我國資源稅制度及改革

我國的資源稅制度及改革

目錄資源稅制度的概述資源稅的概念一、資源稅的內容2資源稅的作用31一、資源稅制度的概述

（一）資源稅的概念資源稅是對在我國境內開發(fā)、利用自然資源的單位和個人，就其開發(fā)、利用資源的數(shù)量或價值征收的一種財產稅。

我國現(xiàn)行的資源稅是指對在我國境內從事應稅礦產品開采和生產鹽的單位和個人征收的一種稅。因此，中國資源稅目前的征稅范圍包括礦產品和鹽兩大類。

1.納稅主體資源稅的納稅主體是在中國境內開采應稅礦產品或者生產鹽的單位和個人。這里的單位和個人不僅包括各類企業(yè)和非企業(yè)性單位、個體經營者，也包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍人員。（二）資源稅的內容2.資源稅范圍限定：（1）原油，指專門開采的天然原油，不包括人造石油。（2）天然氣，指專門開采或與原油同時開采的天然氣，暫不包括煤礦生產的天然氣。海上石油、天然氣也應屬于資源稅的征收范圍，但考慮到海上油氣資源的勘探和開采難度大、投入和風險也大，過去一直按照國際慣例對其征收礦區(qū)使用費，為了保持涉外經濟政策的穩(wěn)定性，對海上石油、天然氣的開采仍然征收礦區(qū)使用費，暫未改為征收資源稅。（3）煤炭，指原煤，不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品。（4）其他非金屬礦原礦，是指上列產品和井礦鹽以外的非金屬礦原礦。洗煤：從礦井中直接開采出來的煤炭叫原煤，原煤在開采過程中混入了許多雜質，而且煤炭的品質也不同，內在灰分小和內在灰分大的煤混雜在一起。洗煤就是將原煤中的雜質剔除，或將優(yōu)質煤和劣質煤炭進行分門別類的一種工業(yè)工藝。選煤：也稱洗煤。從原煤中分選出符合用戶質量要求的精煤的過程.（4）其他非金屬礦原礦，是指上列產品和井礦鹽以外的非金屬礦原礦。（5）黑色金屬礦原礦，是指納稅人開采后自用、銷售的，用于直接入爐冶煉或作為主產品先入選精礦、制造人工礦、再最終入爐冶煉的金屬礦石原礦。（6）有色金屬礦原礦，是指納稅人開采后自用、銷售的，用于直接入爐冶煉或作為主產品先人選精礦、制造人工礦、再最終入爐冶煉的金屬礦石原礦。（7）鹽，包括固體鹽和液體鹽。固體鹽是指海鹽原鹽、湖鹽原鹽和井礦鹽。液體鹽（俗稱鹵水）是指氯化納含量達到一定濃度的溶液，是用于生產堿和其他產品的原料。(三)資源稅的作用1.保證國家財政收入的功能資源稅作為稅的一種,首先體現(xiàn)所有稅收所共同具有的功能,即保證國家的財政收入的職能。2.促進地域協(xié)調發(fā)展的功能從我國的資源構成情況來看,現(xiàn)階段資源稅改革重點的石油及天然氣資源分布情況大致是西多東少,從量計稅到從價計稅的轉變使西部各省份的資源稅收入顯著增加,促進西部地區(qū)的經濟發(fā)展,政府財政收入增加,對企業(yè)返還的增加,促使整個西部地區(qū)的發(fā)展,對于縮小東西部地區(qū)經濟發(fā)展水平的差異有重要的影響。

3.保護資源的功能資源稅作為近些年重點改革的稅種,主要定位于保護資源的角度,減少伴隨著環(huán)境壓力增大所產生的負面效應,促進環(huán)境保護事業(yè)的發(fā)展。對資源稅的進一步提高開采的成本,使企業(yè)減少對自然資源的開發(fā),或者改變生產技術促進資源更加有效率的利用。在長期過程中達到節(jié)約資源,建設資源節(jié)約型社會的要求,促進社會的可持續(xù)發(fā)展。改革的歷程1現(xiàn)行資源稅存在的問題2對資源稅的完善建議3TableofContents二、資源稅的改革

（一）改革的歷程（四個階段）

1.1949-1978年的資源無償使用階段新中國成立初期，實行單位、部門和個人無償占用資源的事業(yè)型運作機制。這一機制缺乏約束手段以及激勵措施，造成企業(yè)效率低下，資源的合理開發(fā)和有效利用無從談起。

2.1978-1993年的資源稅萌芽和初步調整階段我國于1984年開始對資源征稅。但由于當時的一些特殊原因，資源稅的征稅對象只包括煤炭、石油和天然氣三大礦產能源，標志著我國資源稅制度的正式確立。

3.1993-2010年的資源稅全面改革階段1993年開始我國進行了較為全面的資源稅制改革。對資源稅進行了兩個方面的改革：一是擴大了征收范圍，將資源稅的課征范圍從此前的原油、天然氣、煤炭和鐵礦石四種礦產品擴展到所有金屬礦產品和非金屬礦產品，并將鹽稅并入了資源稅。二是調整了稅收負擔。改革后的資源稅依舊保持了原來的“從量計征”方法，在稅率設計上重在調節(jié)資源級差收入的目標取向未發(fā)生根本改變。指源于資源及其開發(fā)條件差異的收入。在資源有限并為國家壟斷的條件下，為了滿足社會對礦產品和鹽的需要，除應對優(yōu)等和中等資源進行開采外，還必須對劣等資源進行開采。為了維持劣等資源的開采，同一產品的市場價格必須由劣等資源的個別價格來決定。這樣，開采優(yōu)等和中等資源的企業(yè)就會因其價格優(yōu)和成本低，經常獲得超額平均利潤以上的收入，這種收入即為級差收入。開采礦產品和鹽的級差收入也應該收歸國家所有，這樣才能解決企業(yè)間的苦樂不均問題，為企業(yè)創(chuàng)造一個公平競爭的環(huán)境。資源級差收入4.2010年至今的資源稅不斷完善階段

2010年由以往的從量計征改為了從價計征，稅率統(tǒng)一定為5%。資源稅的本次改革是自1993年底資源稅制改革后又一次較大規(guī)模的稅改。這種計征方式有利于充分發(fā)揮資源稅調節(jié)收入分配、資源開釆的作用，切實體現(xiàn)資源稅征收的環(huán)境補償功能。

從量計征是指以征稅對象的重量、件數(shù)、容量、面積等為計稅依據(jù)，按照固定稅額標準計征的稅收。從價計征，即以課稅對象的自然數(shù)量與單位價格的乘積為計稅依據(jù)，按這種方法計征的稅種稱從價稅。如中國產品稅的計稅依據(jù)為產品銷售收入，即產品的銷售數(shù)量與單位銷售價格的乘積。（二）我國現(xiàn)行資源稅存在的問題

1.現(xiàn)行資源稅費制度的目標已經過時以前資源稅的設置目的是為了調節(jié)資源級差收入并體現(xiàn)國有資源有償使用，資源條件好、收入多的多征稅，資源條件差、收入少的少征稅，形成開采企業(yè)間的公平競爭環(huán)境。而現(xiàn)今我們提倡的是轉變經濟發(fā)展方式促進經濟轉型，不僅從過去主要依靠增加資源投入和消耗來實現(xiàn)經濟增長轉變?yōu)橹饕揽刻岣哔Y源利用效率