch07】內(nèi)部控制審計(jì)

內(nèi)部控制審計(jì)“華信經(jīng)管創(chuàng)新系列內(nèi)部審計(jì)學(xué)（第二版）第七章01內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制的概念界定內(nèi)部控制思想的出現(xiàn)有著十分久遠(yuǎn)的歷史。內(nèi)部控制最早出現(xiàn)的標(biāo)志可以追溯到蘇美爾文化早期的內(nèi)部牽制制度。繼內(nèi)部牽制制度之后，內(nèi)部控制又經(jīng)歷了內(nèi)部控制制度和內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的發(fā)展階段。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展和企業(yè)經(jīng)營管理的變化，人們對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知在逐步深化，對(duì)內(nèi)部控制的定位必然是一個(gè)不斷完善和不斷發(fā)展的過程。內(nèi)部控制概述0102030405促進(jìn)組織實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略

保證資產(chǎn)的安全提高經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果確保財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)和完整維護(hù)組織經(jīng)營活動(dòng)的合法性與合規(guī)性內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制的目標(biāo)0102030405控制環(huán)境

控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程信息系統(tǒng)與溝通對(duì)控制的監(jiān)督內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制的基本要素內(nèi)部控制的局限性(1)在決策時(shí)人為判斷可能會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤，由于人為失誤也可能導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。例如，被審計(jì)單位的信息技術(shù)工作人員沒有完全理解系統(tǒng)如何處理銷售交易，為使系統(tǒng)能夠處理新型產(chǎn)品的銷售，可能錯(cuò)誤地對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行更改；或者對(duì)系統(tǒng)的更改是正確的，但是程序員沒能把更改轉(zhuǎn)化為正確的程序代碼。(2)內(nèi)部控制可能由于兩個(gè)或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。例如，管理層可能與客戶簽訂背后協(xié)議，對(duì)標(biāo)準(zhǔn)的銷售合同做出變動(dòng)，從而導(dǎo)致確認(rèn)收入發(fā)生錯(cuò)誤。再如，軟件中的編輯控制旨在發(fā)現(xiàn)和報(bào)告超過賒銷信用額度的交易，但這一控制可能被逾越或規(guī)避。內(nèi)部控制概述02內(nèi)部控制審計(jì)概述以內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為實(shí)施主體的內(nèi)部控制審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)組織內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)活動(dòng)。內(nèi)部控制是組織提高經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力、保障可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制審計(jì)是伴隨著組織和內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)的逐步深化而發(fā)展起來的。內(nèi)部控制整合框架和相關(guān)規(guī)范的提出，極大地改變了實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)外部環(huán)境，內(nèi)部審計(jì)要關(guān)注與組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)相關(guān)的所有風(fēng)險(xiǎn)，因此內(nèi)部控制審計(jì)發(fā)展到以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和對(duì)組織單個(gè)或者整體控制目標(biāo)造成的影響程度，確定審計(jì)的范圍和重點(diǎn)。以內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為實(shí)施主體的內(nèi)部控制審計(jì)的概念界定內(nèi)部控制審計(jì)概述內(nèi)部控制審計(jì)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、內(nèi)部控制審計(jì)及內(nèi)部控制評(píng)審的聯(lián)系和區(qū)別（一、與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的聯(lián)系和區(qū)別）1.與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的聯(lián)系內(nèi)部控制審計(jì)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的聯(lián)系主要體現(xiàn)在兩者的工作目標(biāo)均是審查和評(píng)價(jià)組織內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性。與此同時(shí)，兩者都是圍繞著控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等內(nèi)部控制要素來確定具體審查和評(píng)價(jià)的內(nèi)容的，且兩者的工作程序也基本一致。如果組織的董事會(huì)或者類似權(quán)力機(jī)構(gòu)授權(quán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體組織和實(shí)施工作，此時(shí)兩者的工作主體也是一致的。

