2022年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試模擬題

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一、單項(xiàng)選擇題（本類(lèi)題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至15信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分）。

1.下列關(guān)于債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。[1分]

A債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的，債務(wù)人將重組債務(wù)的賬面價(jià)值大于相關(guān)股份公允價(jià)值的差額計(jì)入資本公積

B債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的，債權(quán)人將重組債權(quán)的賬面價(jià)值大于相關(guān)股權(quán)公允價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

C債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債權(quán)人將重組債權(quán)的賬面價(jià)值大于受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值的差額計(jì)入資產(chǎn)減值損失

D債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債務(wù)人將重組債務(wù)的賬面價(jià)值大于轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值的差額計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入

2.甲公司為增值稅一般納稅人，于2022年2月3日購(gòu)進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為3000萬(wàn)元，增值稅額為510萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付；另支付保險(xiǎn)費(fèi)15萬(wàn)元，裝卸費(fèi)5萬(wàn)元。當(dāng)日，該設(shè)備投入使用。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的初始入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。[1分]

A3000

B3020

C3510

D3530

3.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。[1分]

A將自創(chuàng)的商譽(yù)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

B將已轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

C將預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)入管理費(fèi)用

D將以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)單獨(dú)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

4.甲公司為增值稅一般納稅人，于2022年12月5日以一批商品換入乙公司的一項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)，該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司換出商品的賬面價(jià)值為80萬(wàn)元，不含增值稅的公允價(jià)值為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元；另收到乙公司補(bǔ)價(jià)10萬(wàn)元。甲公司換入非專(zhuān)利技術(shù)的原賬面價(jià)值為60萬(wàn)元，公允價(jià)值無(wú)法可靠計(jì)量。假定不考慮其他因素，甲公司換入該非專(zhuān)利技術(shù)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。[1分]

A50

B70

C90

D107

5.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債初始入賬價(jià)值的是（）。[1分]

A發(fā)行長(zhǎng)期債券發(fā)生的交易費(fèi)用

B取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用

C取得持有至到期投資發(fā)生的交易費(fèi)用

D取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用

6.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額，正確的會(huì)計(jì)處理是（）。[1分]

A計(jì)入資本公積

B計(jì)入期初留存收益

C計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

D計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

7.甲公司為增值稅一般納稅人。2022年1月1日，甲公司發(fā)出一批實(shí)際成本為240萬(wàn)元的原材料，委托乙公司加工應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后直接對(duì)外出售。2022年5月30日，甲公司收回乙公司加工的應(yīng)稅消費(fèi)品并驗(yàn)收入庫(kù)。甲公司根據(jù)乙公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票向乙公司支付加工費(fèi)12萬(wàn)元、增值稅2.04萬(wàn)元，另支付消費(fèi)稅28萬(wàn)。假定不考慮其他因素，甲公司收回該批應(yīng)稅消費(fèi)品的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。[1分]

A252

B254.04

C280

D282.04

8.下列關(guān)于股份支付會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。[1分]

A股份支付的確認(rèn)和計(jì)量，應(yīng)以符合相關(guān)法規(guī)要求、完整有效的股份支付協(xié)議為基礎(chǔ)

B對(duì)以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工提供服務(wù)的，應(yīng)按所授予權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值計(jì)量

C對(duì)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后應(yīng)將相關(guān)權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益

D對(duì)以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后應(yīng)將相關(guān)的所有者權(quán)益按公允價(jià)值進(jìn)行調(diào)整

9.2022年1月1日，甲公司從銀行取得3年期專(zhuān)門(mén)借款開(kāi)工興建一棟廠房。2022年6月30日該廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，7月31日驗(yàn)收合格，8月5日辦理竣工決算，8月31日完成資產(chǎn)移交手續(xù)。甲公司該專(zhuān)門(mén)借款費(fèi)用在2022年停止資本化的時(shí)點(diǎn)為（）。[1分]

A6月30日

B7月31日

C8月5日

D8月31日

10.甲公司由于受?chē)?guó)際金融危機(jī)的不利影響，決定對(duì)乙事業(yè)部進(jìn)行重組，將相關(guān)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到其他事業(yè)部。經(jīng)履行相關(guān)報(bào)批手續(xù)，甲公司對(duì)外正式公告其重組方案。甲公司根據(jù)該重組方案預(yù)計(jì)很可能發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的是（）。[1分]

A自愿遣散費(fèi)

B強(qiáng)制遣散費(fèi)

C剩余職工崗前培訓(xùn)費(fèi)

D不再使用廠房的租賃撤銷(xiāo)費(fèi)

11.下列關(guān)于收入的表述中，不正確的是（）。[1分]

