新稅收政策對(duì)我國(guó)酒品業(yè)的影響

新稅收政策對(duì)我國(guó)酒品業(yè)的影響

一、水井坊的誕生2008年北京奧運(yùn)會(huì)期間，水井隊(duì)打敗了著名的稻草和糧食，成為奧運(yùn)會(huì)的伙伴之一。同時(shí)，他被選為“中國(guó)體育協(xié)會(huì)指定的中國(guó)青年娛樂(lè)系統(tǒng)”，成為一個(gè)著名的酒精飲料品牌。其實(shí)水井坊自2000年上市至今,短短的7年時(shí)間,銷(xiāo)售額達(dá)到近20億元,已經(jīng)成為白酒業(yè)的一個(gè)“奇跡”,成為業(yè)內(nèi)人士廣泛關(guān)注的一個(gè)話題,對(duì)于水井坊的成功,許多人認(rèn)為是中國(guó)白酒業(yè)市場(chǎng)演變的必然,是文化訴求的成功,更是市場(chǎng)運(yùn)作與策劃的成功。探究水井坊的起源時(shí)間,再聯(lián)系當(dāng)時(shí)的白酒市場(chǎng),人們不禁把目光轉(zhuǎn)移到曾經(jīng)引起全國(guó)轟動(dòng)的央視“標(biāo)王”秦池酒廠。1990年成立的山東秦池酒廠也經(jīng)歷過(guò)水井坊這樣的輝煌,1995年,秦池以6660萬(wàn)元獲得央視黃金廣告段的“標(biāo)王”,巨額的廣告投入給秦池帶來(lái)了驚天動(dòng)地的效果,事業(yè)隨之達(dá)到巔峰,1996年秦池酒廠的銷(xiāo)售額由1995年的7500萬(wàn)元一躍升為9.8億元,利稅2.2億元,增長(zhǎng)幅度高達(dá)5~6倍。1996年11月以3.2億元的天價(jià)再度蟬聯(lián)央視標(biāo)王。隨后,由于勾兌事件秦池遭遇最猝不及防的一擊,銷(xiāo)售額急劇下滑,至2000年秦池酒廠由于拖欠貨款被拍賣(mài)注冊(cè)商標(biāo),漸漸走出了人們的視線。二、企業(yè)稅收征管中的稅收變化對(duì)于上述案例中水井坊的成功和秦池的失敗,不同領(lǐng)域的人士做出了不同的解釋。如果將水井坊與秦池酒廠的興衰交替放在國(guó)家白酒行業(yè)的稅收政策調(diào)整的背景之下,從財(cái)稅的角度進(jìn)行思考,我們可以發(fā)現(xiàn)即時(shí)、迅速的了解、把握國(guó)家的稅收政策,進(jìn)而對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)進(jìn)行合理籌劃,在當(dāng)今的信息時(shí)代顯得愈加重要。2007年上半年至今,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局相繼出臺(tái)一系列稅收政策,如企業(yè)所得稅、增值稅、出口退稅政策等都做出了重大調(diào)整,引起社會(huì)的廣泛關(guān)注。就酒類(lèi)企業(yè)而言,隨著這些新政策的制定和實(shí)施,企業(yè)的納稅環(huán)境又將面臨新的變化和調(diào)整。針對(duì)與此,本文從酒類(lèi)企業(yè)具體實(shí)務(wù)出發(fā),在成功與失敗的案例中綜述國(guó)家稅收政策的調(diào)整影響,促使企業(yè)良好把握政策調(diào)整趨勢(shì),做出最具實(shí)效的酒類(lèi)企業(yè)納稅籌劃。并且這里還提供了獲取稅收政策信息途徑,其對(duì)讀者的實(shí)務(wù)應(yīng)用是極有幫助的。(一)酒精行業(yè)稅收和政策調(diào)整的影響1.稅收政策的調(diào)整自1998年1月1日起,我國(guó)對(duì)白酒業(yè)所得稅政策進(jìn)行了調(diào)整:糧食類(lèi)白酒(含薯類(lèi)白酒)的廣告宣傳費(fèi)一律不得在稅前扣除。該項(xiàng)稅收政策的出臺(tái)對(duì)于榮獲“標(biāo)王”美譽(yù)的秦池酒廠來(lái)說(shuō),極為不利。秦池酒廠的成功,在一定程度上是通過(guò)“轟炸”式的廣告效應(yīng)獲得,稅收政策的調(diào)整使得企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)嚴(yán)重縮小,因此理性的企業(yè)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)該減少?gòu)V告支出、重新調(diào)整企業(yè)的營(yíng)銷(xiāo)方式以沖減稅收政策調(diào)整帶來(lái)的不利影響?？