內(nèi)部控制審計(jì)概述內(nèi)部控制審計(jì)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、內(nèi)部控制審計(jì)及內(nèi)部控制評(píng)審的聯(lián)系和區(qū)別2.與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的區(qū)別(1)責(zé)任主體不同(2)實(shí)施的強(qiáng)制性不同(3)遵循的規(guī)則不同(4)工作成果的體現(xiàn)不同

內(nèi)部控制審計(jì)概述(二)與以注冊(cè)會(huì)計(jì)師為實(shí)施主體的內(nèi)部控制審計(jì)的聯(lián)系和區(qū)別1.與注冊(cè)會(huì)計(jì)師內(nèi)部控制審計(jì)的聯(lián)系不論是由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施的內(nèi)部控制審計(jì)，還是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的內(nèi)部控制審計(jì)，都是針對(duì)組織內(nèi)部控制開展的審計(jì)活動(dòng)，都是為了提升組織內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)和運(yùn)行上的有效性，促進(jìn)組織內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制審計(jì)概述(二)與以注冊(cè)會(huì)計(jì)師為實(shí)施主體的內(nèi)部控制審計(jì)的聯(lián)系和區(qū)別2.與注冊(cè)會(huì)計(jì)師內(nèi)部控制審計(jì)的區(qū)別(1)性質(zhì)不同(2)強(qiáng)制性不同(3)遵循的規(guī)則不同(4)審計(jì)側(cè)重點(diǎn)不同(5)實(shí)施的頻率不同(6)工作成果的體現(xiàn)不同內(nèi)部控制審計(jì)概述1.與審計(jì)過程中內(nèi)部控制評(píng)審的聯(lián)系內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施的內(nèi)部控制審計(jì)與審計(jì)人員在審計(jì)過程中進(jìn)行的內(nèi)部控制評(píng)審都是針對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況而實(shí)施的，審計(jì)人員也會(huì)采用基本相同的審計(jì)方法，如詢問、穿行測(cè)試、實(shí)地觀察、檢查、重復(fù)執(zhí)行等。能夠同時(shí)實(shí)現(xiàn)雙重目標(biāo)：一是獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以支持內(nèi)部控制審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制有效性的審計(jì)結(jié)論，二是獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以支持財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果。三、與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中內(nèi)部控制評(píng)審的聯(lián)系和區(qū)別內(nèi)部控制審計(jì)概述2.與審計(jì)過程中內(nèi)部控制評(píng)審的區(qū)別(1)工作目標(biāo)不同內(nèi)部控制審計(jì)的工作目標(biāo)在于評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，從而為組織實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供服務(wù)。(2)工作結(jié)果不同內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施了內(nèi)部控制審計(jì)之后，應(yīng)當(dāng)向適當(dāng)管理層報(bào)告審計(jì)結(jié)果。三、與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中內(nèi)部控制評(píng)審的聯(lián)系和區(qū)別內(nèi)部控制審計(jì)概述三、內(nèi)部控制審計(jì)的責(zé)任劃分我國內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第2201號(hào)明確規(guī)定：“董事會(huì)及管理層的責(zé)任是建立健全內(nèi)部控制并使之有效運(yùn)行。內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任是對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，出具客觀、公正的審計(jì)報(bào)告，促進(jìn)組織改善內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理?！?/p>