A企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方是確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入的必要前提

B企業(yè)提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入

C企業(yè)與其客戶(hù)簽訂的合同或協(xié)議包括銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)的，在銷(xiāo)售商品部分和提供勞務(wù)部分不能區(qū)分的情況下，應(yīng)當(dāng)全部作為提供勞務(wù)處理

D銷(xiāo)售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能可靠計(jì)量的，已收到的價(jià)款不應(yīng)確認(rèn)為收入

12.下列關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的表述中，不正確的是（）。[1分]

A資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算

B所有者權(quán)益項(xiàng)目，除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目均應(yīng)采用發(fā)生時(shí)的即期匯率進(jìn)行折算

C利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，也可以采用與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率進(jìn)行折算

D在部分處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與境外經(jīng)營(yíng)相關(guān)的全部外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

13.甲公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2022年3月5日對(duì)外報(bào)出，2022年2月1日，甲公司收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因退回的商品，該商品系2022年12月5日銷(xiāo)售；2022年2月5日，甲公司按照2022年12月份申請(qǐng)通過(guò)的方案成功發(fā)行公司債券；2022年1月25日，甲公司發(fā)現(xiàn)2022年11月20日入賬的固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊；2022年1月5日，甲公司得知丙公司2022年12月30日發(fā)生重大火災(zāi)，無(wú)法償還所欠甲公司2022年貸款。下列事項(xiàng)中，屬于甲公司2022年度資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是（）。[1分]

A乙公司退貨

B甲公司發(fā)行公司債券

C固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊

D應(yīng)收丙公司貨款無(wú)法收回

14.甲公司為乙公司的母公司。2022年12月3日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售一批商品，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)款為1000萬(wàn)元，增值稅額為170萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到；該批商品成本為700萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司在編制2022年度合并現(xiàn)金流量表時(shí)，“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)抵銷(xiāo)的金額為（）萬(wàn)元。[1分]

A300

B700

C1000

D1170

15.甲社會(huì)團(tuán)體的個(gè)人會(huì)員每年應(yīng)交納會(huì)費(fèi)200元，交納期間為每年1月1日至12月31日，當(dāng)年未按時(shí)交納會(huì)費(fèi)的會(huì)員下年度自動(dòng)失去會(huì)員資格。該社會(huì)團(tuán)體共有會(huì)員1000人。至2022年12月31日，800人交納當(dāng)年會(huì)費(fèi)，150人交納了2022年度至2022年度的會(huì)費(fèi)，50人尚未交納當(dāng)年會(huì)費(fèi)，該社會(huì)團(tuán)體2022年度應(yīng)確認(rèn)的會(huì)費(fèi)收入為（）元。[1分]

A190000

B200000

C250000

D260000

二、多項(xiàng)選擇題（本類(lèi)題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)16至25信息點(diǎn)。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分）。

16.北方公司為從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的上市公司，2022年1月1日，外購(gòu)位于甲地塊上的一棟寫(xiě)字樓，作為自用辦公樓，甲地塊的土地使用權(quán)能夠單獨(dú)計(jì)量；2022年3月1日，購(gòu)入乙地塊和丙地塊，分別用于開(kāi)發(fā)對(duì)外出售的住宅樓和寫(xiě)字樓，至2022年12月31日，該住宅樓和寫(xiě)字樓尚未開(kāi)發(fā)完成；2022年1月1日，購(gòu)入丁地塊，作為辦公區(qū)的綠化用地，至2022年12月31日，丁地塊的綠化已經(jīng)完成，假定不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，北方公司2022年12月31日不應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)（土地使用權(quán)）的有（）。[2分]

A甲地塊的土地使用權(quán)

B乙地塊的土地使用權(quán)

C丙地塊的土地使用權(quán)

D丁地塊的土地使用權(quán)

17.下列各項(xiàng)負(fù)債中，不應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有（）。[2分]

A企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

B企業(yè)從境外采購(gòu)原材料形成的外幣應(yīng)付賬款

C企業(yè)根據(jù)暫時(shí)性差異確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債

D企業(yè)為籌集工程項(xiàng)目資金發(fā)行債券形成的應(yīng)付債券

18.下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類(lèi)的表述中，正確的有（）。[2分]

A初始確認(rèn)為持有至到期投資的，不得重分類(lèi)為交易性金融資產(chǎn)

B初始確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)的，不得重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)

C初始確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)的，不得重分類(lèi)為持有至到期投資

D初始確認(rèn)為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的，不得重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)

19.下列各項(xiàng)中，屬于融資租賃標(biāo)準(zhǔn)的有（）。[2分]