墒乔爻鼐茝S忽視了該項(xiàng)稅收政策所帶來(lái)的影響,繼續(xù)維持以前的依靠巨額廣告銷(xiāo)售的模式,推動(dòng)企業(yè)走向了破產(chǎn)之路。2.“從量稅”政策的實(shí)施，促使白酒行業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)生變化我國(guó)白酒業(yè)消費(fèi)稅、增值稅政策近年來(lái)的變化主要是:自2001年5月1日起,實(shí)行從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅辦法,其中定額稅率為白酒每斤0.5元,比例稅率為糧食白酒25%,薯類(lèi)白酒15%,并停止外購(gòu)、委托加工白酒及酒精已納稅款準(zhǔn)予抵扣政策,停止執(zhí)行對(duì)小酒廠定額、定率的雙定征稅辦法,一律實(shí)行查實(shí)征收。國(guó)家出臺(tái)這項(xiàng)規(guī)定的目的是限制釀酒對(duì)糧食的浪費(fèi),針對(duì)交易大于銷(xiāo)售而制訂的。但是“從量稅”的實(shí)施卻使得中國(guó)白酒行業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)生了巨大變化,市場(chǎng)因?yàn)閮r(jià)格因素對(duì)全國(guó)白酒企業(yè)進(jìn)行了大洗牌。以低檔酒為主導(dǎo)產(chǎn)品的廠家面臨著被清除出市場(chǎng)的危險(xiǎn);而老牌的高檔酒生產(chǎn)廠家,如茅臺(tái),五糧液等國(guó)有大型白酒企業(yè),則是如虎添翼,市場(chǎng)銷(xiāo)售額連年攀升,發(fā)展前景也越來(lái)越好?！巴赓?gòu)白酒及酒精已納稅款不予抵扣”的政策實(shí)施直接促使了白酒生產(chǎn)企業(yè)的后向一體化行為(自身生產(chǎn)原酒、酒精)以及向利稅高的高檔次白酒生產(chǎn)的轉(zhuǎn)型。水井坊正是在這樣的稅收調(diào)整政策下被推出市場(chǎng):水井坊所屬的成都全興集團(tuán)有限公司原有的主導(dǎo)產(chǎn)品是“精制全興大曲”,屬于中低檔酒,以量取勝的經(jīng)營(yíng)方式使得企業(yè)在新的稅收政策下消費(fèi)稅大大增加,在當(dāng)時(shí)白酒市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)異常激烈的情況下,成都全興集團(tuán)的競(jìng)爭(zhēng)力日趨下降。白酒產(chǎn)業(yè)稅收政策的調(diào)整促使全興集團(tuán)調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)思路,加大產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整力度,加快主導(dǎo)產(chǎn)品的全面升級(jí)換代,其戰(zhàn)略重點(diǎn)就是全力推出新型高檔精品白酒—水井坊,并對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售等進(jìn)行精心籌劃,從而轉(zhuǎn)嫁了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),實(shí)現(xiàn)了水井坊的成長(zhǎng)奇跡。(二)積極應(yīng)對(duì)稅收調(diào)整國(guó)家處于調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的目的,經(jīng)常會(huì)對(duì)稅收政策做出調(diào)整,重大稅收政策變化是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃、設(shè)計(jì)最優(yōu)納稅方案的關(guān)鍵時(shí)期。