內(nèi)部控制審計(jì)概述03內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容組織層面內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容THECONNOTATIONOFCORPORATECULTURE1.組織架構(gòu)(1)組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，是否明確了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序，是否能夠確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離，形成制衡。(2)組織架構(gòu)是否形成了重大決策、重大事項(xiàng)、重大人事任免以及大額資金支付業(yè)務(wù)等的集體決策或聯(lián)簽制度。(3)組織架構(gòu)是否按照科學(xué)、精簡、高效、透明、制衡的原則，合理設(shè)置了內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)，并明確體現(xiàn)了不相容職務(wù)分離的要求。審查與評(píng)價(jià)內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容組織層面內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容THECONNOTATIONOFCORPORATECULTURE(4)組織架構(gòu)是否對(duì)其治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置進(jìn)行了梳理，是否能夠保證其運(yùn)行的合理性和有效性。(5)組織架構(gòu)中是否建立了科學(xué)的投資管控制度。(6)組織是否定期對(duì)組織架構(gòu)設(shè)計(jì)及運(yùn)行的效率和效果進(jìn)行評(píng)估，對(duì)存在的缺陷是否已經(jīng)進(jìn)行了優(yōu)化調(diào)整。審查與評(píng)價(jià)內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容審查與評(píng)價(jià)內(nèi)部環(huán)境2.發(fā)展戰(zhàn)略(1)組織在制定發(fā)展目標(biāo)時(shí)是否進(jìn)行了充分的調(diào)查研究、科學(xué)分析預(yù)測(cè)和廣泛征求意見。(2)組織是否依據(jù)發(fā)展目標(biāo)制定了戰(zhàn)略規(guī)劃。(3)董事會(huì)是否下設(shè)戰(zhàn)略委員會(huì)或指定相關(guān)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)發(fā)展戰(zhàn)略管理工作，其職責(zé)和議事原則是否明確。(4)組織是否根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略制訂了年度工作計(jì)劃、并編制了全面預(yù)算。(5)組織是否對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施情況進(jìn)行了監(jiān)控和定期分析。

內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容審查與評(píng)價(jià)內(nèi)部環(huán)境3.人力資源(1)組織是否根據(jù)人力資源總體規(guī)劃，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際需要，制訂了年度人力資源需求計(jì)劃，完善人力資源引進(jìn)制度。(2)人力資源選聘程序是否符合職位要求、公開、公平。(3)組織是否依法與員工簽訂了勞動(dòng)合同。(4)組織是否建立了培訓(xùn)等人才培養(yǎng)的長效機(jī)制。(5)組織是否建立了人力資源的激勵(lì)約束機(jī)制和績效考核制度。(6)組織是否制定了定期輪崗制度。(7)組織是否建立健全了員工退出制度。

內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容組織層面內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容THECONNOTATIONOFCORPORATECULTURE4.組織文化(1)組織是否根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略和實(shí)際情況培育了具有自身特點(diǎn)的組織文化。(2)董事、監(jiān)事、經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員是否發(fā)揮了主導(dǎo)和模范作用。(3)組織文化是否滲透到組織的生產(chǎn)經(jīng)營全過程，并得到了全員的遵守。(4)組織是否定期對(duì)組織文化進(jìn)行評(píng)估，并對(duì)存在的問題采取措施加以改進(jìn)。審查與評(píng)價(jià)內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容審查與評(píng)價(jià)內(nèi)部環(huán)境5.社會(huì)責(zé)任(1)組織是否建立了嚴(yán)格的安全生產(chǎn)管理體系、操作規(guī)范和應(yīng)急預(yù)案，是否強(qiáng)化安全生產(chǎn)責(zé)任追究制度。(2)組織的安全生產(chǎn)措施是否到位、責(zé)任是否落實(shí)。(3)組織是否建立了嚴(yán)格的產(chǎn)品質(zhì)量控制、檢驗(yàn)制度及售后服務(wù)制度。(4)組織是否建立了環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約制度，是否認(rèn)真落實(shí)節(jié)能減排責(zé)任，是否積極開發(fā)和使用節(jié)能產(chǎn)品，是否發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)，是否降低污染物排放，是否提高資源綜合利用效率。(5)組織是否依法保護(hù)員工的合法權(quán)益。