A租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分

B在租賃期屆滿(mǎn)時(shí)，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人

C租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如不作較大改造，只有承租人才能使用

D承租人有購(gòu)買(mǎi)租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，購(gòu)價(jià)預(yù)計(jì)遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值

20.下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。[2分]

A將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券

B將權(quán)益成份確認(rèn)為資本公積

C按債券面值計(jì)量負(fù)債成份初始確認(rèn)金額

D按公允價(jià)值計(jì)量負(fù)債成份初始確認(rèn)金額

21.下列關(guān)于債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。[2分]

A債權(quán)人將很可能發(fā)生的或有應(yīng)收金額確認(rèn)為應(yīng)收債權(quán)

B債權(quán)人收到的原未確認(rèn)的或有應(yīng)收金額計(jì)入當(dāng)期損益

C債務(wù)人將很可能發(fā)生的或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

D債務(wù)人確認(rèn)的或有應(yīng)付金額在隨后不需支付時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

22.桂江公司為甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了銀行借款擔(dān)保，下列各項(xiàng)中，桂江公司不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的有（）。[2分]

A甲公司運(yùn)營(yíng)良好，桂江公司極小可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

B乙公司發(fā)生暫時(shí)財(cái)務(wù)困難，桂江公司可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

C丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，桂江公司很可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

D丁公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，桂江公司基本確定承擔(dān)還款責(zé)任

23.下列各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致形成暫時(shí)性差異的有（）。[2分]

A使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)

B已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)

C已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益的交易性金融資產(chǎn)

D因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金

24.下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更的表述中，正確的有（）。[2分]

A會(huì)計(jì)政策是企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法

B會(huì)計(jì)估計(jì)以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)，不會(huì)削弱會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量的可靠性

C企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許的范圍內(nèi)選擇適合本企業(yè)情況的會(huì)計(jì)政策，但一經(jīng)確定，不得隨意變更

D按照會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更劃分原則難以對(duì)某項(xiàng)變更進(jìn)行區(qū)分的，應(yīng)將該變更作為會(huì)計(jì)政策變更處理

25.下列各項(xiàng)中，母公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)納入合并范圍的有（）。[2分]

A經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的子公司

B已宣告破產(chǎn)的原子公司

C資金調(diào)度受到限制的境外子公司

D經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)性質(zhì)有顯著差別的子公司

三、判斷題（本類(lèi)題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)46至55信息點(diǎn)。認(rèn)為表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[√]；認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[×].每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的倒扣0.5分，不答題的不得分也不倒扣分。本類(lèi)題最低得分零分）

26.企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值發(fā)生的增減變動(dòng)額應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。（）[1,0.5分]

27.持有存貨的數(shù)量多于銷(xiāo)售合同訂購(gòu)數(shù)量的，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為計(jì)算基礎(chǔ)。（）[1,0.5分]

28.固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)或者預(yù)期通過(guò)使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)予終止確認(rèn)。（）[1,0.5分]

29.企業(yè)將自行建造的房地產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)開(kāi)始自用，之后改為對(duì)外出租，應(yīng)當(dāng)在該房地產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。（）[1,0.5分]

30.具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換按照公允價(jià)值計(jì)量的，假定不考慮補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)等因素，應(yīng)當(dāng)將換入資產(chǎn)的公允價(jià)值和換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。（）[1,0.5分]

31.對(duì)以權(quán)益結(jié)算的股份支付和現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，無(wú)論是否立即可行權(quán)，在授權(quán)日均不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（）[1,0.5分]

32.企業(yè)待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時(shí)，合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，并按規(guī)定確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，再將預(yù)計(jì)虧損超過(guò)該減值損失的部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。（）[1,0.5分]

33.業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣金額。（）[1,0.5分]

34.對(duì)于通過(guò)非同一控制下企業(yè)合并在年度中期增加的子公司，母公司在編制合并報(bào)表時(shí)，應(yīng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用和利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表中。（）[1,0.5分]

35.在財(cái)政直接支付方式下，事業(yè)單位應(yīng)在收到財(cái)政部門(mén)委托財(cái)政零余額賬戶(hù)代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)時(shí)，確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。（）[1,0.5分]

四、計(jì)算分析題（本類(lèi)題共2小題，第1小題10分，第2小題12分，共22分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說(shuō)明外，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需要寫(xiě)出一級(jí)科目。）