許多企業(yè)往往會(huì)忽視或者看不到稅收政策變化帶給企業(yè)的影響,秦池酒廠就是沒(méi)有很好對(duì)待稅收政策信息變更并及時(shí)做出調(diào)整,仍然堅(jiān)持通過(guò)外購(gòu)白酒生產(chǎn)中低檔的勾兌白酒,外加高昂的廣告開(kāi)支,最終導(dǎo)致企業(yè)走向沒(méi)落;而全興集團(tuán)通過(guò)中低檔品牌的“全興大曲”向高檔品牌的“水井坊”的成功轉(zhuǎn)型就是積極應(yīng)對(duì)國(guó)家白酒稅收政策調(diào)整的成功案例。目前的白酒企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅收政策修正的內(nèi)容,對(duì)企業(yè)的籌劃方式進(jìn)行調(diào)整,可以采取以下的方式來(lái)減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān):1.“前高后低”的價(jià)格轉(zhuǎn)移由于酒類(lèi)產(chǎn)品的消費(fèi)稅僅在出廠環(huán)節(jié)征收,即按產(chǎn)品銷(xiāo)售給經(jīng)銷(xiāo)商的價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅,后續(xù)的分銷(xiāo)、銷(xiāo)售環(huán)節(jié)不再征收。在這種情況下,通過(guò)引進(jìn)獨(dú)立的銷(xiāo)售公司,便可以采取“前高后低”的價(jià)格轉(zhuǎn)移方式,先以較低的價(jià)格賣(mài)給自己的銷(xiāo)售公司,然后再由銷(xiāo)售公司以合理的高價(jià)進(jìn)行層層分銷(xiāo),這樣便在確?？傮w銷(xiāo)售收入的同時(shí)減少消費(fèi)稅的負(fù)擔(dān)。顯然,利用多道獨(dú)立的銷(xiāo)售公司,可以增加多個(gè)流通環(huán)節(jié),流通環(huán)節(jié)越多,轉(zhuǎn)移價(jià)格策略越容易實(shí)施。2.直接轉(zhuǎn)嫁,降低了重稅酒類(lèi)生產(chǎn)企業(yè)還可以采取另一種減輕稅負(fù)的方式,即將市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)及廣告費(fèi)合理轉(zhuǎn)嫁給經(jīng)銷(xiāo)商負(fù)擔(dān),但酒類(lèi)生產(chǎn)廠家要對(duì)經(jīng)銷(xiāo)商做出一定的價(jià)格讓步,以彌補(bǔ)經(jīng)銷(xiāo)商負(fù)擔(dān)的相關(guān)市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)及廣告費(fèi)。由于這種費(fèi)用的轉(zhuǎn)嫁方式,降低了酒類(lèi)產(chǎn)品的出廠價(jià)格,直接轉(zhuǎn)嫁了增值稅,降低了消費(fèi)稅。對(duì)于經(jīng)銷(xiāo)商來(lái)說(shuō),在銷(xiāo)售及其他因素維持不變的情況下,由于進(jìn)價(jià)的降低會(huì)導(dǎo)致可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額減少,相當(dāng)于經(jīng)銷(xiāo)商負(fù)擔(dān)了酒類(lèi)生產(chǎn)企業(yè)的一部分增值稅,而生產(chǎn)廠家的一部分消費(fèi)稅卻在轉(zhuǎn)嫁中消失了。對(duì)于經(jīng)銷(xiāo)商所負(fù)擔(dān)的增值稅,會(huì)因?yàn)榻?jīng)銷(xiāo)商營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用及廣告費(fèi)的增加減少所得稅而得到補(bǔ)償,當(dāng)然,補(bǔ)償?shù)某潭葧?huì)因?yàn)闋I(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用及廣告費(fèi)用的開(kāi)支以及生產(chǎn)廠家降價(jià)的程度不同而不同。三、稅收征管中的稅收信息通過(guò)以上分析,我們可以看出及時(shí)獲取稅收政策信息的重要性。稅收政策信息不僅是稅收籌劃過(guò)程中思維活動(dòng)的觸媒,更是籌劃者與外部環(huán)境聯(lián)系的紐帶。只有充分掌握了稅收政策信息,才能進(jìn)一步開(kāi)展稅收籌劃活動(dòng)。通過(guò)上面的案例比較分析,我們可以發(fā)現(xiàn)稅收政策信息對(duì)于企業(yè)的