內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容1.組織戰(zhàn)略和目標(biāo)的溝通(1)組織目標(biāo)是否適當(dāng)，是否與組織的戰(zhàn)略、組織所處的內(nèi)外部環(huán)境相適應(yīng)，組織目標(biāo)是否已經(jīng)傳達(dá)到組織的各個(gè)相關(guān)層次。(2)組織在具體策略和業(yè)務(wù)流程層面的目標(biāo)與組織整體目標(biāo)是否保持協(xié)調(diào)。(3)組織是否已經(jīng)明確影響整體戰(zhàn)略實(shí)施的關(guān)鍵因素。(4)組織的各級(jí)管理人員是否能夠參與組織目標(biāo)的制定，是否明確了相關(guān)的責(zé)任。審查與評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程(1)組織是否已經(jīng)建立了完備的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制。(2)組織是否已經(jīng)建立了有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法。(3)組織的風(fēng)險(xiǎn)分析是否是通過正式的分析程序進(jìn)行的。審查與評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容3.對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理(1)組織是否建立了識(shí)別和應(yīng)對(duì)可能對(duì)組織產(chǎn)生重大且普遍影響的風(fēng)險(xiǎn)的完備機(jī)制。(2)組織風(fēng)險(xiǎn)管理部門是否建立了必要的流程以識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)運(yùn)營環(huán)境中出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)以及可能發(fā)生的重大變化。(3)組織是否建立了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理效果進(jìn)行定期監(jiān)督和評(píng)價(jià)的機(jī)制。審查與評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容審查與評(píng)價(jià)控制活動(dòng)1.授權(quán)審批控制(1)組織對(duì)一般授權(quán)和特別授權(quán)的界定是否清晰。(2)組織設(shè)置的授權(quán)審批控制是否具有充分的依據(jù)，是否做到了依事不依人，授權(quán)者對(duì)下級(jí)的授權(quán)是否在自己的權(quán)限范圍內(nèi)，是否建立了針對(duì)授權(quán)的監(jiān)督保障機(jī)制。(3)組織是否存在越權(quán)審批、隨意審批的情況。(4)組織的授權(quán)和審批是否采取了適當(dāng)?shù)臅嫘问健?/p>

內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容審查與評(píng)價(jià)控制活動(dòng)2.不相容職責(zé)分離控制(1)可行性研究與決策審批是否相分離；(2)業(yè)務(wù)執(zhí)行與決策審批是否相分離；(3)業(yè)務(wù)執(zhí)行與審核監(jiān)督是否相分離；(4)會(huì)計(jì)記錄與業(yè)務(wù)執(zhí)行是否相分離；(5)業(yè)務(wù)執(zhí)行與財(cái)產(chǎn)保管是否相分離；(6)財(cái)產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記錄是否相分離。

內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容3.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制(1)組織管理層是否依據(jù)具體情況選擇了適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)的會(huì)計(jì)制度。(2)會(huì)計(jì)政策的選擇是否適當(dāng)，變更會(huì)計(jì)政策是否有合理的理由。(3)會(huì)計(jì)估計(jì)的確定是否合理。(4)文件和憑證控制措施是否健全，是否對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行適當(dāng)記錄并且對(duì)相關(guān)憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。(5)會(huì)計(jì)檔案的保管是否妥當(dāng)。(6)組織是否依法設(shè)置了會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備了合格的會(huì)計(jì)人員。(7)組織是否建立了適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)崗位制度。審查與評(píng)價(jià)控制活動(dòng)內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容4.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制(1)組織是否建立了財(cái)產(chǎn)檔案，全面及時(shí)地反映財(cái)產(chǎn)的增減變動(dòng)。(2)組織是否建立了對(duì)財(cái)產(chǎn)的實(shí)物保管制度，嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)人員接觸資產(chǎn)。(3)組織是否建立了定期或者不定期的財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)清查制度。審查與評(píng)價(jià)控制活動(dòng)內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容審查與評(píng)價(jià)控制活動(dòng)5.預(yù)算控制(1)組織是否建立和完善了預(yù)算編制工作制度，明確編制依據(jù)、編制程序、編制方法等內(nèi)容，確保預(yù)算編制依據(jù)合理、程序適當(dāng)、方法科學(xué)，全面預(yù)算是否按照相關(guān)法律法規(guī)及組織章程的規(guī)定報(bào)經(jīng)審議批準(zhǔn)，并以文件形式下達(dá)執(zhí)行。(2)組織的預(yù)算執(zhí)行是否嚴(yán)格，確需調(diào)整預(yù)算的，是否履行嚴(yán)格的審批程序。(3)組織是否建立了嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行考核制度，對(duì)各預(yù)算執(zhí)行單位和個(gè)人進(jìn)行考核，切實(shí)做到有獎(jiǎng)有懲、獎(jiǎng)懲分明。