1.甲公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）2022年12月1日，甲公司因合同違約被乙公司告上法庭，要求甲公司賠償違約金1000萬(wàn)元。至2022年12月31日，該項(xiàng)訴訟尚未判決，甲公司經(jīng)咨詢(xún)法律顧問(wèn)后，認(rèn)為很可能賠償?shù)慕痤~為700萬(wàn)元。2022年12月31日，甲公司對(duì)該項(xiàng)未決訴訟事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債和營(yíng)業(yè)外支出700萬(wàn)元，并確認(rèn)了相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用為175萬(wàn)元。（2）2022年3月5日，經(jīng)法院判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司違約金500萬(wàn)元。甲、乙公司均不再上訴。其他相關(guān)資料：甲公司所得稅匯算清繳日為2022年2月28日；2022年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2022年3月31日；未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異；不考慮其他因素。要求：根據(jù)法院判決結(jié)果，編制甲公司調(diào)整2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)分錄。根據(jù)調(diào)整分錄的相關(guān)金額，填列答題紙（卡）指定位置的表格中財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目。（減少數(shù)以“—”表示，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）[10分]

2.甲公司為上市公司，20×8年度、20×9年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：（1）20×8年度有關(guān)資料①1月1日，甲公司以銀行存4000萬(wàn)元和公允價(jià)值為3000萬(wàn)元的專(zhuān)利技術(shù)（成本為3200萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)為640萬(wàn)元）從乙公司其他股東受讓取得該公司15%的有表決權(quán)股份，對(duì)乙公司不具有重大影響，作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。乙公司股份在活躍市場(chǎng)中無(wú)報(bào)價(jià)，且公允價(jià)值不能可靠計(jì)量。此前，甲公司與乙公司及其股東之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為40000萬(wàn)元。②2月25日，乙公司宣告分派上年度現(xiàn)金股利4000萬(wàn)元；3月1日甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利，款項(xiàng)存入銀行。③乙公司20×8年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4700萬(wàn)元。（2）20×9年度有關(guān)資料①1月1日，甲公司以銀行存款4500萬(wàn)元從乙公司其他股東受讓取得該公司10%的股份，并向乙公司派出一名董事。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為40860萬(wàn)元；X存貨的賬面價(jià)值和公允價(jià)值分別為1200萬(wàn)元和1360萬(wàn)元；其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。②3月28日，乙公司宣告分派上年度現(xiàn)金股利3800萬(wàn)元，4月1日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利，款項(xiàng)存入銀行。③12月31日，乙公司持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加200萬(wàn)元，乙公司已將其計(jì)入資本公積。④至12月31日，乙公司在1月1日持有的X存貨已有50%對(duì)外出售。⑤乙公司20×9年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元。其他相關(guān)資料：甲公司與乙公司采用的會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策相同；均按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資在20×8年末和20×9年末均未出現(xiàn)減值跡象；不考慮所得稅等其他因素。要求：（1）分別指出甲公司20×8年度和20×9年度對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用的核算方法。（2）編制甲公司20×8年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲公司20×9年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）[12分]

五、綜合題（本類(lèi)題共2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說(shuō)明外，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需要寫(xiě)出一級(jí)科目。）

