基礎(chǔ)會計課件上財?shù)诰耪仑敭a(chǎn)清查

第九章財產(chǎn)清查第一節(jié)財產(chǎn)清查的意義和種類第二節(jié)存貨的盤存制度第三節(jié)財產(chǎn)清查的內(nèi)容和方法第四節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理

本章教學(xué)目的、重點難點重點掌握財產(chǎn)的盤存制度和財產(chǎn)清查結(jié)果的帳務(wù)處理一般掌握財產(chǎn)清查的方法，一般了解財產(chǎn)清查的意義和種類。

第一節(jié)財產(chǎn)清查的意義和種類

一、財產(chǎn)清查的概念二、造成財產(chǎn)物資帳實不符的原因三、財產(chǎn)清查的意義四、財產(chǎn)清查的種類

一、財產(chǎn)清查的概念財產(chǎn)清查—是指通過對各項財產(chǎn)物資和庫存現(xiàn)金的實地盤點，以及對銀行存款和債權(quán)債務(wù)的詢證核對，來查明各項財產(chǎn)物資、貨幣資金和債權(quán)債務(wù)的實有數(shù)和賬面數(shù)是否相一致的一種會計方法。二、造成財產(chǎn)物資賬實不符的原因1、在保管過程中可能發(fā)生的自然損耗，如風(fēng)干、揮發(fā)、氧化等；2、由于自然災(zāi)害造成財產(chǎn)物資毀損，如地震、水災(zāi)、火災(zāi)等；3、財產(chǎn)物資收發(fā)時，由于計量、檢驗不準(zhǔn)，造成品種、數(shù)量或質(zhì)量上的混亂或差錯；4、發(fā)生錯收、錯付，或在憑證、賬簿中出現(xiàn)錯記、漏記、錯記；5、由于管理不善或工作人員失職以及營私舞弊、貪污盜竊等。

三、財產(chǎn)清查的意義1、保證會計核算資料真實可靠；2、保證企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整；3、改善經(jīng)營管理，保證財經(jīng)紀(jì)律和結(jié)算制度的執(zhí)行；4、挖掘財產(chǎn)物資潛力，加速資金周轉(zhuǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。四、財產(chǎn)清查的種類1、按范圍分：

全面清查與局部清查2、按時間分：

定期清查與不定期清查

3、按對象分：

實物清查、貨幣資金清查、債權(quán)債務(wù)清查第二節(jié)存貨的盤存制度一、存貨核算的意義二、存貨的盤存制度

（一）永續(xù)盤存制（二）實地盤存制

一、存貨核算的意義存貨核算的基本任務(wù)是計算并確定存貨的數(shù)量和價值。正確核算存貨，對保證各項存貨安全完整、加速資金周轉(zhuǎn)以及正確計算銷售成本、利潤具有重要意義。（一）永續(xù)盤存制

1、概念—永續(xù)盤存制又稱賬面盤存制，指對各中存貨分別項目設(shè)立明細賬，根據(jù)憑證逐筆或逐日登記收入、發(fā)出的數(shù)量，并隨時結(jié)出賬面結(jié)存數(shù)量的一種方法。2、優(yōu)缺點

能夠加強企業(yè)財產(chǎn)物資的管理，及時掌握存貨動態(tài)；但核算比較繁瑣。3、適用范圍

除特殊情況外，一般均要求采用永續(xù)盤存制。如工業(yè)企業(yè)各項存貨、商業(yè)批發(fā)商品存貨等

庫存商品

△數(shù)量單價金額發(fā)出數(shù)量隨時計算結(jié)存數(shù)量期末結(jié)存數(shù)量＝期初數(shù)量＋本期增加數(shù)量－本期減少數(shù)量數(shù)量單價金額△本期發(fā)出成本＝本期發(fā)出數(shù)量×加權(quán)平均單價期末結(jié)存成本＝期初成本＋本期增加成本－本期減少成本（二）實地盤存制1、概念：實地盤存制就是平時只登記收入的數(shù)量，不登記發(fā)出的數(shù)量，期末根據(jù)實地盤點來確定實存數(shù)，并據(jù)此倒算出本期發(fā)出數(shù)的一種方法。２、優(yōu)缺點實地盤存制核算比較簡單；但不利于存貨的管理和控制。3、適用范圍只使用于品種多、價值低、收發(fā)次數(shù)頻繁的存貨。如零售企業(yè)小商品、鮮活商品存貨。

庫存商品

△數(shù)量單價金額平時不登記發(fā)出及結(jié)存的數(shù)量本期發(fā)出數(shù)量＝期初數(shù)量＋本期增加數(shù)量－期末結(jié)存數(shù)量數(shù)量單價金額△本期發(fā)出成本＝本期發(fā)出數(shù)量×加權(quán)平均單價期末結(jié)存成本＝期末結(jié)存數(shù)量×加權(quán)平均單價

或＝期初成本＋本期增加成本－本期減少成本∈期末盤點數(shù)