內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容審查與評(píng)價(jià)控制活動(dòng)6.運(yùn)營分析控制(1)組織采用的運(yùn)營分析方法是否恰當(dāng)；(2)組織是否根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題查找了原因；(3)組織是否在分析問題并查找原因的基礎(chǔ)上，提出了改進(jìn)的措施。

內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容審查與評(píng)價(jià)控制活動(dòng)THECONNOTATIONOFCORPORATECULTURE(1)考核主體與客體是否恰當(dāng)；(2)考核評(píng)價(jià)的目標(biāo)是否明確；(3)考核評(píng)價(jià)指標(biāo)是否科學(xué)合理；(4)考核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)；(5)考核評(píng)價(jià)方法是否科學(xué)合理；(6)考核結(jié)果是否公正。7.績效考評(píng)控制內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容審查與評(píng)價(jià)控制活動(dòng)THECONNOTATIONOFCORPORATECULTURE(1)組織是否建立了分級(jí)授權(quán)的合同管理制度；(2)組織是否實(shí)行統(tǒng)一歸口管理；(3)各業(yè)務(wù)部門作為合同的承辦部門是否進(jìn)行了明確的職責(zé)分工；(4)組織是否建立健全了合同管理考核與責(zé)任追究制度，并開展了合同后評(píng)估。8.合同管理控制內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容審查與評(píng)價(jià)信息與溝通1.內(nèi)部信息傳遞(1)內(nèi)部信息傳遞系統(tǒng)是否功能安全、內(nèi)容完整。(2)內(nèi)部信息傳遞系統(tǒng)向適當(dāng)人員提供的信息是否充分、具體和及時(shí)，使之能夠有效履行其職責(zé)。(3)內(nèi)部信息傳遞系統(tǒng)是否明確規(guī)定了內(nèi)部信息傳遞的內(nèi)容、保密要求及密級(jí)分類、傳遞方式、傳遞范圍以及各管理層級(jí)的職責(zé)權(quán)限。(4)內(nèi)部信息傳遞系統(tǒng)對(duì)不恰當(dāng)事項(xiàng)和行為是否建立了溝通渠道。

內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容審查與評(píng)價(jià)信息與溝通2.財(cái)務(wù)報(bào)告(1)組織是否按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)告的編制。(2)財(cái)務(wù)報(bào)告是否內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、沒有漏報(bào)。(3)組織是否定期進(jìn)行收入、費(fèi)用、成本、資產(chǎn)、負(fù)債、現(xiàn)金流量等的財(cái)務(wù)分析，并傳達(dá)給有關(guān)管理層。

內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容審查與評(píng)價(jià)信息與溝通3.信息系統(tǒng)(1)組織信息系統(tǒng)的開發(fā)及其變更是否與組織戰(zhàn)略計(jì)劃相適應(yīng)。(2)管理層是否提供適當(dāng)?shù)娜肆拓?cái)力以開發(fā)必需的信息系統(tǒng)。(3)組織信息系統(tǒng)是否建立了嚴(yán)格的用戶管理制度。(4)組織信息系統(tǒng)是否建立了系統(tǒng)數(shù)據(jù)定期備份制度。(5)組織是否對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行了安全策略的保護(hù)。