1.寧南公司為上市公司，主要從事家用電器的生產(chǎn)和銷(xiāo)售，產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格為公允價(jià)格。2022年，寧南公司由于受?chē)?guó)際金融危機(jī)的影響，出口業(yè)務(wù)受到了較大沖擊。為應(yīng)對(duì)金融危機(jī)，寧南公司積極開(kāi)拓國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，采用多種銷(xiāo)售方式增加收入。2022年度，寧南公司有關(guān)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)及其會(huì)計(jì)處理如下（不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)）；（1）2022年1月1日，為擴(kuò)大公司的市場(chǎng)品牌效應(yīng)，寧南公司與甲公司簽訂商標(biāo)權(quán)出租合同。合同約定：甲公司可以在5年內(nèi)使用寧南公司的某商標(biāo)生產(chǎn)X產(chǎn)品，期限為2022年1月1日至2022年12月31日，甲公司每年向?qū)幠瞎局Ц?00萬(wàn)元的商標(biāo)使用費(fèi)；寧南公司在該商標(biāo)出租期間不再使用該商標(biāo)。該商標(biāo)系寧南公司2022年1月1日購(gòu)入的，初始入賬價(jià)值為250萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷(xiāo)。相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：①確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入500萬(wàn)元；②結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本175萬(wàn)元。（2）寧南公司開(kāi)展產(chǎn)品以舊換新業(yè)務(wù)，2022年度共銷(xiāo)售A產(chǎn)品1000臺(tái)，每臺(tái)銷(xiāo)售價(jià)格為0.2萬(wàn)元，每臺(tái)銷(xiāo)售成本為0.12萬(wàn)元；同時(shí)，回收1000臺(tái)舊產(chǎn)品作為原材料驗(yàn)收入庫(kù)，每臺(tái)回收價(jià)格為0.05萬(wàn)元，款項(xiàng)均已收付。相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：①確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)元；②結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120萬(wàn)元；③確認(rèn)原材料50萬(wàn)元。（3）2022年6月30日，寧南公司與乙公司簽訂銷(xiāo)售合同，以800萬(wàn)元價(jià)格向乙公司銷(xiāo)售一批B產(chǎn)品；同時(shí)簽訂補(bǔ)充合同，約定于2022年7月31日以810萬(wàn)元的價(jià)格將該批B產(chǎn)品購(gòu)回。B產(chǎn)品并未發(fā)出，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。該批B產(chǎn)品成本為650萬(wàn)元。7月31日，寧南公司從乙公司購(gòu)回該批B產(chǎn)品，同時(shí)支付有關(guān)款項(xiàng)。相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：①6月30日確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800萬(wàn)元；②6月30日結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本650萬(wàn)元；③7月31日確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬(wàn)元。（4）寧南公司為推銷(xiāo)C產(chǎn)品，承諾購(gòu)買(mǎi)該新產(chǎn)品的客戶(hù)均有6個(gè)月的試用期，如客戶(hù)試用不滿(mǎn)意，可無(wú)條件退貨，2022年12月1日，C產(chǎn)品已交付買(mǎi)方，售價(jià)為100萬(wàn)元，實(shí)際成本為90萬(wàn)元。2022年12月31日，貨款100萬(wàn)元尚未收到，相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：①確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100萬(wàn)元；②結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本90萬(wàn)元。（5）2022年12月1日，寧南公司委托丙公司銷(xiāo)售D產(chǎn)品1000臺(tái)，商品已經(jīng)發(fā)出，每臺(tái)成本為0.4萬(wàn)元。合同約定：寧南公司委托丙公司按每臺(tái)0.6萬(wàn)元的價(jià)格對(duì)外銷(xiāo)售D產(chǎn)品，并按銷(xiāo)售價(jià)格的10%向丙公司支付勞務(wù)報(bào)酬。2022年12月31日，寧南公司收到丙公司對(duì)外銷(xiāo)售D產(chǎn)品500臺(tái)的通知。相關(guān)的會(huì)計(jì)處理為：①12月1日確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600萬(wàn)元；②12月1日結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400萬(wàn)元；③12月1日確認(rèn)銷(xiāo)售費(fèi)用60萬(wàn)元；④12月31日未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（6）2022年12月31日，寧南公司與丁公司簽訂銷(xiāo)售合同，采用分期收款方式向丁公司銷(xiāo)售一批E產(chǎn)品，合同約定銷(xiāo)售價(jià)格是4000萬(wàn)元，從2022年12月31日起分5年于次年的12月31日等額收取。該批E產(chǎn)品的成本為3000萬(wàn)元。如果采用現(xiàn)銷(xiāo)方式，該批E產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格為3400萬(wàn)元。相關(guān)的會(huì)計(jì)處理為：①12月31日確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入4000萬(wàn)元；②12月31日結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3000萬(wàn)元；③12月31日確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述材料。逐筆分析，判斷（1）至（6）筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理是否正確（分別注明該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理序號(hào)）；如不正確，請(qǐng)說(shuō)明正確的會(huì)計(jì)處理。（答案中金額單位用萬(wàn)元表示）[15分]

2.南方公司系生產(chǎn)電子儀器的上市公司，由管理總部和甲、乙兩個(gè)車(chē)間組成。該電子儀器主要銷(xiāo)往歐美等國(guó)，由于受?chē)?guó)際金融危機(jī)的不利影響，電子儀器市場(chǎng)銷(xiāo)量一路下滑。南方公司在編制2022年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，對(duì)管理總部、甲車(chē)間、乙車(chē)間和商譽(yù)等進(jìn)行減值測(cè)試。南方公司有關(guān)資產(chǎn)減值測(cè)試資料如下：（1）管理總部和甲車(chē)間、乙車(chē)間有形資產(chǎn)減值測(cè)試相關(guān)資料。①管理總部資產(chǎn)由一棟辦公樓組成。2022年12月31日，該辦公樓的賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元。甲車(chē)間僅擁有一套A設(shè)備，生產(chǎn)的半成品僅供乙車(chē)間加工成電子儀器，無(wú)其他用途；2022年12月31日，A設(shè)備的賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元。乙車(chē)間僅擁有B、C兩套設(shè)備，除對(duì)甲車(chē)間提供的半成品加工為產(chǎn)成品外，無(wú)其他用途；2022年12月31日，B、C設(shè)備的賬面價(jià)值分別為210