第三節(jié)財產(chǎn)清查的內(nèi)容和方法一、財產(chǎn)清查的內(nèi)容二、財產(chǎn)清查的準(zhǔn)備工作三、財產(chǎn)清查的方法（一）實物資產(chǎn)清查（二）現(xiàn)金及有價證券的清查

（三）銀行存款的清查（四）債權(quán)債務(wù)的清查

財產(chǎn)清查的內(nèi)容

1.各項實物資產(chǎn)：

包括存貨、固定資產(chǎn)等

2.貨幣資金及各種有價證券：

現(xiàn)金、銀行存款、股票、債券等

3.各種債權(quán)債務(wù)：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、銀行借款等財產(chǎn)清查的準(zhǔn)備工作

1.組成清查小組

2.制定清查工作計劃

3.賬簿登記完畢、核對清楚、結(jié)出余額

4.校正度量容器及準(zhǔn)備好各種格式的清查表格（一）實物資產(chǎn)清查實物財產(chǎn)的清查，是指對固定資產(chǎn)、存貨等的清查，主要從數(shù)量、質(zhì)量上清查常用的清查數(shù)量的方法有：實地盤點法、抽樣盤點法、估計法、推算法等實物清查時，要填制“盤存單”和“賬存實存對比表”（二）現(xiàn)金及有價證券的清查1.現(xiàn)金的清查P258-259

方法：實地盤點法

出納每日營業(yè)終了核對賬存、實存定期或不定期清查小組清查填制“庫存現(xiàn)金盤點報告單”2.有價證券的清查P258-259

方法：實地盤點法

定期或不定期清點股票、債券（三）銀行存款的清查方法：通過與銀行核對賬目，清查銀行存款的實有數(shù)

銀行每月或定期寄來對賬單，企業(yè)將銀行存款日記賬與對賬單逐筆核對，以查明企業(yè)的記錄與銀行的記錄是否相符。不相符有兩個原因：

1.存在“未達賬項”

2.錯賬不是錯賬。通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)整企業(yè)錯賬或銀行錯賬，要進一步查明原因，更正錯賬未達賬項—是指企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳遞上的時間差，一方已登記入賬，另一方因尚未收到憑證而未登記入賬的款項。四種情況

1.企業(yè)已收而銀行未收

2.企業(yè)已付而銀行未付

3.銀行已收而企業(yè)未收

4.銀行已付而企業(yè)未付如企業(yè)存入支票如企業(yè)開出支票如企業(yè)委托銀行收款如銀行代付水電費等銀行存款余額調(diào)節(jié)表舉例P260

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2005年10月31日

項目項目

金額

金額企業(yè)銀行存款日記賬余額6840071200銀行對賬單余額加：銀收企未收減：銀付企未付加：企收銀未收12000減：企付銀未付1800144001400調(diào)節(jié)后存款余額調(diào)節(jié)后存款余額8140081400調(diào)節(jié)后余額相符，說明雙方賬目基本正確；否則，一方或雙方有錯賬，應(yīng)及時查明原因，并予以更正不能作為記賬依據(jù)（四）債權(quán)債務(wù)的清查

債權(quán)、債務(wù)的清查包括各種應(yīng)收、應(yīng)付款項方法：與對方單位核對賬目

清查單位編制“對賬單”寄給對方單位?！皩~單”一式兩聯(lián)，其中一聯(lián)作為回單，對方單位如核對相符，應(yīng)在回單上蓋章后退回；核對不符，對方單位應(yīng)在回單上注明不符情況后退回，以進一步查明原因。確有錯賬，應(yīng)予以更正如果無法收回“對賬單”回單，則報批后另行處理第四節(jié)

財產(chǎn)清查結(jié)果的處理

一、財產(chǎn)清查結(jié)果處理的程序

1.明確差異，分析原因

2.總結(jié)經(jīng)驗，改進措施

3.調(diào)整賬目，保證賬實一致二、財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理

（一）設(shè)置賬戶：（二）“待處理財產(chǎn)損溢”賬務(wù)處理：批準(zhǔn)處理前批準(zhǔn)處理后

待處理財產(chǎn)損溢盤虧盤盈處理盤盈處理盤虧批準(zhǔn)處理前，先記入該賬戶；批準(zhǔn)處理后轉(zhuǎn)出賬務(wù)處理分兩步1.財產(chǎn)盤盈

批準(zhǔn)前借：固定資產(chǎn)／現(xiàn)金／原材料貸：待處理財產(chǎn)損溢批準(zhǔn)后借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入管理費用固定資產(chǎn)、現(xiàn)金盤盈原材料盤盈2.財產(chǎn)盤虧

（1）固定資產(chǎn)盤虧

批準(zhǔn)前借：待處理財產(chǎn)損溢累計折舊貸：固定資產(chǎn)批準(zhǔn)后借：營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損溢

（2）原材料盤虧批準(zhǔn)前借：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料批準(zhǔn)后借：其他應(yīng)收款管理費用營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損溢責(zé)任人賠償自然損耗自然災(zāi)害（3）現(xiàn)金盤虧