內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容010203組織對(duì)經(jīng)營業(yè)績以及變化趨勢(shì)是否進(jìn)行定期的監(jiān)督；組織是否進(jìn)行定期的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)是否取得了良好的效果；組織管理層是否會(huì)采納監(jiān)督人員的建議，及時(shí)糾正內(nèi)部控制運(yùn)行中的偏差；內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容審查與評(píng)價(jià)內(nèi)部監(jiān)督04組織是否建立了協(xié)助管理層進(jìn)行監(jiān)督的職能部門(如監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或者內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)),這些機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)和工作效果等。確定重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別了解重要交易流程確定需要設(shè)置內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制審計(jì)04內(nèi)部控制審計(jì)的組織方式和程序0102030405(一)審計(jì)范圍

(四)審計(jì)方式全面內(nèi)部控制審計(jì)能夠較為全面地、綜合地評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的經(jīng)營管理和內(nèi)部控制狀況。(二)審計(jì)作用全面內(nèi)部控制審計(jì)由于涉及的工作量較大，審計(jì)的范圍也較為廣泛。(三)審計(jì)方法(五)審計(jì)結(jié)果內(nèi)部控制審計(jì)的組織方式和程序內(nèi)部控制審計(jì)的組織方式全面內(nèi)部控制審計(jì)涉及組織經(jīng)營管理的所有環(huán)節(jié)，屬于全面審計(jì)。全面內(nèi)部控制審計(jì)工作量大、審計(jì)時(shí)間長、人力分散，審計(jì)成本較高，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)也具有較高的要求。全面內(nèi)部控制審計(jì)的審計(jì)結(jié)果主要集中在對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營管理和內(nèi)部控制的全方位評(píng)價(jià)之上，屬于對(duì)組織的經(jīng)營管理和內(nèi)部控制的“橫切面”剖析。(1)編制項(xiàng)目審計(jì)方案；1.對(duì)組織的內(nèi)部控制進(jìn)行了解2.制訂審計(jì)計(jì)劃3.下達(dá)審計(jì)通知(2)組成審計(jì)組；(3)實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審查；1.對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了解2.對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試3.詳細(xì)記錄內(nèi)部控制審計(jì)工作底稿(4)認(rèn)定控制缺陷；1.內(nèi)部控制缺陷的定義和分類2.內(nèi)部控制缺陷的識(shí)別3.內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)4.內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定程序(5)匯總審計(jì)結(jié)果；(6)編制審計(jì)報(bào)告。內(nèi)部控制審計(jì)的程序內(nèi)部控制審計(jì)的組織方式和程序05內(nèi)部控制審計(jì)的方法個(gè)別訪談法個(gè)別訪談法是指內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)單位某管理人員或者其他相關(guān)人員單獨(dú)面對(duì)面地直接進(jìn)行交談，以獲取有用信息的方法。個(gè)別訪談法主要用于了解組織內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行現(xiàn)狀，在調(diào)查了解組織整體層面和具體業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制過程中被廣泛運(yùn)用。運(yùn)用這一方法時(shí)應(yīng)當(dāng)注意：第一，確定適當(dāng)?shù)脑L談對(duì)象。第二，設(shè)計(jì)好訪談提綱。第三，把握訪談技巧。

內(nèi)部控制審計(jì)的方法調(diào)查問卷法是指內(nèi)部審計(jì)人員按照內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的一般要求，考慮理想的控制模式，將需要調(diào)查的全部內(nèi)容以提問的方式列出并制成固定式樣的表格，然后交由被審計(jì)單位回答，以此來了解和測(cè)試內(nèi)部控制的一種方法。調(diào)查問卷法的優(yōu)點(diǎn)是調(diào)查范圍明確，問題突出，容易發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)。該方法的缺點(diǎn)是反映問題不夠全面，僅限于被調(diào)查事項(xiàng)的范圍。調(diào)查問卷法內(nèi)部控制審計(jì)的方法內(nèi)部審計(jì)